4 －5 税制では本来、こうした株式交換等が 交付されない無対価株式交換等の場合に 行われた場合、子会社となるＢ社の株主 おいても、 同様に株式交換等の時点では、 は時価で株式を譲渡したとみなされ、譲 課税は行われません。 渡益に課税されます。しかし、Ｂ社株主 株式交換等の時点で課税が行われなか にＡ社またはＡ社の100％親会社のいず った場合、株式交換等の前にＢ社株主で れか一方の株式以外の資産が交付されな あった者が、株式交換等で取得したＡ社 い場合には、従来のＢ社株主に対しては 株式の取得価額は、株式交換等の前のＢ 譲渡損益が発生していても、株式交換等 社株式の取得価額を引き継ぎます。株式 の時点では課税を行わない特例が設けら 交換等により取得した株式を譲渡した場 れています。 合の課税方法については、通常の株式の 株式の譲渡益や配当（公募株式投資信 民健康保険・後期高齢者医療制度の保険 Ｂ社株主にＡ社の株式その他の資産が 譲渡と違いはありません。 託についても同様です）を申告すると、 料などが決められます。したがって、申 損益通算や繰越控除、配当控除等を受け 告によりこれらの税・社会保険料の新た ることができ、所得税の還付や住民税の な負担が発生する可能性があるのです 社会保険料や扶養者の税金への影響 株 （公社債の譲渡所得や利子を申告した場 減額を受けられる場合があります。 自己株式の取得が行われ、株主が会社 （ＴＯＢ）に応じた場合も、みなし配当 一方で、株式譲渡益や配当を申告する 合も、同様の問題が生じます）。 から金銭その他の資産の交付を受けた場 課税が行われます。みなし配当に対する と、それらの所得は合計所得金額や総所 投資家が給与所得者（注）の場合はほと 合、原則として、一定額の利益を株主が 源泉税率は20.315%(所得税15.315%・住 得金額等に加算されます。これらの所得 んど問題になりませんが、そうでない場 受けたものとみなされ（みなし配当） 、 民税５%)です。なお、大口株主等に対 を判断基準として、住宅ローン減税や配 合は注意が必要となります。 その利益について配当課税が行われるこ す る 源 泉 税 率 は20.42%(所 得 税 の み)で 偶者控除・扶養控除の適用の可否や、国 ととされています（みなし配当課税につ す。大口株主等であるか否かは、公開買 いては、100ページ参照）。 付け期間の末日で判定します。 この場合、 上場株式等の配当等でみなし配当に該 公開買付け代理人より、支払通知書が交 当するものの支払いをする法人は、その 付されます。 配当等の支払いの取扱者に対し、そのみ 一方、発行会社が市場取引等（私設取 なし配当の発生の基因となった事由、み 引システム（ＰＴＳ）を通じた取得を含 なし配当の額等を通知しなければなりま む）により自己株式を取得する場合は、 せん。 みなし配当課税は行われません。 発行会社が行う自己株式の公開買付け 式 自己株式の取得 株式譲渡益・配当と社会保険料の関係 ●確定申告による影響として注意すべき点 投資家（申告者）の 属性・世帯構成 ① 申告による 影響 国保・後 期高齢の 保険料が 上がる 判定基準の所得金額 世帯主である 高齢者 （給与所得者（注） 夫（妻）や子に扶養 除く） されている 自営業者 世帯主である 給与所得者（注） 夫（妻）が給与所得者 専業主婦（夫） ・ （注） である パート主婦（夫） 夫（妻）が自営業者 （高齢者除く） である ② ③ ④ ⑤ 配偶者控 除・扶養控 除の適用除 外になる 住宅ロー ン減税等 の適用除 外になる 年金・健康保険で扶養 から外れ、新たに国保の 加入・国民年金保険 料 の支払いが求められる 医療費の自己 負担割合・自 己負担額の上 限が上がる 総 合計 合計 （本文参照） 総 ○ × △（※１） × ○ △ ○ × △（※２） （※１） △ （※３） ○ × △ × × × △（※１） × × × ○ × ○ × ○ ○ × × △（※３） △ 判定基準は、総…総所得金額等、合計…合計所得金額。 影響を受ける可能性は○…高い、△…低い、×…ない。 （※１）項目により、合計所得金額2,000万円超または3,000万円超となると適用除外になります。 （※２）本人が60〜74歳で、かつ扶養者が給与所得者（注）である場合に限り、国保のみ影響を受ける可能性がありま す。 （※３）影響を受ける可能性がある年収（所得）の範囲が狭くなっています。 （注）ここでは、年金は厚生年金または共済年金に 加入、健康保険は組合健康保険または協会け 106 16税金読本_p065-120_04.indd 106-107 んぽ（旧・政管健保）に加入している給与所 得者を指しています。 107 16.10.31 4:51:43 PM 合計所得金額と総所得金額等への影響 ● 株式投資と税金 ―譲渡益・配当課税の原則― ◆②配偶者控除・扶養控除の適用除 外になる ありません。