Tax updates 29-01-2015: - BM

Tax updates 29-01-2015:
Voorwaarden voor energie-investeringsaftrek in 2015.
De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een fiscale regeling die ondernemers een belastingvoordeel
biedt, bij investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Hieronder zijn
een aantal algemene voorwaarden weergegeven. De regeling wordt jaarlijks aangepast aan de stand
van de techniek.
De belangrijkste algemene voorwaarden voor de EIA zijn:
- Naast de gebruikelijke afschrijvingen mag 41,5% van het investeringsbedrag ten laste worden
gebracht van de fiscale winst. Hierdoor wordt gedurende één of meerdere jaren minder
inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting betaald;
- Aanschafkosten per bedrijfsmiddel minimaal € 2.500;
- Verplichting is aangegaan in 2015, binnen 3 maanden na verplichtingsdatum melden;
- Alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen; geen tweedehands, showroommodellen of bedrijfsmiddelen
die via zelfbouw tot stand zijn gekomen. Het is wel mogelijk om voortbrengingskosten te melden,
zoals arbeidskosten van een eigen of ingehuurde medewerker die een gedeelte van de montage
verzorgt;
- Het bedrijfsmiddel moet op de Energielijst 2015 staan. Er is een mogelijkheid om bedrijfsmiddelen
die wel energie besparen, maar niet specifiek op de lijst staan, te melden. Dit zijn de zogenaamde
generieke meldingen. Er gelden dan wel besparingseisen die onderbouwd moeten worden;
- Een combinatie van subsidie Stimulering Duurzame Energie (SDE+) in 2014 of 2015 én EIA op
een bedrijfsmiddel is niet meer mogelijk, aangezien in basisbedragen van de SDE+ reeds rekening
is gehouden met de EIA.
Voorgaande geeft een korte samenvatting van de belangrijkste algemene voorwaarden; er gelden nog
een aantal andere (veelal technische) eisen.
Voorbeeld:
De fiscale winst van BV X in 2015 bedraagt € 500.000. De vennootschapsbelasting is 20% voor de
eerste schijf tot 200.000 en 25% boven € 200.000. BV X doet voor € 300.000 nieuwe energieinvesteringen. EIA bedraagt 41,5% van € 300.000, dat is € 124.500. De fiscale winst wordt nu €
375.500 (€ 500.000 - € 124.500).Zonder EIA betaalt BV X € 115.000 vennootschapsbelasting. Met
EIA betaalt BV X slechts € 83.875 vennootschapsbelasting. Het fiscale voordeel bedraagt € 31.125.
Het netto EIA-voordeel is ongeveer 10% van de investeringskosten (= 41,5% x 20%/25%).
Voorwaarden voor milieu-investeringsaftrek en Vamil in 2015.
De Milieu-investeringsaftrek (MIA) biedt ondernemers een belastingvoordeel bij investeringen in
milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. De Vamil (Willekeurige afschrijvingen Milieu-investeringen) biedt
de mogelijkheid om milieuvriendelijke investeringen op een willekeurig moment af te schrijven. MIA en
Vamil zijn twee aparte regelingen, maar worden wel vaak gecombineerd.
Hieronder zijn de belangrijkste algemene voorwaarden weergegeven:
- Het bedrijfsmiddel moet op de Milieulijst 2015 voorkomen. Elk bedrijfsmiddel heeft op de Milieulijst
een code meegekregen. Indien de code begint met A, B, C of F, dan is voor het bedrijfsmiddel
Vamil mogelijk;
- Voor 2015 geldt dat een bedrijfsmiddel dat voor Vamil in aanmerking komt voor 75% willekeurig
kan worden afgeschreven. Het voordeel is dat door flexibel (versneld) afschrijven minder
inkomsten- of vennootschapsbelasting wordt betaald. Dit geeft een liquiditeits- en een
rentevoordeel;
- Indien de code met F of G begint, komt 36% van het investeringsbedrag in aanmerking voor
investeringsaftrek. Bij code A en D is dit 27% en bij code B en E 13,5% (dus bij C enkel Vamil);
- De investeringsaftrek kan extra ten laste worden gebracht van de fiscale winst. Hierdoor wordt
gedurende één of meerdere jaren minder inkomsten- of vennootschapsbelasting betaald. Voor een
aantal bedrijfsmiddelen geldt een aftopping; dit betekent dat er een maximumbedrag geldt;
- Elk bedrijfsmiddel is omschreven met een titel, de bestemming en de onderdelen waaruit het
bedrijfsmiddel bestaat. Voor de meeste zaken wordt hiermee het doel, middel en werking exact
omschreven. Bij een aantal bedrijfsmiddelen worden nog aanvullende eisen gesteld, bijvoorbeeld
certificaten (o.a. groenlabel), keuringsrapporten (o.a. geluidsemissie) of EG-typeverklaringen;
- Aanschafkosten per bedrijfsmiddel minimaal € 2.500;
- Verplichting is aangegaan in 2015, binnen 3 maanden na opdrachtverstrekking melden;
- Het is niet mogelijk zowel EIA als MIA voor hetzelfde bedrijfsmiddel te ontvangen. Eventueel
splitsen in een EIA-deel en een MIA-deel. EIA (41,5%) is veelal voordeliger dan MIA (maximaal
36%);
- De MIA geldt alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen; geen tweedehands, showroommodellen of
bedrijfsmiddelen die via zelfbouw tot stand zijn gekomen. Het is wel mogelijk om
voortbrengingskosten te melden, zoals arbeidskosten van een eigen medewerker die een gedeelte
van de montage verzorgt.

Download Report