WIEDERHOLUNG AUSLANDSGESCHÄFTE: VERKAUFEN UND EINKAUFEN IM AUSLAND VERBUCHUNG VON AUSLANDSGESCHÄFTEN (INKL. UST) 3 HLW W. Holzheu Verbuchen von Auslandsgeschäfte inkl. Umsatzsteuer • Auslandsgeschäfte = grenzüberschreitende wirtschaftliche Tätigkeit • Verkauf ins Ausland (Ausfuhr) • • (EU: innergemeinschaftliche Lieferung, ins Drittland: Export) Einkauf aus dem Ausland (Einfuhr) • (EU: innergemeinschaftlicher Erwerb, aus Drittland Import) • UST zählt national u. international zu den wichtigsten Einnahmen der Staaten • (> 20 Mrd. € in Österreich) • Prinzip der UST (B2B): Bestimmungslandprinzip, dh. jenes Land soll das Besteuerungsrecht haben, wo das Produkt verwendet wird, bzw. Empfänger der Leistung ist Beispiele: öst. Unt. liefert nach D. slov. Unt liefert nach Öst. Art des Auslg. IG Lieferung IG Erwerb öst. Unt. liefert in die Schweiz türk. Unt. liefert nach Öst. Export Import in € x x x x in FW x x Ust / Inland steuerfrei steuerpflichtig Steuer in Öst Erwerbssteuer Aufzeichnung EU Journal Erwerbssteuerjournal x x steuerfrei steuerpflichtig Buchnachweis Einfuhr UST (EUST) 4 Arten von Auslandsgeschäften (jew. in Euro: € oder Fremdwährung: FW) Binnenmarktgeschäfte (EU) Deutschland Frankreich Belgien Niederlande Luxemburg Spanien Portugal Griechenland WWU Staaten (€-Zone u ebrige EU) 1) IG Lieferungen (Verkauf) Montenegro, Kosovo, Andorra,,... Drittland (meist FW) 3) Exporte Norwegen Japan Russland Schweiz USA,... Auslandsgeschäfte mit nicht WWU Staaten erfolgen ggf. in Fremdwährung 2) IG Erwerbe (Einkauf) Irland Großbritannien Italien Finnland Dänemark Schweden Zypern Polen Malta Tschechien Slowakei Ungarn Slowenien Litauen Estland Lettland Bulgarien Rumänien Exporte / Importe (Drittland) EU- Nicht WWU-Staaten Drittland (meist FW) 4) Importe ggf. aber auch in Euro Drittland (€) ev. Auch in EURO 1 IG Lieferung (€ oder FW) 2 IG Erwerb (€ oder FW) 1) IG Lieferung (€) 2) IG Erwerb (€) In Öst. Steuerfrei – aber UID muss erfasst werden In Öst. steuerpflichtig Erlösbuchung Transport 2 Kundenkonto + Erfassung EU Journal 7 Ausg fracht 2 Vost / 4 Erl. Ig Lieferg. / 33..., 2 Einkauf Bezug 5 HW Eins + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe / 33 Lief 5 HW Eins 2 Vost / 33 ..., 2... / 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto ev. 7 Spesen GV (ab 50k) Rechnungsausgl 33 Lief ev. 7 Spesen GV (ab 50k) / 2 Bank Skonto Skonto / 5 Lief.skonto aus ig Erwerben 4 Kundenskonto ig. Lief + Erfassung EU Journal / 2 Kundenkonto 33 Lief + Erfassung Erw.st.journal 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) / 2 Vost ig Erwerbe 3 IG Lieferung (nicht €): 1+ Umrechnung 4 IG Erwerb (nicht €): 2+ Umrechnung ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief Ü47 IG Lieferung Erlösbuchung 28.10. 2 Kundenkonto + Erfassung im EU Journal Transp. Vers. 4.11. 7 Ausgfrachten 2 Vost Rechnungsausgl 7.11. 2 Bank ... ev Spesen des GV Skonto 4 Kundenskotno + Erfassung im EU Journal 9.200,00 / 4 Erlöse IG Lieferung 550,00 / 33 Lieferant 110,00 9.200,00 660,00 4.462,00 / 2 Kundenkonto 4.462,00 138,00 / 2 Kundenkonto 138,00 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste Ü49 Erlösbuchung / 2 Kundenkonto IG Lieferung 20.3. 2 Kundenkonto + Erfassung im EU Journal Versandkosten 7 Ausgfrachten 2 Vost Transport Rechnungsausgl 1.4. Skonto 1.4. 2 Bank ... ev Spesen des GV 5.000,00 / 4 Erlöse IG Lieferung - / 33 Lieferant 4.900,00 / 2 Kundenkonto 4 Kundenskotno 100,00 / 2 Kundenkonto + Erfassung im EU Journal Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto 5.000,00 4.900,00 100,00 L18 ...a Einkauf IG Erwerb 28.11. 5 ... Einsatz 6.000,00 / 33679 Augustiner Bräu + Erfassung im Erwerbsteuerjournal Bezugskosten 6.000,00 2 Vost ig Erw 1.200,00 / 3 Erwerbsteur (Ust aus ig Erwerb) Bezugskosten 5 ... Einsatz / 33 Lieferantenkonto,... Rechnungsausgl 4.12. 33 Lieferantenkonto ... ev Spesen des GV Skonto 4.12. 33 Lieferantenkonto 180,00 / 5 Lieferantenskotno + Erfassung im Erwerbsteuerjournal 180,00 4.12. 3 Erwerbsteuer 36,00 / 2 Vost aus ig Erwerb Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer 36,00 L18 ...b Einkauf 5.820,00 / 2 Bank 1.200,00 5.820,00 IG Erwerb inkl. Kursverluste 6.12. 5 ... Einsatz 5.378,75 / 33412 J Garish + Erfassung im Erwerbsteuerjournal 5.378,75 GBP 4800 6.12. 2 Vost ig Erw Bezugskosten 28.12 5 ... Einsatz 2 Vost Rechnungsausgl 30.12. 