Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 5 Kolloquium zur Klausurnachbesprechung „Externes Rechnungswesen (BWL I)“ Klausur des Sommersemesters 2015 Dipl.-Ök. Marcel Naber Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 5 2 Aufgabe 5a 3 Aufgabe 5b 4 Aufgabe 5c 5 Aufgabe 5d 6 Lösungsbogen / bRw-Bogen 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 2 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 5 2 Aufgabe 5a 3 Aufgabe 5b 4 Aufgabe 5c 5 Aufgabe 5d 6 Lösungsbogen / bRw-Bogen 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 3 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 5: 50 Punkte Der Jahresabschluss der Löffel GmbH ist zum 31.12.2014 zu erstellen. Prüfen Sie bitte, wie die nachfolgenden Geschäftsvorfälle bzw. Sachverhalte zu bilanzieren und zu bewerten sind, wenn die GmbH (1) einen möglichst geringen, (2) einen möglichst hohen Gewinnausweis für 2014 wünscht. Die folgenden Sachverhalte sind unter Berücksichtigung nachfolgender Hinweise zu beantworten. « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 4 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 5 2 Aufgabe 5a 3 Aufgabe 5b 4 Aufgabe 5c 5 Aufgabe 5d 6 Lösungsbogen / bRw-Bogen 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 5 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 5a) Im Januar 2014 erwirbt die Löffel GmbH ein bebautes Grundstück für 900 T€. Das Grundstück ist 1.800 m² groß und der Preis je m² beträgt 200 €. Folgende Kosten sind noch im Zusammenhang mit dem Erwerb angefallen: Grunderwerbssteuer Notarkosten für den Kaufvertrag Kreditvermittlungsgebühren Grundsteuer Maklergebühren Kanalanschlussgebühren 50,0 10,0 5,0 10,0 5,0 15,0 T€ T€ T€ T€ T€ T€ Aus Vereinfachungsgründen wird angenommen, dass alle relevanten Nebenkosten auf Basis der Anschaffungskosten anteilig sowohl Grund und Boden als auch dem Gebäude zugerechnet werden sollen. « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 6 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5aa) 5aa) Bilanzansatz Grund und Boden § 255 Abs. 1 HGB „Anschaffungskosten sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, soweit sie dem Vermögensgegenstand einzeln zugeordnet werden können. Zu den Anschaffungskosten gehören auch die Nebenkosten sowie die nachträglichen Anschaffungskosten. Anschaffungspreisminderungen sind abzusetzen.“ « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 7 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5aa) 5aa) Bilanzansatz Grund und Boden Bestimmung relevanter Nebenkosten: Grunderwerbssteuer Notarkosten für den Kaufvertrag Kreditvermittlungsgebühren Grundsteuer Maklergebühren Kanalanschlussgebühren « 14.12.2015 50,0 10,0 5,0 10,0 5,0 15,0 95,0 T€ T€ T€ T€ T€ T€ T€ Aufgabe 5 - Marcel Naber Nebenkosten 50,0 T€ 10,0 T€ 5,0 T€ 10,0 T€ 5,0 T€ 15,0 T€ 80,0 T€ 15,0 T€ 8 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5aa) 5aa) Bilanzansatz Grund und Boden Anteilige Zurechnung: Grundstück: Kaufpreis: 900 T€, Größe: 1.800 m², Preis je m² 200 € Grund und Boden: Gebäude: • 1.800*0,200 = 360 • 360/900 = 0,4 • 0,4*80 = 32 • 900 - 360 = 540 • 540/900 = 0,6 • 0,6*80 = 48 • 360 + 32 = 392 • 540 + 48 = 588 Geringer Gewinnausweis (1): 392 Hoher Gewinnausweis (2): 392 « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 9 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5ab) 5ab) Bilanzansatz Gebäude Anteilige Zurechnung: Grundstück: Kaufpreis: 900 T€, Größe: 1.800 m², Preis je m² 200 € « Grund und Boden: Gebäude: • 1.800*0,200 = 360 • 360/900 = 0,4 • 0,4*80 = 32 • 900 - 360 = 540 • 540/900 = 0,6 • 0,6*80 = 48 • 360 + 32 = 392 • 540 + 48 = 588 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 10 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5ab) 5ab) Bilanzansatz Gebäude Hinweise der Aufgabe 5: • „Bei Gebäuden soll die Abschreibung entweder 3 % linear zeitanteilig oder als besondere degressiv-gestaffelte Abschreibung in den ersten 4 Jahren jeweils 10 % …“ • Linear: • Degressiv: 588 - (588*0,03) = 570,36 = 570 588 - (588*0,1) = 529,2 = 529 Geringer Gewinnausweis (1): 529 Hoher Gewinnausweis (2): 570 « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 11 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 5 2 Aufgabe 5a 3 Aufgabe 5b 4 Aufgabe 5c 5 Aufgabe 5d 6 Lösungsbogen / bRw-Bogen 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 12 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 5b) Eine Produktionsmaschine, welche im Mai 2012 für 240 T€ angeschafft und deren betriebliche Nutzungsdauer auf 5 Jahre geschätzt wurde, wurde bisher mit dem höchstmöglichen zulässigen Abschreibungssatz abgeschrieben. Ende 2013 musste nach der planmäßigen Abschreibung noch eine außerplanmäßige Abschreibung in Höhe von 10 T€ vorgenommen werden. Der Grund für die außerplanmäßige Abschreibung besteht weiterhin. « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 13 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5b) 5b) Bilanzansatz Produktionsmaschine § 253, Abs. 3 HGB „Bei Vermögensgegenständen des Anlagevermögens, deren Nutzung zeitlich begrenzt ist, sind die Anschaffungs- oder die Herstellungskosten um planmäßige Abschreibungen zu vermindern. Der Plan muss die Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf die Geschäftsjahre verteilen, in denen der Vermögensgegenstand voraussichtlich genutzt werden kann. Ohne Rücksicht darauf, ob ihre Nutzung zeitlich begrenzt ist, sind bei Vermögensgegenständen des Anlagevermögens bei voraussichtlich dauernder Wertminderung außerplanmäßige Abschreibungen vorzunehmen, um diese mit dem niedrigeren Wert anzusetzen, der ihnen am Abschlussstichtag beizulegen ist.“ « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 14 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5b) 5b) Bilanzansatz Produktionsmaschine Kauf Produktionsmaschine: Mai 2012, Kaufpreis: T€ 240, Nutzungsdauer: 5 Jahre, Abschreibung bisher: höchstmöglich, Abschreibung außerplanmäßig: Ende 13 T€ 10 Ende 12: • Linear: • Degressiv: 240 - [240/(60/12)]*8/12 = 208 240 - (240*0,25)*8/12 = 200 Ende 13: • Linear: 200 - [(200/52)*12)] = 153,85 • Degressiv: 200 - (200*0,25) = 150 • Außerplanmäßig: 150 - 10 = 140 « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 15 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5b) 5b) Bilanzansatz Produktionsmaschine Ende 14: • Linear: • Degressiv: 140 - [(140/40)*12)] = 98 140 - (140*0,25) = 105 Geringer Gewinnausweis (1): 98 Hoher Gewinnausweis (2): 105 « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 16 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 5 2 Aufgabe 5a 3 Aufgabe 5b 4 Aufgabe 5c 5 Aufgabe 5d 6 Lösungsbogen / bRw-Bogen 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 17 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 5c) Am 01.04.2014 bestellt die Löffel GmbH bei einem Möbelhaus für ihre Büroeinrichtung 120 Bürostühle zu 550 € je Stück. Gemäß Kaufvertrag sind 40 % des Kaufpreises sofort fällig. Diesen Betrag zahlt die Löffel GmbH auch sofort per Überweisung. Weitere 40 % des Kaufpreises sind bei Lieferung und der Restbetrag ist am 18.01.2015 zu zahlen. Anfang Juni 2014 werden die Bürostühle geliefert und auch den zu diesem Zeitpunkt fälligen Betrag zahlt die Löffel GmbH fristgerecht per Überweisung. Ende des Jahres 2014 teilt das Möbelhaus der Löffel GmbH mit, dass sie einen Bonus von 10 % auf den Gesamtpreis gewährt, welchen die Löffel GmbH dankend in Anspruch nimmt. Die Nutzungsdauer der Bürostühle beträgt fünf Jahre. « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 18 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5ca) ca) Bilanzansatz Verbindlichkeit Büroeinrichtung § 253 Abs. 1, S. 2 HGB • „Verbindlichkeiten sind zu ihrem Erfüllungsbetrag […] anzusetzen.