MASTER PART-TIME IL DIRITTO EUROPEO NELLA DIFESA DEL CONTRIBUENTE DAVANTI AL GIUDICE TRIBUTARIO ARENZANO LA SCUOLA DI FORMAZIONE IPOSA LAA La Scuola di Formazione Ipsoa fa parte del Gruppo Wolters Kluwer, multinazionale olandese presente in Italia con i più autorevoli e apprezzati brand nel campo dell’editoria specializzata, del software per professionisti e dell’informazione professionale Fin dal 1970 quando è nata, la Scuola ha saputo cogliere i cambiamenti di un mercato in continua evoluzione, che impone a professionisti e uomini d’impresa di aggiornare e ampliare le proprie competenze, puntando su una formazione di qualità. L’offerta annuale, con oltre 600 corsi di formazione e più di 40 master, si contraddistingue per la metodologia didattica pratico-operativa e l’illustre corpo docente. Grazie a questa consolidata esperienza, la Scuola rappresenta oggi uno dei più autorevoli punti di riferimento per la formazione e l’aggiornamento di professionisti e giovani laureati, in ambito fiscale, giuridico, giuslavoristico, gestionale e manageriale. IL MASTER IL MASTER “Iura novit curia”: brocardo sempre attuale che non esime il difensore dall’elaborazione di adeguate difese, per sollecitare l’applicazione del diritto europeo davanti al giudice tributario. L’obiettivo del master è quello di far acquisire al difensore tributario le strategie difensive più efficaci per una tutela “multilivello”, perché l’esigenza di rispetto del diritto europeo è avvertita - e deve potersi realizzare - anche davanti al giudice nazionale, non solo a Lussemburgo o a Strasburgo Il programma didattico si sviluppa in 40 ore d’aula suddivise in 10 lezioni in formula parttime, dal 12 dicembre 2014 al 4 aprile 2015, nei giorni di venerdì pomeriggio (dalle ore 14.30 alle ore 18.30) e sabato mattina (dalle ore 9.30 alle ore 13.30). Sede Grand Hotel Arenzano, Lungomare Stati Uniti, 2 Arenzano (GE) ___________________________ Diploma di master Il Master è rivolto alle seguenti categorie professionali: Avvocati Dottori commercialisti ed Esperti contabili Consulenti del Lavoro Funzionari dell’Agenzia delle Entrate Per il conseguimento del Diploma finale è necessario aver frequentato almeno l’80% delle lezioni. Crediti Formativi Avvocati Il Master è del statoAccreditato Accreditato dall'Ordine degli Avvocati di Genova Master è stato dall'Ordine degli IlIlprogramma Master è stato inoltrato Avvocati di Genova. La partecipazione permetterà all’Ordine di Genova per l'accreditamento di maturare 24 Crediti Formativi 1ª EDIZIONE 5 UNITÀ FORMATIVE 40 ORE 10 LEZIONI LA STRUTTURA Ordinamento interno ed europeo: quali rapporti? Istruttoria fiscale e diritti fondamentali dei contribuenti Principi generali dell’ordinamento europeo e funzione impositiva. Carattere penale della sanzione e diritti fondamentali del contribuente europeo Il ruolo del giudice nazionale nella salvaguardia