TBO Treuhand AG Steinstrasse 21 8036 Zürich TBO Revisions AG Steinstrasse 21 8036 Zürich www.tbo.ch [email protected] 044 457 15 15 www.tborevision.ch [email protected] 044 457 15 55 29.09.2015 TBO INFORMIERT 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Themen FABI Finanzierung und Ausbau der Bahninfrastruktur Säule 3a Geldwerte Leistungen Liegenschaftenunterhalt Einkauf 2. Säule 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Volksabstimmung Bahninfrastrukturfonds (BIF) löst FinöV-Fonds ab Projekte im Umfang von 40 Milliarden Franken Inkrafttreten per 1.1.2016 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Jährliche Einnahmen: Wie bisher (LSVA, MWST, Mineralölsteuer) Neue Quellen Kantone MWST (bis 2017 für IV) Begrenzung Fahrkosten Diverses (Billettpreise) 29.09.2015 4.0 Milliarden 1.0 Milliarden 200 Mio. 360 Mio. 200 Mio. 240 Mio. TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Beschränkung des Arbeitswegabzugs ab 1.1.2016: Direkte Bundessteuer auf CHF 3’000 Staats- und Gemeindesteuern auf CHF ??? 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Was sind die Auswirkungen für den: -> Arbeitgeber (bei Geschäftsfahrzeugen und GA) -> Arbeitnehmer -> Selbständigerwerbstätigen 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Arbeitgeber (bei Geschäftsfahrzeugen): Zur Zeit keine Auswirkungen auf die Sozialabgaben Zur Zeit keine Auswirkungen auf die Mehrwertsteuer Aber – Arbeitnehmer im Aussendienst Ziffer 15 im Lohnausweis – Deklaration des prozentmässigen Anteils der Aussendiensttätigkeit 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Arbeitgeber (bei Geschäftsfahrzeugen): Deklaration im Lohnausweis: 1. Kreuz im Feld F (wie bisher) 2. 9.6% Privatanteil in Ziffer 2.2 und Abrechnung gegenüber der Mehrwertsteuer (wie bisher) 3. Prozentmässiger Anteil der Aussendiensttätigkeit unter Ziffer 15 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Arbeitgeber (bei GA – 50% und mehr geschäftlich): - GA ist nicht Lohnbestandteil Deklaration im Lohnausweis: 1. Kreuz im Feld F (wie bisher) 2. Keine Deklaration unter Ziffer 2.3 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Arbeitgeber (bei GA – weniger als 50% geschäftlich): - GA ist Lohnbestandteil Deklaration im Lohnausweis: 1. Marktpreis ist Lohnbestandteil und als geldwerter Vorteil unter Ziffer 2.3 zu deklarieren 2. Vorsteuerabzug (MWSt) entfällt 3. Lohnbestandteil untersteht den Sozialversicherungen 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Arbeitnehmer – Beschränkung des Arbeitswegabzugs ab 1.1.2016 Obergrenze von CHF 3’000 für Fahrkosten im Jahr: - 29.09.2015 ÖV -> Streckenabo bis max. CHF 3’000 Fahrzeug -> bis max. CHF 3’000 bzw. 8,9 km pro Weg (240 Tage à 2 Fahrten à 8,9 km à CHF 0.70 = CHF 2’990.40) TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Arbeitnehmer mit ÖV Arbeitsweg - Affoltern a.A. nach ZH-Wiedikon CHF 1’476 (Persönlicher ZVV-NetzPass Jahr, Erwachsene, 2. Klasse) GA (50% und mehr geschäftlich): - Durch Arbeitgeber bezahlter Arbeitsweg Kein Abzug bei den Berufsauslagen GA (weniger als 50% geschäftlich): - 29.09.2015 CHF 1’476 bei den Berufsauslagen unter Ziffer 1.3 in der Steuererklärung deklarieren TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Arbeitnehmer mit Fahrzeug Arbeitsweg - Affoltern a.A. nach ZH-Wiedikon 42,6 km hin und zurück -> 42,6 km x 0.70 x 240 = CHF 7’156.80 Geschäftsfahrzeug: - Durch Arbeitgeber bezahlte Arbeitswegkosten CHF 7’156.80 Als Einkommen in der Steuererklärung unter Ziffer 5.4 durch den Arbeitnehmer zu deklarieren CHF 4’156.80 Privatfahrzeug: 29.09.2015 CHF 3’000 bei den Berufsauslagen unter Ziffer 1.3 in der Steuererklärung deklarieren TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell FABI Selbständigerwerbstätige Geschäftsfahrzeug: - 9.6% Privatanteil gegenüber der MWSt (wie bisher) Keine Änderungen, da die Gesetzesänderung Art. 26 DBG betrifft -> unselbständige Erwerbstätigkeit Privatfahrzeug: - 29.09.2015 CHF 0.70 je km für Arbeitsweg und Geschäftsfahrten TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung Bisherige Problemstellung Steuerliche Unterscheidung zwischen: 1. Nicht abziehbaren Ausbildungskosten - Erstausbildung: erstmaliges Erlernen eines Berufs - Zweitausbildung: Erlernen eines neuen / anderen Berufs 2. Abziehbaren Weiterbildungskosten - Erhaltung / Sicherung der erreichten beruflichen Stellung - Aufstieg in eine gehobenere Stellung im angestammten Beruf 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung Systemwechsel Vom Arbeitgeber getragene Kosten für: 1. Berufsorientierte Aus- und Weiterbildung 2. Einschliesslich Umschulungskosten des eigenen Personals stellen unabhängig von deren Höhe kein steuerbares Einkommen dar und gehören zum geschäftsmässig begründeten Aufwand. 