Handleiding 2015

Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 1/8
Toelichting bij de bevraging naar waarborgen
voor de jaren 2011 t/m 2014
Er zijn vier versies van de tabellen:
1. Een specifieke voor de gemeente
2. Een specifieke voor de OCMW
3. Een specifieke voor de provincies
4. Een algemene voor AGB, APB, OCMW-verenigingen en IGS
De inhoud van die vier versies is quasi identiek, alleen verschillen de mogelijke categorieën
van tegenpartijen. De onderstaande toelichting geldt dan ook voor alle vier de versies.
In elke versie zijn er twee tabbladen opgenomen:
• Eén met Tabel 1 (T1) met de uitstaande waarborgen (in te vullen door iedereen)
• Eén met Tabel 2 (T2) met de overgenomen schulden, het gaat daarbij zowel om
uitgewonnen waarborgen (in te vullen indien het lokale bestuur moest tussenkomen
ten gevolge van de uitwinning van een waarborg) als om andere overgenomen
schulden (waarvoor geen waarborg bestond)
U heeft via mail de voor u gepaste versie ontvangen. Indien dit niet het geval zou zijn,
kan u ons contacteren op [email protected].
Algemeen
•
•
•
•
•
•
De cijfers moeten worden vermeld in euro. Waar nodig kunnen ook nullen worden
ingevuld. De in vreemde valuta’s luidende schuld en de betalingsstromen die daaraan
verbonden zijn, moeten worden omgerekend in euro
Huurwaarborgen dienen niet opgegeven te worden
Waarborgen aan Service Flat Invest dienen niet opgegeven te worden
Als uw bestuur geen waarborgen verstrekt heeft, gelieve ons dat dan ook te melden.
Zo weten wij dat we voor uw bestuur allemaal nullen mogen rapporteren en u geen
herinnering moeten sturen
De cijfers hebben betrekking op de toestand per 31/12 van de jaren 2011 t/m 2014
Voor de gemeenten, OCMW en Provincies zijn ook de cijfers uit vorige rapportages
vanaf 2009 pro memorie opgenomen.
Bovenaan tabblad 1 (T1) moet de naam van uw entiteit worden ingevuld (vb
Aartselaar_Gemeente).
Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 2/8
Ook de naam van de correspondent, zijn/haar telefoonnummer, mailadres en de datum van
afsluiting van de tabel dient te worden vermeld.
Die vermeldingen worden automatisch elders overgenomen.
Indien u ons op de vorige enquete rond waarborgen een antwoord heeft bezorgd zal dit
reeds vooraf ingevuld zijn. De datum steeds te worden aangepast.
De gegevens die worden verzameld betreffen de waarborgen verstrekt door de overheid op
leningen in de vorm van kredieten of uitgifte van effecten. Ook garanties die gegeven worden
op de waarde van vaste activa (bijvoorbeeld een garantie waarbij het lokaal bestuur de
verliezen dekt als die activa onder een bepaalde waarde zakken) moeten worden
opgenomen. Andere categorieën van voorwaardelijke verbintenissen (bijvoorbeeld nietgestort kapitaal) vallen buiten het toepassingsgebied.
De begunstigden van de door de overheid verleende waarborgen kunnen ondernemingen,
financiële instellingen, huishoudens en ook andere overheidsinstellingen zijn. In het vervolg
van deze toelichting en in de tabellen wordt de begunstigde zonder onderscheid
onderneming of entiteit genoemd.
De rapportering bij Tabel 1 (T1) gebeurt per groep van begunstigden: bv. gemeenten,
provincies, OCMW’s, politiezones, intergemeentelijke samenwerkingsverbanden, AGB’s, ….
Er moet dus in de tabel geen uitsplitsing gemaakt worden tussen de verschillende individuele
begunstigden per groep. De types begunstigden vormen het enige punt waarop de 4 versies
van de tabellen (gemeenten, OCMW’s, provincies & andere entiteiten) mbt Tabel 1 van
elkaar verschillen.
Bij de tabel voor AGB, APB, OCMW-verenigingen en IGS is er géén gestandaardiseerde
uitsplitsing per type begunstigde voorzien. Gelieve bij de opmerkingen wel te verduidelijken
om wat voor begunstigden het gaat.
De rapportering bij Tabel 2 (T2) gebeurt per individuele begunstigde. Indien het een entiteit
betreft dient het KBO-nummer vermeld te worden. U kan dit terugvinden via:
http://kbopub.economie.fgov.be/kbopub/zoekwoordenform.html?lang=nl
Indien het een privé-persoon betreft volstaat de vermelding particulier.
