Circolare N. 45 del 25 Marzo 2015 Lo scadenziario di Aprile 2015 Gentile cliente, con la presente desideriamo fornirLe uno scadenziario dei principali adempimenti e termini di pagamento previsti per il mese di aprile 2015 in modo da poterle consentire una programmazione per adempiere a quelli di sua spettanza e, nel caso in cui non si avvalga dell’assistenza dello Studio per la trasmissione telematica dei Modelli F.24, possa così pianificare il ritiro presso la nostra segreteria. Le scadenze di Aprile 2015 Scadenza Tributo/Contributo 1 IVA Mercoledì Soggetto obbligato Soggetti IVA con con partita diritto al Adempimento Termine iniziale di presentazione all’Agenzia delle Entrate, mediante rimborso infrannuale ai trasmissione telematica diretta o sensi dell’art.38-bis co. tramite intermediario del modello 2 del DPR 633/72 TR, della richiesta di rimborso o della comunicazione di utilizzo in compensazione ai sensi del DLgs. 241/97 (modello F24), relativa al credito del trimestre gennaio-marzo 1 Contributo Autorità Mercoledì garante Soggetti operanti nel Termine per: settore versare delle comunicazioni il contributo dovuto all’Autorità per le garanzie nelle comunicazioni per l’anno 2015; presentare all’Autorità per le garanzie nelle comunicazioni l’apposita dichiarazione relativa al calcolo del contributo dovuto per l’anno 2015 5 Imposta sugli Domenica intrattenimenti ed IVA Società e associazioni Termine sportive sull’apposito dilettantistiche, per l’annotazione prospetto degli pro abbonamenti rilasciati nel mese di loco, bande musicali, marzo cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, musica e di danza popolare 10 Venerdì IVA Soggetti passivi con mensile IVA, liquidazione Termine per effettuare la comunicazione in via telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni rilevanti ai fini IVA, relative al periodo d’imposta precedente, riguardanti: cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l’obbligo di 1 emissione della fattura o la fattura è stata comunque emessa; cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l’obbligo di emissione della fattura e la fattura non è stata comunque emessa, qualora l’importo unitario dell’operazione sia pari o superiore a 3.600,00 euro, al lordo dell’IVA 10 IVA Venerdì Commercianti minuto e al soggetti Termine per effettuare la comunicazione in via telematica equiparati e agenzie di all’Agenzia delle Entrate, viaggio, con direttamente o avvalendosi degli liquidazione IVA intermediari mensile abilitati, delle operazioni in contanti legate al turismo: effettuate nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell’Unione europea ovvero dello Spazio economico abbiano europeo, residenza fuori che dal territorio italiano; di importo pari o superiore a 1.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro; effettuate nell’anno precedente 10 IRPEF e IRES Venerdì Soggetti che esercitano attività di finanziario Venerdì effettuare la leasing comunicazione in via telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente operativo, di locazione o avvalendosi degli intermediari e/o con abilitati, dei dati relativi ai contratti IVA in noleggio, mensile Contributi INPS per e/o liquidazione 10 Termine Datori domestico essere nell’anno precedente, utilizzando il “modello polivalente” di lavoro Versamento, in via telematica o mediante bollettino contributi relativi MAV, al dei trimestre 2 gennaio-marzo 13 Prelievo erariale unico Lunedì (PREU) Concessionari titolari Secondo versamento per il periodo delle autorizzazioni per contabile marzo-aprile, pari al 25% gli apparecchi da gioco del tributo dovuto per il periodo di cui all’art.110 co. 6 contabile del dell’anno precedente TULPS, collegati novembre dicembre alla rete telematica 15 IRPEF Sostituti d’imposta Mercoledì Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese scadenza di febbraio, la del termine era cui il 16.3.2015, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali 15 IVA Mercoledì Soggetti con partita IVA Regolarizzazione dell’omesso, insufficiente o tardivo versamento del saldo IVA relativo al 2014, la cui scadenza del termine era il 16.3.2015, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali 15 IVA Mercoledì Soggetti con partita IVA - Regime mensile Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di febbraio, la cui scadenza del termine era il 16.3.2015, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali 15 Mercoledì IVA Soggetti IVA con partita Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative: alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l’operazione, effettuate nel mese precedente; alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel mese precedente nei confronti del medesimo soggetto; alle prestazioni di servizi “generiche” effettuate nel mese 3 precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell’Unione non soggette europea, all’imposta; alle prestazioni “generiche” di rese o servizi ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dell’Unione europea, effettuate nel mese precedente; alle cessioni comunitarie non imponibili, effettuate nel mese precedente. Le fatture devono essere registrate entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni 15 IVA Mercoledì Soggetti partita I soggetti che hanno effettuato effettuano acquisti intracomunitari di beni o acquisti intracomunitari servizi, se non hanno ricevuto la IVA che con relativa fattura entro il secondo mese successivo effettuazione devono a quello di dell’operazione, emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente 15 IVA Mercoledì Soggetti IVA che con partita I soggetti che hanno effettuato effettuano acquisti intracomunitari di beni o acquisti intracomunitari servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente 15 IVA Mercoledì Soggetti IVA che con partita Annotazione nel registro acquisti e effettuano in quello delle vendite delle fatture acquisti intracomunitari di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese 15 Mercoledì IVA Soggetti IVA con partita Termine per l’annotazione riepilogativa mensile, sul registro 4 dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale 15 IVA Mercoledì Soggetti con partita IVA Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 300,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce; l’imponibile complessivo; l’IVA distinta per aliquota. 15 Imposte dirette e IVA Mercoledì Imprese operanti nel Trasmissione telematica all’Agenzia settore della grande distribuzione delle Entrate, distintamente per ciascun commerciale o di servizi punto vendita e per ciascuna giornata, dell’ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell’obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell’esercizio dell’apposita opzione. Qualora l’opzione sia esercitata nel corso del periodo d’imposta, entro il termine stabilito trasmissione per la devono prima essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l’inizio del periodo d’imposta e la data in cui la scelta è stata operata. 15 Mercoledì IRES, IRAP e IVA Associazioni sportive Termine per annotare nel modello senza di prospetto riepilogativo previsto dilettantistiche, scopo di lucro e pro per loco “supersemplificati”, approvato con il che hanno esercitato l’opzione per il regime della 16.12.91 n. 398 DM i 11.2.97, c.d. contribuenti l’ammontare dei L. corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell’esercizio di 5 attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono reddito imponibile associazioni per le sportive dilettantistiche, ai sensi dell’art. 25 co. 1 della L. 13.5.99 n. 133; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie ai sensi dell’art. 47 del DL 30.8.93 n. 331, conv. L. 29.10.93 n. 427. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso 15 IRES, IRAP e IVA Mercoledì Enti non commerciali Termine per annotare l’ammontare che complessivo, distinto per aliquota, determinano forfetariamente il delle operazioni fatturate nel mese reddito ex art. 145 del precedente: TUIR nei registri previsti ai fini IVA; ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti “supersemplificati”, approvato con il DM 11.2.97. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso 15 Prelievo erariale unico Mercoledì (PREU) Concessionari titolari Comunicazione in via telematica delle autorizzazioni per all’Agenzia gli apparecchi da gioco Monopoli di cui all’art. 110 co. 6 all’accertamento della responsabilità del solidale dei terzi incaricati della TULPS, collegati alla rete telematica delle Dogane e dei dei dati relativi raccolta delle somme giocate, in relazione al saldo per l’anno solare precedente 16 Addizionale regionale Giovedì IRPEF Sostituti d’imposta che Versamento della rata corrispondono redditi di dell’addizionale regionale all’IRPEF lavoro relativa ai conguagli di fine anno dei dipendente assimilati e redditi di lavoro dipendente e assimilati 6 16 Addizionale regionale Giovedì IRPEF Sostituti d’imposta che Versamento addizionale regionale corrispondono redditi di all’IRPEF lavoro effettuati nel mese precedente per dipendente e assimilati relativa ai conguagli cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati 16 Addizionale comunale Giovedì IRPEF Sostituti d’imposta che Versamento della rata corrispondono redditi di dell’addizionale lavoro relativa ai conguagli di fine anno dei dipendente e assimilati redditi di comunale lavoro IRPEF dipendente e assimilati 16 Addizionale comunale Giovedì IRPEF Sostituti d’imposta che Versamento addizionale comunale corrispondono redditi di IRPEF lavoro effettuati nel mese precedente per dipendente e assimilati relativa ai conguagli cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati 16 Addizionale comunale Giovedì IRPEF 16 Contributi INPS Sostituti d’imposta che Versamento della rata dell’acconto corrispondono redditi di dell’addizionale comunale IRPEF per lavoro l’anno in corso relativo ai redditi di dipendente e assimilati lavoro