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung Systemwechsel Vom Arbeitgeber getragene Kosten für: Nicht berufsorientierte Bildungslehrgänge sind auf dem Lohnausweis unter Ziffer 2.3 zu erfassen und stellen steuerbares Erwerbseinkommen dar. 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung Systemwechsel Vom Arbeitnehmer getragene Kosten für: 1. Berufsorientierte Aus- und Weiterbildung 2. Einschliesslich Umschulungskosten können vom Arbeitnehmer in den Berufsauslagen bis zum Gesamtbetrag von CHF 12‘000 pro Jahr abgezogen werden (Voraussetzung: Abschluss auf Sekundarstufe II oder das 20. Lebensjahr vollendet). 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Aus- und Weiterbildung Beispiel: Schulkosten von CHF 20‘000 Fall 1: Rechnung an sowie Zahlung durch Arbeitgeber Fall 2: Rechnung an Arbeitnehmer, Zahlung durch Arbeitgeber direkt an Schule Fall 3: Rechnung an sowie Zahlung durch Arbeitnehmer, Rückzahlung von Arbeitgeber an Arbeitnehmer Fall 4: Rechnung an sowie Zahlung durch Arbeitnehmer 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises Neue Wegleitung ab 1.1.2016 Ziffer 2.2 - Privatanteil Geschäftsfahrzeug 9.6% vom Kaufpreis exkl. MWSt inkl. sämtlichen Sonderausstattungen Ziffer 2.3 - nicht berufsorientierte Bildungslehrgänge Ziffer 13.3 - Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, die dem Arbeitnehmer vergütet wurden Ziffer 15 - Prozentmässiger Anteil der Aussendiensttätigkeit !!!Wegleitung ist verbindlich – Lohnausweis ist eine Urkunde!!! 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Anteilsinhaber oder dem Anteilsinhaber nahestehende Person wird mit einer Leistung begünstigt! 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Anteilsinhaber: Vorliegen eines Beteiligungsverhältnisses (Anteil am Gesellschaftskapital) Nahestehende Person: Wirtschaftlich oder persönlich enge Beziehung (z.B. Ehepartner, Kinder, Verwandte, Freunde usw.) 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Missverhältnis zwischen Leistung und Gegenleistung: - Drittvergleich ’’dealing at arm’s length’’ - Missverhältnis ist erkennbar 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Ausgangslage: - C ist Alleinaktionär und einziger VR der D AG - C verbuchte private Kosten von CHF 16’575 als Geschäftsaufwand 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen BGE vom 14.05.2013: - Erfolgsrechnung D AG inhaltlich unwahr und zwecks Steuerhinterziehung verwendet - Steuerbetrug erfüllt - 20 Tagessätze zu CHF 330 (bedingt) - Aufrechnungen bei D AG (Gewinn) und C (Einkommen, privilegiert) 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Steuerhinterziehung: - Veranlagung unterbleibt oder ist unvollständig - Handlung ist vorsätzlich oder fahrlässig = Busse in der Höhe der hinterzogenen Steuer 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Steuerbetrug: - Zum Zweck der Steuerhinterziehung - Gebrauch gefälschter, verfälschter oder inhaltlich unwahrer Urkunden = Gefängnis oder Busse bis zu CHF 30’000 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Ausgangslage: - C ist Alleinaktionär und einziger VR der D AG - D AG erwirbt am 01.10.2012 ein Geschäftsfahrzeug für CHF 80’000 - D AG schreibt Fahrzeug per 31.12.2012 um 40% auf CHF 48’000 ab - C übernimmt das Fahrzeug per 31.12.2012 zum Wert von CHF 48’000 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Allgemeines: - Leistung zwischen D AG und C hat dem Drittvergleich zu entsprechen - Fahrzeug per 31.12.2012 mehr als CHF 48’000 wert - Wertermittlung anhand Eurotax-Werten - D AG erbringt gegenüber C eine geldwerte Leistung 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Steuerfolgen D AG: - Aufrechnung Differenz als Gewinn - Steuerhinterziehung - Steuerbetrug (Jahresrechnung ist unwahr = Urkundenfälschung) Steuerfolgen C: - Aufrechnung steuerbares Einkommen - Steuerhinterziehung 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Verbuchung Privatanteile: - Fahrzeug - Spesen Löst in der Regel nur Diskussion über die Höhe aus! 