Wetswijzigingen - Elsevier Nextens

Overzzicht van
n belang
grijkste w
wetswijzzigingen
n 2014-20
017
In het Be
elastingplan
n 2015 zijn een aantal m
maatregelen die per 1 jan
nuari 2015 i n werking zo
ouden
treden a
alsnog aange
epast en zijn
n bestaande
e regelingen aangescherrpt. Daarom
m heeft de re
edactie
van FiscaalTotaal, net als voorgaande jaren
n, een handig
g schema op
pgesteld meet de wijzigin
ngen,
egorieën Parrticulieren, O
Ondernemin
ngen, Werkg
gevers, Auto belastingen,
ingedeeld in de cate
Pensioen en Formeel belastingrrecht.
o FiscaalTota
taal.
Dit overzzicht wordt reegelmatig bijjgewerkt. De nieuwste verrsie vindt u op
Particu
ulieren
2014
Tarief ee
erste schijf
verlaagd
d naar 5,1%
Hoogste
e percentage
e
eigenwo
oningforfait
naar 1,8
80% over
waarde boven
00 euro.
1.040.00
2015
2016
Tarief eerste
e
schijf vverhoogd
naar 5,3
35% (8,35% na
22017
Tarief eerste schijf
verhoogd naar
Nog niet bekend
8,41% (do
oor
inwerkin
ngtreding We
et langdurige
inwerkingtreding Wet
zorg; de
e vervanger v
van de AWBZ
Z)
langdurige zorg)
e percentag
ge
Hoogste
Hoogste percentage
p
Hoogste percentage
eigenwo
oningforfaitt naar 2,05%
% eigenwoningforfait eeigenwoningforfait
over waarde boven 1
1.050.000
%.
naar 2,31%
naar 2,57%.
euro.
Afbouw
hypothe
eekrenteaftrrek
voor alle
e gevallen
aal 51% aftre
ek.
Maxima
behalve onderneme
erswoninge
en. Maximaa
al
51,5% afftrek.
Maximaal 50,5%
aftrek.
Regeling
g herleving van
v
de
eekrenteaftrrek
hypothe
na tijdelijke verhuurr en
verlenging van
verhuisrregelingen
geldt oo
ok voor 2014
4.
Regeling herleving vvan de
eekrenteaftrrek na
hypothe
tijdelijke
e verhuur en
g
n verlenging
van verhuisregeling
gen wettelijk
k
geregeld.
Tot 2018
8 ontstane
restschu
ulden kunne
en
maximaal 10 jaar
n.
worden afgetrokken
Tot 2018 ontstane
o
den
Tot 2018 ontstane rrestschulden restschuld
n maximaal 1
15 jaar
kunnen maximaal
m
kunnen
worden
n afgetrokke
en.
15 jaar wo
orden
afgetrokken.
Maximaal 50%
aaftrek.
TTot 2018 on
ntstane
restschulden
ximaal
kunnen max
15 jaar word
den
aafgetrokken
n.
De rege
eling voor ee
en woning in
n
aanbou
uw wordt uittgebreid naa
ar
bouwka
avels.
Starterslening
eert als
kwalifice
bestaande
oningschuld.
eigenwo
Starterslening
Starters
slening kwallificeert als kwalificeert als
bestaan
nde eigenwo
oningschuld. bestaande
e
eigenwoningschuld.
1 In 2017 aangegane
sstarterslenin
ng
kwalificeert niet als
bestaande
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017
eeigenwoningschuld.
A
Andere oplo
ossing
moet zijn ge
evonden.
Laatste jjaar waarin
vermind
dering van
overdrachtsbelastin
ng
bij doorvverkoop 36
maande
en bedraagt
voor alle
e soorten
vastgoed
d, ook voor
een OZL
L.
Aanmerrkelijkarief eenmalig Aanmerrkelijkbelang
gtarief weerr
belangta
verlaagd
d naar 22% tot
t
naar 25
5% voor alle abeen ab-inkomen van
n
inkome
ens.
250.000 euro.
Bestrijdiing misbruik
k
van toerrekeningssto
op
APV-regime ter
n ab-heffing.
ontgaan
CO2-gre
enzen bijtelling CO2-gre
enzen bijtellling
aangesccherpt.
aangesccherpt.
CO2-grenzen
bijtelling
erpt.
aangesche
Bijtelling
g voor auto'ss
Bijtelling voor auto 's tot 51
tot 51 grr/km naar 7%
%,
b
7%, voo
or
gr/km blijft
voor nullemissie-autto's
nulemis
ssie-auto's 4
4%.
naar 4%
%.
Bijtelling voor
v
auto's
vanaf 51 tot
t en met
106 gr/km
m wordt
21%, tot 51
5 gr/km
wordt de bijtelling
15%, voorr
nulemissie-auto's
4%.
Zorgkosstenaftrek
beperkt.
verder b
Opzet nieuw
n
systee
em voor
zorgkos
stenaftrek u itgesteld.
Beperking zorgkosttenaftrek
eeds) afhankkelijk van
(nog ste
invulling
g basispakk et ZVW.
Ook we
eekenduitgavven voor een
onder curatele
c
gesttelde
persoon
n aftrekbaarr.
Voor de
e aftrek
weeken
nduitgaven iss niet langerr
nodig dat een
belastin
ngplichtige zzich moreel
verplich
ht voelt om d
deze kosten
voor zijn/haar reke ning te
nemen..
2 C
CO2-grenzen
bijtelling
aaangescherpt.
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017
Aftrek le
evensonderrhoud
kindere
en vervalt.
Gefasee
erde
omvorm
ming
toeslage
enstelsel naa
ar
één
udentoeslag
huishou
(voorlop
pig) van de
baan.
Voor
Voor lev
vensloopteg
goeden van
ooptegoeden
n
3.000 euro en mee r blijft inleg
levenslo
van 3.00
00 euro en
21 mogelijk zzonder
t/m 202
meer bliijft inleg t/m
m
verdere
e opbouw
2021 mo
ogelijk zonder levenslo
oopverlofko
orting. Vrije
verdere opbouw
besteding mogelijkk met
levenslo
oopverlofsing vóór 20
012
toepass
korting. Vrije bested
ding opgebo
ouwde
mogelijk
k met
levenslo
oopverlofko
orting. Bij
toepassing vóór 201
12 opname
e in één kee
er:
uwde
afreken
ning tegen 80
0% van de
opgebou
levenslo
oopverlofwaarde op 31/12/2 013 mits
korting.
conform
m WEV.
Vrijstelling schenkin
ng
andse) eigen
n
(buitenla
woning vverruimd.
Verruim
ming vervalt behalve de
uitbreid
ding naar afllossing
restschuld (ook die
e ontstaan
vóór 29
9-10-2012).
Verruim
ming kan op grond van
coulancceregeling n og voor in
2015 be
etaalde bouw
wtermijnen
gelden.
Maximu
um eerste scchijf
schenk- en
erfbelassting tijdelijk
k
verlaagd
d naar 117.2
214
euro.
Mantelzzorgcomplim
ment
verdwijnt. Wiebes b
bekijkt nog
olgen voor d
de
de gevo
partnerrvrijstelling S
SW.
Mogelijk
kheid om voor
vererfde
e serviceflatss
uit te gaan van waarde
misch verkeer
econom
wettelijk
k vastgelegd.
Geen no
otariële akte
e
3 V
Voor
Voor
levenslooptegoeden
levenslooptegoeden
vvan 3.000 eu
uro en
van 3.000 euro en
meer blijft in
nleg t/m
meer blijftt inleg t/m
22021 mogelijk
2021 mog
gelijk
zzonder verd
dere
zonder ve
erdere
o
opbouw
opbouw
verloflevensloopv
levensloopverlofkorting. Vrije
korting. Vrije
m
besteding mogelijk
g mogelijk
besteding
met toepass
sing
met toepa
assing vóór
vvóór 2012
2012 opge
ebouwde
o
de
opgebouwd
levensloopverloflevensloopv
verlofkorting.
korting.
