33'" jaargang/33'm. année MaandtijdschriftlRevue juni/juin Verschijnt Ne paraît mensuelle 2014 niet in januari en in september/ pas en janvier ni en septembre Brussel X P309328 2014/5 .Kluwer a Wolters Kluwer business Fiscale Jurisprudentie Jurisprudence Fiscale Internationaal international belastingrecht - Droit fiscal Verdrag inkomstenbelastingen - Conventions impöts sur les revenus • NO.2014/121 465 Mans, 19 avril2013 Revenus professionnels - Rémunérations dans un autre État - Preuve (lU) - Exercice régulier de I'activité Beroepsinkomsten - Bezoldigingen - Regelmatige activiteit in andere Staat - Bewijs (LU) Europees belastingrecht uitoefening professionnelle van professionele - Droit fiscal européen Btw-T.V.A. • NO.2014/122 468 Cour de justice, 15 décembre 2011 Généralités - Principe d'effectivité - Restitution de la taxe payée indûment prescription - Distinction entre le droit fiscal et le droit civil (IT) Algemeen - Doeltreffendheidsbeginselbtw - Verjaringstermijn - Onderscheid • NO.2014/123 Terugvordering van onverschuldigd betaalde tussen civielrechtelijke en fiscale termijn (lT) 472 Hof van Justitie, 16 februari 2012 Aftrekregeling - Beperking van de aftrek - Autovoertuigen - Gedeeltelijk privédoeleinden - Fiscale behandeling van privégebruik (Nl) Déductions - Limitations de la déduction - Véhicules automobiles des fins privées - Traitement fiscal de I'utilisation privée (Nl) • NO.2014/124 476 voor vennootschap pour compte d'une 482 Hof van Justitie, 21 december 2011 Invordering - Andere persoon dan de belastingplichtige - Houder van een entrepot ander dan douane-entrepot - Hoofdelijke aansprakelijkheid - Goede trouw (BE) Recouvrement - Personnes autres que I'assujetti - Responsabilité entrepöt autre qu'un entrepöt douanier - Bonne foi (BE) n en partielle à Hof van Justitie, 1 maart 2012 Déductions - Conditions d'application - Facture - Investissements société en constitution - Facture au nom des associés (Pl) NO.2014/125 gebruik voor - Utilisation Aftrekregeling - Toepassingsvoorwaarden - Factuur -Investeringen in oprichting - Factuur op naam van vennoten (Pl) • - Délai de solidaire - Gérant d'un Douanerechten - Droits de douane • NO.2014/126 Hof van Justitie, 17 november 2011 Invordering - Schuldenaar - Onregelmatige binnenbrenging Medewerking als bemiddelaar - Begrip (DE) Recouvrement - Débiteur - Introduction qualité d'intermédiaire - Notion (DE) Inkomstenbelastingen irrégulière -Impóts 485 van goederen de marchandises - - Participation en sur les revenus rJC- Personenbelasting - Impöt des personnes physiques • NO.2014/127 Antwerpen, 20 maart 2012 Beroepsinkomsten - Bezoldiging Verdoken bezoldiging - Bewijs werknemers Revenus professionnels - Rémunération Rémunération déguisée - Preuve • NO.2014/128 489 - Kosten eigen aan de werkgever- des travailleurs - Frais propres à I'employeur- 493 Antwerpen, 14 mei 2013 Beroepsinkomsten - Pensioenen - Pensioen gevormd in het buitenland - Belastbaarheid van de uitkering - Premies gestort in het definitief en uitsluitend voordeel van de belastingplichtige - Werkgeversbijdragen - Vrijgesteld voordeel van alle aard (wet 28 april 2003) - Weerslag op belastbaarheid van pensioenuitkering Revenus professionnels - Pensions - Pensions constituées à I'étranger - Caractère imposable des prestations - Primes payées au bénéfice individuel et définitif du contribuable - Cotisations patronales - Avantage de toute nature exempté (loi du 28 avril 2003) - Effet sur I'imposition des prestations de pensions • NO.2014/129 500 Trib. Liège, 7 octobre 2013 Revenus divers - Plus-values sur actions - Gestion normale du patrimoine privé - Restructuration d'un groupe familial de sociétés Revenus professionnels - Rémunération des dirigeants d'entreprise - Vente d'actions Restructuration d'un groupe familial de sociétés Diverse inkomsten - Meerwaarden op aandelen - Normaal beheer van privévermogen Herstructurering van familiale vennootschapsgroep Beroepsinkomsten - Bezoldiging bedrijfsleiders - Verkoop van aandelen - Herstructurering van familiale vennootschapsgroep n • NO.2014/130 occasionnelles Diverse inkomsten - Occasionele Belastbaar bedrag - Berekening Kluwer - Fiscale Jurisprudentie 503 Bruxelles, 12 décembre 2013 Revenus divers - Opérations imposable - Calcul et spéculatives of speculatieve verrichting - Vente d'actions - Base - Aandelenverkoop- FJ.F. 2014/5 - 461 Vennootschapsbelasting • No. 2014/131 -Tmpöt des sociétés 506 Brussel, 2 oktober 2013 Aanslagvoeten - Bijzondere aanslagvoeten - Bijzondere aanslag op geheime commissielonen en verdoken meerwinsten - Toepassingsvoorwaarden - Genieter die factuur heeft uitgereikt - Werkelijke genieter - Bewijs Tarif d'imposition - Cotisations distinctes - Cotisation distincte sur les som mes et charges non justifiées et sur les bénéfices dissimulés - Conditions d'application - Bénéficiaire ayant émis la facture - Bénéficiaire réel - Preuve • No. 2014/132 509 Mans, 26 avril2013 Tarif d'imposition - Cotisations distinctes - Cotisation distincte sur les sommes et charges non justifiées et sur les bénéfices dissimulées - Bénéfices dissimulés - Notion Facturation fictive par un tiers Aanslagvoeten - Bijzondere aanslagvoeten commissielonen en verdoken meerwinsten factuur door derde Voorheffingen • en belastingkredieten No. 2014/133 - Bijzondere aanslag op geheime - Verdoken meerwinsten - Begrip - Fictieve - Précomptes et crédits d'impöt 513 Gent, 8 oktober 2013 Onroerende voorheffing - Belastingplichtige - Zakelijk recht - Recht van gebruik en bewoning Inkomstenbelastingen - Personenbelasting - Belastingverminderingen - Belastingvermindering voor bouwsparen - Toepassingsvoorwaarden - Enige woning Précompte immobilier - Redevabie - Droit réel- Droit d'usage ou d'habitation lrnpóts sur les revenus - lrnpót des personnes physiques - Réductions d'impótRéduction d'irnpót pour épargne-Iogement - Conditions d'application - Habitation unique • No. 2014/134 Onroerende Begrip Précompte • immobilier No. 2014/135 Précompte Notion Gent, 22 oktober voorheffing - Réduction mobilier No. 2014/136 -Improductiviteit - Improductivité - Onvrijwillig - Caractère involontaire - Exonérations - Vrijstellingen Grondwettelijk Crédit d'impót pour autofinancement Application des taux réduits d'irnpót critère de distinction Controle en bewijs - Controle No. 2014/137 non résident - Emprunt - Spaarder-niet-inwoner Pouvoirs d'investigation Frais professionnels No. 2014/138 obligataire - Obligatielening - - Begrip 523 Hof, 1 maart 2012 - Toepassingsvoor- Gelijkheidsbegin- des sociétés P.M.E. - Conditions d'application des sociétés - Principe d'égalité - Pertinence du et preuve 527 Rb. Leuven, 1 juni 2012 Onderzoeksbevoegdheden Advocaat - Beroepskosten • - Notion 520 - Épargnant Belastingkrediet voor zelffinanciering van kmo-vennootschappen waarden - Toepasselijkheid verlaagd tarief