Bij de OCMW’s wordt het onderscheid gemaakt tussen de vier types OCMW-verenigingen op
basis van de indeling in titel VIII van het OCMW-decreet. In de tabel wordt gemakshalve
enkel verwezen naar het nummer van het desbetreffende hoofdstuk.
Voor de gemeenten, OCMW & Provincies is er telkens ook een categorie ‘andere’
opgenomen. Gelieve bij de opmerkingen te verduidelijken om wat voor begunstigde het gaat,
als u één van die lijnen gebruikt.
Opmerking: De uitstaande bedragen en betalingsstromen met betrekking tot overnames van
niet gewaarborgde schulden moeten ook worden vermeld in de tabellen (T2) van de
vragenlijst, net zoals de gegevens die worden gerapporteerd bij een overname van
gewaarborgde schuld.
In wat volgt wordt nadere toelichting gegeven bij de twee tabellen.
Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 3/8
Tabel 1 (T1) Waarborgen
Huurwaarborgen en waarborgen aan Service Flat Invest dienen NIET opgenomen te
worden.
De tabel over de waarborgen bevat een beperkt aantal rubrieken per categorie van
begunstigden. Hij geeft een overzicht van de voorwaardelijke verplichtingen van de lokale
overheid. Als er geen beroep wordt gedaan op de waarborg, beperkt de rapportering zich tot
de rubrieken van tabel 1.
Uitstaande bedragen van de door de lokale overheid verstrekte waarborgen
De uitstaande bedragen van de waarborgen aan het einde van de periode (kolommen
3 tot 6) omvatten zowel de waarborgen op schuld als die op activa:
wanneer het om een waarborg op schuld gaat, stemmen de bedragen overeen met
de daadwerkelijk door de entiteit aangegane schuld aan het einde van de periode.
Wanneer de schuld een per tranche uitbetaalde lening, een kredietopening of een
programma voor de uitgifte van effecten betreft, dient enkel het bedrag van het
aangewende krediet of van de verrichte uitgiften aan het einde van de periode te
worden ingeschreven onder de rubriek.
wanneer het om een waarborg op de waarde van een portefeuille aan activa gaat,
stemmen de bedragen overeen met de in de overeenkomst vastgelegde
maximuminterventie van de lokale overheid in geval van een beroep op de waarborg.
Deze interventie kan het volledige verschil of een deel van het verschil bedragen
tussen de waarde van de verkoop van de activa en een contractueel tussen de
partijen vastgelegd bedrag.
Het verloop van de uitstaande bedragen van de waarborgen wordt bepaald door de
nieuwe verstrekt waarborgen (kolommen 27 tot 30), de aflossing van de leningen of
van de verkoop van activa waarop de waarborgen betrekking hebben (verdwijning
van het voorwerp van de waarborg) en het eventuele volledige of gedeeltelijke beroep
op de waarborgen (die in tabel 2 worden vermeld).
Uitstaande voorzieningen in de overheidsrekeningen
De rapporterende lokale overheid kan in haar rekeningen voorzieningen hebben
gevormd met het oog op een beroep op de waarborg. Desgevallend moeten die
voorzieningen worden gerapporteerd in de kolommen 15 tot 18.
Nieuwe waarborgen verstrekt door de lokale overheid tijdens de periode
De nieuwe waarborgen (kolommen 27 tot 30) stemmen overeen met de nieuwe
voorwaardelijke verplichtingen van de lokale overheid tijdens de periode.
Vergoedingen ontvangen voor het toekennen van waarborgen
De vergoedingen ontvangen voor het toekennen van waarborgen (kolommen 39 tot
42) zijn opgenomen in de ontvangsten van de lokale overheid. In deze rubriek zijn de
door de begunstigde van een waarborg uitgevoerde betalingen die overeenstemmen
met de aflossing van de interventies van de lokale overheid in het kader van een
beroep op de waarborg niet opgenomen (zie tabel 2).
Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 4/8
Praktisch voorbeeld
De gemeente X heeft 1 waarborg gegeven in 2010 voor een lening van 1000 EUR aan het
AGB gegeven. Het AGB heeft gedurende de ganse looptijd wederopnamemogelijkheid tot
1000 EUR met de borg van de gemeente maar maakt hier geen gebruik van. Van deze
lening wordt jaarlijks 50 EUR afgelost. De effectief gewaarborgde uitstaande schuld daalt elk
jaar aldus met 50 EUR. Het AGB is solvabel, betaalt intrest én kapitaal. De gemeente heeft
bijgevolg geen voorzieningen aangelegd. Voor de waarborgverlening ontvangt de gemeente
wel een vergoeding van 20 EUR per jaar.
Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 5/8
Tabel 2 (T2) Overgenomen schulden
Opgelet: Deze tabel dient alleen ingevuld te worden ingeval van hetzij de overname van
gewaarborgde schulden (uitwinning van een waarborg), hetzij de overname van nietgewaarborgde schulden (Vb een AGB komt in de problemen, de gemeente heeft geen
waarborg gegeven maar komt toch tussen). De tegenpartij dient uniek geïdentificeerd te
worden. Indien de tegenpartij een persoon is dient er alleen particulier vermeld te worden.
Overgenomen schulden in het kader van huurwaarborgen en waarborgen aan Service
Flat Invest dienen NIET opgenomen te worden.
In de tabel zijn drie mogelijkheden voorzien:
•
•
•
een schuldovername door de lokale overheid (rijnummers tussen 1 en 66) die
overeenstemt met een volledig beroep op de waarborg. De schuldovernames leiden
niet tot cash uitgaven op het ogenblik waarop ze worden uitgevoerd, maar wel later
wanneer de borg de schuld aflost. Hierbij verdwijnt de schuld van de balans van de
begunstigde van de waarborg en komt de schuld op het passief van de lokale
overheid.
een gedeeltelijk beroep op de waarborg (cash call) (rijnummers tussen 75 en 138)
met betrekking tot een schuld, die leidt tot een uitgave in de rekeningen van de lokale
overheid; Hierbij neemt de lokale overheid een aantal intrest en/of kapitaalbetalingen
over maar blijft de schuld op het passief van de begunstigde staan.
een beroep op de waarborg (cash call) met betrekking tot een portefeuille aan activa
(rijen 171 t/m 174), die leidt tot een uitgave in de rekeningen van de lokale overheid.
Hierbij blijven de (in waarde gezakte) activa op het actief van de begunstigde staan
maar dient de lokale overheid cash bij te storten.
Het is vaak gebruikelijk dat, ingeval een bestuur waarborgen geeft, dat, ingeval deze
aangesproken worden, het bestuur een vordering heeft op de begunstigde.
De situaties waarbij een begunstigde er bovenop komt en alsnog het lokale bestuur kan
terugbetalen worden geregistreerd in de rijen 147 t/m 162.
Overgenomen schuld (Rijen 1 t/m 65)
Een volledig uitwinning op een waarborg leidt, in het jaar waarin het zich voordoet, tot de
verdwijning van de waarborg die voorheen in tabel 1 werd geregistreerd onder de rubriek
Uitstaand bedrag van de door de lokale overheid verstrekt waarborgen. Bijgevolg moet de
waarborg waarop een (volledig) beroep werd gedaan niet langer vermeld worden bij de
uitstaande bedragen van gewaarborgde schulden.
Een volledig uitwinning op de waarborg op schuld (een schuldovername) leidt tot registraties
op het ogenblik van de schuldovername, maar ook tot de volledige aflossing van de schuld
door de lokale overheid. Het betreft gegevens in stocks en in stromen met betrekking tot:
overgenomen schulden:
in uitstaande bedragen aan het einde van de periode (Rijen 3 tot 6) en in stromen tijdens de
periode (Rijen 27 tot 30).
Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 6/8
Praktisch voorbeeld
Een bestuur neemt een schuld over in 2010 van 1000 EUR die jaarlijks voor 50 EUR wordt
afgelost.
verworven vorderingen op de gegarandeerde entiteit (Rijen 15 t/m 18)
een schuldovername kan tot gevolg hebben dat de lokale overheid op het
ogenblik van de schuldovername een financiële vordering (effecten of lening)
verwerft op de entiteit die van de waarborg geniet. Deze vordering is een
schuldbekentenis vanwege de begunstigde van de waarborg tegenover de
lokale overheid die ten gunste van hem is opgetreden. Deze vordering spruit
voort uit de uitwinning van de waarborg. Het gaat dus niet om zakelijke
zekerheden die gevormd of onherroepelijk beloofd zijn op de activa van de
entiteit op het ogenblik waarop de waarborg wordt verstrekt. Deze zakelijke
zekerheden moeten niet worden vermeld in de vragenlijst betreffende de
waarborgen.
Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 7/8
Drie rubrieken gaan over de vorderingen die als gevolg van een uitwinning op
de waarborg werden verworven: de stocks (uitstaande bedragen) van
vorderingen aan het einde van de periode (rijen 15 tot 18); de verwerving van
vorderingen (stromen) tijdens de periode (rijen 39 tot 42); het afschrijven van
vorderingen tijdens de periode (rijen 51 tot 54).
Een vordering in de rekeningen van de lokale overheid boeken doet
veronderstellen dat de overheid erkent enkele activa te hebben op de
begunstigde van de waarborg voor wie ze is opgetreden en dat de overheid
de aan de oorspronkelijke debiteur uitgekeerde bedragen volledig of
gedeeltelijk zal recupereren.
