税制改正大綱！消費増税に備えて減税型に？

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税制改正大綱！消費増税に備えて減税型に？
3年連続の法人実効税率引下げ！
財源確保で､つぎはぎ改正
消費税の軽減税率導入の決着は？
実効税率下げと財源確保
●法人実効税率20％台を前倒し
国･地方税を通じた法人の実効税率は今の
32.11％から2016年度に29.97％に引き下げ
て、20％台到達の目標を前倒ししました。法人
事業税の外形標準課税の拡大などで財源を確保
し、産業界全体の税負担は変えない方針。企業
の競争力を高め、前向きな設備投資や賃上げへ
の積極的な取り組みを促すのが狙いです。
法人
実効税率
引下げ
大
綱
財源
確保
消費税
軽減税率
法人税率･実効税率の改正予定
所得金額
来年度から法人税の実効税率をドイツ並みの
29％台に引下げ、17年4月の消費税率10％
への引き上げを睨んだ減税型の税制改正になっ
ているとのことですが、その中身と実態は？
暮しは？
2015年度 2016年度 2017年度 2018年度
法
15.0％
中小年800万円以下
人法人年800万円超
23.9％
税
中小法人以外
法人事業税所得割(大法人)
19.0％
23.4％
6.0％
3.6％
実効税率（大法人） 32.11％
29.97％
2016年度税制改正⼤綱のポイント
相続で生じた空き家を売却した場合、一定
要件を満たせば3,000万円の特別控除
○ 三世代同居対応のリフォームに控除制度
○ スイッチOTC薬控除の導入
薬局でOTC医薬品を購入して治療した場合の
控除制度（医療費控除との選択）
○ 結婚・子育て資金一括贈与が拡充
子育て資金に、不妊治療薬が含まれることが明確に
○ 通勤手当の非課税限度引上げ
◇ 自動車取得税廃止と燃費税の導入
○ 消費税の軽減税率の導入
2017年4月の10％への引き上げに対応し
飲食料品･新聞代は軽減税率8％を適用
●増税 ◇ 中立
住宅リフォームした場合のローン控除と、自己資金
リフォームは工事費用の10％控除を選択
○減税
○ 空き家を売却した際の特別控除
23.2％
29.74％
企業は？
○ 法人実効税率の引き下げ
法人税率23.9％⇒23.4％⇒(18年4月以降)23.2％
● 減価償却制度の見直し
建物付属設備･構築物の償却方法が定額法に一本化
●欠損金の繰越控除の見直し
大企業の控除限度割合の引下げを平準化
繰越期間の10年へ延長が1年延期に
◇ 外形標準課税の拡大
大企業向け
大企業向け
法人事業税全体に占める割合が上昇し、
黒字企業は負担軽減、赤字企業は負担増
◇ 消費税インボイス制度の導入
その他
◇ 領収書の保存はスマホ撮影でOK
国税関係の領収書等をスマホでスキャン・転送可能
◇ 税金のクレジットカード納付が可能に！
地方は？
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NEWS RELEASE 2016.1
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●課税ベース拡大で財源確保！
＜生産性向上を促す設備等投資促進税制＞
(注)産業競争力強化
3年連続の法人実効税率の引下げで、アベノ
ミクスの成長戦略を推進するキャッチになって
います。一方で、財源なき減税にならないよ
う、課税ベース拡大で財源を確保しています。
法施行日から適用
法人事業税の外形標準課税の拡充
資本金1億円超の外形標準課税適用法人について、
標準税率が見直される。2015年度改正同様、所得割
の標準税率が引き下げられる一方で、外形標準課税
（付加価値割・資本割）の標準税率が引き上げに。法
人事業税の制限税率は現行、標準税率の1.2倍です
が、2倍に引き上げられる。
現行
2016年
4月から
所年400万円以下
得年400万円超800万円以下
割年800万円超
3.1％（1.6％）
4.6％（2.3％）
6.0％（3.1％）
1.9％（0.3％）
2.7％（0.5％）
3.6％（0.7％）
付加価値割
資本割
0.72％
1.2％
0.3％
0.5％
所