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017
en aan
Multiplier voor gifte
culturelle instellinge
en kan nog
tot en met
m 2017 wo
orden
toegepa
ast.
Multiplier voor
giften aan
n culturele
instellinge
en kan nog
tot en met 2017
oegepast.
worden to
Multiplier vo
oor
ggiften aan culturele
iinstellingen kan nog
ttot en met 2017
2
w
worden toeg
gepast.
meer no
odig bij
periodie
eke gift.
Multiplie
er voor gifte
en
aan culturele
gen kan nog
g
instelling
tot en m
met 2017
worden toegepast.
Defiscaliseringsg in box 3
bepaling
wordt uitgebreid na
aar
ebruiken die
e
vruchtge
direct uiit (buitenlands)
erfrechtt volgen.
De VAR wordt in de
e loop van
2015 ve
ervangen do
oor de
Beschik
kking geen
loonhefffingen, die o
ook via een
webmo
odule kan wo
orden
aangevraagd.
VAR’s vo
oor 2014 blijjven ook in
2015 ge
eldig, zolang
g hetzelfde
werk on
nder dezelfd
de
omstan
ndigheden e n
voorwaarden word
den gedaan,
d nieuwe w
wet- en
totdat de
regelgeving ingaat.
oor 2015 kan
n
Een nieuwe VAR vo
s 1 septembe
er 2014
al sinds
aangevraagd worde
en.
Nieuwe
e verplichte rregeling voo
or
buitenla
ands belastiingplichtigen
n
met 90%
% Nederland
ds inkomen
(zogeno
oemde kwal ificerende
buitenla
ands
belastin
ngplichtigen)).
Per 2016 tijdsevenrredige
Per 2016
skorting voo
or
heffings
tijdsevenrredige
kwalificerende buittenlands
heffingsko
orting voor
ngplichtigen . Voor 2015 kwalificere
ende
belastin
gehele heffingskortting op
buitenlands
v overgang
el. belastingp
plichtigen.
grond van
gsmaatrege
Middelingsregeling
g beperkt tott
kwalificerende buittenlandse
ngplichtigen die per
belastin
definitie
e in de EU, E
EER of
Zwitserland of op d
de BESeilanden wonen.
4 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
Maximu
um algemene
e
heffingsskorting
verhoog
gd met 102
euro.
Maximu
um algemen
ne
heffings
skorting verrhoogd met
100 eurro.
Maximum
Maximum
m algemene
aalgemene
heffingsko
orting
heffingskortting
verhoogd met 62
vverlaagd me
et 5
euro.
eeuro.
Maximaal
overdraagbare
ne
algemen
heffingsskorting voor
partner geboren ná 31
decemb
ber 1962 is
1.262 eu
uro.
Maximaal
gbare
overdraag
aal overdraa
agbare
Maxima
algemene
e
algemene heffingskkorting voorr
heffingsko
orting voor
á 31
partnerr geboren ná
partner ge
eboren ná
decemb
ber 1962 is 1
1.175 euro.
31 december 1962
is 1.057 eu
uro.
Maximu
um
arbeidsk
korting
verhoog
gd met 374
euro.
Maximum
aarbeidskorting
aaanvullend
vverhoogd met
m 178
eeuro.
Afbouw algemene
orting met
heffingsko
3,32% van
naf begin
tweede sc
chijf tot
circa 58.00
00 euro.
A
Afbouw alge
emene
heffingskortting met
33,32% vanaff begin
ttweede schiijf tot
ccirca 58.000
0 euro.
Afbouw
orting
arbeidsko
Afbouw
w arbeidskorrting begint
begint van
naf 50.300
vanaf 49.900 euro. Vanaf
euro. Vanaf
en van 100.8
800 euro
inkome
v
inkomen van
bedraag
gt de arbeid
dskorting 184
4
112.200 euro
euro.
bedraagt de
orting nihil.
arbeidsko
A
Afbouw
aarbeidskorting
begint vanaf 51.100
eeuro. Vanaff
iinkomen van
117.700 eurro
bedraagt de
e
aarbeidskorting nihil.
Werkbonu
us
afgeschaft voor
nieuwe ge
evallen.
Werkbo
onus afgesch
haft voor
Bestaande
e niet
nieuwe gevallen. Be
estaande
aangepast aan
niet aan
ngepast aan
n inflatie. Op
p
inflatie. Op 31
31 dece
ember 2014 moet de
decemberr 2015
werknemer 61 jaarr of ouder
moet de werknemer
w
nus toe
zijn om de werkbon
62 jaar of ouder zijn
kunnen
n passen (be
estaande
om de we
erkbonus
gevallen
n).
toe kunne
en passen
(bestaand
de
gevallen).
W
Werkbonus
aafgeschaft voor
v
nieuwe geva
allen.
Bestaande niet
n
aaangepast aan
a
iinflatie. Op 31
d
2
december 2016
moet de
w
werknemer 63 jaar
o
of ouder zijn
n om de
w
werkbonus toe
kunnen passen
((bestaande
ggevallen).
Maximu
um arbeidskkorting
aanvullend verhoog
gd met 123
euro.
De oudere
De ouderenkorting
g wordt
enkorting
verhoog
gd naar 1.04
42 euro voor wordt 970
0 euro tot
5 Maximaal
o
overdraagbare
aalgemene
heffingskortting voor
partner geb
boren ná
331 decembe
er 1962
iis 904 euro.
Maximum
m
arbeidsko
orting
aanvullend
verhoogd met 257
euro.
Afbouw algemene
Afbouw
heffingsskorting mett
w algemene
2% vana
af begin tweede heffings
skorting me t 2,32%
schijf (19
9.646 euro) tot vanaf begin tweede
e schijf
begin vie
erde schijf
6.935 euro.
(19.822 euro) tot 56
(56.531 euro).
Afbouw arbeidskortting
in drie ja
aar tot nihil
voor ink
komens vana
af
100.000 euro. Vanaff
inkomen
n van 83.971
1
euro bed
draagt de
arbeidsk
korting 367
euro.
22017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
belastin
ngplichtigen met een
inkome
en tot 35.770
0 euro en
voor ho
ogere inkom
mens 152
euro.
een inkom
men van
36.200 euro en voor
belastingp
plichtigen
met een hoger
h
inkomen 70
7 euro.
Tijdelijke
e
heffingsskorting voor
Tijdelijk
ke heffingsko
orting voor
vroeggepensioneerd
den vroegge
epensioneerrden van
7% van de
0,33% van
v de uitke ring, maar
van 0,67
uitkering
g, maar
maxima
aal 61 euro
maximaal 121 euro
De oudere
entoeslag
voor box 3 wordt
geschraptt.
De box 3-v
vrijstelling
voor bank
ksparen
ten behoe
eve van
uitvaartko
osten zal
waarschijn
nlijk
verdwijnen.
Aftrekba
are premies
voor lijfrrenten bepe
erkt
tot 15,5%
% van de
premieg
grondslag. De
D
vermeniigvuldigingsfactor w
wordt verlaag
gd
naar 7,2
2.
Aftrekbare
e premies
voor lijfrenten
Aftrekbare premiess voor
ot 13,3%
beperkt to
en beperkt to
n van de
lijfrente
ot 13,8% van
de prem
miegrondsla g. De
ondslag.
premiegro
vermen
nigvuldigingssfactor word
dt De
verlaagd naar 6,5.
vermenigv
vuldigingsfactor wordt
verlaagd naar
n
6,27.
Bij arbe
eidsongesch iktheid kan
als
ensaanvullin g/vervangin
ng
inkome
een lijfrrente worde
en
opgeno
omen zonde r
revisierente.
Afschafffing alleensttaandeouderko
ortingen en
ouderscchapsverlofkkorting.
Invoerin
ng nettopen
nsioen en
nettolijffrente voor iinkomens
vanaf 100.000 euro
o. Voor
beiden geldt een affzonderlijke
box 3-vrijstelling m et
antimisbruikbepalin
ng. Voor
ensioen geld
dt een
nettope
vrijstelliing van erfre
echt.
