大宮開催 8 月 25 日 （火） 「資本的支出と修繕費」 の区分判定を中心とした 減価償却の税実務 ★どの会社にも関係がある減価償却、取得時、使用時、処分時の留意点を解説 ★税務調査で問題になる常連「資本的支出と修繕費」の判定！ －考え方の基礎からはじめ、税務調査で指摘されても理論的に説明できるレベルを目指します！－ 取得価額が違っていれば、それを基にする減価償却の計算はすべて違ってしまいます。税務調 査で有姿除却に関する争点は多いようです。今回は減価償却の入り口段階である取得価額の実 務上誤りやすい点と減価償却資産の処分時の留意点を解説します。 また、税務調査での指摘事項で常連であるのは「資本的支出と修繕費」区分です。従来より ずっと変わらず、この両者の区分は難しい要素を含んでおり、税務調査で交際費と並んで常に 問題になります。この講座では資本的支出と修繕費の基礎からはじめ、税務調査で指摘されて も理論的にも説明できるレベルを目指します。 山 下 雄 次 氏 税理士法人右山事務所を 経て､平成 18 年山下雄次 事務所開業。 東京税理士会において会 員電話相談室を担当。 東京税理士会調査研究部 委員。 主な著書に 「会社税務の重要ポイント Ｑ＆Ａ」 「申告に役立つ『税額控除 制度』詳解」( 税務研究会 ) 等がある。 週刊『税務通信』にて「タ ックスフントウ」連載中。 講 師 税 理 士 山 下 雄 次 氏 午前10時00分～午後4時30分 日 時 平成27年8月25日(火) 会 場 ソニックシティビル６F 〔さいたま市大宮区桜木町1-7-5 TEL 048-647-4111〕 受 講 料 テキスト・昼食とも一名様につき 会 員 読 者 一 般 《 ２５，０００円 ２９，０００円 ３９，０００円 この研修会は無料クーポン対象講座です。 定員になり次第〆切らせていただきます。 税込 《 税 理 士 申 込 先 税務研究会・関東信越支局（申込書は裏面にあります） TEL 048-647-5544 FAX 048-647-6644 ※裏面申込書をＦＡＸにて当社までお送り下さい。 (裏面右下に会員･読者･一般の表示をしております) ※お申込み確認次第、請求書と受講票を郵送いたします。 ※欠席の場合は開催日前日までにご連絡ください。 ※原則として受講料の返金は致しませんので、ご都合のつかない 場合は代理の方の参加をお願いします。 株式会社 税務研究会 関東信越支局 http:www.zeiken.co.jp/seminar/ 〒330-0854 さいたま市大宮区桜木町 1-7-5 ソニックシティビル 26F TEL 048-647-5544 FAX 048-647-6644 ･修繕費に係る会計処理の考え方【除却法と取替法】 …資本的支出は、既存資産の価値の増加であるが、不要と １．取得価額の決定 なった部分の除却は可能か？ ①取得価額に含める付随費用と含めない費用との区分 ②形式基準の使い方と注意点 ･取得に要した支払利息の取扱い ･形式基準には、適用する順番がある ･購入時に支払った未経過固定資産税 …形式基準は、決まった順番で使用しないと正しい判定が できないこともある ②複数の固定資産を取得した場合の共通経費の取扱い ･ 「前期末における取得価額」の考え方 ・減価償却資産は、個々に管理するために配賦計算が …前期末における帳簿価額ではなく、取得価額なので、資本的支出 必要となる などがないと変化しない ③自社開発ソフトウェアの取得価額 ･20 万円基準と 60 万円基準の判定基準の差異 ･いつの時点から原価管理を行うべきか？ …判定が容易な基準であるが、対象とする支出の本質が違うので、 ･企業会計と法人税基本通達との差異 使い分けには注意が必要 ③圧縮記帳、特別償却などの優遇税制との関係 ④建物と建物附属設備との関係 ･資本的支出は、投資促進税制の対象となるのか？ ･建物附属設備を区分しないことは問題ないのか …資本的支出の内容次第なので、形式基準による判定ができない ･裁決・判例からの検証 ･中小企業者等の少額減価償却資産の特例 (30 万円未満 ) の ⑤少額減価償却資産の判定単位 適用可否 …資産の新規取得なのか､資本的支出なのかの判定がベースとなる ２．耐用年数の決定 ④新規取得・除却との関係 ･資本的支出は新規資産の取得となるが､既存部分の除却は可能か？ ①中古取得資産における耐用年数 …除却部分の認識は、ケースバイケース ②通達に定められている誤りやすい事例 ･本体資産を除却した場合の資本的支出の処理 ③自己所有の建物に係る内部造作を建物とするか、建物 …資本的支出は別の資産の取得と整理されているが、別個独立 附属設備とするか した資産を取得した訳ではない Ⅱ 資本的支出と修繕費の区分判定の実務 ( 使用時の留意点 ) ･償却を終えた資産への補修費用 ①資本的支出と修繕費の定義 …帳簿価額が 1 円でも、資本的支出と修繕費の基本的な考え方は 変わらない ･資本的支出に該当するという前提条件となる「通常の ⑤所有権移転外ファイナンスリース取引との関係 維持管理」の範囲 ･貸主と借主における補修費用の整理 …既存資産と同じ素材が入手できない場合には常に価 …所有権移転外ファイナンスリース取引の場合には、通常の修理 値の増加を認識する必要があるのか？ は借主負担となる ･少額修繕費と少額減価償却資産との関係 ･リース物件に対する資本的支出…リース期間定額法の償却期間に注意 ⑥ソフトウェアに係るバージョンアップ …スノータイヤ 1 本 6 ～ 8 万円は少額減価償却資産と 「研究開発費及びソフトウェアの会計処理に関するＱ＆Ａ」との関係 ･ して損金算入可能か？ ⑦資産別の事例検討 ･主要部品の取替と修繕費 ･建物、建物附属設備、構築物、機械及び装置、器具及び備品、ソフトウェア …減価償却資産の耐用年数は、部品の取替を前提とし Ⅲ 有姿除却を行う場合のポイント ( 処分時の留意点 ) Ⅰ 新規取得時の税務判断事項 ( 取得時の留意点 ) て決定しているが、主要部品の取替は 価値の増加のあることが多い？ ①有姿除却の適用要件 ②有姿除却の要否を判断するポイント ③税務調査を備えた立証方法の検討 ④稼働休止資産との関係 当日は、筆記具、電卓をご持参下さい。 『「資本的支出と修繕費」の区分判定を中心とした減価償却の税実務』研修会申込書 NO.117736 8月25日(火)開催 H P ① ② 万円 銀行 ・ 郵振 （どちらかに○）※銀行振り込みの際に振込手数料はお客様負担となります ※個人情報の取扱いについて：ご記入頂きました個人情報につきましては、当社商品の案内やセミナー開催に関する情報を提供 する以外の目的では利用いたしません。また、登録情報は厳重に管理し、第三者に開示することは一切ございません。 【申込先】株式会社 税務研究会 関東信越支局 ＦＡＸ０４８-６４７-６６４４ 〒330-0854 さいたま市大宮区桜木町 1-7-5 ソニックシティビル 26F TEL 048-647-5544
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