Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Modul: Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Lernzielkatalog / Bewertungsraster Gesetzesstand 2015 Fassung: 07/2014 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 1 Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Groblernziele Die Teilnehmer/innen haben … ● die Fähigkeit, eine manuelle Entgeltabrechnung zu erstellen; Lohnsteuer ● Kenntnis über Form und Aufbau des Lohnkontos, die notwendigen Arbeitsunterlagen und die Lohnformen, ● die Fähigkeit, Entgelte unter Berücksichtigung der steuerrechtlichen Bestimmungen zu ermitteln. Sozialversicherung ● einen Überblick über die wesentlichen Vorschriften der Versicherungspflicht/Versicherungsfreiheit, ● die Fähigkeit, Entgelte unter Berücksichtigung der sozialversicherungsrechtlichen Bestimmungen zu ermitteln, ● die Fähigkeit, das Meldeverfahren nach den geltenden Vorschriften anzuwenden. Sonstige gesetzliche Vorschriften ● die Fähigkeit, sonstige gesetzliche Vorschriften anzuwenden. Empfohlener Zeitumfang 60 Unterrichtsstunden Hilfsmittel Taschenrechner Schreibgeräte Lineal Teilnehmermaterial siehe Literaturvorschläge Abschluss Nach Bestehen der Prüfung erhalten die Teilnehmenden das Zertifikat „Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie“. Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 2 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Erklärungen zu Formulierungen im Lernzielkatalog Diese Begriffe basieren auf den nachfolgenden Ordnungsgesichtspunkten der sogenannten kognitiven Taxonomie von B. Bloom und sollen für Einheitlichkeit und Transparenz der Lernzielformulierungen sorgen. Die Taxonomie von Bloom ist ein Klassifikationsschema für Lernziele. Der kognitive Bereich umfasst solche Ziele, die es mit Denken, Wissen und Problemlösen zu tun haben. Die klassifizierten Gegenstände sind Lernziele und die Kategorien (K-Stufen) sind Begriffe, welche die Art des Verhaltens beschreiben, das von den Lernenden erwartet wird. Die Taxonomie für den kognitiven Bereich ordnet Lernziele in Kategorien mit steigender Komplexität: Wissen Können Erkennen Einblick Fähigkeit Bewusstsein flüchtiger Einblick bei der Begegnung mit dem Wissensgebiet Überblick systematischer Überblick, den sich der Lernende erst verschaffen kann, wenn er in mehrere Teilgebiete des Wissensgebietes Einblick gewonnen hat Kenntnis genaue Kenntnis eines Sachverhaltes oder eines Wissensgebietes; setzt den Überblick voraus, fordert aber zusätzlich detailliertes Wissen und einen Grad gleichmäßiger Verankerung, der zu einer zutreffenden Beschreibung befähigt Können, das zum Vollzug einer Tätigkeit notwendig ist Fertigkeit durch reichliche Übung eingeschliffenes, sicheres, fast müheloses Können Beherrschung hoher Grad von Können bedeutet eine Vorstufe des Erkennens, die zum Weiterdenken anregt Einsicht grundlegende Anschauung, die erworben und beibehalten wird, wenn ein Problem eingehend erörtert und einer Lösung zugeführt ist Verständnis Ordnung von Einsichten und ihre weitere Verarbeitung zu einem begründeten Urteil Vertrautheit erweiterte und vertiefte Kenntnisse über einen Sachverhalt oder ein Wissensgebiet – geläufiges Verfügen darüber Qualität Die Prüfungen richten sich daran aus und orientieren sich unter anderem an den Qualitätsmerkmalen der Objektivität, Zuverlässigkeit und Verständlichkeit. Sie haben einen hohen Praxisbezug, weil sie nicht nur formalen Gütekriterien entsprechen, sondern in ihren Inhalten bewusst