平成28年4月25日 ＥＰＡ利用促進セミナー資料 ＥＰＡの原産地規則について 門司税関 業務部 知的財産調査官（前原産地調査官） 長城 憲明 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 本日の説明事項 １．特恵税率と原産地規則 ２．原産地基準（原産品とは） ３. 積送基準と手続的要件 ４. まとめ 2 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 1. 特恵税率と原産地規則 3 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) （１）特恵税率とは ・｢特恵税率｣とは、特定の国・地域の産品に対 して与えられる他の国よりも低い税率。 一般特恵税率 （ＧＳＰ：Generalized System of Ｐreferences） ｢特恵税率｣ ・開発途上国及び地域が適用対象 経済連携協定税率 （ＥＰＡ： Economic Partnership Agreement） ・ＥＰＡ相手国が適用対象 ・日本が結んでいるＥＰＡは14種類 4 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 特恵適用対象国 アセアン締約国 スイス 10カ国（含日本） オーストラリア 2国間、アセアン適用可能 GSP受益国 ブルネイ シンガポール 2国間のみ 適用可能 144カ国 （関税暫定措置法施行令別表第一） タイ マレーシア 2国間、アセアン、 GSP対象国 フィリピン ベトナム LDC：アセアン、 GSP対象国 カンボジア メキシコ 5 チリ 5 インド ミャンマー ペルー ラオス インドネシア （日アセアン協定未発効） 2国間、GSP対象国 ◎EPAとGSPの両方に税率の設定がある場合 原則：EPA税率が優先されGSP税率は適用不可 例外：GSP税率の方がEPA税率より低い場合（両方適用可能） LDCの場合（税率に関係なく両方適用可能） （関税暫定措置法施行令第25条第2項第6号、第7号） （2015年7月現在） 5 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 我が国のEPA 日本は、2002年に発効した日シンガポールEPA以降、これまで14のEPAを発効 各国とのEPAの進捗状況 ： 共同研究等 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 韓国 ： 交渉 ４月 12月 ： 大筋合意 ＧＣＣ （注１） ＡＳＥＡＮ （注２） ９月 ４月 10月 (投資・サービス) ３月 カナダ コロンビア 11月 ３月 ５月 ＥＵ ４月 ７月 ＲＣＥＰ （注３） ５月 ９月 トルコ （注２）ASEANとの日ASEAN包括経済連 携協定は、物品貿易については署名・発 効済（インドネシアとの間では未発効）で あるが、投資・サービスについては、2010 年から交渉中。 12月 11月 日中韓 （注１）ＧＣＣ（湾岸協力理事会） ： アラブ 首長国連邦、オマーン、カタール、ク ウェート、サウジアラビア、バーレーン（計 ６か国）；2009年以降、交渉延期 11 12 ※発効又は署名済みＥＰＡ シンガポール メキシコ マレーシア チリ タイ インドネシア ブルネイ 2002年11月発効 （2007年9月改定） 2005年 4月発効 （2012年4月改定） 2006年 7月発効 2007年 9月発効 2007年11月発効 2008年 7月発効 2008年 7月発効 ＡＳＥＡＮ（物品貿易） フィリピン スイス ベトナム インド ペルー 豪州 モンゴル ＴＰＰ （注４） 2008年12月発効 2008年12月発効 2009年 9月発効 2009年10月発効 2011年 8月発効 2012年 3月発効 2015年 1月発効 2015年 2月署名 （未発効） 2016年 2月署名 （未発効） （注３）ＲＣＥＰ（東アジア地域包括的経済 連携） ： ＡＳＥＡＮ加盟国（インドネシア、カ ンボジア、シンガポール、タイ、フィリピン、 ブルネイ、ベトナム、マレーシア、ミャン マー、ラオス）、日本、中国、韓国、豪州、 ニュージーランド、インド（計 16か国） （注４）TPP（環太平洋パートナーシッ プ） ：豪州、ブルネイ、カナダ、チリ、日本、 メキシコ、マレーシア、ニュージーランド、 ペルー、シンガポール、米国、ベトナム （計12か国） これらの国との貿易に ついては、 EPA税率の適用が可能 6 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) （２）特恵税率適用のための条件 ①輸入される産品に関し、特恵税率が設定されていること（ＥＰＡ税率の場合、 協定の譲許表、一般特恵税率の場合は関税暫定措置法別表） ②生産された貨物が、｢原産品｣であ ③運送の途上で｢原産品｣という資格を ると認められること(＝原産地基準 を満たしていること) 失っていないこと(＝積送基準を満た していること) →この原産地基準を満たしていることを 証明する書類が「原産地証明書」 →この積送基準を満たしていることを証明 する書類が「運送要件証明書」（通し船荷 証券の写し等） 他の国 日本 相手国 ④税関に対して、原産地証明書及び(必要 に応じ)運送要件証明書を提出するなど、 必要な手続き（手続要件）を行うこと ４つの条件をすべて満たさなければいけない！ 