Box 3-vrrijstelling voor
Laatste jaar waarin
n box 3-
6 22017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
nog niett vrijgevallen
n
spaarloo
on.
vrijstelliing voor nog
g niet
vrijgeva
allen spaarlo
oon geldt.
2016
ANBI’s m
moeten
bepaalde gegevens
ar maken met
m
openbaa
kleine uitzondering
voor
en.
kerkgenootschappe
Weigerin
ngsgronden
voor (be
ehoud van)
ANBI-sta
atus uitgebreid
met onh
herroepelijke
e
veroordeling door
er.
Nederlandse rechte
Informatieplicht voo
or
ex-ANBI's met
n
maximale boete van
euro.
19.500 e
De maxiimum
uurvergoeding voorr de
ximum uurve
ergoeding
De max
pvangtoesla
ag
kinderop
voor de
e kinderopva
angtoeslag
wordt ve
erhoogd naa
ar
wordt verhoogd
v
na
aar 5,48 euro
o
5,37 eurro voor
voor gastouderopvvang, 6,38
gastouderopvang, 6,25
6
euro vo
oor buitensc hoolse
or
euro voo
opvang en 6,84 eurro voor het
buitenscchoolse opvang
kinderd
dagverblijf.
en 6,70 euro voor het
agverblijf.
kinderda
Toetsingsinkomen waaronder
aal kindgebo
onden
maxima
budget wordt verkrregen
verlaagd naar 19.76
67 euro. Hett
wpercentage gaat van
afbouw
7,6% na
aar 6,75%.
Het kind
dgebonden budget
wordt voor
v
het eersste kind
verhoog
gd naar 1.03
32 euro en
voor he
et tweede kin
nd naar 791
euro.
In het kindgebonde
k
en budget
wordt een
e alleensta
aandeouderko
op geïntrod uceerd van
maxima
aal 3.050 eu ro.
De Tege
emoetkomin
ng voor
ouders van thuiswo
onende
gehandicapte kinde
eren (TOG)
én het TOG-kopje
T
vvan 1.460
7 22017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017
euro pe
er jaar worde
en per 1
januari 2015 geïnte
egreerd in de
e
Kinderb
bijslag.
De tege
emoetkomin
ng voor
ouders met kindere
en in het
MBO jonger dan 18
8 jaar (WTOS
S
ugustus 2015
5
17-) wordt per 1 au
haft. Het bettreffende
afgesch
budget gaat naar h
het
kindgeb
bonden bud get.
Extra vriijstelling van
n
10.000 e
euro voor nietAOW'er bij het bepa
alen
van de e
eigen bijdrag
ge
AWBZ-in
nstelling.
De box
x 1-tarieven
n voor 2015 zijn:
doch
Belastba
aar
niet
inkomen
n
meer
meer da
an
dan
Jonger dan
plus
65 jaar p
3 maand
den
Belasting-ta
arief
5,35% (8,35
5% na
-
eding
19.822 inwerkingtre
Wet langdurrige
zorg)
10,85% (13,,85%
19.822
na
33.589 inwerkingtre
eding
Wet langdurrige
zorg)
33.589
57.585 42%
57.585
52%
65 jaar p
plus
3 maand
den
en ouderr
5,35% (8,35
5% na
-
eding
19.822 inwerkingtre
Wet langdurrige
zorg)
10,85% (13,,85%
19.645
na
33.589 inwerkingtre
eding
Wet langdurrige
zorg)
33.589
57.585
totaal heffing oveer totaal van
n de
tarieff premie
volkssverzekering
gen tarief schijven in €
31,15
5% (28,15% na
36,50%
% 7.234
inwerrkingtreding Wet
W
langd urige zorg)
31,15
5% (28,15% na
42%
inwerrkingtreding Wet
W
langd urige zorg)
13.016
42%
52%
23.094
13,25
5% (10,25% na
18,60%
% 3.686
inwerrkingtreding Wet
W
langd urige zorg)
13,25
5% (10,25% na
24,10%
% 7.004
inwerrkingtreding Wet
W
langd urige zorg)
57.585 42%
52%
42%
52%
8 17.082
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 geboren
n
voor 1
januari
1946
5,35% (8,35
5% na
eding
19.822 inwerkingtre
Wet langdurrige
zorg)
10,85% (13,,85%
19.822
na
33.857 inwerkingtre
eding
Wet langdurrige
zorg)
33.857
57.585
13,25
5% (10,25% na
18,35%
% 3.686
inwerrkingtreding Wet
W
langd urige zorg)
13,25
5% (10,25% na
24,10%
% 7.068
inwerrkingtreding Wet
W
langd urige zorg)
57.585 42%
52%
42%
52%
17.034
Ondern
nemingen
2014
2015
De fisca
ale eenheid
Vpb is o
ook mogelijk
k
voor bu
uitenlandse
dochterrs met
Nederla
andse
kleindo chters.
2016
Overheid
dsondernemingen worden Vp
pbm enige
plichtig met
uitzonderingen.
Buitenla
andse boete
en
niet me
eer aftrekbaa
ar.
Nieuwe vakbekwaamheidseisen
n
voor fina
anciële dien
nstverleners.
Aansche
erping voorw
waarden voo
or
btw-aan
ngifte per jaa
ar.
Afschafffing btwkoepelvvrijstelling
voor
enuitvoering
g.
pensioe
Afschafffing btwkoepelvvrijstelling
voor pa
aritaire
dienstve
erlening.
Ook btw
w-vrijstelling
g
voor zie
ekenhuizen
met win
nstoogmerk.
De minii-One Stop
Uiterlijk op 31 decem
mber 2014
registrerren voor toe
epassing min
ni- Shop vo
oor de btw
One Sto
op Shop voorr de btw.
wordt
9 2017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
Aangifte
ebrief omzettbelasting
afgescha
aft.
Integratieheffing btw
w voor
aardiging ve
ervalt.
zelfverva
Renovattieregeling btw
b verlengd
d.
2015
2016
geïntrod
duceerd.
Telecom
m-, omroepen digittale diensten
n
aan niettbelastin
ngplichtige
afneme
ers voortaan
n
belast in
n de EUwoonsttaat.
Vestigin
ng of
overdra
acht van
eeuwigd
durende
zakelijk e rechten
an belast, me
et
voortaa
overgan
ngsrecht.
Renova tieregeling
btw geld
dt nog tot 1
juli 2015
5.
Btw-tarief voor paarrden tot en met
vier jaarr oud gaat naar 21%.
Beperkin
ng btw-vrijsttelling
persone
enalarmering
g tot bewon
ners
van de b
betreffende instelling.
Overgan
ngsrecht voo
or samenloo
op
btw mett overdrachttsbelasting bij
b
koop-/aa
annemingso
overeenkom
mst
voor nie
euwbouwwo
oning.
Bevoord
deling van
persone
envennootscchap die als
onroere
endezaaklich
haam (OZL)
kwalifice
eert wordt gerepareerd
g
.
Bestrijdiing misbruik
k van
toereken
ningsstop APV-regime ter
ontgaan
n renteaftrek
kbeperking bij
b
winstdra
ainage.
Laatste jjaar waarin verminderin
ng
van overdrachtsbela
asting bij
aanden
doorverrkoop 36 ma
bedraag
gt voor alle soorten
s
vastgoed
d, ook voor een OZL.
Samenlo
oopvrijstellin
ng
Verruim
ming van de
overdrachtsbelastin
ng en btw op
p
samenl oopvrijstelling
oor periode
verzoek verruimd vo
wordt sstandaard 6
tussen 3
31 oktober 2012
2
en 1
en, hiervan
maande
10 2017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
januari 2
2015.
2015
kan worrden
afgewekken als
ontwikkkelingen op
de vastg
goedmarkt
hiertoe aanleiding
geven.
CO2-gre
enzen bijtelliing
CO2-gre
enzen
aangesccherpt.
bijtelling
g
aangesccherpt.
