UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA Facultad de Ciencias Económicas y Jurídicas Trabajos Prácticos de la Cátedra IMPUESTOS - Año 2015 Solución Trabajo Práctico Nº 11: IMP. GANANCIAS RETENCIONES GENERALES MESES II A - Remuneraciòn Habitual 1 2 3 4 5 6 7 Sueldo Bruto $ 18.000,00 $ 18.000,00 $ 20.000,00 $ 20.000,00 $ 20.000,00 $ 20.000,00 $ 20.000,00 Adicional Zona Desfavorable 10% $ 1.800,00 $ 1.800,00 $ 2.000,00 $ 2.000,00 $ 2.000,00 $ 2.000,00 $ 2.000,00 Título Secundario (5%s/BRUTO) $ 900,00 $ 900,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00 Comisiones por ventas (DAT0) $ 5.000,00 $ 1.600,00 $ 2.800,00 $ 2.800,00 $ 2.800,00 $ 2.800,00 $ 2.800,00 Movilidad (DATO) $ 2.250,00 $ 2.250,00 $ 2.250,00 $ 2.250,00 $ 2.250,00 $ 2.250,00 $ 2.250,00 Curso Capacitac.art.100 2do parr. Ley IG $ $ $ $ $ $ $ Subtotal $ 27.950,00 $ 24.550,00 $ 28.050,00 $ 28.050,00 $ 28.050,00 $ 28.050,00 $ 28.050,00 II B - Remuneraciòn No Habitual Gratificación Anual $ 431,82 $ 431,82 $ 431,82 $ 431,82 $ 431,82 $ 431,82 SAC s/Mejor remuneración norm. y habit. $ 2.031,85 $ 2.031,85 II B - Remun. Brutas c/ajustes RG 2437 $ 27.950,00 $ 24.981,82 $ 28.481,82 $ 28.481,82 $ 28.481,82 $ 30.513,66 $ 30.513,66 Deducciones Generales (sin acumular y sobre el sueldo liquidado) S/Anexo III incisos: a) Jubilaciones 11% $ 3.074,50 $ 3.270,50 $ 3.085,50 $ 3.085,50 $ 3.085,50 $ 4.650,02 $ 3.085,50 b) INSSJYP 3% $ 838,50 $ 891,95 $ 841,50 $ 841,50 $ 841,50 $ 1.268,19 $ 841,50 b) O.Social y ANSSAL 3% $ 838,50 $ 891,95 $ 841,50 $ 841,50 $ 841,50 $ 1.268,19 $ 841,50 Sub total deducc. Grales admit. $ 4.751,50 $ 5.054,41 $ 4.768,50 $ 4.768,50 $ 4.768,50 $ 7.186,40 $ 4.768,50 Sub total Ganancia Neta $ 23.198,50 $ 19.927,41 $ 23.713,32 $ 23.713,32 $ 23.713,32 $ 23.327,27 $ 25.745,16 Acumulado mes anterior $ $ 23.198,50 $ 43.125,91 $ 66.839,23 $ 90.552,55 $ 114.265,86 $ 137.593,13 Total gravado $ 23.198,50 $ 43.125,91 $ 66.839,23 $ 90.552,55 $ 114.265,86 $ 137.593,13 $ 163.338,29 Deducciones Generales S/Anexo III incisos: c) Prima de Seg.(Anexo I) $ -83,02 $ -166,04 $ -249,06 $ -332,08 $ -415,10 $ -498,12 $ -581,13 d) Gtos.de Sepelio $ $ -166,04 $ -249,06 $ -332,08 $ -415,10 $ -498,12 $ -581,13 e) Personal Doméstico $ -2.848,00 $ -5.696,00 $ -8.544,00 $ -11.392,00 $ -14.240,00 $ -17.088,00 $ -19.936,00 Sub total Gcia Neta Acumulada ª $ 20.267,48 $ 37.097,83 $ 57.797,11 $ 78.496,39 $ 99.195,67 $ 119.508,90 $ 142.240,03 III g) c) y j) c/lìmite = 5% s/ST