しかし、恒常的な収入が 130万円以上（注２） あるとみなされると、 配偶者控除および扶養控除は、配偶者 年金では国民年金第１号被保険者とし う際に使われる判断基準は、主に合計所 雑所得などの総合課税の所得と、申告分 および被扶養者の合計所得金額が38万円 て、健康保険では国民健康保険の被保険 得金額と総所得金額等の２つがありま 離課税の各種所得金額を合計し、所得間 以下の場合に適用できます（配偶者控除、 者として新たに保険料を支払うことにな す。いずれも、年末調整または確定申告 の損益通算を行った後の金額です（詳し 扶養控除の詳細は33ページ参照）。配偶 ります。 における情報により金額を決定するた くは39ページ） 。ただし、過年度の損失 者控除の適用から外れると、扶養者であ この扶養の判定基準である「恒常的な め、申告不要を選択した株式等の譲渡所 の繰越控除については考慮されません。 る夫、親、子などの所得税・住民税が上が 収入」に株式の譲渡所得や配当が含まれ 得や配当等があっても金額には影響しま 合計所得金額は、主に、税金の控除の判 ります。投資家本人が夫、親、子などの るかについては明確な規定はありませ せん。 定の有無に使われます。 扶養を受けている場合は、この点に注意 ん。実務では、申告された配当について すなわち、源泉徴収ありの特定口座に 総所得金額等は、合計所得金額から、 しなければなりません。 おける上場株式等の譲渡所得や、上場株 純損失・雑損失の繰越控除と、上場株式 ことが多いようです。 式等の配当等について申告不要を選択し 等・先物取引の繰越控除を適用した後の ◆③住宅ローン減税等の適用除外に なる た場合は、合計所得金額および総所得金 金額です（詳しくは30ページ） 。総所得 住宅ローン減税や投資型減税は、本人 について子の保険の被扶養者となってい 額等に影響を与えないので、配偶者控除 金額等は、主に、社会保険料の計算に使 の合計所得金額が3,000万円以下の年の る場合も同様の問題が起こる可能性があ や社会保険料への影響を気にする必要は われます。 み適用できます（住宅ローン減税・投資 りますので注意が必要です。 ありません。 株式等の譲渡所得・配当等の申告内容 型減税の詳細は356ページ参照）。 以後、確定申告をした場合の合計所得 と、所得金額への影響をまとめると、下 また、直系尊属からの住宅取得等資金 ◆⑤医療費の自己負担割合・自己負 担額の上限が上がる 金額と総所得金額等に与える影響を説明 表のようになります。 の非課税制度の適用にも、贈与を受ける 国民健康保険や後期高齢者医療制度で 者のその年の合計所得金額が2,000万円 は、所得により医療費の自己負担割合や 以下という制限があります（354ページ 月間の自己負担額の上限が異なります。 参照）。 例えば、75歳以上の高齢者の医療費の自 特に、退職金を受け取った年は合計所 己負担割合は、所得が比較的少ない「一 得金額が大きくなりますので注意してく 般」とされると１割、所得が「現役並み」 ださい。 とされると３割となっています。 総所得金額等（注１） をもとに現役並み か一般かの判定をしますので、株式の譲 します。 ●株式等の譲渡所得・配当等の申告内容と、所得金額への影響 確定申告の内容 当年の株式等の譲渡損失を上場 株式等の配当等と損益通算する 当年の株式等の譲渡所得または 上場株式等の配当等から過去の 年の上場株式等の譲渡損失を繰 越控除する 当年の上場株式等の譲渡損失を 翌年以後に繰り越す 式 合計所得金額は、 給与所得や事業所得、 株 税制上の控除や社会保険料の判定を行 「恒常的な収入」に含めて計算している なお、60歳以上の高齢者で、健康保険 申告の結果、 株式等の所得は 合計所得金額 総所得金額等 残る 増える 増える 残らない 影響なし 影響なし 残る 増える 増える ◆④年金・健康保険で扶養からはず れ、新たに国保の加入・国民年 金保険料の支払いを求められる 専業主婦や夫の扶養の範囲内で働いて 並みに区分が変わる可能性があります。 残らない 増える 影響なし いる妻は、年金では国民年金第３号被保 投資家本人が国民健康保険や後期高齢 険者、健康保険では夫の保険の被扶養者 者医療制度の加入者の場合、この点にも 残らない 影響なし 影響なし となり、妻の分の保険料を支払う必要は 注意が必要です。 渡益や配当を申告すると、一般から現役 各制度への影響◆ ①国保・後期高齢の保険料が上がる 得割」の金額が決まります。投資家本人 国民健康保険および後期高齢者医療制 が国民健康保険や後期高齢者医療制度の 度の保険料は、ほとんどの自治体では総 被保険者である場合は、この点に注意し （注１） 所得金額等 に保険料率をかけて「所 108 16税金読本_p065-120_04.indd 108-109 なければなりません。 （注１）正確には総所得金額等から一定額を控除 した「旧ただし書き所得」を使います。 （注２）一定の障害者の場合は180万円以上 109 16.10.31 4:51:43 PM
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