José Haustraete - Senior Consultants

José Haustraete - Bedrijfsrevisor - Professor Universiteit Gent
Is een Taxificatie in België haalbaar?
Taxificatie, een vrome wens van het bedrijfsleven, maar wellicht problematisch gezien
onze beleidsmensen geen voeling hebben met de realiteit /het bedrijfsleven en de ware
Belgische problemen.
meer weten over José Haustraete: e-mail: [email protected]
Iss de “tax-cificatie”
tax c cat e in België
egë
haalbaar ?
S i consultants
Senior
l
v.z.w.
www.senior-consultants.be
Spreker : José Haustraete
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
2
Items
1. Begrip
1
B i “tax-cificatie”
“
ifi i ”
2. Fiscale vertrouwensindicator versus
aantal fiscale ambtenaren
3 Het
3.
H t belastbaar
b l tb
inkomen
i k
iin d
de
inkomstenbelasting
4. Wegen naar een rechtvaardiger
Belgische fiscaliteit
-
Nota aan Minister van Financiën , Prof. Koen Geens
- - Nota aan de Hoge
g Raad voor de Middenstand
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
3
1. Begrip “tax‐cificatie “ –
1
B i “
ifi i “ versus “horizontalisering”
horizontalisering
Bijlage : “ Waar komt de ‘tax‐cificatie’ vandaan ? “
Francis Desterbeck, Advocaat‐Generaal bij het Francis
Desterbeck Advocaat Generaal bij het
Hof van Beroep te Gent
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
4
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
5
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
6
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
7
2. Fiscale
l
vertrouwensindicator versus
aantal fiscale ambtenaren in
de belangrijkste landen
Bron : World economic forum
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
8
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
9
3. Het belastbaar inkomen in
de personenbelasting
p
g
De Belgische “hokjesfiscaliteit”
hokjesfiscaliteit .
en zijn discriminaties naar
. het statuut van de genieter :
zelfstandige
lf
d
en niet-zelfstandige
lf
d
. het soort inkomen
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
10
B E L A S T B A A R IN K O M E N P .B . - v a n a f in k . 2 0 0 4
fis c a a l
e c h tg e n o o t/o te
s o c ia a l
e c h tg e n o te /o o t
A . O N R O E R E N D E IN K O M S T E N
K .I. + e x c e d e n t
in te re s te n m b t o n r o e re n d e g o e d e r e n
fo r fa ita ir e a ftre k o p w o o n h u is
1 .0 0 0 ,0 0
1 .2
2 5 0 ,0
00
1 .0 0 0 ,0 0
1 .2
2 5 0 ,0
00
B . R O E R E N D E IN K O M S T E N
C . B E R O E P S IN K O M S T E N ( B I)
1.
2.
3.
4.
w in s te n v a n h a n d e la a r s , ...
b a te n v r ije b e r o e p e n , ...
w in s te n /b a te n b ij s to p z e ttin g
b e z o ld ig in g e n :
a . w e rk n e m e rs
b . b e d r ijf s le id e r s
0 ,0 0
0 ,0 0
p .m .
p .m .
A E " m a x i"
A E " m a x i"
= p r o b le e m 1 9 9 7 - v e n n o o ts c h a p p e n
(A E )
A E " m a x i"
= p r o b le e m 2 0 0 3 - n ie t v e n n o o ts c h a p p e n
V .O .F ., C o m m .V , C V B A , C V O A , B V B A ,
N V, C om m . VA
x
c . m e e w e r k e n d e e c h t g e n o ( o )t (e )
5 . p e n s io e n e n , r e n te n , ...
B M E m axi
lo o n /b r u to w in s t/o n tv a n g s te n , m in :
a . . s o c ia le b ijd ra g e n (l.s .)
. m u tu a lite it (k le in e ris ic o 's )
5 0 .0
0 0 0 ,0
00
8 .0 0 0 ,0 0
8 0 0 ,0 0
-- -- -- - -- -- --
. a ftr e k k e n v ó ó r fo r fa it
. fo r fa ita ir e b e r o e p s k o s te n
8 .8 0 0 ,0 0
-- -- -- - -- -- --
x
x
b.
c.
d.
e.
f.
a n d e re w e rk e lijk e b e r o e p s k o s te n
b e r o e p s v e r lie z e n
in v e s te r in g s a ftr e k
m e e w e r k in k o m e n
h u w .q u o tië n t ( 3 0 % , m a x . € 6 .7 0 0 n ie
ME
HQ
m in i
n ih il
of of -
8 .8 0 0 ,0 0
5 .2 0 0 ,0 0
9 .0 0 0 ,0 0
n l. 2 5 %
b e ro e p s in k o m e n
+ 9 .0 0 0 ,0 0
+
2 7 .0 0 0 ,0 0
9 .0 0 0 ,0 0
D . D IV E R S E IN K O M S T E N
0
2 7 .0 0 0 ,0 0
E . T O T A A L B E L A S T B A R E IN K O M S T E N (T B I)
9 .0 0 0 ,0 0
F. AFTREKBAAR VAN TBI
F 1 p ro p o rtio n e e l
. s a ld o in te re s te n h y p . le n in g e n
v a n a f 0 1 .0 5 .1 9 8 6
. g ifte n
. e rfp a c h t,
t ...