Bijtelling
g voor auto'ss tot 51 gr/k
km Bijtellin g voor auto's
naar 7%
%, voor nulem
missie-auto's
s
tot 51 g
gr/km blijft
naar 4%
%.
7%, voo
or nulemissie
eauto's 4
4%.
Bedrijfsm
middelen wa
aarvoor
tweede crisismaatre
egel
urige afschrijjving geldt
willekeu
moeten uiterlijk 31 december
2015 in gebruik worrden
en.
genome
De VAR wordt in de
e
loop va n 2015
gen door de
vervang
Beschikkking geen
loonhefffingen, die
ook via een
webmo
odule kan
n
worden
aangevrraagd.
VAR’s vo
oor 2014
blijven o
ook in 2015
geldig, zzolang
hetzelfd
de werk ond
der
dezelfd e
ndigheden en
omstan
voorwa arden
n gedaan,
worden
totdat d
de nieuwe
wet- en regelgeving
g
ingaat.
Een nie uwe VAR voor
an al sinds 1
2015 ka
septem
mber 2014
aangevrraagd
worden
n.
Bedrijfssmiddelen
waarvo or tweede
aatregel
crisisma
willekeu
urige
afschrijvving geldt
moeten
n uiterlijk 31
decemb
ber 2015 in
gebruikk worden
11 2016
2017
CO2-gren
nzen bijtellin
ng CO2-grenzen
aangesch
herpt.
g
bijtelling
aangescherpt.
Bijtelling voor auto's
vanaf 51 tot en met
106 gr/km
m wordt 21%
%,
tot 51 gr//km wordt d
de
bijtelling 15%, voor
nulemissie-auto's 4%
%.
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
2017
genome
en.
De FOR-o
De FOR--opbouw wo
ordt verlaagd
d De FOR
R-opbouw
opbouw worrdt
naar 10,,9%.
wordt vverlaagd naa
ar verlaagd naar 9,44%..
9,8%.
Het perccentage voo
or de energie
e- Het perrcentage voo
or
investerringsaftrek (E
EIA) blijft
de enerrgie41,5%.
investerringsaftrek
(EIA) blijjft 41,5%.
De perce
entages voo
or de milieu-De perccentages voo
or
investerringsaftrek (M
MIA) blijven
de milie
eugelijk.
investerringsaftrek
(MIA) bllijven gelijk.
Het perrcentage van
Het perccentage van de
n
willekeu
urige afschrijjving op miliieu- de wille
ekeurige
investerringen (Vamiil) blijft 75%..
afschrijvving op
milieu-i nvesteringe
en
(Vamil) blijft 75%.
Ook bed
drijfsmatige verhuurders
van woo
onruimte kunnen de MIA
A
en Vamiil toepassen voor saneren
van daken met asbe
est, al dan niet
binatie met het
h plaatsen
in comb
van zonnepanelen.
Drempe
elbedrag voo
or EIA, MIA en
e
Vamil ve
erhoogd naa
ar 2.500 euro
o.
Geen
haligheidsinv
vesteringsafftrek
kleinsch
(KIA) en Vamil meerr voor
persone
enauto's.
MIA worrdt meer gerricht op (sem
mi)elektrische auto's.
Het RDA
A-percentage
e wordt
RDA-pe
ercentage bliijft
verhoog
gd van 54% naar
n
60%.
60%.
Mogelijke
e
samenvo
oeging RDA een
S&O-aftre
ek.
Een fisca
ale beleggin
ngsinstelling
(FBI) ma
ag via een be
elaste
dochtervvennootschap ook
bijkomstige werkzaa
amheden
den mits er een
e
aanbied
rechtstreeks verban
nd bestaat met
m
eggen in vasttgoed door de
het bele
FBI.
Multiplie
er voor gifte
en aan culturrele Multipliier voor gifte
en Multiplier voor giften
n Multiplie
er voor
aan cultu
instelling
gen kan nog
g tot en met
aan cultturele
urele
giften aa
an
2017 wo
orden toegepast.
instellin
ngen kan nog instellingen kan nog tot culturele
e
12 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
tot en m
met 2017
worden
n toegepast.
ANBI’s m
moeten bepa
aalde gegevens
openbaa
ar maken met
m kleine
uitzonde
ering voor
kerkgen
nootschappe
en.
Weigerin
ngsgronden voor (behoud
van) ANBI-status uittgebreid met
oepelijke verroordeling door
onherro
Nederlandse rechte
er.
Informatieplicht voo
or ex-ANBI's
s
ximale boette van 19.500
0
met max
euro.
Informatieplicht me
et betrekking
g
tot subsstance-eisen voor
dienstve
erleningslich
hamen met
maxima
ale boete van
n 19.500 eurro.
Verhuurrderheffing naar
n
0,381%
%
Verhuu rderheffing
449%
naar 0,4
13 2016
en met 2017 worden
n
st.
toegepas
2017
instelling
gen kan
nog tot en
e met
2017 wo
orden
toegepast.
Verhuurd
derheffing
naar 0,49
91%
Verhuurdern
heffing naar
0,536%
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 Werkge
evers
2014
Werkbonus wordt
eel van de
onderde
loonhefffingskorting
g.
Mogelijk
ke terugnam
me in
de IB alss bijvoorbee
eld
sprake is van tweed
de
baan.
2015
bonus afgesschaft
Werkb
voor nieuwe
n
geva
allen.
Bestaande niet
epast aan infflatie.
aange
Op 31 december 2014
mer 61
moet de werknem
jaar of ouder zijn om de
bonus toe ku
unnen
werkb
passen (bestaand
de
gevallen).
Stamrecchtvrijstelling
g
Stamrrechtvrijstellling
afgescha
aft voor nieu
uwe afgescchaft voor n
nieuwe
gevallen
n. Bij opname van gevallen. Bij opna
ame van
het stam
mrechtkapita
aal al het stamrechtkap
pitaal al
dan niett in één keerr (en dan niet in één ke
eer (en
andere vvormen van
n
an
anderre vormen va
"onregelmatige
"onreg
gelmatige
afwikk
keling" zoalss
afwikkelling" zoals
belening
g en verpand
ding) belening en verpa
anding)
wordt ge
een revisierente wordtt geen revisi erente
in reken
ning gebrach
ht.
in rekening gebra
acht.
Over een opgenome
en
k
stamrecchtkapitaal kan
alleen te
egen 80% va
an de
waarde worden
afgereke
end als het
ontslag vvóór 31
decemb
ber 2013 is
aangeze
egd én vóór 1 juli
2014 pla
aatsvindt.
Hogere premie voor
n
tijdelijk p
personeel in
Ziektewe
et of Wia.
201
16
20117
We
erkbonus afg
geschaft Weerkbonus afg
geschaft
voo
or nieuwe ge
evallen. voo
or nieuwe gevallen.
Besstaande niett
Besstaande niet
aan
ngepast aan
n inflatie. aan
ngepast aan
n inflatie.
Op
p 31 decemb
ber 2014 Op
p 31 decemb
ber 2014
mo
oet de werkn
nemer mo
oet de werkn
nemer
62 jaar of oude
er zijn
63 jaar of oude
er zijn
om
m de werkbonus toe om
m de werkbo
onus toe
kun
nnen passen
n
kun
nnen passen
n
(be
estaande gev
vallen). (beestaande gev
vallen).
amrechtvrijstelling Staamrechtvrijs
stelling
Sta
afg
geschaft voo
or
afggeschaft voo
or
nie
euwe gevalle
en. Bij
nieeuwe gevalle
en. Bij
opname van het
opn
name van het
amrechtkapitaal al staamrechtkapitaal al
sta
dan
n niet in één
n keer
n keer
dan
n niet in één
(en
n andere vorrmen
(en
n andere vorrmen
van
n "onregelm
matige
van
n "onregelm
matige
afw
wikkeling" zo
oals
afw
wikkeling" zo
oals
bellening en
bellening en
verrpanding) wo
ordt
verrpanding) wordt
gee
en revisieren
nte in
geeen revisieren
nte in
rek
kening gebra
acht.
rekkening gebra
acht.
