日本文会計06

第6回
日本文会計
日商簿記検定３級を中心に
上海市精華外語専修学院
特別講座（全十回）
講師：謝少敏
２００７年１月１２日から
毎週金曜日於吴泾总部
第六章決算整理（１）
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現金過不足の決算整理
消耗品の決算整理
売上原価の計算
補足ー商品売買の三分法
練習問題
現金過不足
• 現金過不足の意味
• 期中現金過不足の処理
• 現金過不足の決算整理
• 期末現金過不足の処理
現金過不足の意味
• 実際の現金残高と帳簿上の残高が一致し
ない場合、現金過不足という。
• 現金過不足の類型
現金不足：実際残高＜帳簿残高
現金超過：実際残高＞帳簿残高
現金過不足の処理
• 現金過不足を判明したとき、現金過不足勘定を
使って、帳簿の金額を実際の現金残高に合わ
せるという処理を行う。
• 現金過不足勘定で処理をした後に、原因がわ
かった際は、現金過不足勘定から適切な勘定科
目に振り替える。
現金過不足の処理例示
• 実際残高＜帳簿残高
この場合は、帳簿上の現金勘定を減らして実際
の現金残高に合わせる。
• 実際残高＞帳簿残高
この場合は、帳簿上の現金勘定を増やして実
際の現金残高に合わせる。
実際残高＜帳簿残高
• ①実際の現金の残高を調べたところ4,000円で
あったが、帳簿の残高は6,000円であった。不
一致の原因は分かっていない。
• 仕訳：
（借）現金過不足 2,000 （貸）現
金
2,000
実際残高＞帳簿残高
• 実際の現金の残高を調べたところ3,000円で
あったが、帳簿残高は2,000円であった。不一
致の原因は分かっていない。
• 仕訳：
（借）現
金 1,000
（貸）現金過不足 1,000
原因が分かったとき①
• ①の不一致額2,000円の原因が、買掛金の支
払時に記帳漏れをしていたことが分かった。
• 仕訳：
（借）買掛金
2,000 （貸）現金過不足 2,000
原因が分かったとき②
• ②の不一致額1,000円は、売掛金を回収したと
きの記帳漏れであることがわかった。
• 仕訳：
（借）現金過不足 1,000 （貸）売掛金 1,000
現金過不足の決算整理
• 原因不明の超過額がある場合 ⇒ 雑益（雑収
入）勘定を使用する
• 原因不明の不足額がある場合 ⇒ 雑損（雑損
失）勘定を使用する
原因不明の超過額がある場合
• 現金の実際有高を調べたところ、 4,000円で帳簿残高3,500円よ
り500円多い事が分かった。
• 期中処理：
（借）現
金
500
（貸）現金過不足
500
• 現金過不足の500円は、原因が判明しなかった。
• 期末決算整理：
（借）現金過不足
500
（貸）雑
益
500
原因不明の不足額がある場合
• 現金の実際有高を調べたところ2,000円で、帳簿残高3,000円より
1,000円不足していることがわかった。
• 期中処理：
（借）現金過不足
•
1,000
（貸）現
金
1,000
現金過不足の1,000円は、原因が判明しなかった。
• 期末決算整理：
（借）雑
損
1,000
（貸）現金過不足
1,000
決算に現金過不足の処理
• 決算に現金過不足が発生した場合は、現金過
不足勘定は使用せず、原因がわかった場合は、
適切な勘定で処理をし、原因がわからなかった
場合は、直接、「雑益」か「雑損」で処理をする。
例示
• 決算において、現金の実際有高が帳簿残高より
10,000円不足していたので、原因を調査したが
わからなかった。
• 仕訳：
（借）雑
損
10,000 （貸）現
金
10,000
消耗品
消耗品を資産で処理する場合
消耗品を費用で処理する場合
購入時
消耗品勘定
消耗品費勘定
決算時
消耗品費勘定（使用分）
消耗品勘定（未使用分）
資産として処理する方法
• 消耗品を購入した時に、消耗品勘定（資
産の勘定）に記入する。
