Ragioneria Generale ed Applicata Corso 00-49 LEZIONE n. 6 Prof.ssa Anna Paris [email protected] Università degli Studi di Siena Dip. di Studi Aziendali e Giuridici AA. 2014-15 Natura dei conti Conti intestati A- a stock economici (beni materiali, diritti economici e obblighi economici) ed B- alle intensità degli inflow (servizi consumati) ed outflow economici (servizi erogati) CONTI ECONOMICI 2 Conti a stock economici BENI – DIRITTI ECONOMICI DARE AVERE SALDO INIZIALE VARIAZIONI VARIAZIONI AUMENTATIVE DIMINUTIVE SALDO FINALE Immobilizzazioni, Disponibilità economiche 3 Conti a stock economici OBBLIGHI ECONOMICI DARE AVERE SALDO INIZIALE VARIAZIONI VARIAZIONI DIMINUTIVE AUMENTATIVE SALDO FINALE Rendite pluriennali – Risconti passivi 4 Conti a stock economici DARE IMMOBILIZZAZIONI AVERE SALDO INIZIALE VARIAZIONI VARIAZIONI AUMENTATIVE DIMINUTIVE SALDO FINALE Immobilizzazioni materiali, immateriali e 5 finanziarie Conti a stock economici – IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI IMPIANTI DARE AVERE VALORE INIZIALE = SALDO INIZIALE VARIAZIONI VARIAZIONI AUMENTATIVE DIMINUTIVE SALDO FINALE 6 Conti a stock economici – IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI BREVETTI DARE AVERE VALORE INIZIALE = SALDO INIZIALE VARIAZIONI VARIAZIONI AUMENTATIVE DIMINUTIVE SALDO FINALE 7 Conti a stock economici – IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE DARE PARTECIPAZIONI AVERE VALORE INIZIALE = SALDO INIZIALE VARIAZIONI VARIAZIONI AUMENTATIVE DIMINUTIVE SALDO FINALE 8 Conti a stock economici DARE DISPONIBILITA' ECON. AVERE SALDO INIZIALE (01.01) SALDO MERCI, MATERIE PRIME, MATERIE ACCESSORIE, SEMILAVORATI, PRODOTTI FINITI 9 Conti a stock economici DARE 01.01 MERCI AVERE 10.000 (saldo iniz.) SALDO 10 Conti a stock economici DARE 01.01 PRODOTTI FINITI AVERE 4.000 (saldo iniz.) SALDO 11 Conti a stock economici DARE 01.01 MATERIE PRIME AVERE 5.000 (saldo iniz.) SALDO 12 Conti a stock economici DARE DISPONIBILITA' ECON. AVERE VARIAZIONI AUMENTATIVE (durante l'esercizio) ACQUISTI di Merci, Materie prime, Materie accessorie 13 Conti a stock economici acquistati DARE MERCI C/ACQUISTI AVERE VARIAZIONI AUMENTATIVE (durante l'esercizio) SALDO ACQUISTI di MERCI 14 Conti a stock economici acquistati D MATERIE PRIME C/ACQUISTI A VARIAZIONI AUMENTATIVE (durante l'esercizio) SALDO ACQUISTI di MATERIE PRIME 15 Conti a stock economici acquistati DARE MERCI C/ACQUISTI 03.02 2.000 09.02 4.000 18.03 1.400 05.04 2.900 AVERE (durante l'esercizio) SALDO ACQUISTI di MERCI 16 Conti a stock economici DARE DISPONIBILITA' ECON. AVERE VARIAZIONI DIMINUTIVE (durante l'esercizio) VENDITE di MERCI, PRODOTTI FINITI, SEMILAVORATI 17 Conti a stock economici venduti DARE MERCI C/VENDITE AVERE VARIAZIONI DIMINUTIVE SALDO (durante l'esercizio) 18 Conti a stock economici venduti D PRODOTTI FIN. C/VENDITE A VARIAZIONI DIMINUTIVE SALDO (durante l'esercizio) 19 Conti a stock economici venduti DARE MERCI C/VENDITE AVERE 3.000 22.02 4.000 13.03 1.000 28.03 (durante l'esercizio) 20 Conti alle DISPONIBILITA’ ECONOMICHE MERCI D MERCI A MERCI D c/ acquisti A D MERCI c/ vendite A 21 Conti alle DISPONIBILITA’ ECONOMICHE MATERIE PRIME MATERIE D PRIME A MAT. PRIME D c/ acquisti A 22 Conti alle DISPONIBILITA’ ECONOMICHE PRODOTTI FINITI D PRODOTTI FINITI A PRODOTTI FIN. D c/ vendite A 23 CONTI ECONOMICI Intestati: A.1 - a stock economici (beni materiali immob., diritti economici e obblighi economici) A.2 - a stock economici (beni materiali a fecondità semplice) B.1 - alle intensità degli inflow e outflow di beni materiali a fecondità semplice (acquisti e vendite) B.2 - alle intensità degli inflow (servizi consumati) ed outflow economici (servizi erogati) 24 I conti alle intensità degli inflow (beni a fecondità semplice acquistati e servizi consumati) ed outflow (beni a fecondità