74 2015年 3月 1日 発行 ∼巻頭言∼ 目立たない税制改正 昨年の暮れに衆議院選挙があり 平成27年度予算に伴う税制改正が 論議されていた。法人税実効税率2.51% 減税とそれに伴う課税ベースの拡大で 税収の増減ばかりが議論されて いました。選挙の関係で税制大綱も年末 ぎりぎりに成立し、税理士会や税政連の 意見陳述の機会が少なくなりました。 その中で注目すべき改正があまり議論も されず本国会に提出される法案があります。それは従来、年間所得が2,000万円超の 稼ぎがある者は 「財産債務明細書」 を提出することになっていましたが、これは 提 出 し な く ても 、 ある いは 一部 だけ 記 入し て提 出し ても 罰則 規 定は あり ません で し た 。 そ れ故 、 当事 務所 も社 長様 方 の個 人財 産に 関わ るこ と から 多く の場合 記入指導で社長様ご本人が記入し提出をしている場合が殆どでしたが、この法律が 変わり、「財産債務調書」としてバージョンアップされることになります。内容は、 今までと大きく変わります。所得2,000万円超に加え財産の合計が3億円以上の方が 提出義務者となります。（原案では1億円以上でしたが、税理士会が3億円以上に 意見陳述）罰則規定は今のところありませんが、申告漏れや相続税申告の修正が あった時に、この財産債務調書に記載がない資産の場合5％過少申告加算税が加重され ることになります。逆に記載財産で漏れた場合はその部分については過少申告加算税 が5％減額されます。つまりアメとムチが法案に盛り込まれました。簡単に解説すると 「稼ぐ人」が対象だった提出義務者が「無所得裕福層」つまり夫の財産を相続し 3億円以上の財産を取り崩して生活している者にも提出義務が出てくることに なります。 これは、相続税の課税強化に付随するもので、今年からは、ちょっとした財産を 持っているサラリーマンにも相続税がかかるようになってきた補完手当だと 思います。このほか国民、法人すべてに総背番号制 （マイナンバー制度） が今年の 秋口から導入される予定です。一応は税と社会保障の一体改革となっていますが、 いつのまにか「マイナンバーが付された預貯金情報の効率的な利用」という文言が 税制大綱に盛り込まれました。つまり近い将来国税通則法を改正しマイナンバーに よって日本国民の預金情報をすべて一括管理していくことになりそうであります。 平成28年1月1日提出分からで、それ以降は2千万円稼ぐか3億円以上財産のある方は 資 産 状 況 を すべ て 税務 当局 が完 全把 握 する こと にな りま す。 世 界経 済の 動き 、 日本社会の経済グローバル化や少子化、高齢化、人口減少による地方の創成等変化の スピードが速くなってきております。税金ばかりでなく経営の変革にも対応して いかねば環境変化につぶされる時代が来るかもしれません。 消費税が掛かるもの・掛からないもの 消費税は、原則として、国内で行う資産の譲渡等や 輸入取引に課税されますが、資産の譲渡等に該当する ものでも社会政策的配慮等から、課税しないものも あります（非課税） （資産の譲渡等に該当しないものには課税されません (不課税)｡） (文責：蜂矢) 【具体例】 課税されるもの 課税されないもの(非課税) ・建物の譲渡代金 ・土地の譲渡代金 ・事務所の家賃 ・住宅の家賃 ・郵便代等の通信費 ・地代 課税されないもの(不課税) ・同業者団体、組合等に支払う 通常会費、組合費、入会金等 ・寄附金、お布施・玉串料等 ・通勤定期代等の交通費 ・贈答用の商品券の購入代 ・保険金・補助金等 ・クレジット手数料 ・税金等の租税公課 ・保険料、共済掛金 ・配当金 ・利息 意外と単純なようで面倒なのが消費税。例えば、軽油購入時に掛かる軽油引取税や ゴルフプレー時に掛かるゴルフ場利用税のように、一つの取引で消費税が掛かるものと 掛 からないものが 混在するものがありますので申告の際に正しく区分する必要が あります。 消費税率が上が り、納税額に大きく影響するようになってきています。正しい 経理処理を心掛けましょう。 なお、疑問点、不明点等がございましたらご遠慮なくお尋ねください。 法人の決算時の納税額計算は複雑な為、会計事務所にまかせきりの 経営者も多いはず。そこで、納税額の概算額の計算が簡易に出来る “中小法人（資本金１億 円以下）の税率表”をご紹介します。 所得金額 年400万円以下の部分 年400万円超800万円以下の部分 年800万円超の部分 ● 平成27年3月決算以降 22.482 % 24.835 % 39.5045% (文責:宮越) 納税額の計算例（平成27年3月決算の中小法人の場合） 所得金額 10,000,000円の場合の納税額は、下記の通り 2,682,770円（道市民税の均等割りは 別途かかります。）