7 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 輸入される産品に関し、特恵税率が設定されていること ＨＳ番号 一般特恵（GSP) 経済連携協定（EPA） 【出典】税関ホームページ 実行関税率表 http://www.customs.go.jp/ 8 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 参考 輸出される産品に関し、特恵税率が設定されていること 日本貿易振興会（JETRO）が契約しているWorld Tariffを使えば、日本に居住している方は、我が国 がＥＰＡを締結している国を含む175カ国の関税率 を調べることができます（JETROのページからユー ザー登録が必要です（無料））。 メキシコに自動車（8703.90） を輸出する場合。 （ＪＥＴＲＯ 世界各国の関税率） http://www.jetro.go.jp/the me/trade/tariff/ 日メキシコEPAを利用すれば、 メキシコにおいて、関税なしで 輸入することができる。 9 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 関税分類番号（ＨＳ番号）とは？ • 関税分類番号（ＨＳ番号） – 関税分類番号（ＨＳ番号）～ＨＳ条約（商品の名称 及び分類についての統一システムに関する国際 条約）の品目表の番号 シャープペンシルの HS番号？？？ • 類（２桁）・・・（例）第96類 Chapter • 項（４桁）・・・（例）第96.08項 tariff heading • 号（６桁）・・・（例）第9608.40号 tariff subheading 10 10 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 原産地規則の構成（概略） 特恵税率が 設定されて いること 原産地規則の ３大構成要素 ３種類の原産品 完全生産品 （材料：[自然]または完全生産品のみ） 原産地基準 原産材料のみから 生産される産品 EPAのみ。 GSPでは実質的変 更基準を満たす産 品に含まれる。 （材料：原産材料のみ） 原産地規則 実質的変更基準 積送基準 実質的変更基準を 満たす産品 関税分類変更基準 付加価値基準 （材料：非原産材料を使用） 加工工程基準 手続的規定 原産地証明書等 運送要件証明書 実質的変更基準の例外 累積（EPAのみ） 自国関与 （GSPのみ) 僅少の非原産材料 原産資格を与えるこ ととならない作業 11 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 2. 原産地基準（原産品とは） 12 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 原産地基準を満たしていること （＝生産された貨物が「原産品」であると認められること） 【日タイEPA第28条 原産品】 この章に別段の定めがある場合を除くほか、次のいずれかの 産品は、締約国の原産品とする。 (a) 当該締約国において完全に得られ、又は生産される産品で あって、２に定めるもの 完全生産品 (b) 当該締約国の原産材料のみから当該締約国において完 全に生産 される産品 原産材料のみから生産される産品 (c) 非原産材料をその全部又は一部につき使用して当該締約 国において完全に生産される産品であって、附属書２に定 める品目別規則及びこの章の他のすべての関連する要件 を満たすもの 実質的変更基準を満たす産品 ⇒（a）～（c）のいずれかであれば、特恵待遇を要求できる。 *他のＥＰＡにおいてもほぼ同様の規定あり 13 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) ① 完全生産品 １次材料 マレーシア マンゴー マンゴージャム 第2007.99号 ２次材料 日本 りんご ペクチン 第20類 その｢生産｣に１ヵ国のみが関与する（＝｢生産｣が１ヵ国で完結して いる）産品 タイプ1：農水産品、鉱業品の一次産品 タイプ2：くず、廃棄物やそれらから回収される物品 タイプ3：完全生産品のみから生産される物品 14 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) ② 原産材料のみから生産される産品 １次材料 マレーシア マンゴー マンゴージャム 第2007.99号 ２次材料 A国 りんご 日本 ペクチン 第20類 生産に直接使用された材料（１次材料）はすべて原産材料であり 外見上は１ヵ国で生産が完結しているように見えるが、２次材料、 ３次材料・・と遡っていくとどこかに他の国の材料が使用されて いるもの。 15 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) ③ 実質的変更基準を満たす産品 １次材料 マレーシア A国 マンゴージャム マンゴー 第2007.99号 ペクチン 大きな 変化 日本 第20類 他の国の材料（非原産材料）を直接使用し、「大きな変化」を伴う 加工が行われ製造された物品。 16 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 【原産品としての3つのカテゴリーの違い】 二次材料以前 (a)完全生産品 原産材 料Ｒ３ 材料をどこまで遡っても 原産材料のみ (b)原産材料のみから 生産される産品 一次材料は全て原産材料だが、 二次、三次材料…と遡ってい くとどこかで非原産材料が出 てくる 一次材料 原産材 料Ｒ１ 産品 原産材 料Ｒ２ 非原産 材料Ｒ３ 原産材 料Ｒ１ Ｘ国 産品 原産材 料Ｒ２ (c)実質的変更基準を 満たす産品 原産材 料Ｒ１ 一次材料のうち少なくとも １つは非原産材料 原産材 料Ｒ２ ※一次材料・・・産品に直接使用される材料 二次材料・・・一次材料の材料 Ｘ国 Ｘ国 産品 非原産 材料Ｒ３ 17 再掲 特恵税率が 設定されて いること ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 原産地規則の構成（概略） 原産地規則の ３大構成要素 ３種類の原産品 完全生産品 （材料：[自然]または完全生産品のみ） 原産地基準 原産材料のみから 生産される産品 （材料：原産材料のみ） 原産地規則 実質的変更基準 積送基準 実質的変更基準を 満たす産品 関税分類変更基準 付加価値基準 （材料：非原産材料を使用） 加工工程基準 手続的規定 原産地証明書等 運送要件証明書 実質的変更基準の例外 累積（EPAのみ） 自国関与 （GSPのみ) 僅少の非原産材料 原産資格を与えるこ ととならない作業 18 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 実質的変更基準の種類 • ｢大きな変化｣＝｢実質的変更｣には、以下の３つ の基準が存在する。 (1）関税分類変更基準 HS番号の変化に着目！ （2）付加価値基準 付加価値の増加に着目！ （3）加工工程基準 加工工程に着目！ EPAごと、HS番号ごと に定められている いずれの基準を適用するかは品目別規則に規定 19 (1)関税分類変更基準 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 全ての非原産材料と製造された産品の間で、HS番号が一定以上変わっ ていれば大きな変化があったとする基準。 日インドネシアEPA 第42.02項 品目別規則：第42.02項への他の類の材料からの変更 A国 牛革 インドネシア 財布 非原産材料について のみ考慮する。 第42.02項 日本 第41.07項 Ｂ国 その他インドネシア原産材料 卑金属製バックル 第83.07項 縫糸 第54.01項 非原産材料である牛革、卑金属製バックル及び縫糸は、財布 の属する類（42類）ではない他の類の材料であることから、財 布は日インドネシアEPA上のインドネシアの原産品と認めら れる。 20 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) （２）付加価値基準 その国で付加された価値の割合（原産資格割合）が一定以上であれば 大きな変化があったとする基準。 日タイEPA 第23.09項 品目別規則：原産資格割合が40％以上であること。（第23.09項の 産品への関税分類の変更を必要としない。）。 中国 タイ CIF $20 非原産材料価額 日本 ペットフード 肉 FOB $50 付加され た価値 原産材 料価額 労務費 製造 経費 利 益 その 他 産品の価額 原産資格割合 ＝ 産品の価額（FOB $50）－非原産材料価額（CIF $20） 産品の価額（FOB $50） ＝ 60％ ペットフードは日タイEPA上のタイの原産品と認められる。 