Het is echter mogelijk dat de situatie van de entiteit niet verbetert en dat de
lokale overheid die de vordering aanhoudt besluit om die te annuleren omdat
ze van oordeel is dat die vordering geen enkele waarde meer heeft. Het
afschrijven van de vordering (rijen 51 tot 54) kan gedeeltelijk zijn; in dat geval
vertegenwoordigt ze de waardevermindering die in de rekeningen van de
overheid wordt geregistreerd.
De stocks van financiële activa moeten in de tabel worden vermeld tot de
begunstigde van de waarborg ze terugbetaalt, of tot ze in de rekeningen van
de lokale overheid worden afgeschreven.
terugbetalingen door de lokale overheid van een overgenomen schuld
(stromen) (rijen 63 tot 66): de bedragen die onder deze rubriek moeten
worden vermeld betreffen de door de lokale overheid uitgevoerde betalingen
(rente en kapitaal) ter aflossing van de overgenomen schuld.
Gedeeltelijk uitwinning van de waarborgen op schuld (cash call) (rijen 75 t/m
138)
Voorafgaand aan de schuldovername bestaat er een tussensituatie waarin het
uitwinning van de waarborg gedeeltelijk is ("cash call"): de overheid treedt
slechts voor één of verscheidene betalingen op. Deze betalingen (rijen 75 tot
78) zijn steeds effectieve betalingen (uitgaven) in de boekhouding van de
lokale overheid.
De betalingen worden opgesplitst in rente (rijen 99 tot 102) en aflossing van
de hoofdsom (rijen 87 tot 90). Net als bij de schuldovernames kan de
gedeeltelijke uitwinning op de waarborg leiden tot de verwerving van een
financiële vordering in de rekeningen van de overheid (rijen 111 tot 114), die
later kan worden afschrijven indien de lokale overheid de vordering als nietinvorderbaar beschouwd (rijen 123 tot 126).
Wanneer een gedeeltelijk uitwinning van een waarborg wordt gedaan, dient
het uitstaande bedrag van de overblijvende schuld die nog van een garantie
geniet in de rijen 135 tot 138 te worden gerapporteerd.
Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen
Versie 1 april 2015
pagina 8/8
Praktisch voorbeeld
Een AGB heeft 2 gewaarborgde leningen met als saldo 1000 en 850, samen 1.850 EUR. Het
AGB komt in 2012 in de problemen en de gemeente komt tussen voor een paar betalingen
van de eerste lening. In de tabel dient in rij 136 1.850 EUR vermeld te worden
Terugbetaling van een waarborg door de oorspronkelijke debiteur (rijen 147 tot
150)
Wanneer een uitwinning van een waarborg (schuldovername of gedeeltelijk
uitwinning) wordt gedaan, neemt de overheid de plaats in van de entiteit voor
het nakomen van de schuldveplichtingen.
• De entiteit die van de waarborg geniet kan echter desgevallend de
tussenkomsten van de overheid deels of volledig terugbetalen.
• De entiteit kan eveneens zijn eigen schuld terug overnemen die eerder
door de overheid was overgenomen.
De bedragen die onder deze rubriek moeten worden ingeschreven (rijen 145
tot 149) stemmen overeen met deze twee mogelijkheden.
Terugbetalingen van de vorderingen door de oorspronkelijke debiteur (rijen 159
tot 162)
Deze rubriek is de tegenhanger van de vorige rubriek in het geval waarin de
uitwinning van de waarborg leidde tot de boeking in de rekeningen van de
lokale overheid van een vordering op de entiteit waarvoor die overheid is
opgetreden.
De entiteit die van de waarborg geniet, kan de vordering aan de
overheid terugbetalen die in haar rekeningen werd geboekt (ten laste
van de entiteit) ingevolge de uitwinning van de waarborgen.
Uitwinning van de waarborgen op activa (rijen 171 tot 174)
Het in deze rubriek te registreren uitwinning van de waarborg (cash call)
betreft de tussenkomsten van de overheid voor de waarborgen op activa. Dit
type van waarborg komt relatief weinig voor; het was te zien in het kader van
de financiële crisis van 2008 toen de overheid de verliezen volledig of
gedeeltelijk dekte indien de verkoop van de activa onder een bepaalde
waarde daalde. De uitwinningen van de dergelijke waarborgen gebeurt door
een effectieve betaling en vereist geen andere boekingen in de tabel. Een
dergelijke waarborg komt zelden voor en desgevallend zal eenmalig informatie
moeten worden verstrekt over de aard van de waarborg waarop een beroep
wordt gedaan.

Download Report