del diritto europeo Il ricorso alla Corte di Strasburgo IL CALENDARIO DICEMBRE 12 venerdì 13 sabato APRILE FEBBRAIO GENNAIO 30 venerdì 31 sabato Il calendario potrà subire variazioni 20 venerdì 21 sabato MARZO 13 venerdì 14 sabato 3 venerdì 4 sabato IL PROGRAMMA I UNITÀ FORMATIVA Ordinamento interno ed europeo: quali rapporti? • • • • • • • • Il diritto europeo, il diritto costituzionale nazionale e la legge ordinaria nella gerarchia delle fonti Il Trattato di Lisbona, La Convenzione europea dei diritti dell’uomo e la Carta dei diritti fondamentali dell’Unione Europea Il rinvio pregiudiziale alla Corte di giustizia dell’Unione Europea da parte dei giudici tributari di merito, della Corte di cassazione e della Corte costituzionale La disapplicazione delle norme interne in contrasto con l’ordinamento dell’Unione Europea Contrasto tra diritto interno e principi della CEDU La procedura di infrazione. Il ruolo della Commissione e del Mediatore Europeo L’azione di carenza L’azione di annullamento e l’eccezione di illegittimità II UNITÀ FORMATIVA Istruttoria fiscale e diritti fondamentali dei contribuenti • • • • • • • • • Accessi, ispezioni e verifiche: norme interne e diritti fondamentali europei a confronto Diritti e garanzie del contribuente nel corso dell’istruttoria fiscale: principi generali dell’ordinamento tributario italiano e principi generali europei. Il principio del contraddittorio Le “perquisizioni” informatiche L’inutilizzabilità in sede giurisdizionale di documenti non esibiti nella fase amministrativa. Limiti all’operatività delle preclusioni negli orientamenti giurisprudenziali Il divieto della ricerca indiscriminata di prove (c.d. “fishing expedition”) Attività istruttoria amministrativa e indagini penali a confronto nell’ottica del diritto europeo Impugnabilità immediata di atti istruttori e tutela differita al vaglio del diritto europeo Garanzie e diritti del contribuente sottoposto ad attività d’indagine dell’agente della riscossione Esemplificazione di casi concreti e prospettazione di argomentazioni difensive. Giurisprudenza nazionale ed europea a confronto III UNITÀ FORMATIVA Principi generali dell’ordinamento europeo e funzione impositiva • • • • • • • • • • • • • • • • • • La CEDU e le “controversie fiscali” La Carta dei diritti fondamentali dell’Unione Europea e le “controversie fiscali” Rilevanza dei principi del diritto europeo nella legge n.241/1990 Il principio di riserva di legge “in senso sostanziale” Certezza del diritto, principio dell’estoppel, tutela dell’affidamento, ragionevolezza e proporzionalità quali principi generali del diritto europeo. Ipotesi di invocabilità nelle difese davanti al giudice nazionale Il principio del divieto dell’abuso del diritto nella giurisprudenza europea La difesa dagli accertamenti presuntivi alla luce dei principi del diritto europeo Tutela del diritto di proprietà e