租税の基礎理論
財政学（財政学Ｂ）
第2回
畑農鋭矢
1
日本の税負担は重いのか？
主要先進諸国の税負担率（％,対GDP比）
平均値
個人所得税
法人所得税
社会保障負担
財産税
間接税
総税収
80年代 90年代 80年代 90年代 80年代 90年代 80年代 90年代 80年代 90年代 80年代 90年代
ノルウェー
スウェーデン
ベルギー
ドイツ
オーストリア
11.1
19.6
15.5
10.7
9.3
10.9
18.0
13.9
9.9
9.2
5.4
1.9
2.5
2.0
1.4
3.8
2.5
2.9
1.5
1.7
9.8
13.2
13.8
13.4
13.0
10.2
14.2
14.7
14.6
14.6
0.9
1.2
0.9
1.2
1.1
1.1
1.8
1.2
1.0
0.8
15.9
12.4
11.6
9.7
13.1
15.5
12.2
11.6
10.4
12.5
43.2
50.0
44.3
37.0
40.8
41.6
50.4
44.4
37.4
42.7
オランダ
フランス
イタリア
ギリシャ
イギリス
9.6
4.9
9.1
3.8
10.2
8.8
5.7
10.9
4.0
9.5
3.0
2.1
3.3
1.0
4.0
3.6
2.3
3.8
2.0
3.4
18.5
18.4
12.1
9.2
6.6
16.8
18.4
13.3
9.8
6.1
1.5
2.4
1.0
0.9
4.7
1.8
3.0
1.9
1.3
3.6
11.1
12.6
9.1
12.1
11.3
11.5
12.0
11.3
13.7
11.9
43.8
42.7
34.7
27.6
37.2
42.9
44.1
41.9
32.1
35.1
オーストラリア
アメリカ
カナダ
日本
13.0
10.2
11.9
6.7
12.2
10.4
13.8
6.4
3.0
2.2
2.8
5.9
4.3
2.4
2.8
4.6
0.0
6.5
4.2
8.0
0.0
6.9
4.9
9.6
2.4
2.9
3.1
2.7
2.7
3.1
3.8
3.0
9.0
4.9
10.3
3.9
8.1
4.8
9.2
4.4
28.8
26.6
33.0
27.4
29.2
27.6
36.0
27.9
出所：畑農・北野・中東 「租税構造の国際比較 」PRI Discussion Paper Series 03A-22．
2
租
税
構
造
の
国
際
比
較
第２主成分得点
個人所得税が低い
フランス
1.5
ギリシャ
日本
1
オランダ
アメリカ
0.5
オーストリア
イギリス
ドイツ
0
- 3.5
-3
- 2.5
-2
- 1.5
法人所得税・財産税
カナダ
-1
- 0.5
0
-0. 5
-1
0.5
イタリア
1
1.5
社会保障負担・間接税
ノルウェー
ベルギー
-1. 5
-2
グループＢ
個人所得税が高い
-3
2.5
第１主成分得点
オーストラリア
-2. 5
2
スウェーデン
グループＡ
不思議な税
• 窓税
窓を減らすと税負担が軽い
• 間口税
ウナギの寝床
• ヒゲ税
ヒゲは非文化的？
• ビールと発泡酒
課税とインセンティブ
税
収
税収＝税率×所得（消費）
インセンティブによって行動が変化する
0%
100%
税率
課税の要件
垂直的公平
水平的公平
課税による経済活動の歪みを小さく
徴税コストを小さく
水平的公平
担
税
力
担税力が同じならば、税負担は同じに！ の
指
標
（
所
得
な
ど
10
100
200
）
垂直的公平
税負担
累進税
担
税
比例税 力
の
担税力の上昇に応じて税負担を増加！ 指
標
（
所
得
な
ど
10
100
200
）
課税の根拠
税負担に対する考え方 課税原則 財政の機能との対応
義務
応能負担
所得再分配機能
受益の対価
応益負担
資源配分機能
課税対象
• 所得
労働所得税
利子所得税
法人所得税
• 消費
一般消費税
個別物品税（たばこ、酒など）
• 資産
相続税
固定資産税
直接税と間接税
税の種類
納税義務者
直接税 労働所得税 労働者
利子所得税 資本所有者
間接税 一般消費税 販売者
個別物品税 財の販売者
負担者
労働者
資本所有者
消費者
財の購入者
国税と地方税の税目配分
課税対象
国税
地方税
（都道府県・市町村）
個人所得
法人所得
消費
所得税
法人税
消費税
揮発油税
酒税
たばこ税
自動車重量税
相続税
個人住民税・事業税
法人住民税・事業税
地方消費税
自動車税
地方たばこ税
不動産取得税
自動車取得税
固定資産税
都市計画税
資産
租税負担率（＝税額／国民所得）
30
計
国税
25
地方税
20
％15
10
5
0
1955
1960
1965
1970
1975
1980
1985
1990
1995
2000
資料： 財務省主計局調査課「財政統計」
2005
2010
国税の税目別構成比
資料： 財務省主計局調査課「財政統計」
国税に占める直接税の割合
資料：財務省主計局調査課「財政統計」

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