得
額
法人事業税に占める外形標準課税の割合が上
昇するので、黒字企業の税負担は減り、赤字企
業の税負担が増えることに。
●国税と地方税アップダウン？
法人住民税は、地域間の財政力格差を縮小す
るために、地方税である法人住民税の法人税割
の税率を引下げ、同じ割合だけ国税である地方
法人税率を引上げる措置が講じられます。ここ
で国が徴収した税金は地方交付税として地方自
治体へ配分されます。
＜地方法人特別税廃止と復元＞地方法人税と同
じ税源の再配分を目的として創設された「地方法人
特別税｣は、地方法人税率の引上げに伴い、2017
年に廃止され、法人事業税に復元されます。
●償却方法､定率法に一本化？
法人実効税率下げの財源確保の一環として、
2016年以降に取得する建物付属設備と構築物
の償却は、定率法が廃止され定額法に一本化。
＜影響と留意点＞
定率法に比べ定額法は取得初期の償却額が少なくな
るため、その分初期の税負担が増え、設備投資計画
などへ影響を及ぼす。
中小企業庁によれば、財源は経済に悪影響の
少ないものに絞り、｢建物付属設備と構築物な
ら投資拡大に問題ない」とのことですが。
●縮減･廃止で｢やるなら今でしょ｣？
課税ベース拡大のため、設備投資減税｢生産
性向上を促す設備等投資促進税制｣の縮減と廃
止が決定。中小企業庁の税制改正資料に｢やる
なら今でしょ」とあるように、縮減･廃止期限
を明確にすることで、期限内の設備投資
を強力に促すのも目的のようです。
NEWS RELEASE 2016.1
●中小企業向けの新設特例！
中小企業が取得する新規の機械設備の
固定資産税を 3 年間、1/2 に軽減する措置で
す。史上初の固定資産税での設備投資減税で、
赤字法人にもかかる固定資産税の軽減で、赤字
比率の高い中小企業にも効果を見込むもの。
＜対象設備は？＞中小企業の生産性向上に関する
新法の設立から2019年3月末までに、生産性向上
計画に基づき取得した生産性向上設備（機械、工
具、備品で160万円以上）が対象。
●その他中小企業への影響は？
中小企業向けの交際費課税の特例は延長に。
30万円未満の減価償却資産の損金算入特例は
社員1,000人以下の会社に限って延長。
個人向けは世相を反映？
●相続した古い空き家を売却
相続により生じた空き家で旧耐震基準しか満
たしていないものに、相続人が必要な耐震改修
または除却を行った上で、家屋または土地を売
却した場合の譲渡所得について、3,000万円の
特別控除が創設されました。
＜国の空き家対策は2つ＞
空き家の解体には固定資産税と都市計画税の軽減
措置が阻害要因になっています。2015年から治安
面で問題のある空き家は勧告の上、改善しない場合
は軽減対象外となることに。もう一つの対策は空き
家の売買を活発にして、空き家を減らそうというも
ので、今回の改正大綱に盛り込まれました。
対象となる空き家の要件とは？
●対象期間：2016年4月～2019年12月末
●相続開始まで自宅で、相続により空き家に
●1981年5月31日以前に建築
●マンションなどの区分所有建物でない
●相続時から3年を経過する年末までに相続
●売却額が1億円を超えないこと
●行政から要件を満たす証明書が発行されている
●耐震リフォームが必要に？
注意したいのは、空き家付きで売却する場合
は耐震リフォームが必要なことです。耐震基準
を満たさない家の転売は住宅の耐震化を推進す
る国策に合わないため。とはいえ、古い空き家
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をわざわざ耐震リファ－ムして売るケースは少
ないのでは？多くは解体して更地で売るのが
現実的ですが、こちらも費用がかかります。
●3世代同居で税金優遇へ？
受けていることが前提とのこと。現状、売り場
の薬には「スイッチOTC医薬品」と明記され
ていませんが、制度開始は2017年なので、そ
れまでには対応がされるでしょう。なお、医療
費控除と同様、同一生計親族の医薬品も対象で
すが、適用は医療費控除との選択です。
1億総活躍社会をにらみ、３世代同居に必要
な改修工事をした際の減税制度が創設されまし
た。安倍政権の打ち出した｢新3本の矢｣の第2
