記述言語XBRLで書かれた財務諸表を 対象とした分析支援ツールの試作 泉田 聡介†，松下 誠†，井上 克郎†，湯浦 克彦‡ † 大阪大学 大学院情報科学研究科 ‡ 株式会社日立製作所 ビジネスソリューション事業部 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University 財務諸表 財務諸表とは，企業が財務情報を公表するために使う表 貸借対照表 （資金の調達先，資金の使用先） 損益計算書 （売上高，経常利益，純利益） キャッシュフロー計算書 （資金の運用先） 財務情報を分析することで企業の財務状態を知ることが出 来る 取引，融資，投資を行う際の判断材料 財務情報記述言語XBRL (eXtensible Business Reporting Language) 計算機上での財務情報の流通を目的として策定 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 2 財務分析 財務情報を分析することによって企業の収益性、安全性、成長性な ど、企業の財務状態を明らかにしていくこと 財務分析の手順 適切な財務指標を計算し、大まかな財務状態を得る 財務指標とは財務情報を加工したデータ 財務指標の過去からの推移や他社との比較 伸びている、落ちている、他社より良い・悪いなど 原因の追究、他の要因の付加 他の財務指標 財務指標の要素となる財務情報 決算書などの文書 財務指標に対する評価は、業界や分析の視点によって変わる 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 3 財務分析の例 財務指標を用いた分析の例 自己資本比率=資本合計÷総資産×100(%) 安全性を表す指標 25億 流動資産 総 資 産 100億 75億 負債 (業界Aでは３０％あれば大丈夫) ある年の分析：自己資本比率が ２５％ 負債 流動資産 75億 50億 固定資産(土地、建物など)を売って返済 固定資産 資本 資本 固定資産 25億 25億 翌年の分析：自己資本比率改善 ３３％ 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 4 問題点(1/2) ？ 負債 総資産 資本 財務情報を与えられても、財務指標 の計算式が分からないため計算して 求めることが出来ない ？ 自己資本比率=資本合計÷総資産×100(%) 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 5 問題点(2/2) 固定資産の売却により 負債 総資産 計算 資本 ３３％ 基準値 ２５％ •負債を作った原因は？ •本業は大丈夫？ 他にどの指標をみて確認をしたら 良いか分からない 営業利益や特別利益、 収益性の財務指標で確認 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 6 目的と方針 問題点 財務分析の知識が不足しているため、分析に失敗する 財務指標の計算式 他の財務指標や財務情報との関連 目的 一般的に知られている財務データの分析手法、専門家が持つ指標の解 釈に関する知識を体系化したエキスパートシステムの構築 方針 専門家の持つ財務分析の知識の要素を決定 分析・計算を行うシステムの作成 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 7 財務分析の知識 業種 財務指標 分析の視点 財務指標の 計算 分析に関する 知識 財務指標の 評価・解釈 財務情報 計算に関する 知識 他の 財務指標で 確認 財務状態 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 8 計算に関する知識 財務指標の知識 •財務指標の名前 •財務指標の計算式 例 資本 自己資本比率 ＝ 総資産 × １００％ 総資産 ＝ 流動資産 ＋ 固定資産 財務指標は計算の要素として他の財務指標を取ることが ある 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 9 計算知識データベース 財務指標の計算式を保持する 計算知識の要素 計算知識の名前 計算の要素 財務諸表の項目要素 定数 他の計算知識 演算方法 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 10 分析に関する知識 財務指標の基準値 財務指標の解釈 関連する財務指標 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 11 財務指標の基準値 過去や他社のものとの比較の基準値 過去や他社との比較から分かることがある 業種や分析の視点により変わる 財務指標 業種 C社 A社 B社 E社 基準値 •建築 •家電 •小売 etc. 分析の視点 D社 •取引 •融資 •投資 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 12 財務指標の解釈 基準値と比較した結果分かること 安全、利益が十分など 財務指標 C社 A社 B社 ？ E社 D社 基準値 ？ 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 13 関連する財務指標 財務指標は必ずしも財務状態を正確に表していない 財務指標の評価は原因により判断が変わる 長期的な戦略 周囲の状況 解釈の正しさを他の方法で確かめる必要がある 財務指標 良い？ A社 基準値 他の財務指標では？ 何が良かった？ 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 14 関連する財務指標 自己資本比率の分析 安全 －＞ 本業での利益は？ 安全でない －＞本業での利益は？ 負債は返せる？ 自己資本比率 安全？ A社 営業利益率 基準値 B社 営業利益 特別利益 安全で ない 営業利益 売上高 流動負債比率 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 15 分析知識データベース 財務指標の名前 判断材料（比較対象、比較方法） 業種 基準値 分析の視点 解釈 比較結果が真のときに参考にす る分析知識 比較結果が偽のときに参考にす る分析知識 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 16 分析知識データベースの例 財務指標 業種 分析の視点 ：自己資本比率 ：業種A ：取引相手 判断材料 基準値 結果の解釈 ： 計算結果 ＜ 基準値 ：３０ ：安全でない 参考指標 (真)：営業利益、売上高、流動負債比率 参考指標 (偽)：営業利益、特別利益、営業利益率 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 17 分析知識データベースの例 財務指標 業種 分析の視点 ：自己資本比率 ：業種A 取引相手 ：融資 判断材料 基準値 結果の解釈 ： 計算結果 ＜ 基準値 ３０ ：４０ ：安全でない 参考指標 (真)：営業利益、売上高、流動負債比率 参考指標 (偽)：営業利益、特別利益、営業利益率 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 18 分析知識データベースの例 財務指標 業種 分析の視点 ：自己資本比率 ：業種B ：取引相手 判断材料 基準値 結果の解釈 ： 計算結果 ＜ 基準値 ３０ ：４０ ：安全でない 業種A 参考指標 (真)：営業利益、売上高、流動負債比率 参考指標 (偽)：営業利益、特別利益、営業利益率 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 19 分析計算 計算知識 DB 財務 情報 財務指標の 計算 分析知識 DB 財務指標の 計算結果 分析 財務指標 分析結果 業種 財務指標の計算結果 財務状態の解釈 参考にする財務指標 分析の視点 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 20 試作したシステム XBRLで記述された財務情報を入力とする データ計算 XBRL用プログラミング言語LMX†を利用する 計算用プログラムを動的に生成 ユーザの入力に対して分析結果を返す 財務指標の計算結果 比較結果の解釈 参考にする財務指標 † 高尾 祐治 ‘記述言語XBRLで定義された財務諸表を計算・書式変換する言語処理系の提案と実現’ 修士学位論文 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 21 試作したシステム 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 22 システムの利用例 手順 分析に用いる財務情報ファイルの選択 分析対象、比較対象 分析方法の決定 財務指標、業種、分析の視点 分析開始 結果出力 分析知識の決定 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 23 システムの利用例 財務情報ファイル (XBRL文書) の選択 分析対象 比較相手 比較相手 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 24 システムの利用例 分析方法の選択 分析知識 財務指標 業種 分析の視点 解釈 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 25 システムの利用例 自己資本比率 A株式会社 ：２５ 業種：業種A 分析の視点： 取引 基準値：３０＜ 評価： 安全でない 参考にする指標： 営業利益、売上高、流動負債比率 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 26 考察 財務分析に必要な知識を支援できる 財務指標の計算をXBRLから自動で作れる 比較の際の評価基準値を用いた分析と分析結果についての アドバイスを表示 専門家の意見 会計の知識をそんなに持っていない人が財務分析をおこなう ときの助けになる 前にやった会計分析の記録をとっておいて後で分析の検証に もちいるといいのではないか 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 27 まとめと今後の課題 財務分析を行う際の会計知識のデータモデルを提案 知識データのモデルを用いた財務諸表分析支援システムの 試作 今後の課題 より使いやすいインターフェースへの改良 多くの財務分析の知識を登録 財務分析を支援する機能の拡充 グラフ、表を用いた分析など 記録をとる機能の追加 平成17年03月15日 Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University SIGSS 28
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