semplice venduti e servizi erogati/consumati dai clienti) rappresentano, rispettivamente, variazioni diminutive e aumentative del CAPITALE NETTO 25 Conti alle intensità degli inflow (servizi consumati) Energia elettrica Manutenzioni Stipendi Ammortamenti Spese telefoniche Spese legali Consulenze Canoni di leasing 26 Conti alle intensità degli outflow (servizi erogati/ consumati da terzi) economici Servizi forniti ai clienti Fitti attivi Interessi attivi 27 Ragioneria Generale ed Applicata Corso 00-49 LEZIONE n. 7 Prof.ssa Anna Paris [email protected] Università degli Studi di Siena Dip. di Studi Aziendali e Giuridici AA. 2014-15 Natura dei conti IL CAPITALE NETTO (o CAPITALE PROPRIO) rappresenta uno stock che fa parte del settore finanziario ma che subisce variazioni di natura economica (inflow e outflow economici) 29 Conto “Capitale proprio” DARE Capitale proprio AVERE 30 Conto “Capitale proprio” DARE Capitale proprio AVERE VALORE INIZIALE VARIAZIONI DIMINUTIVE (- CAPITALE PROPRIO) VARIAZIONI AUMENTATIVE (+ CAPITALE PROPRIO) SALDO FINALE 31 Conto “Capitale proprio” DARE Capitale proprio AVERE VALORE INIZIALE BENI E SERVIZI CONSUMATI (- CAPITALE PROPRIO) BENI PRODOTTI E VENDUTI E SERVIZI EROGATI (+ CAPITALE PROPRIO) SALDO FINALE 32 Conto “Capitale proprio”- Ip. A DARE saldo al 31 dic. X+1 Capitale proprio 10 20 8 ---38 250 ----288 AVERE 200 V.I. 1° gennaio x+1 60 18 10 -----288 33 Conto “Capitale proprio” - Ip. B DARE saldo al 31 dic. x+1 Capitale proprio 10 20 28 ---58 190 ----248 AVERE 200 V.I. 1° gennaio x+1 10 28 10 -----248 34 Conto “Capitale proprio” Cap. netto Finale > Cap. netto Iniziale UTILE Cap. netto Finale < Cap. netto Iniziale PERDITA 35 Conto “Capitale proprio” Ip. A Cap. netto Finale 250 > Cap. netto Iniziale 200 UTILE di 50 Ip. B Cap. netto Cap. netto Finale < Iniziale 190 200 PERDITA di 10 36 CONTI ECONOMICI - Intestati ai beni a fecondità semplice acquistati e ai servizi utilizzati - Costi di esercizio 37 Costi di esercizio D Costo di esercizio VARIAZIONI DIMINUTIVE DEL PATRIMONIO NETTO ----------------------TOTALE A SALDO 38 Costi di esercizio MATERIE PRIME C/ACQUISTI, SALARI, STIPENDI, CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ENERGIA ELETTRICA, MANUTENZIONI, CONSULENZE, ASSICURAZIONI, SPESE POSTALI FITTI PASSIVI, INTERESSI PASSIVI, IMPOSTE 39 CONTI ECONOMICI Costi di esercizio D 100 98 102 70 ---------------370 Stipendi a A ----------370 (S) 40 CONTI ECONOMICI Costi di esercizio D MERCI c/ACQUISTI a A VARIAZIONI AUMENTATIVE DELLO STOCK INIZIALE (MERCI) 41 CONTI ECONOMICI Costi di esercizio D MERCI c/ACQUISTI a A VARIAZIONI DIMINUTIVE DEL PATRIMONIO NETTO 42 CONTI ECONOMICI – Intestati ai beni a fecondità semplice prodotti e venduti, venduti e ai servizi erogati Ricavi di esercizio 43 Ricavi di esercizio D SALDO Ricavi di esercizio A VARIAZIONI AUMENTATIVE DEL PATRIMONIO NETTO ----------------------TOTALE INTERESSI ATTIVI, FITTI ATTIVI, RICAVI DELLE VENDITE, DIVIDENDI, PLUSVALENZE, 44 CONTRIBUTI Ricavi di esercizio INTERESSI ATTIVI, FITTI ATTIVI, RICAVI DELLE VENDITE, DIVIDENDI, PLUSVALENZE, CONTRIBUTI alla PRODUZIONE 45 CONTI ECONOMICI a Ricavi di esercizio D Fitti attivi --------(S) 70 A 20 20 30 -------70 46 CONTI ECONOMICI Ricavi di esercizio D MERCI c/VENDITE a A VARIAZIONI DIMINUTIVE DELLO STOCK INIZIALE (MERCI) 47 CONTI ECONOMICI Ricavi di esercizio D MERCI c/VENDITE a A VARIAZIONI AUMENTATIVE DEL PATRIMONIO NETTO 48 I Conti intestati ad un costo ed un ricavo di esercizio sono detti unilaterali o unifase in quanto si movimenta solo una sezione: - DARE per i costi di esercizio; - AVERE per i ricavi di esercizio. Natura dei conti a costi e ricavi di esercizio: CONTI ECONOMICI 49 Ragioneria Generale ed Applicata Corso 00-49 LEZIONE n. 7 Prof.ssa Anna Paris [email protected] Università degli Studi di Siena