第5回 日本文会計 日商簿記検定３級を中心に 上海市精華外語専修学院 特別講座（全十回） 講師：謝 少敏 ２００７年１月１２日から 毎週金曜日於吴泾总部 第五章 決算の概要 • 決算の意味 • 決算の手続き • 精算表 • 練習問題 簿記の流れ 決算とは • 決算とは、経営活動を区切り、その期間（会計期 間） の損益を計算し、業績や財政状態を明らか にするために、貸借対照表や損益計算書を作成 する作業のことをいう。 決算の手続き • 期中なら本来しなくてもいい処理を、決算では、決算 特有の手続きとして処理しなければならない。これら の手続きとは、決算の手続きという。 • 決算の手続きには、一定の順序があり、大きく分け ると「決算予備手続」、「決算本手続」、「決算報告手 続」の順序で進められる。 決算手続きの内容 • 決算予備手続：決算を行うための準備をする手続き • 決算本手続：修正手続きと純利益の計算や単純な 帳簿の締め切りなどの手続き • 決算報告手続：財務諸表を作成する手続き 決算予備手続の内容 • 試算表の作成 • 棚卸表の作成 • 精算表の作成 試算表の作成 • 総勘定元帳に記載された各勘定を一覧表 にまとめ、総勘定元帳の記載に間違いや 記入漏れがないか確認し、間違いがあっ た場合は、訂正する。（試算表については、 第４章のページを確認してください） 棚卸表の作成 • 棚卸表とは、決算整理事項の明細を一覧 表にまとめた表のことである。 • 資産や負債について実際の有高を確認し、 帳簿上の残高を実際の有高に調整する。 精算表の作成 • 精算表は、期中の取引（日常の取引）を記 録してきた記帳結果に、日頃の取引では 把握できない取引（決算整理で整理した 取引）を反映させるために作成する。 決算本手続の内容 • 決算整理 • 決算振替 • 元帳・仕訳帳の締切り • 繰越試算表の作成 決算整理の意味 • 期中処理上やむを得ず不完全な処理をしなくて はならないものに対して、決算日に修正のため の仕訳を行わなければならない。 • この手続きを決算整理と呼び、この仕訳を「決算 整理仕訳」 と呼ぶ。 • 決算整理が必要な事柄を決算整理事項と呼ぶ。 決算整理事項 • • • • • • • 現金過不足の決算整理 消耗品の決算整理 売上原価の計算 貸倒引当金の設定 有価証券の評価 固定資産と減価償却 収益の見越しと繰延べ 決算振替 • 決算振替は、損益勘定（そんえきかんじょう） と いう決算の時だけ設ける勘定に収益と費用を いったん集めてしまい、そこから当期純利益を 計算し、資本の勘定へ振替える手続をいう。 元帳・仕訳帳の締切り • 仕訳帳・総勘定元帳など、各帳簿を締め 切ること。 繰越試算表の作成 • 繰越試算表とは、各勘定を締め切った後、 各勘定の次期繰越高を集めたものである。 決算報告手続 • 財務諸表を作成する手続きになる。 • 財務諸表とは、貸借対照表と損益計算書 のことである。 （１）貸借対照表の作成 （２）損益計算書の作成 精算表 • 精算表とは • 精算表の種類 • 精算表の目的 • 精算表の記入方法 精算表とは • 精算表とは、「決算整理前の残高試算表」 に「決算整理仕訳」を加え、損益計算書と 貸借対照表を作成するまでの過程を一つ の表にしたものである。 精算表の種類 • ６桁精算表 • ８桁精算表 • １０桁精算表 精算表を作成する目的 • 決算処理に間違いがないかチェックする。 • 決算の早い段階で利益を把握する 。 精算表では、決算の流れを確認できる。 • 「損益計算書」と「貸借対照表」を作成すれば、 利益を把握することができるが、それまでに 様々な決算の手続きを踏まなくてはいけないた め、利益を把握するのに時間がかかってしまう。 • 精算表は決算の流れを表に表しているので、あ る程度の利益を把握することができるので、早 い段階で、利益の見通しを立てることができる。 精算表の記入方法（１） 期中の取引内容を把握するために 残高試算表に記入されている勘定科 目と金額を、精算表の勘定科目欄と 試算表欄に記入する。 精算表の記入方法（２） 決算整理事項に基づいて、決算 整理仕訳を行い、該当する勘定 科目の金額を修正記入欄に記入 する。 精算表の記入方法（3） 試算表欄の借方・貸方の金額と修正記 入欄の借方・貸方の金額を加減算して、 収益・費用の金額は損益計算書欄へ、資 産・負債・資本の金額は貸借対照表欄へ 記入する。 練習問題 • 次の決算整理事項に基づき、精算表を完 成させなさい。会計期間は、平成１８年１ 月１日から１２月３１日までの１年である。 決算整理事項 （１）期末商品棚卸高は、13,000円である。売上原価は「仕入」の行で 計算すること。 （２）期末売掛金残高に対し、５％の貸倒引当金を差額補充法により設 定する。 （３）備品について定額法により減価償却費を行う。耐用年数は６年、残 存価額は取得減価の１０％である。 （４）売買目的有価証券を時価の65,000円に評価替えをする。 （５）家賃の前払分が200円ある。 （６）受取利息について未収分が2,000円ある。
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