Vortrag GPLA

Manfred Ausperger
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Überprüfung aller lohnabhängigen Abgaben an:
GKK
Gemeinde
Finanzamt
zusätzlich erfolgt Überprüfung nach dem Lohn- und Sozialdumpingbekämpfungsgesetz
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Gemeinsame Prüfung lohnabhängiger Abgaben
für
GKK:
Sozialversicherungsbeiträge
(KV, UV, PV, ALV)
Nebenumlagen
(AK, LAK, WBF, IESG, SW, NSchG)
Mitarbeitervorsorgekassenb.
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Gemeinsame Prüfung lohnabhängiger Abgaben
für
Finanzamt:
Lohnsteuer
Dienstgeberbeitrag
Zuschlag zum DB
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Gemeinsame Prüfung lohnabhängiger Abgaben
für
Gemeinde:
Kommunalsteuer
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Gemeinsame Prüfung lohnabhängiger Abgaben
nach
Lohn- und
Sozialdumpinggesetz:
Kontrolle des
zustehenden
Entgeltes
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Hauptaufgaben
• Einhaltung abgabenrechtlicher Bestimmungen
• Sicherstellung der
Beitragsgrundlagen
• Steuergerechtigkeit
• Beratung im Rahmen
der Prüfung
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Prüfer
Prüforgane kommen
abwechselnd von:
Sozialversicherung
oder
Finanzverwaltung
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Prüfer
• Prüfer bleiben jeweils bei ihren Behörden
• wirken als Prüforgane
für jeweils andere Institution
• Verarbeitung des Prüfergebnisses
und Rechtsmittelerledigung erfolgt
getrennt durch jeweils zuständige Behörde
(GKK, Finanzamt, Gemeinde)
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Verfahren
Niederschrift
Schlussbesprechung
Bescheid
GKK
Finanzamt
Gemeinde
BH/Magistrat
(SV, Umlagen, BMSVG)
(Lohnsteuer, DB, DZ)
(KommSt.)
(nach Anzeige GKK
wegen LSDB-G)
Beschwerde
Bundesfinanzgericht
Bundesverwaltungsgericht
Landesverwaltungsgericht
Revision
(nur eingeschränkt möglich)
Verwaltungsgerichtshof
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Fallauswahl
erfolgt nach
- Risikoanalyse
(letzte Prüfung)
- Zufallsprinzip
- Bedarfsprüfung
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Prüfungsort
Prüfung findet
grundsätzlich im Betrieb
des Dienstgebers statt
wenn ökonomisch: auch bei Steuerberater möglich
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Prüfungszeitraum
die letzten 5 Kalenderjahre
bzw.
ab letztgeprüftem Jahr
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Prüfung
Abgleich
SV Beitragsgrundlagen
= Beitragsnachweisungen
Grundlagen BMVG
= BMVG Beiträge
Lohnsteuer lt. Lohnzettel= abgeführte Lohnsteuer
Bruttolohnsummen
= abgeführter DB, DZ,
KommSt.
Basis = Lohnkonten und Jahresabschlüsse
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Prüfung
SV, BMVG
Anspruchsprinzip
(darüber hinaus Zufluss)
LSt, DB, DZ,
KommSt.
Zuflussprinzip
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Prüfung
Anspruchsprinzip
Arbeitsrechtliche Bestimmungen
(Gesetz, Kollektivvertrag, Dienstvertrag)
Anwendung richtiger Kollektivvertrag
(richtige Einstufung im Kollektivvertrag)
Abrechnung aller geleisteten Stunden
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Prüfung
Zuflussprinzip
Tatsächlich ausbezahlte Löhne
(richtige SV-Berechnung bzw. Versteuerung)
Beitrags- bzw. lohnsteuerfreie Bezüge
(Diäten, KM-Gelder, Schmutzzulagen etc. )
Sachbezüge, sonstige Zuwendungen
Dienstnehmer, freier DN, Werkvertrag
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Prüfungsunterlagen
vom Prüfer benötigte Unterlagen:
• Lohnkonten
• Lohnzettel
• Arbeitszeitaufzeichnungen
• Fahrtenbücher
• Diätenaufzeichnungen
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Prüfungsunterlagen
vom Prüfer benötigte Unterlagen:
• Aufzeichnungen für Zulagen
• Tachographenscheiben/
• elektronische Auswertungen
• Betriebsvereinbarungen
• Dienst-, Lehrverträge
• Dienstzettel
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Prüfungsunterlagen
vom Prüfer benötigte Unterlagen:
• Werkverträge (mit Honorarnoten)
• Urlaubs-, Kranken.karteien
• Bilanzen
• Buchhaltungskonten
• Buchhaltungsbelege
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Prüfungsunterlagen
Prüfer kann auch Dienstnehmer
oder sonstige Beteiligte
(z.B. Werkvertragsnehmer)
befragen
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Prüfungsunterlagen
bei fehlenden Arbeitszeitaufzeichnungen:
Ermittlung des
Anspruchslohnes
erfolgt durch
Schätzung
keine Verpflichtung des Prüforgans zur Rekonstruktion
von Aufzeichnungen (z.B Dienstnehmerbefragung)
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Häufige
Beanstandungen im
Rahmen einer GPLA
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häufige Fehlerquellen
Anspruchslöhne nicht richtig ermittelt
z.B.:
zu wenig Stunden
abgerechnet
falscher KV
Zulagen nicht bezahlt
(Üst, Feiertag, Nacht)
Lohnfortzahlung (Urlaub,
Krankenstand) nicht beachtet
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häufige Fehlerquellen
Reisekosten falsch ermittelt
falsche Aliquotierung
zu hoch ausbezahlt
zu lange ausbezahlt
mangelnde Aufzeichnungen
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häufige Fehlerquellen
Sachbezüge falsch ermittelt
nicht bei der Lohnverrechnung berücksichtigt
zu nieder angesetzt
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häufige Fehlerquellen
nicht als Dienstnehmer angemeldet
vom Dienstgeber als
Werkvertragnehmer
beurteilt
vom Dienstgeber als
freier Dienstnehmer
beurteilt
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Dokumentationen
Achtung !
für Beurteilung Dienstnehmer/Freier Dienstnehmer:
Scheinhandlungen
(z.B. Abschluss von Werkvertrag)
ohne Bedeutung
wahrer wirtschaftlicher Gehalt zählt
(wie wird Beschäftigung tatsächlich ausgeübt)
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Dokumentationen
um Nachzahlungen
zu vermeiden
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Dokumentationen
Arbeitszeitaufzeichnungen
führen
Aufzeichnungen für Steuerfreiheit von Zulagen führen
30
Dokumentationen
Dienstzettel ausstellen
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Dokumentationen
Dienstreise
Belege
Datum
jeder einzelnen
Dienstreise
Dauer
Ziel
Zweck
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Dokumentationen
Fahrtenbücher
lückenlos und richtig
führen
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Danke für
die Aufmerksamkeit
Manfred Ausperger
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