dipendente e assimilati Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al Giovedì mese precedente 16 Contributo INPS ex Soggetti Giovedì L. 335/95 erogato 16 Contributo INPS ex Giovedì L. 335/95 che hanno compensi a Versamento del contributo INPS sui compensi per collaborazioni collaboratori coordinati coordinate e continuative o lavori a e progetto continuativi o erogati nel mese lavoratori a progetto precedente Soggetti hanno Versamento del contributo INPS sul erogato provvigioni per 78% delle provvigioni erogate nel vendite a domicilio mese precedente. che L’obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite 16 Contributo INPS ex Giovedì L. 335/95 Soggetti hanno Versamento del contributo INPS erogato borse di studio sulle borse di studio e sugli assegni per la che frequenza di erogati nel mese precedente corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio 7 16 Contributo INPS ex Soggetti Giovedì L. 335/95 erogato 16 Contributo INPS ex Giovedì L. 335/95 che hanno compensi a Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese spedizionieri doganali precedente Associanti che hanno Versamento del contributo INPS erogato sugli utili ad associati in partecipazione utili erogati nel mese precedente che apportano esclusivamente lavoro 16 Contributo INPS ex Soggetti Giovedì L. 335/95 erogato che hanno compensi lavoratori a autonomi occasionali Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite 16 Contributi ENPALS Giovedì Soggetti che svolgono Versamento dei contributi relativi al attività mese precedente per i lavoratori nell’ambito dello spettacolo e dello dello spettacolo sport professionisti sportivi Imposta sugli Soggetti che svolgono Termine Giovedì intrattenimenti attività di dell’imposta relativa alle attività di intrattenimento in intrattenimento svolte nel mese Imposta sugli Giovedì intrattenimenti ed IVA il gli 16 16 per e versamento modo continuativo solare precedente Gestori di apparecchi Pagamento da sulla base degli imponibili forfetari divertimento e intrattenimento medi degli annui, importi in dovuti relazione agli apparecchi e congegni installati a marzo 16 IRPEF Giovedì Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sui lavoro dipendente redditi di comprese lavoro le dipendente, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR) 16 IRPEF Giovedì 16 Giovedì Addizionale del 10% Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi operate nel mese precedente sui assimilati lavoro redditi assimilati a quelli di lavoro al dipendente dipendente Soggetti operanti nel Versamento settore finanziario 10% dell’addizionale dovuta sui del compensi 8 corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione 16 IRPEF Giovedì Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sui lavoro redditi di lavoro autonomo e sui autonomo o redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) redditi diversi del TUIR 16 IRPEF Giovedì Condominio che Versamento delle ritenute alla fonte corrisponde operate nel mese precedente sui corrispettivi per appalti corrispettivi dovuti per prestazioni di opere o servizi relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell’esercizio di impresa; oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell’art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR 16 IRPEF Giovedì Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sulle provvigioni provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari 16 IRPEF Giovedì Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sugli capitale interessi e altri redditi di capitale esclusi i dividendi 16 IRPEF Giovedì (esclusi i dividendi) Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla corrispondono fonte: dividendi operate sugli utili in denaro corrisposti nel trimestre precedente; corrisposte dai soci per distribuzione di utili in natura nel trimestre precedente 16 Giovedì IRPEF Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono compensi operate nel mese precedente sui per avviamento e contributi compensi per avviamento commerciale e sui contributi degli 9 enti pubblici 16 IRPEF Giovedì 16 IRPEF e IRES Sostituti d’imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono premi e operate nel mese precedente sui vincite premi e sulle vincite Banche e Poste Versamento delle ritenute alla fonte Giovedì operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione edifici, che energetica degli beneficiano della detrazione del 50-65%. 