と試算されます。 年400万円以下の部分 年400万円超800万円以下の部分 年800万円超の部分 4,000,000円×22.482％ ＝ 899,280円 4,000,000円×24.835％ ＝ 993,400円 2,000,000円×39.5045％＝ 790,090円 合 計 2,682,770円 ※上記の税率表の通り、所得金額が年800万円を超えると 税率が約15％の大幅UPをすることが わかります。決算直前では、対応出来る節税法も限りが有ります。年間利益目標を立て 毎月の実績との比較の中で、効率的な税金対策を行っていきたいものです。 ２月１６日より“所得税及び復興特別所得税の確定申告”の受付けが開始されました。 最近、テレビ・雑誌などで“ふるさと納税”の報道をよく見かけますが、実際に確定申告業務に 携わっていると、この制度を活用している方はあまりいらっしゃいません。 税制改正大綱によると、平成２７年度はこの “ ふるさと納税 ” の制度拡充が予定されている そうです。 今年こそは、全国各地の特産品をこの制度で手にしたいものです。 ● 改正内容 ① 税金が課される寄付の上限が、平成２６年度の２倍に引き上げ。 ② 確定申告なしで、自動的に減税。（５つの自治体までの寄付で、平成２７年４月以降。） ● 夫婦共働きで子供１人（１６歳以上１９歳未満）の給与収入の場合の自己負担２，０００円で 寄付できる金額の上限 給与収入 ３００万円 ５００万円 ７００万円 １，０００万円 ● 自治体からのお礼の一例 新 潟 県 燕 市 ∼ ふるさと納税 北海道上士幌町 ∼ ふるさと納税 北 海 道 札 幌 市 ∼ ふるさと納税 平成２６年 １２，０００円 ３０，０００円 ５５，０００円 ９０，０００円 平成２７年 ２４，０００円 ６０，０００円 １１０，０００円 １８０，０００円 １０，０００円以上の場合 １０，０００円以上の場合 ５０，０００円以上の場合 米 １０㎏ 十勝ナイタイ和牛 感謝状の贈呈 （札幌市もっとガンバレ！） ３月 ４月 ※ 日 まで ・個人 事業者 の 消費税の確定申告書 の提出 ・納付 15 26 イネスホーム株式会社 10 日ま で・２ 月支払 分 源泉 所得税 の納 付 31 日まで ・平成 年分 所得税の確定申告書 贈与税の申告書 の提 出・納 付 10 日 まで・ ３月支 払分 源 泉所 得税の 納付 日か ら・固 定資産 税の納 付 日ま で ︵ 第１期 ︶ 注 意 源泉 所得 税は預 り税金 の為 納付が１日でも遅れると 加 算税が 徴収さ れま すの で ご注意 下さい 。 3016 代表取締役 塚本 誠 昭和 51 年の創業以来、木造注文住宅を手掛けており 、 設計から施工・ アフターメンテナンスまで一貫して自社で行える体制を築いてきました。 池戸先生を始め、所員の皆様に支えられ今年で第４０期目を迎えることが できました。 当社は 「お客様と一緒に家づくりを楽しむこと」 を最大のモットーに、 女性の視点でとらえた暮らしにやさしいアイデアと洗練されたインテリアで、 楽 しく 豊 かな 空 間を プ ロデ ュ ース して いま す。建 築士 もイ ンテリ アコ ーデ ィネ ーター も女 性 ス タッ フ が中 心 とな っ て家 づ くり を進 めて いきま す。 自然 木をふ んだ んに 使っ たナチ ュラ ル テイストなスタイルを提案しています。内装や造作家具、小物雑貨などオリジナリティを高め、 情感豊かな家をつくりあげます。経験豊かな スタッフと共に「自分らしい」こだわりの家を カタチにします。 札幌市北区屯田にモデルハウスを作り、等身大の 家をご覧いただいております。 週末はスタッフがご案内いたします。 お気軽にご来場くださいませ。 ホームページ フリーダイヤル http://ineshome.jp 0120-216-232 発行元 下の式にはある法則があります。 ？には何の数字が入るでしょう。 ・進退＝１・人色＝２・海山＝？ 前回の答え： 読んでいた新聞が「夕刊（勇敢）」だったから。 池戸経営会計グループ 税理士法人ジャパンタックス申告会 ㈱ 戦 略 会 計 ネ ッ ト ワ ー ク 労 務 事 務 セ ン タ ー 法 規 ・ 行 政 事 務 セ ン タ ー 〒 001-0038 札幌市北区北38条西4丁目1番1号 IMAC38ビル TEL (011)716-2307 FAX (011)716-7856 E-mail [email protected] HOME･PAGE http://iketokaikei.com/
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