80%-rregeling is ve
ervallen
per 1 januari
j
2015
5. Niet
meer mogelijk om
m het
stamrrechtkapitaa
al tegen
80% van
v de waard
de uit te
laten keren.
Hogerre premie vo
oor
tijdelijjk personee l in
Ziekte
ewet of Wia
(ondertussen zull en de
effecten hiervan
onderrzocht word en).
Premiiekorting va n €
Vanaf 1 juli
premiek
korting van €
3.500 voor aanne
emen
3.500 pe
er jaar voor
van werknemer
w
tu
ussen
aannem
men van
de 18 en 27 jaar m
met een
werknem
mer tussen de
d 18 WW- of
o
en 27 jaar met een WWW
bijstan
ndsuitkering
g. De
g. De kortin
ng geldt maxximaal
of bijstandsuitkering
geldt maxim
maal twee jaar.
j
De
korting g
14 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
twee jaa
ar.
2015
201
16
voorw
waarden zijn
aange
escherpt. Vo
oordat
de korting toegep
past mag
en moet de
worde
werkg
gever beschiikken
over 1. Een verkla
aring
eente
van UWV of geme
e werkneme
er recht
dat de
had op een uitkerring en
2. De werknemerr moet
act
een arbeidscontra
en voor ten minste
hebbe
32 uur per week e
en ten
en.
minste 6 maande
20117
Alss de doelstelllingen
om
m
arb
beidsgehand
dicapten
aan
n een baan te
t
hellpen
nieet worden ge
ehaald
kom
mt er een qu
uotum
voo
or het aanne
emen
van
n mensen met
m een
arb
beidsbeperk
king.
Leeftijjdsgrens voo
or
mobiliteitsbonus
miekorting)
(prem
uitkerringsgerechttigden
verhoogd van 50 jjaar
naar 56
5 jaar. Besttaande
gevallen kunnen d
de
premiiekorting blijjven
toepassen. Verde
er zijn de
waarden
voorw
aange
escherpt: De
e
werkg
gever moet
besch
hikken over e
een
verkla
aring van ee n
uitkerringsinstantiie of de
gemeente waaruiit blijkt
e werkneme
er recht
dat de
had op een uitkerring
ens bij de we
erkgever
alvore
in dienst te trede n.
De G-rek
kening zou
De G-rekening zo u
tussen 1 juli 2014 en
n 1 tussen
n 1 juli 2014
4 en 1
juli 2015
5 gefaseerd
juli 20
015 gefaseerrd
worden vervangen d
door worde
en vervange
en door
15 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
201
16
20117
het depo
otstelsel, ma
aar het de
epotstelsel, maar
invoerin
ng op 1 juli 2014
2
invoering op 1 jul i 2014 is
is niet ge
ehaald.
niet gehaald.
On
Onder h
het depotste
elsel Onder het depotsstelsel On
nder het
nder het dep
potstelsel
kan de n
nietdep
potstelsel ka
an de
kan
n de nietkan de nietgecertifiiceerde uitle
ener gecerttificeerde uiitlener nie
et-gecertifice
eerde
geccertificeerde
e
die geen
n depot
die ge
een depot aa
anhoudt uitlener die geen
uitllener die geen
aanhoud
dt een maximale een maximale
m
bo
oete van dep
pot aanhoud
dt een dep
dt een
pot aanhoud
boete va
an 19.500 eu
uro 19.500
0 euro krijge
en.
ma
aximale boette van maaximale boete van
krijgen.
19..500 euro krrijgen.
19..500 euro krrijgen.
Als sp
Als sprake is van een
prake is van e
een
Alss sprake is va
an een Alss sprake is va
an een
niet-gecertificeerd
de
nie
et-gecertifice
eerde
nieet-gecertifice
eerde
niet-gecertificeerde
nlener uitlener, moet de inlener uitlener, moet de
uitllener, moet de
uitlener,, moet de in
35% van
n de factuur op 35% van
v de factuu
ener 35% va
an de
inleener 35% va
an de
inle
ur op
het depo
ot storten. Voor
V
het de
epot storten
n. Voor facctuur op het depot facctuur op het depot
het niet voldoen aan
het niet voldoen a
aan
sto
orten. Voor het
h niet sto
orten. Voor het
h niet
deze
voldoen aan de
eze
volldoen aan deze
deze
g is stortin
ngsverplichtting is de sto
ortingsverplichting is sto
ortingsverplichting is
stortingssverplichting
de maximale boete van maxim
male boete vvan
de maximale boete
b
de maximale boete
b
uro. Ook is
7.800 euro. Ook iss
van
n 7.800 euro
o. Ook is van
n 7.800 euro
o. Ook is
7.800 eu
hoofdelijke
hoofd
delijke
hoo
ofdelijke
hoo
ofdelijke
akelijkheid
aansp
prakelijkheid
d
aan
nsprakelijkheid
aan
nsprakelijkh
heid
aanspra
mogelijk
k tot het bed
drag mogelijk tot het b
bedrag mo
ogelijk tot he
et
mo
ogelijk tot he
et
dat gesttort had moe
eten dat ge
estort had m
moeten bed
drag dat ges
stort had bed
drag dat ges
stort had
worden..
worde
en.
mo
oeten worde
en.
mo
oeten worde
en.
Verplich
hting om een
n
kopie va
an het
identiteiitsbewijs van
n een
ingeleen
nde werknem
mer
te bewaren, verdwijjnt.
De WA
De WAO
O/WIAAO/WIAbasispre
emie wordt
basisp
premie word
dt
verhoog
gd naar 4,95%.
verhoogd naar 5,2
25%.
De rekenpremie voo
or de De rek
kenpremie vvoor de
Werkh
hervattingskkas
Werkhervattingskass
erhoogd naa
ar
wordtt verhoogd n
naar
wordt ve
1,03%.
1,08%
%.
De AWf--premie worrdt
verhoog
gd naar 2,15%.
De AW
Wf-premie w
wordt
verhoogd naar 2,0
07%.
Bij toe
epassing
besch
hikbareprem
mieregeling uiterlijk 1 januari
nettooversttappen op n
staffels zonder
16 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
Gebruik
kelijk loon
verhoog
gd naar 44.000
euro.
2015
kosten
nopslag.
Gebru
uikelijk loon blijft
44.000
0 euro.
201
16
20117
Voor de
d
gebru
uikelijkloonre
egeling
wordtt de vergelijkking met
de we
erknemer in een
‘soortgelijke
diensttbetrekking’’
vervangen door e
een
een
vergelijking met e
nemer in ‘de
e meest
werkn
vergelijkbare
diensttbetrekking’’.
Verlag
ging
doelm
matigheidsm
marge
gebru
uikelijk loon naar
25% (w
was 30%).
Overg
gangsregelin
ng
gebru
uikelijkloonre
egeling
niet in
ngevoerd.
Inhou
udingsplichti gen
waarv
van bestaan de
afspra
aken door d e
wijzigingen in hett
15
Belasttingplan 201
worde
en opgezegd
d,
mogen gebruikma
aken
e in de nota naar
van de
aanleiding van he
et
ag beschreve
en
versla
75/70-fictie, onde
er de
daar
conditties zoals ald
besch
hreven.
CO2-gre
enzen bijtelliing
CO2-g
grenzen bijte
elling
CO
O2-grenzen bijtelling
b
CO
O2-grenzen bijtelling
b
aangesccherpt.
aange
escherpt.
aan
ngescherpt.
aan
ngescherpt.
Bijtelling
g voor auto'ss tot Bijtelling voor autto's tot Bijttelling voor auto's
a
51 gr/km
m naar 7%, voor
v
51 gr//km blijft 7%
%, voor van
naf 51 tot en
n met
nulemissie-auto's naar nulem
missie-auto'ss 4%.
106
6 gr/km worrdt 21%,
tot 51 gr/km wordt
w
de
4%.
bijttelling 15%, voor
nulemissie-autto's 4%.