16 IVA Giovedì Soggetti con partita IVA - Regime mensile Liquidazione dell’IVA mese precedente relativa al e versamento dell’IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene comunicazione esecuzione o alla dell’avvenuta della prestazione di servizi 16 IVA Giovedì Soggetti con partita Liquidazione dell’IVA al precedente e IVA, in regime mensile, secondo che affidano la tenuta versamento dell’IVA a debito. della contabilità a terzi È e trimestrale, senza applicazione degli ne hanno dato mese relativa possibile il dell’IVA versamento comunicazione interessi, all’ufficio delle Entrate operazioni derivanti da contratti di subfornitura, relativa qualora per ad il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene comunicazione esecuzione o alla dell’avvenuta della prestazione di servizi 16 Giovedì IVA Persone fisiche fino a Versamento dell’IVA relativa agli 30.000,00 volume euro di d’affari acquisti intracomunitari e alle altre operazioni di acquisto di cui 10 rientranti nel regime dei “minimi” 16 IVA Giovedì nel regime IVA Giovedì Soggetti d’imposta, fisiche Versamento dell’IVA relativa alle nuovo operazioni per le quali risultino fiscale debitori dell’imposta, effettuate nel forfetario 16 debitori effettuate nel mese precedente Persone rientranti risultino mese precedente con partita Versamento della seconda rata del IVA che hanno versato saldo IVA dovuto in la prima rata del saldo dichiarazione per l’anno precedente, IVA entro il 16 marzo con applicazione sede dei di previsti interessi 16 Imposta sostitutiva Giovedì sui capital gain Banche, Poste, SIM, Versamento dell’imposta sostitutiva SGR, società fiduciarie applicata e precedente, altri intermediari finanziari nel secondo in mese relazione ai contribuenti in regime di “risparmio amministrato” 16 Imposta sostitutiva Giovedì sui redditi di capitale e sui capital gain Banche, SIM, SGR, Versamento dell’imposta sostitutiva società fiduciarie e altri relativa ai contribuenti in regime di intermediari finanziari “risparmio gestito”, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente 16 Imposta di bollo Giovedì Banche, società ed enti Termine per il versamento finanziari, assicurazioni dell’acconto per l’anno successivo dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale, pari al 95% dell’imposta provvisoriamente liquidata per l’anno in corso 16 Imposta di bollo Giovedì Banche, società ed enti Termine per il versamento finanziari, assicurazioni dell’acconto per l’anno successivo dell’imposta di bollo sui prodotti finanziari, assolta in modo virtuale, pari al 95% provvisoriamente dell’imposta liquidata per l’anno in corso 16 Giovedì Tobin tax Banche, altri Versamento dell’imposta relativa ai intermediari finanziari e trasferimenti aventi notai che intervengono azioni, strumenti nelle altri ad oggetto finanziari operazioni, partecipativi, e titoli rappresentativi, ovvero contribuente in nonché alle relative operazioni ad assenza di tali soggetti alta frequenza, effettuati nel mese precedente 11 16 Tobin tax Giovedì Banche, altri Versamento dell’imposta intermediari finanziari e alle notai che intervengono finanziari derivati e alle relative nelle operazioni operazioni, operazioni ovvero contribuente in ad su relativa strumenti alta frequenza, effettuate nel mese precedente assenza di tali soggetti 20 IVA Lunedì Soggetti passivi IVA, Termine con comunicazione in via telematica liquidazione trimestrale o annuale per effettuare la all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni rilevanti ai fini IVA, relative al periodo d’imposta precedente, riguardanti: cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l’obbligo di emissione della fattura o la fattura è stata comunque emessa; cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l’obbligo di emissione della fattura e la fattura non è stata comunque emessa, qualora l’importo unitario dell’operazione sia pari o superiore a 3.600,00 euro, al lordo dell’IVA 20 Lunedì IVA Commercianti minuto e al Termine soggetti per effettuare la comunicazione in via telematica equiparati e agenzie di all’Agenzia delle Entrate, viaggio, con direttamente o avvalendosi degli liquidazione IVA intermediari trimestrale o annuale abilitati, delle operazioni in contanti legate al turismo: effettuate nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell’Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che 12 abbiano residenza fuori dal territorio italiano; di importo pari o superiore a 1.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro; effettuate nell’anno precedente 20 IRPEF e IRES Lunedì Soggetti che esercitano attività Lunedì effettuare la e/o all’Anagrafe tributaria, direttamente operativo, di locazione o avvalendosi degli intermediari e/o con abilitati, dei dati relativi ai contratti IVA in noleggio, liquidazione IRPEF e IRES per leasing comunicazione in via telematica di finanziario 20 Termine essere nell’anno precedente, trimestrale o annuale utilizzando il “modello polivalente” Fabbricanti degli Trasmissione telematica all’Agenzia apparecchi misuratori delle Entrate, direttamente o fiscali e laboratori di tramite intermediario abilitato, dei verificazione dati periodica abilitati relativi alle verificazione operazioni periodica di degli apparecchi misuratori fiscali che sono state effettuate nel trimestre gennaio-marzo 20 IVA Lunedì 20 Lunedì Soggetti domiciliati o Presentazione in via telematica, al residenti fuori della UE, Centro Contributo CONAI Operativo Pescara identificati in