14.09 Elenco clienti

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Bergamo, marzo 2014
CIRCOLARE N. 9/Consulenza aziendale
OGGETTO: Elenco clienti-fornitori
La comunicazione dell’elenco clienti-fornitori (c.d. “spesometro”) costituisce un
adempimento da considerarsi “a regime”. Scaduto lo scorso 31 gennaio il termine per
l’invio dei dati relativi al 2012 è ormai prossima la scadenza relativa al 2013 (10 e 20
aprile 2014). Di seguito si riepilogano le caratteristiche relative all’adempimento in
questione.
L’obbligo di predisposizione ed inoltro telematico dell’elenco clienti fornitori (c.d.
spesometro) ha per oggetto le operazioni rilevanti ai fini IVA per le quali:
⇒ è previsto l’obbligo di emissione della fattura, indipendentemente dal relativo
ammontare;
⇒ non è previsto l’obbligo di emissione della fattura, soltanto se di ammontare pari
o superiore a € 3.600 (al lordo IVA).
TERMINI DI PRESENTAZIONE
• ENTRO IL 10.4 DELL’ANNO SUCCESSIVO PER I CONTRIBUENTI CON
LIQUIDAZIONE IVA MENSILE;
• ENTRO IL 20.4 DELL’ANNO SUCCESSIVO PER TUTTI GLI ALTRI
SOGGETTI.
SOGGETTI OBBLIGATI ED ESCLUSI
Sono obbligati alla comunicazione in esame tutti i soggetti titolari di partita IVA che
effettuano operazioni rilevanti ai fini Iva.
L’Agenzia esonera dall’obbligo i contribuenti minimi nonché gli Enti pubblici in
relazione alle operazioni effettuate/ricevute nell’ambito dell’attività istituzionale.
OPERAZIONI ESCLUSE DALLA COMUNICAZIONE
Sono escluse dall'obbligo di comunicazione le seguenti operazioni:
SE.AV. S.R.L. – Società unipersonale soggetta a direzione e coordinamento di MILES S.R.L.
24122 BERGAMO, via G. e G. Paglia n. 27 - tel. 035.3833170 fax 035.3833270 [email protected] pec: [email protected]
codice fiscale, partita IVA e registro Imprese di Bergamo n. 03761680168 – capitale sociale € 10.000,00 i..v.
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• le importazioni;
• le esportazioni di cui all'art. 8, comma 1, lett. a) e b), DPR n. 633/72;
• le operazioni intracomunitarie;
• le operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all'Anagrafe Tributaria, ai
sensi dell'art. 7, DPR n. 605/73 e delle altre norme che stabiliscono obblighi di
comunicazione all’Anagrafe Tributaria;
• le operazioni intercorse con operatori residenti in paesi a fiscalità privilegiata (c.d.
Black list);
• le operazioni di importo pari o superiore a € 3.600, effettuate nei confronti di
contribuenti non soggetti passivi ai fini dell’IVA, non documentate da fattura, il cui
pagamento è avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate.
SEMPLIFICAZIONI PER COMMERCIANTI AL MINUTO E AGENZIE DI VIAGGIO
La stessa Agenzia, per motivi di semplificazione, ha introdotto una deroga alla regola
generale di comunicare tutte le fatture a prescindere dall’importo prevedendo che:
• i commercianti al minuto e soggetti assimilati (alberghi, ristoranti, ecc.);
• le agenzie di viaggio;
per il 2012 e 2013, possono comunicare soltanto le fatture di importo pari a superiore a
€ 3.600, al lordo dell’IVA.
FATTURE EMESSE A RICHIESTA DEL CLIENTE
Come previsto espressamente dal citato Provvedimento, per i soggetti che rilasciano la
fattura a seguito di richiesta del cliente, l’emissione della stessa determina comunque
l’obbligo di comunicare l’operazione, a prescindere dall’importo.
MODALITÀ DI PREDISPOSIZIONE DELLA COMUNICAZIONE
La comunicazione può essere effettuata utilizzando 2 modalità (alternative), ossia:
• analitica;
• aggregata.
La scelta della modalità vincola l’intero contenuto della comunicazione, anche in caso
di invio sostitutivo. Non è consentito utilizzare la modalità aggregata per la
comunicazione relativa a:
• acquisti da operatori economici sammarinesi;
• acquisti/cessioni da e verso produttori agricoli esonerati ex art. 34, comma 6, DPR n.
633/72;
• acquisti di beni/prestazioni di servizi legate al turismo.
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N.B.: In considerazione delle peculiarità che possono risultare sensibilmente differenti
di caso in caso, l’onorario per l’adempimento in questione potrà essere quantificato solo
a consuntivo sulla base del tempo impiegato fermo restando un addebito minimo di
euro 100.
TERMINE INVIO DATI ALLO STUDIO
Per le società con contabilità gestita al nostro interno provvederà direttamente lo studio
alla predisposizione e trasmissione del modello. Per le contabilità NON gestite
internamente si prega di trasmettere allo studio il file per l’invio telematico
ENTRO E NON OLTRE MERCOLEDI’ 2 APRILE P.V.
Si invita pertanto a contattare quanto prima i programmatori per la gestione e
predisposizione del modello e si riportano di seguito le istruzioni operative per la
compilazione.
Nel caso in cui non si disponga di un software gestionale in grado di elaborare la
comunicazione polivalente lo studio è in grado di fornire un format in excel da
compilare e rendere sempre entro la suddetta data.