Werkk
kostenregeliing
verplicht voor alle
e
gevers.
werkg
Mogelijkheid om W
WKR op
ernniveau to
oe te
conce
17 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
Tijdelijke
e heffingsko
orting
voor
epensioneerden
vroegge
van 0,67
7% van de
uitkering
g, maar
maxima
aal 121 euro
Voor
ooptegoeden
n van
levenslo
3.000 eu
uro en meerr blijft
inleg t/m
m 2021 mogelijk
zonder vverdere opb
bouw
levenslo
oopverlofkorrting.
Vrije bessteding mog
gelijk
met toepassing vóó
ór
pgebouwde
2012 op
levenslo
oopverlofkorrting.
Maximu
um algemene
2015
201
16
passen.
Tijdeliijke heffingsskorting
voor
vroeggepensione erden
e
van 0,,33% van de
uitkerring, maar m
maximaal
61 euro
Voor levensloopte
egoeden Voo
or
van 3..000 euro en
n meer lev
venslooptego
oeden
blijft inleg t/m 202
21
van
n 3.000 euro
o en
eer blijft inleg t/m
mogelijk zonder vverdere me
uw
202
21 mogelijk zonder
opbou
levens
sloopverlofkkorting. verrdere opbou
uw
Vrije besteding
b
m
mogelijk lev
vensloopverlofmet to
oepassing vó
korrting. Vrije
óór
2012 opgebouwd
o
de
bessteding mog
gelijk
levens
sloopverlofkkorting. me
et toepassing
g vóór
Bij opname in één
n keer: 201
12 opgebouwde
ening tegen 80%
lev
vensloopverlofafreke
van de
e waarde op
p
korrting.
31/12/2013 mits cconform
WEV.
De VA
AR wordt in d
de loop
van 20
015 vervang
gen door
de Beschikking ge
een
e ook
loonheffingen, die
en webmodu
ule kan
via ee
worde
en aangevra
aagd.
VAR’s voor 2014 b
blijven
ook in
n 2015 geldig
g,
zolang
g hetzelfde w
werk
onderr dezelfde
omsta
andigheden en
voorw
waarden worrden
gedaa
an, totdat de
e nieuwe
wet- en
e regelgevin
ng
ingaatt.
Een nieuwe VAR vvoor
2015 kan al sinds 1
september 2014
evraagd worrden.
aange
Per 1 juli
j 2015 verrandert
de ontslagproced
dure en
wordtt het mogelijjk het
ontsla
ag te laten to
oetsen
door een
e
sectorrcommissie..
Maxim
mum algeme
ene
Ma
aximum alge
emene
18 20117
Voo
or
levvenslooptego
oeden
van
n 3.000 euro
o en
meeer blijft inle
eg t/m
20221 mogelijk zonder
verrdere opbou
uw
levvensloopverllofkorrting. Vrije
bessteding mog
gelijk
meet toepassing vóór
20112 opgebouwde
levvensloopverllofkorrting.
Maaximum alge
emene
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
201
16
20117
heffingsskorting
heffin
ngskorting ve
erhoogd hefffingskorting
g
hefffingskorting
g
verhoog
gd met 102 euro.
e
met 100 euro.
verrhoogd met 62 euro. verrlaagd met 5 euro.
Afbouw algemene
uw algemene
e
Afb
bouw algemene
Afb
bouw algemene
Afbou
heffingsskorting mett 2% heffin
ngskorting m
met
hefffingskorting
g met
hefffingskorting
g met
vanaf be
egin tweede
e
2,32%
% vanaf begin
n
3,3
32% vanaf be
egin
3,332% vanaf be
egin
schijf (19
9.646 euro) tot tweed
de schijf (19..822
twe
eede schijf tot circa tweeede schijf tot
t circa
begin vie
erde schijf
euro) tot 56.935 e
euro.
58..000 euro.
58..000 euro.
(56.531 euro).
Maxim
Maximu
um
mum arbeid skorting Ma
aximum
Maaximum
arbeidsk
korting verh
hoogd aanvu
ullend verho
oogd met arb
beidskorting
g
arb
beidskorting
g
met 374
4 euro.
123 eu
uro.
aan
nvullend verrhoogd aan
nvullend verrhoogd
me
et 257 euro.
meet 178 euro.
Afbouw arbeidskortting Afbou
uw arbeidsko
orting Afb
bouw arbeid
dskorting Afb
bouw arbeid
dskorting
in drie ja
aar tot nihil voor begintt vanaf 49.9 00 euro. beg
gint vanaf 50
0.300
beggint vanaf 51.100
inkomen
ns vanaf 100
0.000 Vanaff inkomen va
an
eurro. Vanaf ink
komen eurro. Vanaf ink
komen
euro. Va
anaf inkome
en van 100.80
00 euro bed
draagt van
n 112.200 eu
uro
van
n 117.700 eu
uro
83.971 e
euro bedraa
agt de de arb
beidskorting
g 184
bed
draagt de
bed
draagt de
arbeidsk
korting 367 euro. euro.
arb
beidskorting
g nihil. arb
beidskorting
g nihil.
Crisisheffing van 16
6%
on in 2013 bo
oven
over loo
150.000 euro. Te
ken in het
verwerk
aangifte
etijdvak waarin 31
maart 2014 valt.
Afdrachttvermindering
onderwiijs afgeschafft en
omgevo
ormd tot een
n
subsidie
eregeling.
Geen S&Oafdracchtverminde
ering
meer voor
contra
actonderzoe
ek.
Mo
ogelijke
sam
menvoeging
g RDA en
S&O-aftrek.
Eerste schijf van de
afdrachttvermindering
S&O verrlengd naar
250.000 euro maar
age verlaagd
d van
percenta
38% naa
ar 35%.
Alle S&O
Oinhoudin
ngsplichtige
en
kunnen een S&Overklarin
ng voor 12
maande
en aanvragen.
19 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
201
16
De niet-vverzilverde S&Oafdrachttvermindering
kan ook
k worden
verreken
nd in andere
e
aangifte
etijdvakken (dus
(
niet alleen de
ken)
loonhefffingstijdvakk
die eindigen in het
kalenderjaar waarop de
S&O-verrklaring ziet..
Per 1 juli
j 2015 mo
oeten
flexwe
erkers eerde
er een
vast dienstverban
d
nd
krijgen en verand
deren
egels
onderr meer de re
voor tijdelijke
t
con
ntracten.
Per 1 juli
j 2015 mo
oet een
werkn
nemer die m
minimaal
2 jaar in dienst is bij
ontsla
ag een zogen
naamde
transitievergoedin
ng
meekrijgen.
Max. pre
emieloon
p
Max. premieloon
werknem
mersverzeke
ering- werkn
nemersverze
ekeringen en ZV
VW naar 51.414 en en ZVW naar 5
51.974
euro. Werkgevershe
effing euro. Werkgeverssheffing
ar 7,5%, bijd
drage ZVW naar
n
6,95%, bijdrage
ZVW naa
ZVW naa
ar 5,4%.
ZVW naar
n
4,85%.
Ook bijd
dragen van de
d
werkgevver en
werknem
mer aan met de
inkomen
nsafhankelijke
bijdrage
e
Zorgverzzekeringswe
et
vergelijk
kbare wettellijke
buitenla
andse
zorgverzzekeringen
behoren
n niet tot hett
loon.
20117
Autobe
elastingen
2014
2015
Afschafffing MRB-vrijstelling oldttimers voor
motorrijjtuigen jonger dan 40 jaar.
Overgan
ngsregeling voor
v
motorrrijtuigen die
per 1 jan
nuari 2012 niet
n aan de
leeftijdsgrens van 30 jaar voldeden,
20 2016
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
vervalt.
ngsregeling voor
v
person
nen- en
Overgan
bestelau
uto’s rijdend
d op benzine
e (dus niet
voor and
dere brandsstoffen),
motorrijjwielen, bussen en vrachtauto’s die
op 1 januari 2014 minimaal
m
26 jaar
j
oud
zijn.