auf berufliche Ansprüche ausgerichtet sind. Prüfungsausschüsse, Qualitätsbeauftragte und ständige Fachgruppen aus Lehrenden, Prüfenden und Sachverständigen für alle Lernmodule sichern das System ab und halten es fachlich und didaktisch auf dem jeweils aktuellen Stand. Die Prüfungen werden regelmäßig evaluiert. Durch die bundesweit einheitlichen Prüfungen, die qualifizierten Kursleitenden und Prüfenden und die Mindestanforderungen an die Fachkompetenz, die Dauer und das didaktische Profil der Kursprogramme aller anbietenden Einrichtungen verleihen dem Konzept an allen Kurs- und Prüfungsorten seine gleich bleibende Qualität. 3 Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Anmerkungen zu Lernzielkatalog und Bewertungsraster Lernzielkataloge verbinden Lerninhalte und Lernziele eines Kursangebotes. Die Reihenfolge der Inhalte und die didaktisch/methodische Gestaltung sind durch den Lernzielkatalog nicht festgelegt, sondern den jeweiligen Rahmenbedingungen und Zielgruppen anzupassen. Eine besondere Qualität erhält das Prüfungssystem durch die präzise Taxonomie der Lernziele und die ihnen zugeordneten Bewertungsrichtlinien, welche von den Prüfungsausschüssen entwickelt und in Form eines Bewertungsrasters veröffentlicht werden. Das Bewertungsraster legt fest, mit welcher Mindest- und Höchstpunktzahl das einzelne Lernziel in jeder Prüfung auftritt. Diese Gewichtung erstreckt sich über alle Lernzielebenen und ermöglicht Teilnehmern und Kursleitern, die Bedeutung der einzelnen Themenblöcke für die Prüfung abzuschätzen. Zudem erläutert es alle prüfungsrelevanten Aspekte der Lernziele und legt für häufig auftretende Fehler den jeweiligen Punktabzug fest. Mit dem Einsatz standardisierter Korrekturbögen kommt das Bewertungsraster auch in der Prüfung selbst zur Anwendung. Es bietet den Teilnehmern und Korrektoren ein hohes Maß an Transparenz und Objektivität und macht die Bewertung für alle Beteiligten bis ins Detail nachvollziehbar. Durch eine ständige Überprüfung von Lernzielkatalogen, Bewertungsrastern und Prüfungsaufgaben sichert die Europäische Prüfungszentrale eine gleichbleibend hohe Qualität der Prüfungen - vom Entwurf, über die Revision und Durchführung bis hin zu Korrektur und Evaluation. Da das Bewertungsraster beim ersten Anblick etwas abstrakt erscheint, soll seine praktische Anwendung hier an einem Ausschnitt aus dem Modul Recht und Finanzen erläutert werden: 1 Groblernziel Feinlernziel 1.1 Einblick in unsere Rechtsordnung 8 UStd Rechtliche Grundlagen Lerninhalte Grundlagen und Aufbau der Rechtsordnung Hinweise min –max 9 16 Wird nicht geprüft 0–0 Punkte Der Lerninhalt kann nur anhand von Fragen geprüft werden. 0-3 Punkte Der Lerninhalt kann anhand von Fragen und Sachverhalten geprüft werden. 3–8 Punkte Recht, Rechtsordnung, Rechtsquellen, Rechtsnormen 1.2 Überblick über die Rechtsfähigkeit Rechtsfähigkeit Rechtssubjekte (Personen) Rechtsfähigkeit natürlicher Personen 1.3 Kenntnis über den Kaufmannseigenschaft Erwerb der KaufmannsKaufmann kraft Betätigung eigenschaften (§ 1 HGB) Kleingewerblicher Kaufmann (§ 2 HGB) Aus diesen Vorgaben können u. a. folgende Schlüsse gezogen werden: Rechtliche Grundlagen (Lernziel 1) kommt in jeder Prüfung vor. Es wird mit mindesten neun bis maximal sechszehn Punkten bewertet. Einblick in unsere Rechtsordnung muss im Unterricht behandelt werden, wird aber nicht geprüft Überblick über die Rechtsfähigkeit kann in der Prüfung vorkommen - muss aber nicht - und mit drei Punkten bewertet werden. Kenntnis über den Erwerb der Kaufmannseigenschaft kommt in jeder Prüfung mit mindestens drei und höchstens acht Punkten vor. Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 4 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 1 Groblernziel Die Teilnehmer/innen haben Feinlernziel 1.1 Lohnkonto Lohnsteuerkarte / ElsterLohn II-Verfahren 3 UStd. Kenntnisse über den Aufbau eines Lohnkontos, der Lohnsteuerkarte und ihren Verwendungszweck. Lerninhalte Hinweise Min Max 0 - 10 0–2 Punkte Lohnkonto 0–2 Punkte 1.1.1 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungsfrist des Arbeitgebers 1.1.2 Übernahme der ELSTAM Daten Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 1.1.3 Maßgeblichkeit der Besteuerungsmerkmale Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 1.2 ElsterLohn IIVerfahren 0–5 Punkte 1.2.1 Erläuterung des Verfahrens 0–3 Punkte 1.2.2 Inhalt und Zweck der ELSTAM Daten 0–3 Punkte 1.2.3 Änderungs- und Korrekturmöglichkeit der ELSTAM Daten 0–3 Punkte 1.2.4 Lohnsteuerbescheinigung am Jahresende bzw. beim Ausscheiden eines Mitarbeiters 0–3 Punkte 5 Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Feinlernziel Lerninhalte Hinweise Min Max 0 - 10 1.3 Ableitung der Lohnsteuer aus der Einkommensteuer, Unterschiede zwischen der Lohn-/ Einkommensteuer Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 1.4 Einbehaltung der Lohnsteuer Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 1.4.1 Haftung des Arbeitgebers Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 1.4.2 Haftung des Arbeitnehmers Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 1.5 Steuerklassen / Faktor Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 0–3 Punkte 6 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 2 Groblernziel Ermittlung/ Berechnung der Entgelte und Steuern Die Teilnehmer/innen haben die Fähigkeit, Entgelte zu ermitteln und Steuern zu berechnen. Feinlernziel Lerninhalte 2.1 Hinweise 15 UStd. Min Max 15 - 40 1 – 20 Punkte Ermittlung des Arbeitsentgeltes 2.1.1 Laufendes Arbeitsentgelt Ermittlung (auch anteilig) von Gehalt, Monatslohn, Grundlohn, Stundenlohn, Überstunden, Zuschläge 1 – 15 Punkte 2.1.2 Wiederkehrende Bezüge z. B. Sachbezüge, Kontoführung, Überstunden-Pauschale 0–6 Punkte 2.1.3 Persönlicher Freibetrag z. B. Altersentlastungsbetrag, Steuerfreibeträge, Hinzurechnungsbetrag 0–6 Punkte 2.1.4 Kinderfreibeträge, Höhe des Kindergeldes Auszahlung des Kindergeldes durch den Arbeitgeber 0–2 Punkte 2.2 2 – 20 Punkte Ermittlung und Berechnung besonderer Bezüge 2.2.1 Steuerfreie Bezüge und ihre Grenzen z. B. Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschläge 0–6 Punkte 2.2.2 Geldwerter Vorteil und Sachbezüge z. B. Essensgeld, Werkswohnung, Überlassung von Firmen-PKW zur privaten Nutzung, Freibeträge und Freigrenzen 0 – 12 Punkte 2.2.3 Sonstige Bezüge / Einmalzuwendungen Steuern auf z. B. Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld, Abfindungen, Jubiläumszuwendungen, Heirats-/Geburtsbeihilfen 0–8 Punkte 2.2.4 Vermögenswirksame AG-Anteil und Abführung Leistungen 7 0–4 Punkte Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Feinlernziel Lerninhalte 2.2.5 Betriebliche Altersvorsorge (staatlich geförderte Verträge) Arbeitgeberfinanziert, Arbeitnehmerfinanziert 2.3 Hinweise Min Max 15 - 40 0–8 Punkte 2-7 Punkte Berechnung der Steuern 2.3.1 Anwendung der Lohnsteuertabellen 1-4 Punkte 2.3.2 Solidaritätszuschlag 1–3 Punkte 2.3.3 Kirchensteuer 0–3 Punkte 