vennootschapsbelasting sel- Relevantie onderscheidingscriterium • karakter- Mans, 28 juin 2013 Roerende voorheffing • 516 201 3 - Vermindering van de administratie de I'administration - Beroepsgeheim - Secret professionnel - Draagwijdte- Portée - Avocat - 531 Liège, 5 février 2013 Pouvoirs d'investigation de I'administration - Échange de renseignements entre administrations - Administration de la T.v.A. - Renseignements obtenus auprès d'institutions financières Généralités - Rapports du droit fiscal avec les autres branches du droit - Convention européenne des droits de I'homme - Procès équitable - Droit au silence - Champ d'application - Enquête de I'administration - Incidence d'une décision de classement sans suite Onderzoeksbevoegdheden van de administratie - Uitwisseling van inlichtingen tussen administraties - Administratie van de btw - Inlichtingen van financiële instellingen Algemeen - Verhouding belastingrecht met andere rechtstakken - EVRM - Eerlijk proces - Zwijgrecht - Toepassingsgebied - Onderzoek door de administratie - Gevolg van beslissing tot seponering • NO.2014/139 Antwerpen, 535 14 mei 2013 Beroepsgeheim van de administratie uitoefening van het ambt - Toepassingsgebied - Optreden Secret professionnel de I'administration - Champ d'application de I'exercice des fonctions de I'administration Aangifte • en aanslag - Déclaration NO.2014/140 Grondwettelijk buiten de - Agissements en dehors et imposition 540 Hof, 28 juni 2012 Bericht van wijziging van aangifte - Antwoordtermijn - Inkohiering binnen antwoordtermijn - Onderscheid in functie van aanvang van antwoordtermijn - GelijkheidsbeginselDiscriminatie Avis de rectification de la déclaration - Délai de réponse - Enrólement dans le délai de réponse - Distinction en fonction du point de départ du délai de réponse - Principe d'égalité - Discrimination • No. 2014/141 ~TMKluwer 462 - F.J.F. 2014/5 545 Mans, 30 janvier 2013 Avis de rectification de la déclaration Signature - Formalité substantielle - Notification Bericht van wijziging van aangifte - Kennisgeving Ondertekening - Substantiële vormvereiste de la décision d'imposition - van beslissing tot taxatie- Jurisprudence Fiscale - Kluwer • 506 No. 2014/142 547 Mons, 21 juin 2013 Avis de rectification de la déclaration - Conditions d'application - Modification catégorie de revenus Impöts sur les revenus - Impöt des personnes physiques - Frais professionnelsAmortissements - Durée d'amortissement - Tronçonneuse Bericht van wijziging van aangifte - Toepassingsvoorwaarden van inkomsten Inkomstenbelastingen - Personenbelasting - Beroepskosten vingsduur - Kettingzaag 509 • No. 2014/143 Gent, 17 september - Wijziging de la van categorie - Afschrijvingen - Afschrij- 550 2013 Aanslag van ambtswege - Kennisgeving van beslissing tot taxatie - Kennisgeving binnen de wachttermijn Inkomstenbelastingen - Controle en bewijs - Bijzondere bewijsmiddelen - Forfaitaire grondslagen van aanslag - Belastbare minimumwinst - Tegenbewijs Inkomstenbelastingen - Administratieve sancties - Belastingverhoging - Strafrechtelijk karakter - Rechterlijke controle met volle rechtsmacht Imposition d'office - Notification de la décision d'imposition - Notification dans le délai d'attente Impöts sur les revenus - Contröle et preuve - Moyens de preuve particuliers - Bases forfaitaires de taxation - Minimum de bénéfices imposables - Preuve contraire Impöts sur les revenus - Sanctions administratives - Accroissements d'impöt - Caractère pénal- Contröle de pleine juridiction par le juge 513 • No. 2014/144 Aanslag - Aanslagbiljet Laattijdigheid 516 552 Liège, 28 juin 2013 Imposition - Avertissement-extrait envoi - Caractère tardif de röle - Envoi - Délai - Adresse erronée - Second - Verzending - Termijn - Verkeerd adres - Tweede verzending- Btw- T.V.A. 520 Procedure • - Procédure No. 2014/145 Recouvrement - Présomption 523 555 Mons, 6 mars 2013 - Personnes autres que I'assujetti - Responsabilité de faute - Portée - Faillite solidaire des dirigeants Invordering - Andere persoon dan de belastingplichtige - Hoofdelijke van bestuurders - Vermoeden van fout - Draagwijdte - Faillissement • NO.2014/146 Antwerpen, 19 november aansprakelijkheid 558 2013 Invordering - Verjaring - Bijzondere verjaringstermijn (5/7 j.) - Toepassingsvoorwaarden - Voorafgaande kennisgeving fraude Btw - Aftrekregeling - Toepassingsvoorwaarden - Regelmatige factuur - Verband met principe van fiscale neutraliteit Recouvrement - Prescription - Délai spécial de prescription (5/7 ans) - Conditions d'application - Notification préalable de fraude T.V.A. - Déductions - Conditions d'application - Facture régulière - Lien avec le principe de neutralité fiscale 527 31 Successierechten - Droits de succession Controle • en bewijs - Contröle No. 2014/147 et preuve 565 Rb. Leuven, 4 januari 2013 Bijzondere bewijsmiddelen - Controleschatting - Betwisting - Termijn - Aandelen Onderscheid tussen aandelen in Belgische vennootschap en aandelen in vennootschap gevestigd in andere lidstaat van de EU (VL) Successierechten - Procedure -Invordering - Interesten - Kapitalisatie (VL) Moyens de preuve particuliers - Expertise de contröle - Contestation - Délai - Actions Différence entre actions de sociétés belges et actions de sociétés établies dans un autre État membre de I'Union européenne (VL) Droits de succession - Procédure - Recouvrement - Intérêts - Capitalisation (VL) ;35 Douanerechten - Droits de douane Procedure • - Procédure NO.2014/148 Cass.,8 november 570 2011 Invordering - Verjaring van fiscale schuld - Termijn - Navordering wegens overtredingen - Ontbreken van specifieke verjaringstermijn - Toepassing van gemeenrechtelijke termijn Recouvrement - Prescription de la dette fiscale - Délai - Recouvrement en raison d'infractions - Défaut d'un délai spécifique - Application du délai de prescription de droit commun '45 .Kluwer iwer Kluwer - Fiscale Jurisprudentie F.J.F. 2014/5 -463 Regionale en lokale belastingen -Impóts régionaux et locaux Regionale • belastingen No.2014/149 - Impöts régionaux Grondwettelijk 573 Hof, 28 juni 2012 Oppervlaktewaterheffing - Berekening - Forfaitaire berekeningsformule - Discriminatie - Redelijke verantwoording - Lozing buiten productie- of verwerkingsproces (VL) Prélèvement sur les eaux de surface - Calcul- Formule de calcul forfaitaireDiscrimination - Justification raison na bie - Déversement en de hors de processus de production ou de traitement (VL) Gemeentebelastingen • '-"--"-' TM No.2014/150 - Impöts communaux 578 Trib. Liège, 30 octobre 2013 Généralités - Principe d'égalité unique - Capacité contributive - Discrimination - Taxe urbaine «non-ménages» Algemeen - Gelijkheidsbeginseltarief - Draagkracht Discriminatie - Belasting op niet-huishoudens - Taux - Enig Klu we r 464 - F.J.F. 2014/5 Jurisprudence Fiscale - Kluwer
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