Italia, che dell’Agenzia prestano servizi tramite dichiarazione per i servizi resi, mezzi relativa elettronici a delle di al committenti non precedente, e soggetti IVA relativa imposta. passivi Entrate, trimestre versamento della La Italia o in altro Stato presentata anche in mancanza di membro operazioni Produttori di imballaggi Liquidazione del contributo dovuto o di per il mese precedente e invio imballaggi - Importatori telematico al Consorzio Nazionale materiali deve solare domiciliati o residenti in di dichiarazione della essere Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera 31.000,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfetizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo 13 non supera 310,00 euro annui può essere presentata un’unica dichiarazione annuale. È stata prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell’ipotesi di calcolo forfetario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI. 20 Lunedì Contributo CONAI Produttori di imballaggi Liquidazione del contributo dovuto o di per il trimestre precedente e invio imballaggi - Importatori telematico al Consorzio Nazionale di materiali Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. La dichiarazione trimestrale può essere presentata se il contributo annuo dovuto 31.000,00 non euro supera per i singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfetizzate); se tale importo non supera i 310,00 euro annui può essere presentata un’unica dichiarazione annuale. È stata prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell’ipotesi di calcolo forfetario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal 14 CONAI. 25 Contributi ENPAIA Sabato Datori di lavoro agricolo Versamento dei contributi relativi al mese precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia 27 Imposte dirette e IMU Lunedì Titolari di redditi dominicali e agrari Termine per presentare ricorso innanzi alla Commissione tributaria provinciale competente per territorio, oppure per presentare istanza di autotutela, contro le nuove rendite catastali dei terreni attribuite sulla dichiarazioni base relative delle all’uso del suolo per l’erogazione dei contributi agricoli presentate all’Agenzia per le erogazioni in agricoltura (AGEA) nel 2014 27 IVA Lunedì Soggetti che effettuato hanno Presentazione in via telematica dei operazioni modelli INTRASTAT relativi al mese intracomunitarie 27 IVA Lunedì Soggetti che effettuato di marzo hanno operazioni intracomunitarie 27 IVA Lunedì Soggetti che effettuato Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT relativi al trimestre gennaio marzo hanno Presentazione in via telematica dei operazioni modelli INTRASTAT, appositamente intracomunitarie e che contrassegnati, relativi ai mesi di nel mese hanno soglia euro di marzo superato di la La periodicità mensile deve essere 50.000,00 per gennaio, febbraio e marzo. mantenuta la successivi, presentazione anche per nei almeno mesi quattro trimestri consecutivi trimestrale dei modelli INTRASTAT 28 Prelievo erariale unico Martedì (PREU) Concessionari titolari Terzo versamento per il periodo delle autorizzazioni per contabile marzo-aprile, pari al 25% gli apparecchi da gioco del tributo dovuto per il periodo di cui all’art. 110 co. 6 contabile del dell’anno precedente TULPS, collegati novembre-dicembre alla rete telematica 30 Giovedì Imposte dirette Imprese e lavoratori Termine finale per la presentazione autonomi delle Regioni in via telematica all’Agenzia delle Emilia-Romagna, Entrate, direttamente o tramite 15 Lombardia e Veneto danneggiati intermediario, delle richieste di dal attribuzione del credito d’imposta in terremoto del maggio relazione ai costi sostenuti: 2012 per la ricostruzione, il ripristino o la sostituzione dei beni distrutti o danneggiati, ovvero per la realizzazione di interventi di miglioramento antisismico; dall’1.1.2014 al 31.12.2014 e per quelli non indicati nelle eventuali richieste presentate in precedenza 30 Accise Giovedì Esercenti attività di Termine per presentare la domanda autotrasporto merci per per ottenere il credito d’imposta in conto proprio o di terzi relazione all’applicazione della “carbon tax” o dell’aumento delle accise al gasolio per autotrazione, in relazione al trimestre gennaiomarzo. Per usufruire occorre dell’agevolazione presentare un’apposita dichiarazione all’ufficio dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli competente, contenente relativi veicoli, ai i dati quelli dei rifornimenti di gasolio effettuati e le modalità di fruizione del credito (compensazione o rimborso) 30 Tributi ambientali Giovedì Soggetti ancora obbligati alla presentazione del MUD Presentazione alla commercio, competente territorio, Camera della di per dichiarazione ambientale (modello MUD) relativa all’anno precedente 30 IRES Giovedì Associazioni dilettantistiche, periodo sportive Redazione di con rendiconto dal un quale apposito devono d’imposta risultare le entrate e le spese coincidente con