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Beispiele geldwerter Leistungen: - Privatanteil Fahrzeug wird nicht verbucht - Lohn Ehepartner ohne Arbeitsleistung - Private Ferien - Private Möbel - Spesen privat (Geburtstagsfeier, Essen am Wochenende, private Geschenke, Coiffeur, Kleidung) 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Beispiele geldwerter Leistungen: - Übernahme Fahrzeug - vom Betrieb - aus dem Leasing 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Geldwerte Leistungen Hinweis zu Spesenbelegen: TBO Monats-Tipp Februar 2014 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Maximale Einzahlungen Säule 3a (Stand 2015): - CHF 6’768 für Personen, die einer Pensionskasse angehören - 20% des jährlichen Erwerbseinkommens, im Maximum CHF 33’840 für Personen, die keiner Pensionskasse angehören 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Steuervorteil - Abzug vom Einkommen - Keine Besteuerung des Vermögens - Privilegierte Besteuerung bei der Auszahlung 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Beispiel: A ist unselbständig erwerbstätig und zahlt während 30 Jahren jährlich CHF 6’000 in die Säule 3a bei einer Bank ein. A wohnt in der Stadt Zürich, ist nicht verheiratet und hat im Durchschnitt eine Steuerbelastung von 25%. Bei der Auszahlung beträgt das Guthaben CHF 300’000. 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Steuereinsparung: 30 x CHF 6’000 25% Steuerbelastung = Einsparung 29.09.2015 180’000 45’000 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Besteuerung bei der Auszahlung (Staats- und Gemeindesteuer): 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Besteuerung bei der Auszahlung (Bundessteuer): 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Steuereinsparung: Steuereinsparung über 30 Jahre 45’000 Steuerbelastung bei Auszahlung: Staats- und Gemeindesteuer Direkte Bundessteuer Total 18’698 5’352 24’050 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Steuereinsparung: Steuereinsparung über 30 Jahre 45’000 Steuerbelastung bei Auszahlung verteilt auf 2 Jahre: Staats- und Gemeindesteuer 13’140 Direkte Bundessteuer 3’013 Total 16’153 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Steuerbelastung der Auszahlung von CHF 300’000 an verschiedenen Orten: Stadt Zürich Stadt Genf Stadt Basel Stadt Chur Freienbach 29.09.2015 24’050 21’248 26’102 16’752 14’758 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Säule 3a Auszahlungsgründe: - 29.09.2015 Aufnahme selbständige Erwerbstätigkeit Wechsel der selbständigen Erwerbstätigkeit Erwerb Wohneigentum Definitiver Wegzug aus der Schweiz Bezug einer ganzen Invalidenrente Ab vollendetem 60. Altersjahr TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Einkauf 2. Säule Steuervorteil - 29.09.2015 Abzug vom Einkommen Keine Besteuerung des Vermögens Privilegierte Besteuerung bei der Kapitalauszahlung Ordentliche Besteuerung bei Wahl der Rente TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Einkauf 2. Säule Auszahlungsgründe: - Aufnahme selbständige Erwerbstätigkeit - Erwerb Wohneigentum - Definitiver Wegzug aus der Schweiz sofern nicht in einem EU- oder EFTA-Staat weiterversichert - Bezug einer ganzen Invalidenrente - Ab vollendetem 60. Altersjahr 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt Mögliche steuerliche Abzüge: Wohnliegenschaft - Pauschal 20% - Effektive Aufwendungen Gewerbeliegenschaft - Effektive Aufwendungen 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt Effektive Aufwendungen: Werterhaltende Aufwendungen - Abzugsfähig bei Einkommenssteuer - Nicht abzugsfähig bei Grundstückgewinnsteuer - Definition 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt Effektive Aufwendungen: Wertvermehrende Aufwendungen - Nicht abzugsfähig bei Einkommenssteuer - Abzugsfähig bei Grundstückgewinnsteuer - Definition 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt Effektive Aufwendungen: Detailfragen: - Betriebskosten einschliesslich Versicherungsprämien - Unterscheidung vermietet oder selbstgenutzt - Gartenunterhalt - Kosten des Unterhalts eines Schwimmbads - Eigenleistungen 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt Effektive Aufwendungen: Detailfragen: - Auslagen für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen - Kosten für denkmalpflegerische Arbeiten - Zeitpunkt des Abzugs Merkblatt des kantonalen Steueramts inkl. Abgrenzungskatalog. 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Liegenschaftenunterhalt Effektive Aufwendungen: Nützliche beziehungsweise erforderliche Unterlagen: - Detaillierte Rechnungen, Arbeitsrapporte - Beschrieb der ausgeführten Arbeiten - Fotos vorher / nachher - Zahlungsnachweis 29.09.2015 TBO INFORMIERT Steuern Brandaktuell Schluss Fragen? Apéro! 29.09.2015 TBO INFORMIERT
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