funzione impositiva L’irretroattività delle norme tributarie e l’imposizione confiscatoria Agevolazioni tributarie e diritti fondamentali europei Diritti di prelazione del Fisco e diritti fondamentali del contribuente europeo Il principio di non discriminazione e il divieto di discriminazione “a rovescio” nella giurisprudenza della Corte costituzionale Liti di rimborso. Termini per la ripetizione dell’indebito comunitario Il recupero di aiuti di Stato illegittimi per contrarietà con l’ordinamento europeo e responsabilità risarcitoria degli stati membri La difesa del contribuente dai tributi “di scopo” Il recupero di aiuti di stato illegittimi per contrarietà con l’ordinamento europeo e responsabilità risarcitoria degli stati membri Misure cautelari fiscali illegittime e diritto al risarcimento del danno L’illegittimità di atti impositivi, esattivi e impoesattivi per violazione del diritto europeo: strategie difensive Carattere penale della sanzione e diritti fondamentali del contribuente europeo • • • • • Natura euro-penale delle sanzioni amministrative tributarie. I criteri “Engel” Il principio di proporzionalità delle sanzioni Il principio del “ne bis in idem” sostanziale Principio di non discriminazione e trattamento sanzionatorio Il diritto al silenzio (“nemo tenetur se detegere”) e il delitto di collaborazione infedele IV UNITÀ FORMATIVA Il ruolo del giudice nazionale nella salvaguardia del diritto europeo • • • • • • • • • • Il “giusto processo tributario”. L’art.6 della CEDU e l’art.111 Cost. L’interpretazione conforme al diritto dell’Unione nella giurisprudenza della Corte di giustizia UE L’interpretazione conforme alla CEDU e il ruolo della Corte di Strasburgo La gestione dell’istruttoria e la distribuzione dell’onere probatorio alla luce dei principi del diritto europeo Il divieto della prova testimoniale tipica e il valore indiziario delle dichiarazioni di terzo Il giudicato nazionale tra principio di certezza del diritto, principio di equivalenza e principio di effettività Il danno da errata attività interpretativa del giudice nazionale Principio della certezza del diritto e motivazione della sentenza nella giurisprudenza della Corte EDU Revirement giurisprudenziali e “overruling” La richiesta di parere consultivo alla Corte EDU da parte dei giudici di ultima istanza: il protocollo n.16 alla CEDU V UNITÀ FORMATIVA Il ricorso alla Corte di Strasburgo • • • • • • • • • • • • • • Giudice Unico, Comitato e Camera Il ricorso individuale alla Corte EDU: motivi deducibili e oggetto della domanda Legittimazione attiva e passiva Il formulario di ricorso e le note integrative Termini e modalità di proposizione Casi di irricevibilità e di cancellazione della causa dal ruolo Il procedimento Le osservazioni scritte e la domanda di equa soddisfazione Le udienze davanti alla Corte EDU La rimessione e il rinvio alla Grande Camera Presupposti