l’anno relative a ciascuna manifestazione solare nell’ambito della quale vengono realizzati i proventi che non concorrono a formare il reddito imponibile 30 IRES Enti non commerciali, Redazione, in aggiunta al 16 Giovedì con periodo d’imposta rendiconto annuale economico e coincidente con l’anno finanziario, solare, che effettuano separato raccolte pubbliche di devono risultare le entrate e le fondi spese relative a ciascuna delle di un apposito rendiconto dal e quale celebrazioni, ricorrenze o campagne di sensibilizzazione 30 IRES Giovedì ONLUS, diverse dalle Redazione società di cooperative, documento un che apposito rappresenti con periodo d’imposta adeguatamente la situazione coincidente con l’anno patrimoniale, solare finanziaria dell’ente, distinguendo le economica e attività direttamente connesse da quelle istituzionali. L’omissione di tale adempimento comporta la decadenza dai benefici fiscali 30 IRPEF Giovedì Università, istituzioni enti di e ricerca scientifica Presentazione in via telematica al Ministero dell’istruzione, dell’università e della ricerca (MIUR) della richiesta di iscrizione nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione del 5 per mille dell’IRPEF relativa all’anno 2014 30 IRPEF Giovedì Enti, fondazioni e Presentazione al Ministero della associazioni di ricerca salute della richiesta di iscrizione sanitaria nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione del 5 per mille dell’IRPEF relativa all’anno 2014, se non ricompresi nell’elenco redatto nel 2014 30 Contributo annuale Giovedì Soggetti iscritti nell’elenco dei revisori dei conti degli enti locali Termine per: effettuare il versamento del contributo di 25,00 euro relativo all’anno in corso; inserire le proprio coordinate del versamento nell’apposito sito Internet 30 Contributo Giovedì amministratori giudiziari Soggetti iscritti all’Albo Termine per inviare al Ministero degli della giudiziari amministratori dei beni sequestrati o confiscati Giustizia l’attestazione del pagamento del contributo annuale di 100,00 euro dovuto per la tenuta 17 dell’Albo, scaduto il 31 gennaio scorso 30 Contributo iscrizione Giovedì SISTRI Soggetti che Termine per il pagamento del producono rifiuti o che contributo di iscrizione al SISTRI, svolgono relativo all’anno in corso attività raccolta, di trasporto, recupero, smaltimento o intermediazione di rifiuti 30 Contributo iscrizione Giovedì Albo gestori ambientali Soggetti che Termine per il contributo svolgono nazionale dei gestori ambientali, raccolta, di trasporto, intermediazione iscrizione del producono rifiuti o che attività di pagamento all’Albo relativo all’anno in corso o bonifica di rifiuti 30 Termine per il Datori di lavoro, Termine per la registrazione sul Giovedì pagamento del committenti e libro unico del lavoro dei dati associanti in relativi al mese precedente. contributo di iscrizione all’Albo partecipazione In relazione ai dati variabili delle nazionale dei gestori retribuzioni, la registrazione può ambientali, relativo avvenire con un differimento di un all’anno in corso 30 Contributi INPS mese Datori di lavoro Termine Giovedì per effettuare trasmissione la telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive lavoratori dipendenti, “UNIEMENS”, dei modelli relative al mese in telematica precedente 30 Contributi INPS Giovedì Datori di lavoro agricolo Presentazione via della denuncia contributiva della manodopera occupata, concernente gli operai agricoli indeterminato (modello e a tempo determinato DMAG), relativa al trimestre gennaio marzo 30 Contributo INPS ex Giovedì L. 335/95 Committenti e Termine associanti in trasmissione partecipazione per effettuare la telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli “UNIEMENS” relative ai 18 compensi corrisposti nel mese precedente ai: collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95. 30 Contributi ENPALS Giovedì 30 Imposta di registro Soggetti che svolgono Presentazione attività della denuncia contributiva relativa nell’ambito in via dello spettacolo e dello al mese precedente, sport flusso “UNIEMENS” Locatore/locatario Registrazione Giovedì locazione nuovi di decorrenza telematica tramite il contratti immobili inizio di con mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell’imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese 30 Imposta di bollo Giovedì Contribuenti che Versamento dell’imposta di bollo: emettono o utilizzano dovuta per l’anno precedente; documenti o registri in mediante forma informatica, con modalità periodo telematiche d’imposta modello F24, con esclusivamente coincidente con l’anno solare 30 Imposta di bollo Giovedì Soggetti che assolvono Termine per il versamento della l’imposta di bollo in seconda rata bimestrale. modo virtuale Il versamento deve avvenire con il modello F24 30 Imposta sulle Giovedì assicurazioni Assicuratori Versamento dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di marzo, nonché di eventuali conguagli dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di febbraio 19 30 Imposte dirette e IVA Giovedì Banche, Poste, SIM, Termine per inviare all’Agenzia delle SGR, assicurazioni, Entrate e/o all’Agenzia delle Dogane società fiduciarie e altri e dei Monopoli, in via telematica, le intermediari finanziari risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni intrattenuti sui e rapporti le operazioni svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente 30 IRPEF e IRES Giovedì Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, Termine per trasmissione in società fiduciarie e altri all’Anagrafe intermediari finanziari effettuare via la telematica tributaria dei dati relativi alle variazioni, comprese le cessazioni, o all’instaurazione di nuovi rapporti, intervenute nel effettuare la mese precedente 30 IRPEF e IRES Giovedì Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, Termine per trasmissione società fiduciarie e altri all’Anagrafe intermediari finanziari relativi in via telematica tributaria al mese dei dati, precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono 30 IRPEF Giovedì Banche, società SIM, SGR, finanziarie, Comunicazione Entrate, esclusivamente società fiduciarie e altri telematica, soggetti che pagano o intervengono all’Agenzia dei dati delle in relativi via ai pagamenti di interessi effettuati nel nell’anno solare precedente pagamento di interessi a persone fisiche non residenti 30 Giovedì Imposte dirette e IVA Strutture private sanitarie Termine per inviare all’Agenzia delle Entrate, relazione in via all’anno telematica, in precedente, 20 utilizzando il modello “SSP”: i dati identificativi delle strutture stesse; il codice fiscale e i dati anagrafici di ciascun esercente attività di lavoro autonomo mediche e paramediche; l’importo dei compensi complessivamente riscossi in nome e per conto di ciascun percipiente 30 Imposte dirette Giovedì Soggetti che erogano Termine per effettuare energia elettrica, acqua trasmissione o gas all’Anagrafe tributaria, direttamente in via la telematica o avvalendosi degli intermediari abilitati, con riferimento all’anno solare precedente, dei: dati degli utenti dei contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua o gas, in caso di stipulazione di un nuovo contratto o di modifica di un contratto già stipulato; dati catastali dell’immobile identificativi presso cui è attivata l’utenza 30 IRPEF e IRES Giovedì Gestori dei servizi di Termine telefonia trasmissione per in effettuare via la telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati: dei dati e delle notizie relativi ai contratti di servizi di telefonia fissa, mobile e satellitare, relativamente alle utenze domestiche e ad uso pubblico; riguardanti l’anno precedente 30 Giovedì Imposte dirette Soggetti che gestiscono il servizio Comunicazione in via telematica di all’Agenzia delle Entrate intervenute delle smaltimento dei rifiuti variazioni, nell’anno urbani solare precedente, dei dati relativi agli immobili insistenti sul territorio 21 comunale, acquisiti nell’ambito dell’attività di gestione 30 Imposte dirette Giovedì Imprese assicuratrici, Termine per comunicare in via aziende, istituti, società telematica all’Anagrafe tributaria, in ed enti relazione all’anno precedente: gli elenchi delle persone fisiche che hanno corrisposto premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni; i dati e le notizie, relativamente ai soggetti contraenti, dei contratti di assicurazione ad esclusione di quelli relativi alla responsabilità civile all’assistenza e ed garanzie accessorie 30 Imposte dirette Giovedì Imprese di assicurazione, intermediari operatori Imposte dirette Giovedì Soggetti per trasmissione e del in altri all’Anagrafe settore delle assicurazioni 30 Termine tenuti effettuare via la telematica tributaria dei dati relativi alle somme liquidate ai danneggiati nell’anno precedente ad Termine per in effettuare via la effettuare trasmissione telematica comunicazioni all’Anagrafe tributaria, direttamente all’Anagrafe tributaria o avvalendosi degli intermediari abilitati, dei dati relativi all’anno solare precedente 30 Imposte dirette Giovedì Società di calcio professionistiche Termine per l’invio all’Agenzia delle Entrate, mediante posta elettronica certificata, in relazione alla stagione sportiva chiusa nell’anno precedente: della copia dei contratti relativi alle prestazioni degli atleti professionisti e dei contratti di sponsorizzazione; degli importi dei compensi liquidati 30 Giovedì IRPEF e IRES Preponenti di agenti e Termine per: rappresentanti consegnare rappresentante all’agente un o estratto conto delle provvigioni maturate 22 nel trimestre gennaio marzo; pagare le suddette provvigioni 30 IVA Giovedì Soggetti IVA con con partita diritto al Termine finale di presentazione all’Agenzia delle Entrate, mediante rimborso infrannuale ai trasmissione telematica diretta o sensi dell’art.38-bis co. tramite intermediario del modello 2 del DPR 633/72 TR, della