Distribuzione e vendita al dettaglio: aspetti fiscali

Distribuzione e vendita al dettaglio: aspetti fiscali
International Accounting and Tax Consultancy
BUSINESS RETAIL IN TURCHIA
Overview del mercato e opportunità per i retailer italiani
28 marzo 2014
UniCredit Tower Hall
Milano
Giacomo Luccisano
[email protected]
Distribuzione e vendita al dettaglio: aspetti fiscali
Agenda
28 Marzo 2014
Importazione
Vendita al
consumo
•
Dazi
• Imposte indirette
•
Special
• Imposte dirette
Consumption tax
•
IVA
•
KKDF
Remunerazione
• Dividendi,
royalties, interessi:
Ritenute alla fonte
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Distribuzione e vendita al dettaglio: aspetti fiscali
Importazione di beni: aspetti fiscali
28 Marzo 2014
Dazi
Aliquota fissata
dal codice HS
x
Prezzo CIF
(Cost - Insurance Freight)
Unione
doganale
KKDF
La Turchia ha
firmato un
accordo di
Unione doganale
con l’UE nel
1995 che mira a
promuovere le
relazioni
economiche e
commerciali
6% valore merce
per acquisti
dall’estero con
pagamento
differito
Special
consumption tax
A: Prezzo netto IVA
x
aliquota che dipende
dalla categoria di
prodotto
Per alcune categorie di beni è
previsto un minimale
B:
Importo fisso
CATEGORIE DI PRODOTTI:
3
1. Prodotti petroliferi, gas
naturale, solventi;
2. Automobili e altri veicoli;
3. Tabacco e bevande
alcoliche;
4. Prodotti di lusso.
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Importazione di beni: esempio
28 Marzo 2014
Si consideri un’ azienda di elettrodomestici che intende importare i propri prodotti in Turchia; dal punto di vista
fiscale, nel caso di pagamento anticipato della fattura potremmo supporre la seguente situazione:
Prezzo CIF
Prezzo di vendita
100
KKDF
SCT
Aliquota IVA
IVA
0%
6,7%
18%
- 19,21
18%
+ 36
200
Flusso di cassa all’importazione
-125,91
Flusso di cassa 90 giorni
0
MARGINE
+ 93,30
… nel caso di pagamento differito:
Prezzo CIF
Prezzo di vendita
100
KKDF
SCT
Aliquota IVA
IVA
6%
6,7%
18%
- 19,21
18%
+ 36
200
IVA
Flusso di cassa all’importazione
-31,91
Flusso di cassa 90 giorni
- 100
MARGINE
+ 87,30
Importazione in Turchia
Vendita in Turchia
(Prezzo CIF + Dazio + Consumption tax) x 18%
Prezzo di vendita x 18%
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Distribuzione e vendita al dettaglio: aspetti fiscali
Imposta sul Valore Aggiunto
28 Marzo 2014
Chi
Quanto
Esercenti
attività
commerciali
o
professionali e si
applica sulla fornitura
di beni e servizi e
sulle importazioni
18% Aliquota ordinaria
8% Alcuni prodotti
alimentari, libri
Quando
Liquidazione mensile
1% Giornali e riviste,
prodotti agricoli
Imposta di bollo
Chi
Sottoscrittori di documenti
indicati
dalla
legge
(contratti, bilanci, buste
paga etc.)
Quanto
A.
B.
Aliquota
X
valore del documento
Importo fisso
5
Quando
15 giorni dalla formazione
del contratto
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Imposta sul reddito persone fisiche
28 Marzo 2014
L’Imposta sui redditi delle persone fisiche è un’imposta di tipo progressivo. Vengono,
perciò, applicate aliquote diverse a seconda degli scaglioni di reddito considerati. In
particolare, per i redditi di lavoro dipendente:
Salario
Aliquota
imponibile
(in TRY)
%
Fino a 11.000
15%
11.000-27.000
20%
27.000-97.000
27%
Superiore a
97.000
35%
Le liquidazioni sulle ritenute operate vengono effettuate su base mensile.
Il salario imponibile è calcolato sottraendo al salario lordo mensile le ritenute per i
contributi sociali a carico del dipendente.
Sono previste detrazioni forfettarie il cui importo dipende dalle condizioni del lavoratore.
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28 Marzo 2014
Imposta sui redditi delle società
Chi
Quanto
Quando
Le società il cui
20 % dell’utile
Liquidazione
reddito è prodotto
ante imposte
trimestrale
nel territorio della
+
Turchia sono
Conguaglio
soggette alla CIT.
annuale
Perdite pregresse riportabili a nuovo per 5 esercizi
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Ritenute alla fonte
28 Marzo 2014
Dividendi
Royalties
Interessi
È applicata in
Turchia una
ritenuta alla fonte
del 15%
Il trattato contro
la doppia
imposizione tra
Italia e Turchia
fissa una ritenuta
del 10%
Si applica in
Turchia una
ritenuta alla fonte
del 10%
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Ritenuta sui dividendi: esempio
28 Marzo 2014
Voci di Conto Economico
Reddito imponibile in Turchia
Società turca
Società italiana
Importi (€)
1.000,00
Imposta sul reddito (20%)
200,00
Utile netto
800,00
Ritenuta alla fonte in Turchia (15%)
120,00
Dividendi distribuiti
680,00
Base imponibile in Italia (5%)
34,00
Imposta sul reddito (27,5%)
9,35
Credito d’imposta
6,00
Dividendo netto
676,65
Onere fiscale complessivo
32,34%
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Questions and answers
28 Marzo 2014
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