2.3.3.1 Unterschiede in den einzelnen Bundesländern Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 2.3.3.2 Steuererhebende Religionsgemeinschaften Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 2.3.3.3 Beginn und Ende der Kirchensteuerpflicht Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 2.3.3.4 Steuerpflicht bei Ehegatten Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 0–5 Punkte 2.3.3.5 Kirchensteuersätze 2.3.4 Pauschale Lohnbesteuerung Pauschalierung mit festen Pauschsteuersätzen, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag bei pauschaler Lohnsteuer Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 0–8 Punkte 8 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 3 Groblernziel Sonstige Beschäftigungsverhältnisse Die Teilnehmer/innen haben die Fähigkeit, sonstige Beschäftigungsverhältnisse steuerrechtlich zu beurteilen und zu bearbeiten. Feinlernziel Lerninhalte Hinweise 3 UStd. Min Max 0 - 10 3.1 Kurzfristige Beschäftigungen 0–6 Punkte 3.2 Geringfügig Beschäftigte / Mini-Jobs 0–6 Punkte 3.3 Mehrfachbeschäftigungen 0–6 Punkte 9 Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 4 Groblernziel Anmeldung und Abführung der Steuerabzugsbeträge Die Teilnehmer/innen haben die Fähigkeit, die Anmeldung und Abführung der Steuerabzugsbeträge vorzunehmen. Feinlernziel Lerninhalte 4.1 Hinweise Min Max 0-3 0–2 Punkte Anmeldung und Abführung 4.1.1 Elster-Verfahren 1 UStd Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 4.1.2 Anmeldungszeiträume, Fristen und Überweisung 0–2 Punkte 4.2 0–3 Punkte LohnsteuerJahresausgleich des Arbeitgebers Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 10 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 5 Groblernziel Beruflich bedingte Auswärtstätigkeit Die Teilnehmer/innen haben die Fähigkeit, die lohnsteuerrechtlichen Vorschriften für beruflich bedingte Auswärtstätigkeit anzuwenden. Feinlernziel Lerninhalte 5.1 Beruflich bedingte Auswärtstätigkeit 5.2 Kilometergelderstattung 5.3 Überlassung von Firmenwagen 5.4 Verpflegungsmehraufwand und Übernachtungskosten 5.5 Reisenebenkosten u. Auslagenersatz 11 Hinweise 3 UStd. Min Max 0 - 10 0–4 Punkte Pauschale km-Sätze 0–4 Punkte 0–2 Punkte gesetzliche Pauschbeträge 0–6 Punkte 0–4 Punkte Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 6 Groblernziel Sozialversicherung - Pflicht und Freiheit Die Teilnehmer/innen haben einen Überblick über die aufzeichnungspflichtigen Tatbestände für die Beurteilung der Versicherungspflicht und/oder der Versicherungsfreiheit. Feinlernziel Lerninhalte Hinweise 9 UStd. Min Max 2 - 20 6.1 Krankenversicherung gesetzliche, freiwillige, private 1–5 Punkte 6.2 Pflegeversicherung 0–2 Punkte 6.3 Rentenversicherung 0–2 Punkte 6.4 Arbeitslosenversicherung 0–2 Punkte 6.5 Unfallversicherung 0–2 Punkte 6.6 Kurzfristige Beschäftigung, Geringfügig Beschäftigte / MiniJobs, Arbeitnehmer mit SV-Pflicht in der Gleitzone, Mehrfachbeschäftigung, Geringverdiener 1 – 15 Punkte 6.7 Studenten Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 6.8 Altersrentner, Praktikanten und Schüler Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte gesetzliche, freiwillige, private Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 12 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 7 Groblernziel Sozialversicherung - Beiträge und Meldungen Die Teilnehmer/innen haben die Fähigkeit, Sozialversicherungsbeiträge vom Entgelt zu berechnen. Feinlernziel Lerninhalte 7.1 Hinweise 15 UStd. Min