richiesta di rimborso o della comunicazione di utilizzo in compensazione ai sensi del DLgs. 241/97 (modello F24), relativa al credito del trimestre gennaio- marzo 30 IVA Giovedì Enti non commerciali e Termine per: produttori agricoli esonerati versare l’imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti registrati non con residenti, riferimento al secondo mese precedente; presentare la dichiarazione relativa mensile, con indicazione dell’imposta dovuta e versata 30 IVA Giovedì Soggetti IVA - con partita Esercizio di imprese Termine per rilevare il numero dei chilometri dei mezzi di trasporto utilizzati nell’esercizio dell’impresa, da riportare nell’apposita scheda carburanti mensile 30 IVA Giovedì Soggetti con partita IVA Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente 30 Giovedì IVA Soggetti IVA con con secondarie partita Obblighi sedi registrazione di e fatturazione, annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, operazioni relativamente effettuate nel alle mese precedente da sedi secondarie (o 23 altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente IVA Operatori economici italiani Termine per effettuare la comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni di acquisto da operatori economici di San Marino: mediante autofattura; annotate nel mese precedente 30 Antiriciclaggio Giovedì Soggetti che effettuano Termine per effettuare la operazioni in oro dichiarazione alla Banca d’Italia Unità di informazione finanziaria (UIF): delle operazioni, di valore pari o superiore a 12.500,00 euro, compiute nel mese precedente; esclusivamente in via telematica, utilizzando il portale Infostat-UIF 30 IVA Giovedì Operatori finanziari che Comunicazione emettono credito, di carte di all’Agenzia debito o prepagate telematica delle Entrate delle operazioni rilevanti ai fini IVA: effettuate nei contribuenti confronti non di soggetti passivi IVA; il cui pagamento sia avvenuto mediante le carte di credito, di debito o prepagate da essi emesse; rilevate nell’anno solare precedente 30 Giovedì IVA Operatori finanziari che Comunicazione emettono credito, di prepagate carte di all’Agenzia debito o modifiche delle telematica Entrate intervenute delle nell’anno precedente in relazione: al numero di codice fiscale dei soggetti convenzionati e abilitati alla ricezione di pagamenti effettuati con carte di debito, di credito o prepagate, ovvero con 24 i quali è stato stipulato un contratto di installazione ed utilizzo dei dispositivi POS (point of sale), comprese le eventuali cessazioni; al codice identificativo di ciascun terminale 30 Prelievo erariale unico Giovedì (PREU) Concessionari titolari Versamento della rata mensile, delle autorizzazioni per maggiorata degli interessi legali, in gli apparecchi da gioco caso di cui all’art. 110 co. 6 dell’Agenzia delle Dogane e dei del Monopoli dell’istanza rateizzazione per TULPS, collegati alla rete telematica di accoglimento da parte di temporanea situazione di difficoltà 30 Canone RAI Giovedì Pensionati a basso Presentazione all’Agenzia delle reddito con almeno 75 Entrate dell’apposita dichiarazione anni di età per fruire dell’esenzione dal canone RAI, a decorrere dall’anno in corso 30 Canone RAI Giovedì Possessori di apparecchi televisivi Pagamento della seconda rata trimestrale del canone di abbonamento alle radiodiffusioni per l’anno in corso 30 Imposte dirette Giovedì Consorzi in possesso di Presentazione al Ministero determinati requisiti, dello Sviluppo economico delle domande, ammessi relative all’anno 2014, per la all’agevolazione liquidazione dei contributi per lo svolgimento di specifiche attività promozionali, di rilievo nazionale, per l’internazionalizzazione delle piccole e medie imprese (PMI), sulla base della rendicontazione delle spese sostenute 30 Giovedì Imposte dirette Armatori autorizzati Termine per presentare le domande all’esercizio della pesca per la concessione di contributi: marittima con sistema “strascico” il in relazione alle unità da pesca oggetto di fermo temporaneo obbligatorio; all’Autorità marittima nella cui giurisdizione è stata effettuata l’interruzione 25 Come sempre, si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati “ di diritto al giorno seguente non festivo” (art. 2963 c.c., espressamente richiamato dall’art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, “il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo” (art. 6 co. 8 del DL 31.5.94 n. 330 convertito nella L. 27.7.94 n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs. 9.7.97 n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR 22.7.98 n. 322, circ. Agenzia delle Entrate 25.1.2002 n. 6, § 3.1). Da ultimo, l’art. 7 co. 2 lett. l) del DL 13.5.2011 n. 70 convertito nella L. 12.7.2011 n. 106 (c.d. “DL sviluppo”) ha stabilito che “gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell’economia e delle finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo”. 26
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