per la domanda di misure cautelari alla Corte EDU La composizione amichevole della controversia e la dichiarazione unilaterale Contenuto ed esecuzione delle pronunce della Corte EDU Il ruolo del Comitato dei Ministri del Consiglio d’Europa LA FACULTY DOCENTE Mariagrazia Bruzzone Avvocato in Genova STRUTTURA ORGANIZZATIVA Giovanna Piccoli Direttore Scuola di Formazione Ipsoa Paola Maiorana Responsabile Progettazione Scuola di formazione Ipsoa Rossella Femminella Responsabile Area fiscale e lavoro Scuola di formazione Ipsoa Patrizia Ruzzo Coordinamento didattico e organizzativo IL MATERIALE DIDATTICO I TESTI PROFESSIONALI Nel corso del Master saranno distribuiti testi professionali del gruppo Wolters Kluwer Italia attinenti agli argomenti affrontati e individuati sulla base delle novità normative e giurisprudenziali in materia. DISPENSE A supporto dell’attività di studio saranno disponibili delle dispense in formato elettronico realizzate esclusivamente per i partecipanti al Master sulla base delle indicazioni bibliografiche fornite dal docente. LA CARD SCONTI Tutti i partecipanti riceveranno una card nominativa per usufruire di alcune condizioni particolarmente vantaggiose per l’acquisto di prodotti editoriali Ipsoa e per la partecipazione alle iniziative della Scuola di Formazione. LA FORMAZIONE FINANZIATA FINANZIA LA FORMAZIONE DEI DIPENDENTI ATTRAVERSO I FONDI INTERPROFESSIONALI Gli studi professionisti e le aziende hanno la possibilità di accedere ai finanziamenti per la formazione continua dei proprio dipendenti La Scuola di Formazione IPSOA (ente certificato UNI EN ISO 9001:2008 settore EA37) può attuare i piani finanziati dalla maggior parte dei Fondi Interprofessionali ed è in grado di supportare le aziende e il singolo professionista nella gestione di tutte le fasi del Piano formativo, dall’analisi alla rendicontazione. La Scuola di formazione IPSOA è accreditata da Fondoprofessionisti Edifor snc - Agenzia Ipsoa Paolo Borzoni - Responsabile Formazione cell. 348/7329080 tel. 0187/629459 - fax. 0187/602438 [email protected] LE INFORMAZIONI QUOTE DI PARTECIPAZIONE € 2.000,00 + IVA listino Speciale sconti Sconto 30% (€ 1.400 + IVA) riservato a: • Iscritti Ordine degli Avvocati di Genova Gli sconti non sono cumulabili. BORSE DI STUDIO MODALITÀ DI ISCRIZIONE Le borse di studio, a copertura totale e/o parziale della quota di partecipazione, sono previste a favore di giovani professionisti e con votazione di laurea non inferiore a 100/110. L’assegnazione delle borse sarà effettuata ad insindacabile giudizio della Struttura Organizzativa in base ai seguenti criteri: curriculum vitae breve esperienze professionali Per concorrere all’assegnazione delle borse di studio è necessario allegare alla scheda d’iscrizione: curriculum vitae con foto copia del certificato di laurea lettera di motivazione eventuali certificazioni di abilitazione