Akihito Sato Accounting & Tax Office Office NewsLetter Special Number Vol.2 March/2014 佐藤晃史公認会計士・税理士事務所ニュースレター 企業オーナー様必見！ 佐藤晃史公認会計士・税理士事務所 〒901-2225 沖縄県宜野湾市字大謝名２０１ TEL 098-943-7408 FAX 098-943-7409 HP http://www.feliz-tax.jp E-mail [email protected] 都心 マンション節税 プロジェクト 事業承継 ・ 相続対策編 最新の都心マンション節税の仕組みをご紹介 必見！低税金コストで事業承継や相続を行う方法 【事業承継対策】 税金コスト ０ 円で 【相続対策】 １億円の現金 自社株式を 後継者へ贈与 を 無税で贈与する 最新の対策 □自社株式が高騰している □低税金コストで承継したい □生前贈与を検討している □相続税の負担が心配 貸借対照表（相続税評価額） 株価 0 円作戦！当事務所での対策事例紹介 負債 110百万円 業績好調により株価が高騰していた H 社 県内の H 社は、これまで順調に経営成績と規模を拡大して きた優良企業でした。オーナー社長は、事業承継対策を早め に講じておきたいとの希望からまず当事務所で株価を算定し たところ、社長の持ち分が２億７千万円になっていることが わかりました。このままでは事業承継時に多額の税負担を強 いられることは避けられません。 最新手法で資産を組み替えて株価を引下げる 資産 380百万円 対策前 負債 110百万円 資産 380百万円 借入金 340百万円 負債 110百万円 資産 380百万円 借入金 340百万円 純資産 相続税評価は 純資産 不動産 不動産 ▲2百万円 270百万円 68百万円 実際の 340百万円 1/5減となる 対策後 対策後 不動産は直接購入するという形態ではなく、実際には不動 産を管理運営する任意組合へ出資する形とすることとしてリ スクを抑え、資金は当該運営組合からの運用利回りより低い 金利で金融機関から調達を行いました。 事業者が不動産を 一括借上げ 一括賃貸 任意組合 ※出資額は、一口10 百万円～可能なので 株価引下げに必要な 金額を上限として出 資できる。 ※不動産共同特定事業法 により組成し、東証一部 上場不動産企業が管理 収入 収入 自社株式評価は相続税評価額を基準とする為、 不動産購入価額（出資額）と相続税評価額に乖離が生じる。 これを利用し純資産がマイナス（株価0円）となったところ で、後継者へ自社株を贈与する。 相続対策にも有効 （１億円を無税贈与） 本手法による事業承継対策のイメージ図 持分に応じて分配 ③購入不動産 東京都渋谷区 ※五輪等の需要により値下りリス クが圧倒的に低い。７年後に不動 産を売却し、元金を回収する。 実際の貸借対照表（参考） リスクを回避しながら対策を行う 投資 ②資金調達 金融機関借入 340百万円 貸借対照表（相続税評価額） そこで、自社株式評価額の基礎となる純資産を引下げるた めに資産の評価減を狙い不動産を購入し、相続税法上の資産 評価額引下げることとしました。（自社株式の評価は、会社 財産を相続税評価額で算定します） 企業オーナー 純資産 270百万円 ①不動産任意組合へ出資金額 340百万円（年利3％程度の収入） ※利回り保証有のため、安定 転借 店子 ①出資金（現金）を不動産に置き換え、株価算定の基礎 となる資産の相続税評価額を引下げることで、自社株評 価額も低下する（但し、財務体質には影響を与えない） ②出資分に応じて一定の収入がある（年 3％程度） ③事業承継対策相続対策終了後は、当該不動産を売却し 元金を回収。 すべて自己資金でなくても OK! 本投資は、全額自己資金で行う必要はありません。年 ３％程度の利益を確保できるため、それより低い金利で 金融機関から資金を調達できれば、利息の支払を補うこ とが可能です。資金調達も、当事務所がサポートします。 個人のお客様も相続対策を開始しています 個人の相続税対策においても、対策により相続税を低 く抑えることができます。例えば、１億円の現預金を無 税で生前贈与することも可能です。ただし、この方法は 少し特殊な方法なので紙面の都合上詳細は割愛しますが、 対策されたいお客様は、無料にてご相談を承ります。 なぜ今、 相続対策が必要なのか 相続対策が必要な理由はズバリ、相続税と贈与税の改 正により、相続や事業承継時の税負担が大きくなること にあります。 また毎期業績が好調に推移してきた企業様においては、 株価が非常に高額になっているケースが多く、多額の贈 与税負担を強いられる可能性があります。相続や事業承 継は多くの財産を保有するオーナー様にとって避けられ ない事象であることから、しっかりと対策を行うことが 今後ますます重要になってきます。 本対策を実践されたい 企業オーナー様は気軽に 当事務所までご相談ください 貴社名 代表者氏名 連絡先電話番号 FAX 番号 備考欄 FAX 番号 098-943-7409 ※無料相談ご希望の方は、 必要事項ご記入の上、 FAX にてそのままご送付ください。
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