平 成 29 年度 税 制 改 正 （租 税 特 別措 置 ） 要望 事 項 （新 設 ・ 拡充 ・ 延 長 ） （国土交通省） 制 税 度 名 優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の長期譲渡所得の 課税の特例の延長 目 所得税・法人税 要 望 優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の長期譲渡所得に係る課税 の特例措置（所得税：２，０００万円以下の部分について、税率を軽減（本則 １５％、特例１０％）、法人税：法人重課の適用除外）の適用期限を３年間 （平成３１年１２月３１日まで）延長する。 の 内 ＜関係条文： 租税特別措置法第３１条の２、第６２条の３、第６８条の６８ 阪神・淡路大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律 第１３条第５項、第１９条第５項 東日本大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律 第１１条の５第５項、第１８条の９第５項＞ 平年度の減収見込額 ― 百万円 容 (制度自体の減収額) ( ― 百万円) (改 正 増 減 収 額) ( ― 百万円) 新 設 ・ 拡 充 又 は 延 長 を 必 要 と す る 理 由 ⑴ 政策目的 暮らしやすい居住環境・良質な住宅ストックの形成の促進 ⑵ 等 施策の必要性 職住近接や生活の利便性を重視した都心居住が進行するとともに、広い敷地 等を備えた優良な住環境に対するニーズは根強い。こうしたニーズに対応し て、良好な環境を備えた住宅・宅地整備を促進することが引き続き求められて おり、新たな「住生活基本計画（平成 28 年 3 月閣議決定）」においても、「福 祉拠点の形成や街なか居住を進め、（略）どの世代も安心して暮らすことがで きる居住環境・住宅地の魅力の維持・向上」を図ることが基本的な施策として 掲げられているところ。 しかし、このような公共施設等の基盤整備を伴う良好な環境を備えた住宅・ 宅地開発は事業期間が長く、規模も大きいため、事業のコスト・リスク等が高 くなっており、市場原理に任せただけでは十分に供給が進まない。 このため、税制上の特例措置を講じ、民間事業者等の用地取得を円滑化する ことにより、事業に要する期間の短期化、事業のコストやリスクの軽減を通じ て上記事業を促進し、良好な環境を備えた住宅・宅地整備の促進を図る必要が ある。 また、公共用地の確保等の施策についても、事業の迅速化の観点から一層の 円滑化を図る等の必要がある。 政策体系 における 政策目的の 位置付け 政 策 の 達成目標 政策目標１ 施策目標１ 少子・高齢化等に対応した住生活の安定の確保及 び向上の促進 居住の安定確保と暮らしやすい居住環境・良質な 住宅ストックの形成を図る 等 最低居住面積水準未満率 ４．２％（平成２５年度）→早期に解消 子育て世帯における誘導居住面積水準達成率 全国 ：４２％（平成２５年）→５０％（平成３７年） 大都市圏：３７％（平成２５年）→５０％（平成３７年） 合 今 等 理 性 回 租税特別措 置の適用又 ３年 は延長期間 の 要 同上の期間 中の達成 目 標 望 最低居住面積水準未満率 ４．２％（平成２５年度）→早期に解消 子育て世帯における誘導居住面積水準達成率 全国 ：４２％（平成２５年）→５０％（平成３７年） 大都市圏：３７％（平成２５年）→５０％（平成３７年） に 等 関 政策目標の 達成状況 平成２５年度における最低居住面積水準未満率は４．２％、 子育て世帯における誘導居住面積水準達成率は全国で４２％ （大都市圏で３７％）となっている。 連 等 す 有 性 事 ＜地権者数＞ ※推計値 個人 ４９６３人 要望の措置 の効果見込 み(手段とし ての有効性) 優良な住宅地の供給を促進し、国民の居住水準の向上等を図 るためには、土地所有者が優良な住宅地を造成しようとする事 業者等に土地を譲渡するインセンティブを与えるとともに、事 業者の仕入れコストを軽減することによって、最終購入価格を 引き下げることが効果的である。そのため、本特例の要件を満 たす土地の譲渡について、税負担を軽減することが有効であ る。 当該要望項 目以外の税 制上の支援 措 置 ・ 優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の長期譲 渡所得の課税の特例（個人住民税・法人住民税） ・ 特定住宅地造成事業に係る土地等の譲渡所得に係る１５００ 万円特別控除（所得税、法人税、個人住民税、法人住民税、 事業税） 等 効 る 要 望 の 措 置 の 適用見込み 項 相 当 性 予算上の 措置等の 要求内容 及び金額 社会資本整備総合交付金 （平成２９年度予算要求額 １０，５４９億円の内数） 等 上記の予算 土地区画整理事業の事業費等に対する予算措置を行うととも 上の措置等 に、仮換地の譲渡者に対し本特例による税制上のインセンティ と要望項目 ブを付与する等、予算措置と税制上の特例による一体的な支援 等 と の 関 係 措置により土地区画整理事業を促進する。 要望の措置 の妥当性 本特例制度は、優良な宅地開発等の種地の供給者に直接的に 軽減措置を講ずることによって、その供給促進を図るものであ ることから、他の手段で代替することが困難なものであり、本 措置は的確かつ必要最低限の措置である。 ＜減収額＞ （所得税） 平成２５年 ３，０５４百万円 平成２６年 ３，３８３百万円 平成２７年 ２，６００百万円 （前回要望時の減収見込：平年度２，４８４百万円） これまでの租税特別措置の適用実績と効果に関連する事項 租税特別 措 置 の 適用実績 （法人税） ０ （前回要望時の減収見込：０） （法人の土地譲渡益に対して、通常の法人税のほか、追加課税 として特別税率が課される重課制度が停止中のため。） ＜地権者数＞ （個人）※推計値 平成２５年 ４７００人 平成２６年 ５００２人 平成２７年 ４０６１人 租特透明化 法に基づく ― 適用実態 調査結果 租税特別措 置の適用に よる効果 (手段として の有効性) 前回要望時 の達成目標 本措置によって、良好な環境を備えた住宅地等の開発事業が 約１１１４ha（平成２５年～平成２７年）進められており、居 住環境の改善等に相応の効果を上げている。 最低居住面積水準未満率 ４．３％（平成２０年）→早期に解消 子育て世帯における誘導居住面積水準達成率 全国 ：４０％（平成２０年）→５０％（平成２７年） 大都市圏：３５％（平成２０年）→５０％（平成３２年） 等 前回要望時 からの達成 度及び目標 に達してい ない場合の 理 由 平成２５年度における最低居住面積水準未満率は４．２％、 子育て世帯における誘導居住面積水準達成率は全国で４２％ （大都市圏で３５％）となっており、居住環境の改善に相応の 効果を上げている。 等 これまでの 要 望 経 緯 昭和５４年度 昭和６０年度 昭和６２年度 平成 ２年度 平成 ３年度 平成 ８年度 平成１３年度 平成１６年度 平成２１年度 平成２６年度 創設 延長 延長 拡充・延長 拡充・延長 拡充・延長 延長 拡充・延長 縮減・延長 拡充・延長
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