Dip. di Studi Aziendali e Giuridici AA. 2014-15 Pagamento tramite banca del servizio (utilizzato) di telefonia fissa di € 120 51 Pagamento tramite banca del servizio (utilizzato) di telefonia fissa di € 120 D Spese telefoniche A D Banca X c/c A 2.000 52 Pagamento tramite banca del servizio (utilizzato) di telefonia fissa di € 120 D Spese telefoniche A D Banca X c/c A 2.000 120 120 53 Pagamento agli operai del salario del mese di settembre per € 800 tramite assegni bancari 54 Pagamento agli operai del salario del mese di settembre per € 800 tramite assegni bancari D Banca X c/c 800 A Salari D A 800 55 Acquisto di materie prime per € 750 con regolamento in contanti tra un mese 56 Acquisto di materie prime per € 750 con regolamento in contanti tra un mese D Debiti vs/forn. 750 A D Materie prime c/acquisti A 750 57 Riscossione dell’affitto del magazzino di via … di € 70 tramite banca 58 Riscossione dell’affitto del magazzino di via … di € 70 tramite banca D Banca X c/c 70 A D Fitti attivi A 70 59 Riscossione in contanti di € 300 per la vendita di merci 60 Riscossione in contanti di € 300 per la vendita di merci Cassa D 5.000 A D Vendita merci Merci c/vendite A 300 300 61 Stato (situazione) patrimoniale Attività Patrimonio netto -----Tot. Patrim. netto Passività ----Tot. Attività -----Tot. Passività Tot. Pass. + Netto 62 “Capitale proprio”- Ip. A DARE saldo al 31 dic. X+1 Capitale proprio 10 20 8 ---38 250 ----288 AVERE 200 V.I. 1° gennaio x+1 60 18 10 -----288 63 Stato patrimoniale al 31.12.x+1 Ip.A Attività Patrimonio netto Tot. Patrim. Netto Passività ----Tot. Attività -----250 -----Tot. Passività Tot. Pass. + Netto 64 Stato patrimoniale al 31.12.x+1 Ip.A Attività Patrimonio netto Patr. Netto 01.01 Utile di eserc. 200 50 -----Tot. Patrim. Netto 250 Passività ----Tot. Attività -----Tot. Passività Tot. Pass. + Netto 65 “Capitale proprio” - Ip. B DARE saldo al 31 dic. x+1 Capitale proprio 10 20 28 ---58 190 ----248 AVERE 200 V.I. 1° gennaio x+1 10 28 10 -----248 66 Stato patrimoniale al 31.12.x+1 Ip.B Attività Patrimonio netto -----Tot. Patrim. Netto 190 Passività ----Tot. Attività -----Tot. Passività Tot. Pass. + Netto 67 Stato patrimoniale al 31.12.x+1 Ip.B Attività Patrimonio netto Patr. Netto 01.01 200 Perdita di eserc. (10) -----Tot. Patrim. Netto 190 Passività ----Tot. Attività -----Tot. Passività Tot. Pass. + Netto 68 Conto economico X+1- Ip.A Costi di esercizio Ricavi di esercizio ….. ….. ….. ….. ….. …... Tot. Costi Utile di eserc. Tot. Costi + Utile ------38 Tot. Ricavi 50 ------88 -----88 69 Conto economico X+1 – Ip. B Costi di esercizio Ricavi di esercizio ….. ….. ….. ….. ….. …... Tot. Costi ------58 Tot. Ricavi Perdita di eserc. Tot. Ricavi + Perd. -----48 10 ------58 70 Stato patrimoniale al 31.12 Attività Patrimonio netto Patr. Netto 01.01 200 Perdita di eserc. (210) -----Tot. Patrim. Netto (10) Passività ----- Tot. Attività -----Tot. Passività Tot. Pass. + Netto DEFICIT PATRIMONIALE 71 Stato patrimoniale al 31.12.0X di una società di capitali Attività Patrimonio netto Capitale sociale 200 Riserva legale 20 Perdita di eserc. 0X (10) -----Tot. Patrim. Netto 210 Passività ----- Tot. Attività -----Tot. Passività Tot. Pass. + Netto 72 TOT. ADDEBITAMENTI = TOT. ACCREDITAMENTI TOTALE SALDI DARE = TOTALE SALDI AVERE TOT. ATTIVITÀ = TOT. PASSIVITÀ + CAP. NETTO TOT. ATTIVITÀ = TOT. PASSIVITÀ - DEFICIT PATRIMONIALE TOT. COSTI + UTILE ESERC. = TOT. RICAVI TOT. COSTI = TOT. RICAVI + PERDITA ESERC. 73 Contabilità generale Le scritture contabili che annotano le operazioni gestionali inerenti il patrimonio aziendale e che consentono di rilevare la composizione qualitativaquantitativa del patrimonio ad un certo istante e le variazioni che il patrimonio netto ha subito in un definito arco temporale. 74
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