Hogere boete bij he
erhaaldelijk te
t laat
betalen MRB.
Verlagin
ng MRB voorr zeer zuinige auto's
gaat niet door.
MRB-vrijjstelling bep
perkt tot
persone
enauto's met maximale CO2uitstoot van 50 gr/km.
Bestrijdiing ontduiking MRB met
buitenla
andse kentekens door in
ntroductie
woonpla
aatsvermoeden. MRB-naheffing al
mogelijk
k vanaf de datum van aa
anvang van
de belasstingplicht. Ook
O wordt het
h mogelijk
een verzzuimboete op
o te leggen.
BPM-vrijstelling beperk
kt
tot nulemissie-auto's.
Inperking va
an de
mogelijkheiid om een
taxatierapp
port te
gebruiken voor
v
de
waardebepaling van
orteerde
een geïmpo
auto.
Per 1 janu ari 2016 kan
n een
uig met een
motorrijtu
toegestanee maximum
m massa
van meer dan 3.500 kg
d als motorrrijtuig
uitsluitend
voor perso
onenvervoer
worden aaangemerkt als
a de
ruimte diee bestemd is
s voor
het vervoeer van perso
onen
groter is d
dan de ruimtte die
h
niet beste md is voor het
vervoer vaan personen
n.
Wiebes inttroduceert voor
v
het
tussenjaarr 2016 een halftarief
h
in de MRB
B voor
o's met
(semi)elekktrische auto
een CO2-u
uitstoot van
maximaal 50 gram. Hierdoor
worden deeze auto's ook in
21 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
22 2016
2016 fiscaaal gestimule
eerd. De
bestaandee gewichtsco
orrectie
van 125 ki lo voor alle hybride
a
en (semi)eelektrische auto's
blijft gehan
ndhaafd.
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 Pensioen
2014
Variabiliisatie van al
ingegaan pensioen
k.
mogelijk
Provisievverbod
uitgebre
eid naar
(individu
ueel)
vermoge
ensbeheer,
beleggin
ngsadvies en
n
executio
on only
dienstve
erlening.
Afstemp
pelmogelijkh
hei
d voor lo
opende
pensioenen.
2015
Variabilisatie van al
n pensioen
ingegaan
mogelijk
k.
2016
6
Variabilisatie van al ingegaaan
m
mogel ijk.
pensioen niet meer
Afstemp
pelmogelijkh
heid
Alleen
voor lopende pensio
oenen. afstempelingsm
mogelijkheid
voor nog niet in
ngegane
e
beheeer.
pensioenen in eigen
Maximale jaarlijkse
Maximale jaarlijkse
nopbouw
pensioenopbouw
pensioen
een-kader)
(Witteveen-kader) ve
erlaagd
(Witteve
verlaagd
d naar 1,9% bij naar 1,657% bij eind
dloon.
eindloon
n. Bij
dt
Bij middelloon word
middello
oon wordt
maximaal 1,875%
maxima
aal 2,15%
eerd.
gefacilite
eerd.
gefacilite
Pensioen
nspaarmoge
elijkhei Pensioenspaarm
mogelijkheid
d in
box 3 voor inkomensgroep
d in box 3 voor
inkomen
nsgroep van
naf
vana
af 100.000 euro.
e
100.000 euro.
Mee
Meer pe
ensioenopbo
ouwer
mogelijk
kheden voorr
pensioenopbou
uwmogelijkh
hede
zzp'ers.
oor zzp'ers.
n vo
nvermogen in
Pensioenvermo
ogen in derd
de
Pensioen
derde pijler (ook van
n
er (ook van werknemers
w
s)
pijle
werknem
mers) blijft b
buiten blijftt buiten vermogenstoetts
vermoge
enstoets bijsstand bijsttand en kan zonder
en kan zonder
z
revis ierente revisierente worden gebruiikt
worden gebruikt bij
a
bij arbeidsonge
schiktheid.
ongeschikthe
eid.
arbeidso
Vaste we
ettelijke
beslisterrmijn van 9
maanden voor vrijw
willige
voortzettting
pensioen
nopbouw.
In verband met de
introducctie van
nettopen
nsioen word
den
aanspraken ingevolg
ge een
nsioenregel ing op
nettopen
23 2017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
dezelfde
e wijze vrijge
esteld
van erfbelasting als
aanspraken uit een
nregeling in de zin
pensioen
van artik
kel 1.7 lid 2 W
Wet IB
2001.
Werknem
mers krijgen
n de
keuze om
m hun deel vvan de
pensioen
npremie of e
een
deel van
n de
pensioen
naanspraakk te
gebruike
en voor extrra
hypotheekaflossing..
Beperkin
ngen (vrijwil lige)
opbouw
w verplicht be
edrijfsof beroe
epspensioen
n.
AOW-lee
eftijd wordt 65 AOW-lee
eftijd wordt 6
65 + 3
+ 2 maanden met
maanden met aanp assing
aciliteiten.
aanpasssing fiscale
fiscale fa
faciliteiten.
2016
6
2017
AOW
W-leeftijd wo
ordt 65 + 6
maa
anden met aanpassing
a
fisca
ale faciliteite
en.
Overbru
uggingsregeling
g AOWverhogin
ng.
Partnerttoeslag AOW
W
per 1 julli 2014
ingeperk
kt.
Ove
erbruggingsrregeling AOW
Wverh
hoging.
AOW-le
eeftijd
wordt 65 + 9
den met
maand
aanpas
ssing
fiscale
faciliteiten.
Overbrruggings
-regeling AOWging.
verhog
Overbruggingsregel ing
AOW-verhoging.
Partnerttoeslag AOW
W
vervalt. Na
N 1 januarii 2015
zal geen nieuw rech
ht op
W meer
partnerttoeslag AOW
ontstaan
n.
Hierop geldt
g
één
uitzonde
ering. Mense
en die
als gevolg van de
verhogin
ng van de AO
OWleeftijd pas
p na 1 janu
uari
2015 AO
OW-gerechtig
gd
worden, hebben nog
g wel
p de toeslag.
recht op
Samenw
wonende oud
deren
die nog een
e eigen h uis
hebben waar ze ookk de
n
financiëlle lasten van
dragen gelden
g
voor de
AOW per definitie alls nietwonend.
samenw
Inwe
erkingtredin
ng nieuw
verd
drag met Du
uitsland.
Ned
derlands pen
nsioen word
dt in
24 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
6
2017
Duittsland zes ja
aar lager bel ast.
Pensioenrichtleeftijd zal van
naf 1
janu
uari 2016 sneller worden
n
verh
hoogd: deze wordt 66 jaaar in
2018 en 67 jaar in 2021.
Met het oog op het in de
uitvoerin
ngspraktijk
gewenstte ondersche
eid
tussen nettolijfrente
n
e en
nettopen
nsioen word
dt er
een afzo
onderlijke bo
ox 3vrijstellin
ng voor
nettopen
nsioen
opgenom
men met
antimisb
bruikbepalin
ng.
Formee
el belastin
ngrecht
2014
Ruimere
e mogelijkhe
eden
voor beb
boeting feite
elijk
leidinggever of
htgever.
opdrach
Ook doe
en-plegers,
uitlokkers en
an (bij
medepliichtigen gaa
opzet) o
onder het
overtred
dersbegrip vallen.
v
2015
5
2016
ordt een duiidelijke
Er wo
term
mijn voor hett opleggen
van een
e verzuim
m- of
vergrrijpboete aa
an een
ande
er dan de
belas
stingplichtig
ge of
inhoudingsplichttige
enomen in d
de wet.
opge
Er ko
omt een
inforrmatieverplicchting voor
bank
ken aan de
Belas
stingdienst iin het kaderr
van de
d eenbankrrekeningmaattregel.
Tena
aamstellingssverplichting
g
btw in
i het kaderr van de
eenb
bankrekenin gmaatregel
verva
alt.