“ Berechnung: • • • • • Kaufpreis gesamt ursprünglich: Bezahlt bis Ende des Jahres: Noch zu zahlen (ohne Bonus): Rabatt auf Gesamtsumme: Noch zu zahlen (mit Bonus): 120*€ 550 = 66.000 0,8*66.000 = 52.800 66.000 - 52.800 = 13.200 0,1*66.000 = 6.600 13.200 - 6.600 = 6.600 = 7 Geringer Gewinnausweis (1): 7 Hoher Gewinnausweis (2): 7 « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 19 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5cb) cb) Bilanzansatz Bürostühle § 255 Abs. 1 HGB • „Anschaffungskosten sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, […]. Anschaffungspreisminderungen sind abzusetzen.“ § 6 Abs. 2 EStG « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 20 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5cb) cb) Bilanzansatz Bürostühle « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 21 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5cb) cb) Bilanzansatz Bürostühle Berechnung: • Kaufpreis gesamt ursprünglich: • Kaufpreis abzüglich Rabatt: • Linear: • Degressiv: • Sammelposten: 120*€ 550 = 66.000 66.000*0,9=59.400 59,4 - [(59,4/5)*7/12] = 52,47 -> 52 59,4 - [(59,4*0,25)*7/12] = 50,74 59,4 - [(59,4/5)*12/12] = 47,52 -> 48 Geringer Gewinnausweis (1): 48 Hoher Gewinnausweis (2): 52 « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 22 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 5 2 Aufgabe 5a 3 Aufgabe 5b 4 Aufgabe 5c 5 Aufgabe 5d 6 Lösungsbogen / bRw-Bogen 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 23 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 5d) Eine Etage ihres Bürogebäudes hat die Löffel GmbH ab März 2014 langfristig für fünf Jahre an die Miet AG für 6 T€ je Monat vermietet. Vereinbarungsgemäß zahlt die Miet AG am 02.03.2014 eine Mietvorauszahlung in Höhe von 90 T€, die gleichmäßig während der gesamten Vertragsdauer mit den Monatsmieten verrechnet werden soll. Während die (um die anteilsmäßige Vorauszahlung gekürzten) Monatsmieten für März und April 2014 pünktlich gezahlt wurden, überweist die Miet AG die Mieten für die Monate Mai bis Dezember 2014 erst am 20.01.2015, obwohl die Mietzahlungen laut Vertrag jeweils am Monatsanfang im Voraus fällig gewesen wären. « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 24 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5da) 5da) Bilanzansatz Rechnungsabgrenzung § 250 Abs. 2 HGB • „Auf der Passivseite sind als Rechnungsabgrenzungsposten Einnahmen vor dem Abschlussstichtag auszuweisen, soweit sie Ertrag für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen.“ Berechnung: • • • • « Monate Vermietung: 5 Jahre*12 Monate = 60 Monate Miete insgesamt: 60 Monate*T€ 6 = 360 Auflösung RAP pro Monat: T€ 90/60 Monate = T€ 1,5 Auflösung RAP 2014: T€ 90 – (T€ 1,5*10) = T€ 75 Geringer Gewinnausweis (1): 75 Hoher Gewinnausweis (2): 75 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 25 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Lösungshinweise 5db) 5db) Bilanzansatz sonstige Forderungen Berechnung: • Monatsmiete für Mai 2014 – Dezember 2014 (8 Monate) • Forderung pro Monat: T€ 6 - T€ 1,5 = T€ 4,5 • Forderung 2014: T€ 4,5*8 Monate = T€ 36 Geringer Gewinnausweis (1): 36 Hoher Gewinnausweis (2): 36 « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 26 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 5 2 Aufgabe 5a 3 Aufgabe 5b 4 Aufgabe 5c 5 Aufgabe 5d 6 Lösungsbogen / bRw-Bogen 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 27 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann bRw-Bogen Erfassungsbogen Klausur „Externes Rechnungswesen“ Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen Marry Schotter 31.07.15 6 1 3 8 1 2 9 « 14.12.2015 7 6 0 5 0 7 6 4 3 0 4 3 0 4 3 0 1 0 0 1 1 3 1 7 2 6 7 8 1 1 9 4 5 9 5 4 4 1 1 1 1 1 1 5 5 1 1 5 4 3 7 7 0 0 2 1 7 7 1 1 2 1 3 3 7 1 7 1 6 1 1 1 1 5 9 1 4 0 4 4 0 2 2 1 1 1 3 1 4 0 1 4 0 1 5 4 2 3 9 6 0 5 0 2 3 3 2 2 1 1 4 0 1 4 0 1 1 5 9 1 0 2 5 1 4 1 2 3 3 1 7 5 1 1 1 1 1 1 4 9 1 2 1 5 2 2 3 1 7 5 2 3 2 1 3 4 4 4 4 5 1 3 3 2 1 1 5 0 1 9 3 9 3 9 9 4 3 7 2 8 8 6 Aufgabe 5 - Marcel Naber 0 1 0 1 9 3 2 2 2 2 7 3 9 1 0 5 3 1 2 5 2 6 5 8 8 2 9 9 3 3 1 4 3 1 2 2 2 2 0 0 5 2 9 7 7 5 3 9 5 7 0 7 7 5 28 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! « 14.12.2015 Aufgabe 5 - Marcel Naber 29 »
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