. o n d e r h o u d /re s ta u r . m o n u m e n te n
. in n o v a tie -e ffe c te n
. b ijd r a g e n tg v c u m u l
. h u is p e rs o n e e l : 7 .0 0 0 ,0 0 x 5 0 % =
. u itg a v e n k in d e ro p p a s
to ta a l
F2
3 .5 0 0 ,0 0
4 .0 0 0 ,0 0
a lim e n ta tie
- -- >
-
3 .0 0 0 ,0 0
-
G . G L O B A A L B E L A S T B A A R IN K O M E N
( G B I)
a
5 0 0 ,0 0
A
1 .0 0 0 ,0 0
-
2 4 0 0 0 ,0 0
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
E _ 1 5 _ V E R 0 3 (E U R )/M E 4 1 1 K V E R 0 4 (8 0 % )
-
B
8 0 0 0 ,0 0
11
Gele fluo en x in de marge : nl. “fiscale uitgaven” nl.
vrijstellingen, gunstige taxaties en verfijningen in de
vakken IV en XVII van de fiscale aangifte m.b.t.
b
beroepsinkomsten
i k
t
. “Fiscale uitgaven” in de aangifte
. andere “Fiscale uitgaven” in der fiscale
wetgeving
. andere “fiscale uitgaven” via toleranties bij
d fiscale
de
fi l administratie
d i i t ti
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
12
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
13
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
14
Ter info : deze
zelfstandigen
betalen én
belastingen én
sociale bijdragen op
nooit verdiende
i k
inkomsten
t nl.
l d
de
“verworpen
uitgaven”
(vb. eco-cheques)
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
15
Conclusie :
Door het bestaan van de
“fiscale uitgaven” betaalt het
betrokken gezin minimum €
3083 te
t weinig
i i b
belastingen.
l ti
Om hetzelfde netto inkomen
van € 6770 te ealiseren moet de
zelfstandige minimaal 14.865
extra presteren (na aftrek van
extra kosten)) en €8.086 extra
belastingen en sociale
bijdragen betalen.
Dus :
€ 0 staat t.o.v. € 8.086
!
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
16
Even naar onze Noorderburen
waar de M.K.B. ((midden en klein bedrijf)j )
niet-vennootschap een waaier
fiscale voordelen heeft t.o.v.
werknemers / ambtenaren :
nihil
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
17
Nederland : stimuli 2013 enkel pro de K.M.O. ‐
p
niet vennootschap p
Nederland : enkel voor de K.M.O. ‐ niet vennootschap : onbelast inkomen inclusief de oudedagsreserve
A
Inkomen
B
Zelfstandigenaftrek (2)
C
Startersaftrek
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
7280
7280
7280
7280
7280
7280
7280
7280
7280
7280
p.m.
p.m.
p.m.
p.m.
p.m.
p.m.
p.m.
p.m.
p.m.
p.m.
1200
2400
3600
4800
6000
7200
8400
9542
9542
9542
(2123 in 2012) D
Oudedagsreserve
(12% beperkt tot 9542 €))
E=(A‐
B)*12/100
MKB‐vrijstelling (1) ‐14%
380,8
1780,8
3180,8
4580,8
5980,8
7380,8
8780,8
10180,8
11580,8
12980,8
8860,8
11461
14061
16661
19261
21861
24461
27002,8
28402,8
29802,8
88,61%
57,30%
Senior Consultants v.z.w. ‐
Event Gent 46,87%
41,65%
38,52%
36,43%
34,94%
26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
33,75%
31,56%
29,80%
Totaal onbelast
F = B + E
F*100/A
inkomen % onbelast inkomen 18
4. Wegen naar een rechtvaardiger Belgische 4
W
ht
di
B l i h
fiscaliteit bijlagen :
j g
. Nota aan de Minister van Financiën Prof. Koen Nota aan de Minister van Financiën Prof Koen
Geens
. Nota ten behoeve van de Hoge Raad voor de Middenstand
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
19
Met dank voor Uw
volgehouden
l h d aandacht.
d ht
Vragen,
g , suggesties
gg
en
bedenkingen zijn steeds
welkom.
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
20
Uitwisseling praktijkervaringen
José Haustraete
Bedrijfsrevisor
Professor
f
Universiteit Gent
Zaakvoerder “Audit Decrad” bv ovv v.o.f.
Lic. Bedrijfseconomische wet. R.U.G.
Spec Iic
Spec.
Iic. Accountancy en Fiscaal Recht R.U.G.
RUG
T.
: 00 33 477 65 26 80
GSM : 00 32 477 69 55 90
@
: [email protected]
decrad@gmail com
9230 Wetteren
Korte Massemsesteenweg 58 bus 31
Senior Consultants v.z.w. ‐ Event Gent 26.09.2014 ‐ tienjarig bestaan‐
21

Download Report