の矢｢夢をつむぐ子育て支援｣の具体策で、3世
代同居で子育てしやすくなり、｢希望出生率
1.8の実現へ｣というシナリオのようですが。
消費税軽減税率の導入！
●３世代同居改修工事の特別控除とローン控除
具体的にはキッチン、浴室、トイレ、玄関のう
ち、1つ以上を増設し、いずれか2つ以上が複数
ある場合が対象となる。工事費(上限250万円)の
10％を所得税から控除するか、借入金で行った
場合、リフォームローン残高（上限同）の2％を
5年間所得税から控除するかを選択できる。適用
期間は2019年6月30日まで。
自公両党は12月10日に改正大綱案を了承し
ていましたが、消費税の軽減税率に関しては先
送りされ、対象品目が決定して16日に正式決
定。消費税率10％への引上げ時に、軽減税率
が導入されます。軽減といっても現状の8％に
据え置かれるだけですが｡
＜消費税の軽減税率のポイント＞
●農地保有の課税強化と軽減！
遊休農地の解消、農地利用の効率化･高度化
を促すため、農地の固定資産税の課税強化と軽
減が行われます。
①耕作放棄農地は軽減特例廃止
農業委員会と農地バンクから勧告を受けた遊休
農地は特例廃止（固定資産税が約1.8倍に）
②農地バンクに貸付けると1/2に軽減
所有する全農地を農業バンクに貸付けて離農す
ると、固定資産税は1/2に減額される（貸付期
間10年以上で3年間、15年以上で5年間）
●スイッチＯＴＣ薬の所得控除
国民医療費削減とセルフメディケーション
（自主服薬）推進のため、市販のＯＴＣ医薬品
で治療すれば、税優遇するという制度が創設さ
れました。原則、医療費控除は年間合計10万
円を超えないと適用されませんが、この新制度
は年間合計1万2,000円超で、超える額（8万
8,000円まで）が所得控除できます。
スイッチＯＴＣ医薬品とは？
医薬品には、医師が処方する医療用医薬品
と、薬局･ドラッグストアで市販されるOTC
医薬品がある。OTCは“Over The Counter”の
頭文字で薬局のカウンター越しに売られる薬が語
源。新制度の対象となるスイッチOTC医薬品とは、
医療用医薬品の成分を転用(スイッチ)したもので、
医師処方同様の成分で効き目が良いとされる。
●適用開始は2017年から！
検診や予防接種、定期健康診断などを
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●10％への引上げに配慮！
導入時期 2017年4月1日
軽減税率 8％（国：6.24％、地方：1.76％）
酒類、外食を除く飲食料品
対象品目定期購読で週2回以上発行の新聞
2021年4月1日からインボイス制度を
区分経理導入。それまでは簡素な経理方式
飲食店内で食べる場合は外食となります。外
食やイートインは軽減税率の対象外ですが、テ
イクアウトや持ち帰り、宅配は軽減対象に。
●インボイス方式って何？
税額計算はインボイス方式が2021
年から導入へ。それまでは簡素な方法とし、複
数税率に対応した区分経理が困難な中小事業者
や、システム整備が間に合わない事業者がいる
ことから、税額計算の特例が創設されます。
インボイスとは請求書の意味ですが、取引する際に
商品ごとに税率や税額を一覧にした明細書で、｢税額
票｣ともいい、全ての商品や取引に税率と税額の記載
が必要になる。不正が防止される等メリットがある
が、中小企業は導入によるコスト増が懸念される。
＜区分経理方法のイメージ＞
課税売上高
2017年4月～ 2021年4月～
現行
5,000万円超
請求書等区分記載請求書適格請求書等
等保存方式
保存方式
保存方式
（簡素な方法） (ｲﾝﾎﾞｲｽ方式)
簡易課税制度
※軽減税率対象
5,000万円以下簡易課税売上みなし計算
1,000万円超
仕入みなし計算
制度
今後検討
＊簡易課税の事
後選択
1,000万円以下
事業者免税点制度
※中小事業者以外は1年間の措置
＊中小事業者以外は1年間の措置として、簡易課税の準用及び事後
選択･適用が可能。
NEWS RELEASE 2016.1

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