Max 15 - 40 5 – 30 Punkte Beitragsberechnung 7.1.1 Beitragspflichtige und -freie Bezüge 1–5 Punkte 7.1.2 Beitragsbemessungsgrenzen 1–5 Punkte 7.1.3 Sozialausgleich 0–5 Punkte 7.1.4 Abrechnung von Einmalzuwendungen Aufgaben ohne Berücksichtigung der Märzklausel (s. 7.1.5) 0 – 10 Punkte 7.1.5 März-Klausel 7.1.6 Umlagebeträge und Erstattungsverfahren Voraussetzungen, Merkmale Formulare des Umlageverfahrens Meldungen 1–6 Punkte 0–2 Punkte 7.1.7 Insolvenzgeldumlage 7.2 1 – 15 Punkte z. B. Beitragsgruppen 0–5 Punkte 7.2.1 Meldefristen 0–2 Punkte 7.2.2 Meldeverfahren 0–5 Punkte 7.3 Kassenwahlrecht/zuständigkeit 0–2 Punkte 7.4 Zahlungsfrist 0–2 Punkte 13 Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 8 Groblernziel Netto-/Auszahlungsbetrag Die Teilnehmer/innen haben die Fähigkeit, den Netto/Auszahlungsbetrag zu ermitteln. Feinlernziel Lerninhalte Hinweise Min Max 1-3 8.1 Nettobetrag 1–3 Punkte 8.2 Auszahlungsbetrag 1–3 Punkte Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 14 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 9 Groblernziel Abrechnungsbeiträge und Beitragsnachweise Die Teilnehmer/innen sind vertraut mit der Zusammenführung der Abrechnungsbeiträge und der Einträge in die Beitragsnachweise. Feinlernziel Lerninhalte Hinweise 1 UStd. Min Max 0-2 9.1 Listenmäßige Erfassung Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 9.2 Zusammenführung (Journal, Beitragsliste) Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 9.3 Trennung nach Kassen und Abrechnungsfall Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 9.4 Summierung der Beiträge Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 9.5 Aufbewahrungsvorschriften und -fristen 15 0–2 Punkte Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie 10 Groblernziel Sonstige gesetzliche Vorschriften Die Teilnehmer/innen haben die Fähigkeit, sonstige gesetzliche Vorschriften anzuwenden Feinlernziel Lerninhalte Hinweise Min Max 5 - 20 2 – 12 Punkte 10.1 Entgeltfortzahlung 10.1.1 Weiterzahlung bei Krankheit, Urlaub, Feiertag, Freistellung von der Arbeit 10 UStd. 1–8 Punkte Frist, z. B. Berechnung der 6-Wochen-Frist, Unterscheidung SV-/Steuertage, Durchschnittslohn 10.1.2 Wartezeit 1–4 Punkte 10.2 Urlaub 0–6 Punkte 3 – 18 Punkte 10.3 Mutterschaftsfristen, Berechnung Mutterschaftsgeld, Elternzeit 10.4 Pflegezeitgesetz Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 10.5 Ausländische Arbeitnehmer Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 10.6 Schwerbehinderte Wird nicht geprüft. 0–0 Punkte 10.7 Pfändungen / Abtretungen 0–8 Punkte 10.7.1 Rangfolge 0–3 Punkte 10.7.2 Pfändbar/unpfändbar 0–4 Punkte 10.7.3 Unterhaltspfändungen 0–3 Punkte Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung 16 Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie Literaturvorschläge: Verlag Titel Bestell-Nr. Hüthig Jehle Rehm Lexikon für das Lohnbüro Verlag (gibt es auch bei DATEV eG) ISBN: 978-3-8073-0413-7 Haufe Entgeltabrechnung E00440 Haufe Lohnpfändung mit Arbeitshilfen online A03828 Schäffer-Poeschel Verlag Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung ISBN 978-3-7910-3273-3 AOK Handbuch der Sozialversicherung AOK Sozialversicherung kompakt: Einzelhefte für Spezialthemen DATEV eG Produkte für Bildungspartner EduMedia Fachbuchreihe Xpert Business Newsletter z. B.: Haufe, Steuernetz, bwr-media 17 Modul Lohn- und Gehaltsabrechnung Theorie– Fachkraft Lohn- und Gehaltsabrechnung
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