Er ko
omt een verssnelde
invorrdering toesslagen en
de to
oezichthoud ers voor
Toeslagen krijge n een
binnentredingsb
bevoegdheid..
25 22017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
5
2016
Strafrechtelijke verv
volging
k voor het
mogelijk
opzettellijk niet,
gedeelte
elijk niet of niet
n
tijdig betalen op aan
ngifte.
Het verzzoek om
(herzien
ning van) een
n
voorlopige aanslag wordt
k geregeld. Er
E kan
wettelijk
een verg
grijpboete worden
w
opgeleg
gd voor het hierbij
h
ken
opzettellijk verstrekk
van onju
uiste of
onvolled
dige informa
atie.
Inspecte
eur kan voorrlopige
aanslag weigeren bij
eerdere bestuurlijke
e
boete off eerdere
strafrech
htelijke
veroordeling voor
soortgellijk vergrijp.
Niet opleggen voorlopige
aanslag of nadere
voorlopige aanslag bij
dige) aangifte
e
niet (tijd
wordt w
wettelijk
veranke
erd.
Uitbreid
ding gevallen
n
waarin vvoorschot op
p
toeslag a
achterwege blijft
of wordtt aangepastt.
Zolang d
de woon- en
n
verblijfp
plaats niet ka
an
worden vastgesteld,
kunnen betalingen van
v
voorlopige teruggav
ven en
voorschotten op
en alsmede
toeslage
teruggavven in verba
and
met deffinitieve aansslagen
enningen wo
orden
of toeke
opgesch
hort. Het reccht op
uitbetaliing kan
uiteinde
elijk vervallen.
De G-rek
kening zou tussen
t
G
zo
ou tussen 1
De G-rekening
1 juli 2014 en 1 juli 2015
2
juli 2014 en 1 jul i 2015
gefas
seerd worde
en
gefaseerd worden
gen door hett
verva
angen door het
vervang
26 22017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
depotste
elsel, maar
invoerin
ng op 1 juli 2014
2
is
niet geh
haald.
Onder h
het depotste
elsel
kan de n
nietgecertifiiceerde uitle
ener
die geen
n depot aanhoudt
een max
ximale boete
e van
19.500 e
euro krijgen.
2015
5
depo
otstelsel, ma
aar
invoe
ering op 1 ju
uli 2014 is
niet gehaald.
g
er het depottstelsel kan
Onde
de niiet-gecertificceerde
uitlen
ner die geen
n depot
aanh
houdt een m
maximale
boete van 19.500
0 euro
en.
krijge
2016
22017
Onder het
O
Onder het
el kan de d
depotstelsel kan de
depotstelse
niet-gecertificeerde n
niet-gecertificeerde
uitlener die
e geen
uitlener die geen
g
u
depot aanh
houdt een d
depot aanho
oudt een
maximale boete
b
van m
maximale bo
oete van
19.500 euro
o krijgen. 1 9.500 euro krijgen.
Als sprake is van een niet- Als sprake is van
n een niet- Als sprake is
i van een A
Als sprake is van een
ener, gecertificeerde u
uitlener,
niet-gecertificeerde n
niet-gecertificeerde
gecertifiiceerde uitle
moet de
e inlener 35%
% van moett de inlener 35% van de
e uitlener, mo
oet de
uitlener, moe
et de
u
de factu
uur op het de
epot factu
uur op het d epot
inlener 35%
% van de in
nlener 35% van
v de
storten. Voor het niet
stortten. Voor he t niet
factuur op het depot faactuur op he
et depot
voldoen
n aan deze
voldo
oen aan dezze
or het niet sttorten. Voorr het niet
storten. Voo
stortingssverplichting
g is de storttingsverplich
hting is de voldoen aan deze
vvoldoen aan deze
maxima
ale boete van
n
maxiimale boete van 7.800 stortingsverplichting sttortingsverp
plichting
uro. Ook is
euro. Ook is hoo
ofdelijke
male boete iss de maxima
ale boete
7.800 eu
is de maxim
hoofdelijke
e
Ook vvan 7.800 euro. Ook
aansprakelijkheiid mogelijk van 7.800 euro.
akelijkheid
tot het bedrag d at gestort is hoofdelijke
e
aanspra
iss hoofdelijke
mogelijk
k tot het bed
drag had moeten
m
worrden.
aaansprakelijk
kheid
aansprakelijkheid
dat gesttort had moe
eten
m
mogelijk tot het
h
mogelijk tot het
worden..
bedrag dat gestort
bedrag dat gestort b
had moeten
n worden. h
had moeten worden.
Automatische
nummerplaatherkenning
ook ingezet voor
(ANPR) o
invorderring van
toeslagsschulden
waarvoo
or inmiddelss een
dwangb
bevel is betek
kend.
Divid
dendbelastin
ng valt
onde
er het bereikk van de
belas
stingrente. O
Op
nahe
effingsaansla
agen
dividendbelastin
ng zal
belas
stingrente w
worden
berekend en op
ggaafbeschi kkingen
terug
dividendbelastin
ng zal rente
word
den vergoed
d.
Ook invordering
gsrente
oed als hefffing (en
vergo
innin
ng) in strijd b
blijkt te zijn
met het Unierec ht.
Van 1 juli 2014 tot 1 juli Vana
af 1 juli 2015
5 wordt bij
ordt bij vrijw
willige vrijw
willige verbettering /
2015 wo
27 Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
5
verbeterring / inkeerr na
er na minim
maal twee
inkee
minimaa
al twee jaar de
jaar de
d vergrijpb
boete voor
vergrijpb
boete voor de
d
de aa
anslagbelasttingen
aanslagb
belastingen
verm
minderd tot 6
60%.
vermind
derd tot 30%
%.
De stand
daardboete voor
het aang
gifteverzuim
m
inkomsttenbelasting
g gaat
naar 7%
% van het we
ettelijk
maximu
um van 4.920
0
euro, du
us 344 euro. Er
wordt ge
een ondersccheid
gemaak
kt tussen een
n
en tweede
eerste e
verzuim.
Als voorr het einde van
v de
bezwaarrfase tegen een
'losse' ve
erzuimboete
e
alsnog a
aangifte worrdt
gedaan, wordt deze
e boete
gd tot 1% (49
9 euro)
gematig
voor de IB respectie
evelijk
5% (246 euro) voor de
Vpb.
Het stan
ndaardboete
epercenta
age wegens een
betaalve
erzuim bij de
e
aangifte
ebelastingen
n
(onder m
meer LB en BTW)
wordt ve
erhoogd van
n 2%
naar 3%
%.
Het bele
eid met betrrekking
tot de ve
ergrijpboete
e bij
strafverzzwarende
omstand
digheden wo
ordt,
ook voor toeslagen,,
aangesccherpt.
2016
Nieuw
heffingssysteem
voor aansla
agen en
voorlopige
aanslagen
belasting,
inkomstenb
schenkbelasting en
erfbelasting
g.
Wijzigingen
n voor
navordering en
e
ambtshalve
28 22017
Overzich
ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
5
2016
22017
vermindering gelden
a het
direct zodra
Wetsvoorsttel
vereenvoud
diging
formeel verrkeer
Belastingdienst in
eedt.
werking tre
Voor belasting- en
g
invorderringsrente geldt
de wette
elijke rente voor
v
niet-han
ndelstransaccties
met (perr 1 april)
minimum 4%, voor Vpb
ettelijke rentte
geldt we
handelstransacties met
pril) minimu
um 8%.
(per 1 ap
De zoge
enoemde
kennisge
eving-vooraf bij
internattionale
informatieverstrekk
king
wordt affgeschaft.
Bij autom
matische
inlichtingenuitwisse
eling
de verplichting om
vervalt d
de gevallen en de
arden waaro
onder
voorwaa
te publicceren.
Btw-compensati efonds
aximeerd op
p raming
gema
2014
4. Met ingang
g van 2015
word
dt de ontwikkkeling van
het BCF
B gekoppe
eld aan de
accre
espercentag
ges.
29

Download Report