33 Lieferantenkonto ... ev Spesen des GV 1.075,75 / 3 Erwerbsteuer (Ust aus ig Erw.) 0,8982 0,8924 5.378,75 0,8674 5.533,78 1.075,75 540,00 / 2 Bank 108,00 648,00 5.533,78 / 2 Bank 29,00 5.562,78 GBP 4800 ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 155,03 / 33 Lieferantenkonto 155,03 -155,03 3) Exporte(€ oder FW), 4) Importe(€ oder FW) 3) Exporte (€) 4) Importe (€) In Öst. steuerfrei In Öst. steuerpflichtig Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Exporterlöse Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief Transport 7 Ausgfr 0% / 33..., 2 Bezug+EUST 5 HW Eins ev. 2 EUST / 33 Lief Rechnungsausgl. 2 Bank 7 Spesen GV / 2 Kundenkonto Rechnungsausgl 33 Lief 7 Spesen GV / 2 Bank Skonto / 2 Kundenkonto Skonto / 5 Lief.skonto aus Import 4 Kundenskonti Export 33 Lief Exporte in FW: 1+ Umrechnung Importe in FW: 2+ Umrechnung ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief Ü1 Erlösb Export: Kaiser u Wagner exportiert Wein 28.10. 20426 Kronsted 7.410,54 / 4 Exporterlöse 7.410,54 NOK 70000 Transp. 4.11. 7 Ausg.fr.0% R.ausgl 7.11. 2 Bank 7 Spesen GV 470,00 / 2 Kassa 9,446 9,4135 7.410,54 470,00 NOK Skonto 4 Kundenskotno 3.628,62 / 2 Kundenkonto 14,50 3.643,12 74,35 / 2 Kundenkonto 74,35 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto 12,20 / 4 FW-kursgewinne 12,20 ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto 34300 Spesen Abrechnungsb. 9,415 3.643,12 -14,5 3.628,62 700 9,415 74,35 35000 35000 9,446 9,415 9,4135 3.705,27 3.717,47 12,20 Import: Regelhofer importiert Pistengeräte Ü18 Imprt 2.12. 5 HW Eins 108.643,13 / 33714 Pet 108.643,13 USD 139400 Rausgl 10.12. 33714 Pet 7 Spesen GV Skonto Bezugsk 33714 Pet 12.12. 5 HW Einsatz 106.711,45 / 2 Bank 408,00 107.119,45 2.177,78 / 5 Lief.skt Imp 2.177,78 2.500,00 / 2 Bank 2.500,00 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören ggf Kursgewinne 33714 Pet / 4 FW-kursgewinne ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 246,11 / 33714 Pet 246,11 1,2831 108.643,13 136612 Spesen Abrechnungsbetrag 1,2802 106.711,45 408,00 107.119,45 2788 1,2802 2.177,78 1,2831 1,2802 108.643,13 108.889,24 139400 139400 1,2931 1,2931 -246,11 Zusammenfassung: Buchungen bei Auslandsgeschäften / UST Erlösbuchung IG Lieferung 2 Kundenkonto + Erfassung EU Journal Transport zu Kund. 7 Ausg fracht 2 Vost / 4 Erl. Ig Lieferg. / 33..., 2 Einkauf IG Erwerb 5 HW Eins + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe / 33 Lief / 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) Bezug 5 HW Eins 2 Vost / 33 ..., 2... Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto ev. 7 Spesen GV (ab 50k) Rechnungsausgl 33 Lief ev. 7 Spesen GV (ab 50k) / 2 Bank Skonto 4 Kundenskonto ig. Lief + Erfassung EU Journal Skonto 33 Lief + Erfassung Erw.st.journal 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) / 5 Lief.skonto aus ig Erwerben / 2 Kundenkonto / 2 Vost ig Erwerbe ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief Erlösbuchung Export 2 Kundenkonto / 4 Exporterlöse Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief Transport 7 Ausgfr 0% / 33..., 2 Bezug+EUST 5 HW Eins ev. 2 EUST / 33 Lief Rechnungsausgleich 2 Bank 7 Spesen GV / 2 Kundenkonto Rechnungsausgl 33 Lief 7 Spesen GV / 2 Bank Skonto 4 Kundenskonti Export / 2 Kundenkonto Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus Import ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief Import Zusammenfassung: Abrechnungen von Fremdwährungen > €: 4 Fragen... Umrechnung: EUR > Fremdwährung Umrechnung: Fremdwährung > € € x Kurs (idR Hauskurs) = Fremdwärhung / Kurs = ?1) ?2) Valuten Devisen Bargeld (Münzen, Banknoten) Buchgeld ?3) Kunde kauft FW (Bank verkauft) Kunde verkauft FW (Bank kauft) Aus Bankkundensicht: niedrigerer Kurs Aus Bankkundensicht: hoher Kurs (Briefkurs) ?4) Bank verkauft FW und erhält dafür EUR Kunde zahlt mehr + Provision/Spesen Bei Lieferung aus dem Ausland (FW-Verbindlichkeit) (Ankaufskurs, Geldkurs) Bank kauft FW und zahlt EUR aus (schreibt gut) Kunde erhält weniger - Provision/Spesen werden einbehalten Bei Lieferung ins Ausland(FW-Forderung FW Betrag / (V/D) Kurs nied + Provision (Spesen) = Abrechnungsbetrag FW Betrag / (V/D) Kurs hoch - Spesen (Provision) = Abrechnungsbetrag
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