• 決算の時に、使ってしまった分を「消耗品
費勘定」という費用の勘定で処理をする。
例示
• 消耗品30,000円を購入し、代金は現金で支払
った。
（借）消耗品
30,000
（貸）現
金
30,000
• 消耗品の期末未消費高は、10,000円である
（借）消耗品費
20,000
（貸）消耗品
20,000
費用として処理する方法
• 消耗品を購入した時に、消耗品費勘定
（費用の勘定）に記入する。
• 決算時に使っていない分を消耗品勘定に
振り替える。
例示
• 消耗品30,000円を購入し、代金は現金で支払
った。
（借）消耗品費
30,000
（貸）現
金
30,000
• 消耗品の期末未消費高は、10,000円である
（借）消耗品
10,000
（貸）消耗品費
10,000
売上原価
• 売上原価とは、売った商品を仕入れるの
にかかったコストである。
• 売上原価＝期首商品棚卸高＋当
期商品仕入高－期末商品棚卸高
売上原価の図示
売上原価の勘定表示
売上原価の仕訳
（借）仕入
６00
（借）繰越商品 200
（貸）繰越商品６00
（貸）仕
入 200
三分法の定義
• 三分法とは、商品の売買を仕入勘定（費
用の勘定）・売上勘定（収益の勘定）・繰
越商品勘定（資産の勘定）の３つの勘定に
分割して記入する方法である。
三分法の特徴
• 当期仕入高、売上高、前期繰越を知ること
ができる。
• 期末に売価と原価を対応させ、商品売買
益を知ることができる。
三分法の例示
• 仕入時
• 売上時
• 決算時
仕入時
• Ａ商店から、商品６０,０００円を仕入れ、代金は
現金で支払った。
（借）仕入
６０,０００（貸）現金
６０,０００
売上時
• 当店は、Ｂ商店に商品８０,０００円を販売し、代
金は現金で受け取った。
（借）現金８０,０００（貸）売上８０,０００
決算時
• 期首繰越商品は８０,０００円、期末商品棚卸高
は７０,０００円である。
（借）仕
入８０,０００
（借）繰越商品７０,０００
（貸）繰越商品８０,０００
（貸）仕
入７０,０００
売上原価の勘定表示
売上総利益
• 売上総利益＝売上高－売上原価
８０,０００円－７０,０００円＝１０,０００円
練習問題（１）
次の取引を仕訳しなさい。
（１）現金の実際有高を調べたところ、帳簿残高は、２,０００円であるのに対し、
実際に手元にある現金は１,５００円であった。
（２）現金不足額５００円を現金過不足勘定で処理をしていたが、原因を調べ
たところ、交通費の支払いの記帳漏れであることが判明した。
（３）現金の実際有高を調べたところ、帳簿残高は、３,０００円であるのに対し、
実際に手元にある現金は４,５００円であった。
（４）現金の超過額１,５００円を現金過不足勘定で処理をしていたが、原因を
調べたところ、１,０００円は貸付金の利息を受け取ったが記帳していないこ
とが原因だった。
練習問題（２）
次の決算整理事項に基づいて、決算整理仕訳をしなさい。
（１）消耗品の未使用分３０,０００円がある。ただし、消耗
品は購入時、消耗品費勘定の借方に記入している。
（２）消耗品の使用高は４０,０００円である。ただし、消耗品
は購入時、消耗品勘定の借方に記入している。
練習問題（３）
次の取引について三分法で仕訳してください。
（１）丹波商店は、仕入先である武蔵商店から商品１５,０００円を仕入
れ、その代金を現金で支払った。
（２）尾張商店は、美濃商店から商品１,５００円（１００個 @１５円）を仕
入れ、その代金は現金で支払った。
（３）石川商店へ商品２５,０００円（原価１５,０００円）を販売し、代金
は現金で受け取った。
（４）当店は、河内商店に単価１０円（5個 @１０円）で仕入れた商品を
単価３０円（５個 @３０円）で販売し、代金は現金で受け取った。

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