Was bedeutet die USR I I für Ihr Unternehmen? KPMG’s Antwort auf die Unternehmenssteuerreform III In welchen Fällen sind Sie als Unternehmen betroffen? Sie verfügen in Ihrer Gruppe über eine Holding-, gemischte oder Domizilgesellschaft Sie beanspruchen das Privileg als Prinzipal besteuert zu werden oder verfügen über eine Finanzierungsbetriebsstätte mit speziellem Steuerstatus Sie investieren in Forschung und Entwicklung in der Schweiz In den letzten Jahren hat sich die Steuerlandschaft drastisch verändert. Auf internationaler Ebene ist die Staatengemeinschaft, insbesondere im Rahmen der OECD, daran, neue Regelwerke zu entwickeln, die eine faire Verteilung der Steuereinnahmen und mehr Transparenz zwischen den Ländern sicherstellen sollen. Auch in der Schweiz haben diese internationalen Entwicklungen ihre Spuren hinterlassen und letztlich zur vom Parlament verabschiedeten Unternehmenssteuerreform III geführt. Mit dem vom Parlament im Juni 2016 beschlossenen Unternehmenssteuerreformgesetz III werden (vorbehältlich eines Referendums) die Steuerprivilegien um Holdinggesellschaften, Verwaltungsgesellschaften (gemischte Gesellschaften oder Domizilgesellschaften), Prinzipalgesellschaften oder Finanzierungsbetriebstätten abgeschafft. Das neue Gesetz sieht jedoch gewisse Ersatzmassnahmen bzw. Übergangsregeln vor, welche die Auswirkungen der Abschaffung der Steuerprivilegien mindern sollen. Die wesentlichen Ersatzmassnahmen sind: • Einführung einer Patentbox auf kantonaler Ebene • Allfällige Steuersatzreduktion auf kantonaler Ebene • Kalkulatorischer Zinsabzug (auf Bundesebene sowie optional auf kantonaler Ebene) • Optionale Anreize zur Investition in F&E (input incentives) auf kantonaler Ebene • Erleichterungen bei der Kapitalsteuer für Beteiligungen, Patente und vergleichbare Rechte sowie Konzerndarlehen • Steuerprivilegierte Aufdeckung/Realisation stiller Reserven Auswirkungen auf Ihr Unternehmen Verlust bisheriger Steuerprivilegien Der Verlust eines der oben genannten Steuerprivilegien kann zur Folge haben, dass sich Ihre Steuerquote in der Schweiz substantiell erhöht. Je nach Standort und Art des Privilegs kann sich diese gar vervielfachen. Folglich kann dies nicht nur Auswirkungen auf Ihren Gewinn nach Steuern haben, sondern auch auf Ihr Cash Management und Ihre Investitionsplanung. Der Spielraum für steuereffiziente Strukturen hat nicht nur in der Schweiz abgenommen, sondern aufgrund der internationalen Entwicklungen im Steuerrecht auch zunehmend im Ausland. Eine Soll-Ist-Analyse halten wir deshalb für unabdingbar, um den Verlust dieser Steuerprivilegien und Steuerstrukturen abschätzen zu können. KPMG’s Antwort auf die Unternehmenssteuerreform III September 2016 Möglicher Nutzen aus der Steuerreform Die Steuerreform sieht einerseits faktische Übergangsregeln vor, von denen Ihr Unternehmen allenfalls profitieren kann. Andererseits beinhaltet die Reform auch neue Chancen. Es ist ratsam, sich heute Überlegungen zu machen, wie mittels der vom Parlament beschlossenen Ersatzmassnahmen der Verlust des Steuerprivilegs abgefedert werden kann. Wer bis zum Inkrafttreten der Gesetzesänderung zuwartet, vergibt sich Planungsmöglichkeiten. Allenfalls konnten Sie bislang noch nicht von Steuerprivilegien profitieren und die Reform ermöglicht Ihnen nun neue Fördermassnahmen. Dies kann Ihre Investitionsentscheide im Bereich Forschung und Entwicklung stark beeinflussen. Unser Angebot – Unternehmenssteuerreform III Service Leistung Preis USR III Erstes Treffen Erstes Treffen zur Einführung ins Thema (ca. 1h), kurzer Abriss über die aktuellen und zukünftigen regulatorischen Veränderungen der Schweizer Steuerlandschaft Meeting Protokoll Free of charge USR III Fokus Workshop • Workshop bei Ihnen (max. 3h) mit zwei Vertretern unserer Steuerabteilung zu einem reduzierten Fixpreis • Soll-Ist-Analyse basierend auf den grundlegenden Fakten (Analyse des Steuerstatus, Identifizierung privilegierter Einkommensströme, indikative Quantifizierung der zusätzlichen Steuerlast und der Effekte der Ersatzmassnahmen • Skizzierung von Planungsmöglichkeiten und des weiteren Vorgehens Kurzes Memorandum (max. 2 Seiten) mit ausgewählten Fokusgebieten CHF 2'500 USR III Einfluss Analyse • Detailllierte Analyse und Quantifizierung der Folgen bei Verlust der Steuerprivilegien • Detaillierte Analyse der Möglichkeiten der Inanspruchnahme der Ersatzmassnahmen gemäss dem am 17. Juni 2016 vom Parlament verabschiedeten Gesetz • Analyse von weiteren Chancen und Risiken im internationalen Umfeld, wie z.B. a) Überprüfung der gesamten Gruppenstruktur (In- und Ausland) b) Identifizierung internationaler Steuerstrukturen, die nicht nachhaltig sind c) Erörterung von möglichen Funktions- und Risikoverlagerungen ins Ausland Detaillierter Report über mögliche Risiken inklusive Handlungsanweisungen Standard Sätze Ihre Kontakte Stefan Kuhn Partner Head of Corporate Tax +41 58 249 54 14 [email protected] Peter Uebelhart Partner Head of Tax +41 58 249 42 24 [email protected] kpmg.ch Die hierin enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur und beziehen sich daher nicht auf die Umstände einzelner Personen oder Rechtsträger. Obwohl wir uns bemühen, genaue und aktuelle Informationen zu liefern, besteht keine Gewähr dafür, dass diese die Situation zum Zeitpunkt der Herausgabe oder eine künftige Situation akkurat widerspiegeln. 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