ISTRUZIONI OPERATIVE PER LA PREDISPOSIZIONE DEL MODELLO per le
contabilità non gestite internamente allo studio
Operazioni da comunicare: in generale tutte le operazioni rilevanti ai fini Iva, senza
limiti di importo, per le quali sussiste l’obbligo di emissione della fattura. Nel dettaglio:
- Operazioni Imponibili
- Operazioni non Imponibili (es. per dichiarazioni di intento)
- Operazioni esenti
- Operazioni soggette al regime del margine
- Operazione soggette al reverse charge
- Fatture ricevute da contribuenti minimi
- Operazioni non imponibili assimilate alle cessioni all’esportazione e i servizi
internazionali o connessi agli scambi internazionali (es. art. 9)
- Cessioni gratuite di beni che formano oggetto dell’attività di impresa
Per le operazioni per le quali non sussiste l’obbligo di emissione della fattura (es. vs
privati) la comunicazione deve essere fatta solo per importi superiori a 3.600 Euro (iva
compresa).
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Operazioni da non comunicare: in generale quelle già monitorate dall’AE. Nel
dettaglio:
- Importazioni
- Esportazioni ex. Art. 8 c1 lett a e b
- Operazioni Intracomunitarie già incluse nei modelli intrastat
- Operazioni vs privati di importo superiore a 3.600 Euro e pagate con carte di
credito, di debito o prepagate
- Operazioni già inserite nella comunicazione Black List e operazioni verso paesi
Black List non comunicate perché inferiori ad Euro 500
- Operazioni finanziarie esenti IVA ex art.10
Modalità di comunicazione: ai fini dello spesometro le operazioni all’interno della
comunicazione polivante possono essere indicate in due forme alternative:
a) Aggregata: vengono riepilogate in un’unica riga tutte le operazioni
attive/passive effettuate nei confronti di una stessa controparte, distinte per
tipologia.
Ai fini dell’aggregazione le note di variazione sono considerate documenti
autonomi da non sommare all’operazione principale (dovranno essere sommate
ed indicate nell’apposito campo del quadro FA)
b) Analitica: viene compilata una riga per ogni fattura, nota di variazione o simili
(da inserire negli appositi quadri).
Particolarità relative alla compilazione
1)
2)
3)
4)
5)
6)
FATTURE COINTESTATE devono essere comunicati i dati di ogni
cointestatario
CONTRIBUENTI MINIMI devono essere inserite le fatture ricevute dai
contribuenti minimi
LEASING E NOLEGGI esclusivamente per le operazioni attive, i dati
devono essere comunicati con gli opportuni codici: A-AUTOVETTURA, BCARAVAN ALTRI VEICOLI, D-UNITA’ DA DIPORTO, E-AEROMOBILI
OPERAZIONI NEL REGIME DEL MARGINE SENZA FATTURA sono
da comunicare se l’importo supera i 3.600 Euro (es. atti di vendita dei veicoli
usati)
OPERAZIONI ART.9 (servizi internazionali) sono da comunicare, ad
esclusione delle spese anticipate (es. Iva, diritti doganali, e simili)
SCHEDA CARBURANTE può non essere comunicata nel caso in cui si opti
per gli acquisti di carburante esclusivamente con carta di credito/debito. Nel caso
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7)
8)
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in cui si utilizzi la normale scheda carburante deve essere comunicata con il flag
“documento riepilogativo”.
VENDITE PER CORRISPONDENZA seguono le normali regole del
commercio al dettaglio, senza eccezioni specifiche.
CESSIONI GRATUITE BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’ DI
IMPRESA:
a. Con rivalsa Iva l’Agenzia ha precisato che hai fini dell’indicazione
dell’imponibile va riportato il valore minimo di Euro 1
b. Senza rivalsa Iva ed emissione autofattura va riportata la partita Iva
del cedente
Particolarità in caso di compilazione in forma analitica:
9) ACQUISTO DA NON RESIDENTI da comunicare (es. servizi ex ue): nel
quadro SE vanno indicate le operazioni effettuate con non residenti rilevanti ai
fini Iva in Italia, che non costituisco importazioni o operazioni ricomprese nei
modelli Intrastat. L’agenzia evidenzia che per dette operazioni non dovrebbe
verificarsi la ripetizione in 3 diversi quadri (FE, FR, SE), considerato che:
a. Qualora la parte esterna non sia identificabile (es. mancano gli estremi
della p.i.): va compilato il quadro FR barrando la casella autofattura e
indicando la partita iva dell’acquirente;
b. Qualora la controparte estera sia identificabile va compilato il quadro SE
10)
CASELLA AUTOFATTURA:
a. Quadro FE-fatture emesse: la casella va barrata per segnalare le
operazioni per le quali è stata emessa autofattura ex art 17 c.2 (es.
acquisti da fornitori exue o ue non oggetto di comunicazione tramite
l’intrastat);
b. Quadro FR-fatture ricevute: la casella va barrata in caso di autofattura
emessa per:
i. Operazioni effettuate con soggetti non residenti per le fattispecie
previste dagli art. 7bis-7ter in mancanza degli elementi
identificativi del fornitore estero
ii. Acquisto da un agricoltore esonerato
iii. Regolarizzazione per fatture non perventue
Il flag della casella “autofattura” comporta l’indicazione nel campo “Partita Iva”
del numero di partita Iva del soggetto che invia la comunicazione.
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