21 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) （３）加工工程基準 非原産材料に「ある特定の加工・作業」が行われた場合、大きな変化が あったとする基準。 日タイEPA 第2916.12号品目別規則：使用される非原産材料について（中略）化学反応、 （抜粋） 精製、異性体分離の各工程若しくは生物学的工程 を経ること（後略） 。 中国 アクリル酸 CH2CHCOOH 第2916.11号 韓国 非原産材料 のみ考慮 タイ 日本 アクリル酸 エチル CH2CHCOOC2H5 第2916.12号 エタノール C2H5OH 第2207.10号 →化学式が変化している。→化学反応が生じている。 →アクリル酸エチルは日タイEPA上のタイの原産品と 認められる。 22 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 品目別規則の読み方 三 九 ・ 一 六 3916～3926に分類される貨物の 品目別規則は・・ ②原産資格割合40％以上 →付加価値基準 ③化学反応、精製、異性体分離 等 →加工工程基準 の３つの基準で構成されている が、各基準が「又は」で繋がれて いることから①、②、③のいずれ かを満たせばよい。 使用されている非原産 材料が満たすべき条件 産 品 へ の 関 税 分 類 の 変 更 を 必 要 と し な い 。 ） 三 九 ・ 一 六 項 か ら 第 三 九 ・ 二 六 項 ま で の 各 項 の 工 程 若 し く は 生 物 工 学 的 工 程 を 経 る こ と （ 第 約 国 に お い て 化 学 反 応 、 精 製 、 異 性 体 分 離 の 各 ③ 使 用 さ れ る 非 原 産 材 料 に つ い て い ず れ か の 締 い 。 ） 又 は 、 - ①項の変更 →関税分類変更基準 輸入する産品 のＨＳ番号 三 九 ・ 二 六 ②更 ① 各 項 の 産 品 へ の 関 税 分 類 の 変 更 を 必 要 と し な と （ 第 三 九 ・ 一 六 項 か ら 第 三 九 ・ 二 六 項 ま で の 項 原 、 の 産 産 資 品 格 へ の 割 当 合 該 が 各 四 項 十 以 パ 外 ー の セ 項 ン の ト 材 以 料 上 か で ら あ の る 変 こ 第 三 九 ・ 一 六 項 か ら 第 三 九 ・ 二 六 項 ま で の 各 【 日 タ イ Ｅ Ｐ Ａ 品 目 別 規 則 】 23 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 品目別規則の読み方 （スイスからのワインの場合） スイス ぶどう （8類） ぶどうを醸造 →ワイン（22類） ぶどうをフランスから調達し、スイ スで醸造しても、日スイスEPAの 品目別規則を満たさない - フランス 輸入する産品 のＨＳ番号 二 二 二・ ○ 二四 ・ ○ 六 更 をＣ Ｃ 除（ く第 。八 CCとは、各類、項、 ）類 号の産品への他 又 の類の材料からの は 変更を示す。 第 二 ○ 類 使用されている非 か 原産材料が満たす ら べき条件 の 変 【 日 ス イ ス Ｅ Ｐ Ａ 品 目 別 規 則 】 24 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 各EPAの品目別規則の内容はこちらから確認できます 参考 ①『輸出入の手続き』をクリック 税関ホームページ http://www.customs.go.jp/ 25 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 各EPAの品目別規則の内容はこちらから確認できます 参考 ①『輸出入の手続き』をクリック ②『原産地規則ポータル』をクリック 税関ホームページ http://www.customs.go.jp/ 26 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 各EPAの品目別規則の内容はこちらから確認できます 参考 ③『協定・法令等』をクリック 原産地規則ポータル 原産地規則に関する各種情報や手引き等を 一括して掲載する専用ページ。 ※原産地規則全般、ＥＰＡ、ＧＳＰ、事前教示、関連情報等 税関ホームページ http://www.customs.go.jp/ 27 ＥＰＡ利用促進セミナー (2016年4月25日) 各EPAの品目別規則の内容はこちらから確認できます 参考 品目別原産地規則はこちら （各協定毎に掲載） 記載要領の確認はこちら （各協定毎に掲載） 税関ホームページ http://www.customs.go.jp/ 28
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