坂本大輔 井戸志生 宮田一宏 坂東 亮 あずさ監査法人 パートナー あずさ監査法人 パートナー KPMG タイ アソシエイト・プリンシパル KPMG タイ アソシエイト・ダイレクター ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 1 １．2015年 海外子会社不正事例 ～上場会社プレスリリースから 事例１ 現地法人社長と本社管掌役員が共謀して、新規下請会社を現地に設立。現 地法人から不当な高値で新規下請会社に発注し、新規下請会社が得た利益 を当事者で着服折半など。 損害額3,500万円 事例２ 海外子会社に駐在していた従業員が、本社に対して経費の不正請求を繰り 返し行い、現金を不正に取得していた。 損害額4億円 事例３ 買収した海外子会社グループにおける、買収前から行われていた架空売上・ 売掛金計上。買収前のデューデリジェンスにより、売掛金の長期滞留が問題 と指摘されており、買収後、最高執行責任者などの派遣を検討するも被買収 側から激しく抵抗され管理方針が及び腰になっていった。 損害額337億円 事例４ 買収した海外孫会社における、買収前に発生していた簿外債務の発覚。親会 社による債務保証と、当該海外孫会社投資価値の毀損。 損害額660億円 ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 2 １．2015年 海外子会社不正事例 ～上場会社プレスリリースから 事例５ 海外子会社の現地従業員による、コーポレートカードの私的利用及び取引先 との共謀により、当該海外子会社から不正な支払いを受け着服。 損害額3,800万円 事例６ 海外子会社CEOが顧客担当者に対し、契約に絡み4,600万円を個人的に渡 したため、両名とも現地警察に逮捕。 事例７ 仕入先への金融を目的とした、海外子会社が介在する循環取引。 社内承認を得ないまま実行されていた、現地法人社長の親族会社との取引。 ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 3 ２．不正発生による企業のダメージ 株価暴落 金銭的 損害 決算発表 遅延 株主訴訟 上場廃止 顧客から の信頼失 墜 倒産 ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 4 ３．本社の不安・海外子会社における悩み 親会社の不安 子会社の悩み 海外グループ会社での 不正の増加 親会社設定の内部統制ルール が現地では機能しない 例）人的リソース不足による職務 分掌の徹底が不可能 海外グループ会社での場当たり 的なIT管理や情報セキュリティ 現地での情報システムに 精通した人材確保が困難 KPMG Insight Vol. 10 / Jan. 2015より ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 5 ３．本社の不安・海外子会社における悩み 親会社の不安 子会社の悩み 急速なグローバル化による、海 外派遣人材の不足 ジョブホッピング等の事情で、 現地での優秀な人材確保 が困難 新興国での公務員等への賄賂 受け渡し等のコンプライアンス 違反の有無 現地法令に精通した法務担当 者がいないため、適切なリスク 管理が難しい KPMG Insight Vol. 10 / Jan. 2015より ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 6 ４.タイ日系企業における不正の状況 ２．損害額 １．過去２年間における不正発覚の有無 30M - 100M バーツ 3% 10M - 30Mバ ーツ 3% 有り 32% 不明 その他 9% 1M - 10Mバ ーツ 12% 1Mバーツ 未満 73% 無し 68% 在タイ日系企業を対象とした弊社アンケート調査（１０７社より回答；２０１３年９月実施） ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 7 ４．タイ日系企業における不正の状況 ３．不正の種類 タイにおける不正の傾向 不正会計 処理 3% 取引先との 知的財産の漏洩 2% 癒着 5% 発生件数は他地域（日本、欧米等）と比較し多いと思 われる。但し、損害額は他地域より低い傾向にあ る。 贈収賄 5% 現金の 横領 資産の 横領 56% 29% 横領が圧倒的に多い（９割近い）。この点はグローバ ル傾向と同じ。 小額（１Ｍ未満）の不正事例が件数としては多い。た だし、長期に亘って行われる場合は時に高額となる ケースが有る（３０Ｍバーツ超）。 在タイ日系企業を対象とした弊社アンケート調査（１０７社より回答；２０１３年９月実施） ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 8 ５．有効と思われる内部統制と留意点 海外子会社レベルで最低限、抑えておきたい内部統制 業務処理統制 内部監査 内部通報制度 ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 9 ５．有効と思われる内部統制と留意点 内部統制の構築にあたっての留意点 海外子会社において十分な管理系の人員を確保できない前提で内部管理体制 の向上を図る。 内部牽制や職務分離などの内部統制の基本も、子会社においては人員面の問 題によって構築できないケースが有る。複数の統制を多層的に整備する。 外部からの牽制（内部監査、等）は不正行為者に対する牽制機能として重要。 内部通報制度による告発は不正発見の経路として最も多い。タイ人従業員にとっ ての使いやすさを考慮して構築（秘匿性、言語）。 ©2015 KPMG Phoomchai Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 10
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