professionale L’ammissione al Master è consentita ad un numero massimo di 45 partecipanti. Prima di inviare la scheda di iscrizione è necessario verificare il numero di posti disponibili, contattando la Segreteria Organizzativa. L’iscrizione può essere effettuata secondo le seguenti modalità: •on line [email protected] compilando l’apposito form disponibile sul email: sito www.formazione.ipsoa.it Fax 0187.60.24.38 •via fax, inviando Agenzia IPSOAal numero 02/82476.037 la scheda diVia iscrizione cartacean° 1 - 19038 Sarzana (SP) San Michele •rivolgendosi all’Agenzia di fiducia Tale documentazione dovrà pervenire via fax o via email entro il 28 novembre, secondo le seguenti modalità: -fax: 0282476.037 email: [email protected] -mail: Fax [email protected] 0187/60.24.38 -Agenzia di zona Per formalizzare l’iscrizione è, inoltre, necessario inviare, via fax o via email all’indirizzo [email protected] il proprio curriculum vitae con foto. La Scuola di Formazione Ipsoa si riserva la facoltà di annullare il Mater qualora non si raggiungesse il numero minimo di partecipanti previsto per il suo svolgimento RICHIESTA DI INFORMAZIONI Segreteria Organizzativa Master: EDIFOR - AGENZIA IPSOA - Tel. 02/82476.852-622-413 Via San Michele n° 1 - E-mail: [email protected] 19038 Sarzana (SP) - www.formazione.ipsoa.it Oppure rivolgersi a Tel. 0187/62.94.59 Agenti Cedam Fax 0187/60.24.38 Agenti Indicitalia Paolo Borzoni 348.7329080 Agenzie Ipsoa [email protected] Agenti Utet Giuridica Agenti Leggi d’Italia 0$67(563(&,$/,67 0$67(563(&,$/,67 ,/',5,772(8523(2 ,/',5,772(8523(21(//$',)(6$'(/&2175,%8(17( 1(//$',)(6$'(/&2175,%8(17( '$9$17,$/*,8',&(75,%87$5,2 '$9$17,$/*,8',&(75,%87$5,2 $5(1=$12GDO',&(0%5(DO$35,/( $5(1=$12GDO',&(0%5(DO$35,/( ^ĐŚĞĚĂĚŝ/ƐĐƌŝnjŝŽŶĞĚĂŝŶǀŝĂƌĞYLDID[DOQŐĞŶnjŝĂ/W^KĚŝŽŶĂ YhKd/WZd/W/KE ¼,9$YhKd/WZd/W/KE YhKd/WZd/W/KEZ/^Zsd͗ ¼,9$,6&5,77,2'&(&($992&$7,',*(129$ ISCRITTI ORDINE ODCEC e AVVOCATI DI GENOVA E CHIAVARI d/WZ>&ddhZ/KE ^ƚƵĚŝŽ͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ /ŶĚŝƌŝnjnjŽ͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ ŝƚƚă͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ W͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺWƌŽǀ͗ͺͺͺͺͺͺdĞů͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͬͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ&Ădž͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͬͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ WĂƌƚ͘/sͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺŽĚ͘&ŝƐĐ͘ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ ͲŵĂŝů͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ d/>ͬ/WZd/WEdͬ/ ϭΣWĂƌƚĞĐŝƉĂŶƚĞ͗ŽŐŶŽŵĞĞEŽŵĞ͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ /^Z/ddK>>͛KZ/Eͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺŝƚƚăͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ ϮΣWĂƌƚĞĐŝƉĂŶƚĞ͗ŽŐŶŽŵĞĞEŽŵĞ͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ /^Z/ddK>>͛KZ/Eͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺŝƚƚăͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ ϯΣWĂƌƚĞĐŝƉĂŶƚĞ͗ŽŐŶŽŵĞĞEŽŵĞ͗ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ /^Z/ddK>>͛KZ/Eͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺŝƚƚăͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ DK>/d/W'DEdK ^^'EKEZ/KŶŽŶƚƌĂƐĨĞƌŝďŝůĞŝŶƚĞƐƚĂƚŽĂtŽůƚĞƌƐ<ůƵǁĞƌ/ƚĂůŝĂƐƌů KE/&/KEZ/K K>>dd/EKWK^d> Z/D^^/ZddͬZ/s/DEdK&ddhZ Zd/Z/dK ĚĚĞďŝƚĂƌĞůΖŝŵƉŽƌƚŽĚŝΦͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺƐƵůůĂŵŝĂĐĂƌƚĂĚŝĐƌĞĚŝƚŽ DĂƐƚĞƌĐĂƌĚ;ϭϲĐŝĨƌĞͿŵĞƌŝĐĂŶdžƉƌĞƐƐ;ϭϱĐŝĨƌĞͿs/^;ϭϲĐŝĨƌĞͿŝŶĞƌΖƐ;ϭϰĐŝĨƌĞͿ EΣͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺĂƚĂĚŝƐĐĂĚĞŶnjĂͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ EŽŵĞĞŝŶĚŝƌŝnjnjŽŝŶƚĞƐƚĂƚĂƌŝŽĐĂƌƚĂĚŝĐƌĞĚŝƚŽ ͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ ůĂƵƐŽůĂĚŝƌŝƉĞŶƐĂŵĞŶƚŽĚŝƌŝƚƚŽĚŝƌĞĐĞƐƐŽĂŝƐĞŶƐŝĚĞůů͛Ăƌƚ͘ϱ͘ůŐƐ͘Ŷ͘ϭϴϱͬϭϵϵϵͲĞĐŽƌƐŝϭϬŐŝŽƌŶŝůĂǀŽƌĂƚŝǀŝĚĂůůĂĚĂƚĂĚŝƌŝĐĞǀŝŵĞŶƚŽĚĞůďĞŶĞĚĂƉĂƌƚĞĚĞůĐůŝĞŶƚĞƐĞŶnjĂĐŚĞƋƵĞƐƚŝĂďďŝĂ ĐŽŵƵŶŝĐĂƚŽĐŽŶƌĂĐĐŽŵĂŶĚĂƚĂ͘Z͘ŝŶǀŝĂƚĂĂtŽůƚĞƌƐ<ůƵǀĞƌ/ƚĂůŝĂ^͘ƌ͘ů͘;ŽŵĞĚŝĂŶƚĞĞͲŵĂŝů͕ƚĞůĞŐƌĂŵŵĂ͕ƚĞůĞdžŽĨĂĐƐŝŵŝůĞĐŽŶĨĞƌŵĂƚŝĐŽŶƌĂĐĐŽŵĂŶĚĂƚĂ͘Z͘ŶĞůůĞ ϰϴŽƌĞƐƵĐĐĞƐƐŝǀĞͿ͕ůĂ ƉƌŽƉƌŝĂǀŽůŽŶƚăĚŝƌĞĐĞƐƐŽ͕ůĂƉƌŽƉŽƐƚĂƐŝŝŶƚĞŶĚĞƌăŝŵƉĞŐŶĂƚŝǀĂĞǀŝŶĐŽůĂŶƚĞƉĞƌŝůĐůŝĞŶƚĞŵĞĚĞƐŝŵŽ͘/ŶĐĂƐŽĚŝƌĞĐĞƐƐŽĚĂƉĂƌƚĞĚĞůĐůŝĞŶƚĞ͕ĞŶƚƌŽůŽƐƚĞƐƐŽƚĞƌŵŝŶĞ;ϭϬŐŝŽƌŶŝůĂǀŽƌĂƚŝǀŝĚĂů ƌŝĐĞǀŝŵĞŶƚŽͿŝůďĞŶĞĚŽǀƌăĞƐƐĞƌĞƌĞƐƚŝƚƵŝƚŽƉĞƌƉŽƐƚĂĂtŽůƚĞƌƐ<ůƵǀĞƌ/ƚĂůŝĂ^͘ƌ͘ů͕͘DŝůĂŶŽĨŝŽƌŝ͕^ƚƌĂĚĂϭʹWĂů͘&ϲ͕ϮϬϬϵϬƐƐĂŐŽ;D/Ϳ͘dƌĂƚƚĂŵĞŶƚŽĚĂƚŝƉĞƌƐŽŶĂůŝŝƐĞŶƐŝĚĞůů͛Ăƌƚ͘ϭϯĚĞů ͘>ŐƐ͘ ϯϬ ŐŝƵŐŶŽ ϮϬϬϯ Ŷ͘ ϭϵϲ͕ >Ă ŝŶĨŽƌŵŝĂŵŽ ĐŚĞ ŝ ƐƵŽŝ ĚĂƚŝ ƉĞƌƐŽŶĂůŝ ƐĂƌĂŶŶŽ ƌĞŐŝƐƚƌĂƚŝ ƐƵ ĚĂƚĂďĂƐĞ ĞůĞƚƚƌŽŶŝĐŝ Ěŝ ƉƌŽƉƌŝĞƚă Ěŝ tŽůƚĞƌƐ <ůƵǁĞƌ /ƚĂůŝĂ ^͘ƌ͘ů͕͘ ĐŽŶ ƐĞĚĞ ůĞŐĂůĞ ŝŶ ƐƐĂŐŽ DŝůĂŶŽĨŝŽƌŝ ^ƚƌĂĚĂ ϭ Ͳ WĂů͘ &ϲ͕ ϮϬϬϵϬ ƐƐĂŐŽ ;D/Ϳ͕ ƚŝƚŽůĂƌĞ ĚĞů ƚƌĂƚƚĂŵĞŶƚŽ Ğ ƐĂƌĂŶŶŽ ƚƌĂƚƚĂƚŝ ĚĂ ƋƵĞƐƚ͛ƵůƚŝŵĂ ƚƌĂŵŝƚĞ ƉƌŽƉƌŝ ŝŶĐĂƌŝĐĂƚŝ͘ tŽůƚĞƌƐ <ůƵǁĞƌ /ƚĂůŝĂ ^͘ƌ͘ů͘ ƵƚŝůŝnjnjĞƌă ŝ ĚĂƚŝ ĐŚĞ >Ă ƌŝŐƵĂƌĚĂŶŽƉĞƌĨŝŶĂůŝƚăĂŵŵŝŶŝƐƚƌĂƚŝǀĞĞĐŽŶƚĂďŝůŝ͘/^ƵŽŝƌĞĐĂƉŝƚŝƉŽƐƚĂůŝĞŝů^ƵŽŝŶĚŝƌŝnjnjŽĚŝƉŽƐƚĂĞůĞƚƚƌŽŶŝĐĂƐĂƌĂŶŶŽƵƚŝůŝnjnjĂďŝůŝ͕ĂŝƐĞŶƐŝĚĞůů͛Ăƌƚ͘ϭϯϬ͕ĐŽŵŵĂϰ͕ĚĞůůŐƐ͘ϭϵϲͬϬϯ͕ĂŶĐŚĞĂ ĨŝŶŝĚŝǀĞŶĚŝƚĂĚŝƌĞƚƚĂĚŝƉƌŽĚŽƚƚŝŽƐĞƌǀŝnjŝĂŶĂůŽŐŚŝĂƋƵĞůůŝŽŐŐĞƚƚŽĚĞůůĂƉƌĞƐĞŶƚĞǀĞŶĚŝƚĂ͘>ĞŝƉŽƚƌăŝŶŽŐŶŝŵŽŵĞŶƚŽĞƐĞƌĐŝƚĂƌĞŝĚŝƌŝƚƚŝĚŝĐƵŝĂůů͛Ăƌƚ͘ϳĚĞů͘>ŐƐ͘Ŷ͘ϭϵϲͬϮϬϬϯ͕ĨƌĂĐƵŝŝů ĚŝƌŝƚƚŽ Ěŝ ĂĐĐĞĚĞƌĞ Ăŝ ^ƵŽŝ ĚĂƚŝ Ğ ŽƚƚĞŶĞƌŶĞ ů͛ĂŐŐŝŽƌŶĂŵĞŶƚŽ Ž ůĂ ĐĂŶĐĞůůĂnjŝŽŶĞ ƉĞƌ ǀŝŽůĂnjŝŽŶĞ Ěŝ ůĞŐŐĞ͕ Ěŝ ŽƉƉŽƌƐŝ Ăů ƚƌĂƚƚĂŵĞŶƚŽ ĚĞŝ ^ƵŽŝ ĚĂƚŝ Ăŝ ĨŝŶŝ Ěŝ ŝŶǀŝŽ Ěŝ ŵĂƚĞƌŝĂůĞ ƉƵďďůŝĐŝƚĂƌŝŽ͕ ǀĞŶĚŝƚĂĚŝƌĞƚƚĂĞĐŽŵƵŶŝĐĂnjŝŽŶŝĐŽŵŵĞƌĐŝĂůŝĞĚŝƌŝĐŚŝĞĚĞƌĞů͛ĞůĞŶĐŽĂŐŐŝŽƌŶĂƚŽĚĞŝƌĞƐƉŽŶƐĂďŝůŝĚĞůƚƌĂƚƚĂŵĞŶƚŽ͕ŵĞĚŝĂŶƚĞĐŽŵƵŶŝĐĂnjŝŽŶĞƐĐƌŝƚƚĂĚĂŝŶǀŝĂƌƐŝĂ͗tŽůƚĞƌƐ<ůƵǁĞƌ/ƚĂůŝĂ^͘ƌ͘ů͘ʹ WZ/szͲĞŶƚƌŽŝƌĞnjŝŽŶĂůĞDŝůĂŶŽĨŝŽƌŝ^ƚƌĂĚĂϭͲWĂů͘&ϲ͕ϮϬϬϵϬƐƐĂŐŽ;D/Ϳ͕ŽŝŶǀŝĂŶĚŽƵŶ&ĂdžĂůŶƵŵĞƌŽ͗ϬϮ͘ϴϮϰϳϲ͘ϰϬϯ ĂƚĂͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ&ŝƌŵĂͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺͺ
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