anterior 81 c) g) y h) ley (ª) DONACIONES, CUOTAS O ABONOS MEDIC-ASIS,HONORARIOS MEDICOS Ganancia No imponible $ 1.684,80 $ 3.369,60 $ 5.054,40 $ 6.739,20 $ 8.424,00 $ 10.108,80 $ 11.793,60 Cónyuge $ 1.872,00 $ 3.744,00 $ 5.616,00 $ 7.488,00 $ 9.360,00 $ 11.232,00 $ 13.104,00 Hijos 2 $ 1.872,00 $ 3.744,00 $ 5.616,00 $ 7.488,00 $ 9.360,00 $ 11.232,00 $ 13.104,00 Padre (2 meses) $ 702,00 $ 1.404,00 $ 1.404,00 $ 1.404,00 $ 1.404,00 $ 1.404,00 $ 1.404,00 Madre $ 702,00 $ 1.404,00 $ 2.106,00 $ 2.808,00 $ 3.510,00 $ 4.212,00 $ 4.914,00 Deducción Especial $ 8.087,04 $ 16.174,08 $ 24.261,12 $ 32.348,16 $ 40.435,20 $ 48.522,24 $ 56.609,28 Tot. Deducci.Art. 23 L.IG. y Anexo I RG $ 14.919,84 $ 29.839,68 $ 44.057,52 $ 58.275,36 $ 72.493,20 $ 86.711,04 $ 100.928,88 Ganancia Sujeta a Impuesto $ 5.347,64 $ 7.258,15 $ 13.739,59 $ 20.221,03 $ 26.702,47 $ 32.797,86 $ 41.311,15 Límite de la escala s/Anexo II RG $ 5.000,00 $ 5.000,00 $ 7.500,00 $ 20.000,00 $ 25.000,00 $ 30.000,00 $ 35.000,00 Exceso (y art 90 L. IG.) $ 347,64 $ 2.258,15 $ 6.239,59 $ 221,03 $ 1.702,47 $ 2.797,86 $ 6.311,15 % 27,00 23,00 23,00 27,00 27,00 27,00 27,00 Impuesto % $ 93,86 $ 519,38 $ 1.435,11 $ 59,68 $ 459,67 $ 755,42 $ 1.704,01 Impuesto Fijo $ 925,00 $ 700,00 $ 1.050,00 $ 3.700,00 $ 4.625,00 $ 5.550,00 $ 6.475,00 Retención (s/acumulados) $ 1.018,86 $ 1.219,38 $ 2.485,11 $ 3.759,68 $ 5.084,67 $ 6.305,42 $ 8.179,01 Retencion anterior $ -1.018,86 $ -1.219,38 $ -2.485,11 $ -3.759,68 $ -5.084,67 $ -6.305,42 A retener en el mes 1.018,86 200,51 1.265,73 1.274,57 1.324,99 1.220,76 1.873,59 CONTROL 35 % SUELDO BRUTO 3,65% 0,68% 4,51% 4,54% 4,72% 2,89% 6,68% $ $ $ $ $ $ $ 8 20.000,00 2.000,00 1.000,00 2.800,00 2.250,00 28.050,00 $ $ $ 431,82 $ 2.031,85 $ 30.513,66 $ $ $ $ $ $ $ $ 9 20.000,00 2.000,00 1.000,00 2.800,00 2.250,00 28.050,00 $ $ $ $ $ $ $ 431,82 $ 2.031,85 $ 30.513,66 $ 10 20.000,00 2.000,00 1.000,00 2.800,00 2.250,00 28.050,00 $ $ $ $ $ $ $ 431,82 $ 2.031,85 $ 30.513,66 $ 11 20.000,00 2.000,00 1.000,00 2.800,00 2.250,00 28.050,00 $ $ $ $ $ $ $ 12 20.000,00 2.000,00 1.000,00 2.800,00 2.250,00 28.050,00 431,82 $ 2.031,85 $ 30.513,66 $ 431,82 16.254,76 44.736,58 $ 3.085,50 $ 3.085,50 $ 841,50 $ 841,50 $ 841,50 $ 841,50 $ 4.768,50 $ 4.768,50 $ 25.745,16 $ 25.745,16 $ 163.338,29 $ 189.083,46 $ 189.083,46 $ 214.828,62 $ 3.085,50 $ 3.085,50 $ 4.873,52 $ 841,50 $ 841,50 $ 1.329,14 $ 841,50 $ 841,50 $ 1.329,14 $ 4.768,50 $ 4.768,50 $ 7.531,81 $ 25.745,16 $ 25.745,16 $ 37.204,77 $ 214.828,62 $ 240.573,78 $ 266.318,95 $ 240.573,78 $ 266.318,95 $ 303.523,72 $ -664,15 $ -664,15 $ -20.217,60 $ 167.537,55 $ -747,17 $ -747,17 $ -20.217,60 $ 193.116,68 $ -830,19 $ -913,21 $ -996,23 $ -830,19 $ -913,21 $ -996,23 $ -20.217,60 $ -20.217,60 $ -20.217,60 $ 218.695,80 $ 244.274,93 $ 281.313,66 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 15.163,20 $ 16.848,00 $ 16.848,00 $ 1.404,00 $ 6.318,00 $ 72.783,36 $ 129.364,56 $ 63.752,12 $ 45.000,00 $ 18.752,12 27,00 $ 5.063,07 $ 8.325,00 $ 13.388,07 $ -10.745,52 2.642,55 9,42% $ 16.848,00 $ 18.720,00 $ 18.720,00 $ 1.404,00 $ 7.020,00 $ 80.870,40 $ 143.582,40 $ 75.113,40 $ 75.000,00 $ 113,40 31,00 $ 35,15 $ 16.000,00 $ 16.035,15 $ -13.388,07 2.647,08 9,44% $ $ $ $ 13.478,40 14.976,00 14.976,00 1.404,00 5.616,00 64.696,32 115.146,72 52.390,83 40.000,00 12.390,83 27,00 3.345,52 7.400,00 10.745,52 -8.179,01 2.566,51 9,15% $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 18.532,80 20.592,00 20.592,00 1.404,00 7.722,00 88.957,44 157.800,24 86.474,69 82.500,00 3.974,69 31,00 1.232,15 17.600,00 18.832,15 -16.035,15 2.797,00 9,97% $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 20.217,60 22.464,00 22.464,00 1.404,00 8.424,00 97.044,48 172.018,08 109.295,58 90.000,00 19.295,58 31,00 5.981,63 19.200,00 25.181,63 -18.832,15 6.349,48 15,02% LIQUIDACION ANUAL 2015 1- DETERMINACION DE LA GCIA. NETA Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO Año 1 - IMPORTE BRUTO DE LA GANANCIA a) LIQ. por LA ENTIDAD = AGENTE DE RETENCIÒN b) LIQUIDACION POR OTRAS PERSONAS O ENTIDADES TOTAL IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS 2- DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES a) APORTES JUBILATORIOS b) PAMI b) ANSSAL Y OBRA SOCIAL c) PRIMA DE SEGUROS d) GASTOS DE SEPELIO e) Personal Doméstico TOTAL DE DEDUCCIONES $ 366.195,83 $ $ 366.195,83 $ $ $ $ $ $ $ RESULTADO NETO DEDUCCIONES ART.23 DEDUCCION ESPECIAL GCIA NO IMPONIBLE CONYUGE 2 HIJOS OTRAS CARGAS TOTAL DEDUCCIONES COMPUTABLES GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 90.000,00 IMPUESTO TOTAL RETENIDO -40.552,54 -11.059,78 -11.059,78 -996,23 -996,23 -20.217,60 -84.882,17 $ 281.313,66 - - DEDUC. COMPU 97.044,48 20.217,60 22.464,00 22.464,00 9.828,00 172.018,08 -172.018,08 109.295,58 19.295,58 31% SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE A REINTEGRAR 5.981,63 19.200,00 25.181,63 (25.181,63) -
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