R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Transmissions patrimonials
Actes jurídics documentats
Compra d’immobles urbans
Compra d’immobles urbans
Grups de parentiu
Compra d’immobles rústics
Compra d’immobles rústics
Reducció per parentiu
Béns mobles
Préstecs i crèdits hipotecaris
Reducció per minusvalidesa
Vehicles
Agrupació agregació segregació
Declaració d’obra nova
Préstecs
Constitució propietat horitzontal
Pensions
Excessos de cabuda
Fiances
Anotacions preventives
Altres reduccions
Transmissions de valors
Dissolució d’una comunitat de béns
Sobreimposició decennal
Adjudicació en/per a pagament
Estades en establiments
turístics
Trasllat del domicili social
Bonificació per grups I i II
Gravamen de protecció civil
Reducció habitatge habitual
Altres impostos
Altres reduccions
Tarifa
Operacions de reestructuració
Supòsits de no-subjecció
Donacions
Impost sobre grans establiments
comercials
Reducció de capital i dissolució
Portal
e-tributs
Acumulació de donacions a l’herència
Coeficients multiplicadors
Operacions societàries
Aportació que no suposa augment
Reducció per habitatge habitual
Tarifa
Joc
Augment de capital
Reducció per assegurances
Sobr
Addició de béns a l’herència
Cessió a canvi d’obra
Constitució de societat
Cita prèvia
Reducció per a persones grans
Arrendaments
Dació en pagament
Programes
d’ajuda
Successions
CAMPANYA RENDA 2014
CAMPANYA PATRIMONI 2014
Glossari
02/06/2015
Coeficients multiplicadors
Consolidació de domini
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Presentacions i pagaments
Tràmits telemàtics (Oficina Virtual)
Autoliquidacions. Pagament
i presentació telemàtics
Informació
sobre tràmits
Liquidacions i rebuts.
Pagament telemàtic
Documentació rebuda
Requeriment
Aportació de documentació
Tràmit d’audiència
Incidències
informàtiques
Cercador delegacions i oficines
Parlar amb algú
Consultar expedient
Presentació d’al·legacions
Carta de pagament
Models d’autoliquidació
GESTIONS DIVERSES
Persones sense NIF
Termini de pagament
Període executiu
Presentar consulta tributària
vinculant
Lloc i termini de presentació
Models i
formularis
Transmissions patrimonials
Successions i donacions
Pròrroga del termini
Programes
d’ajuda
Portal
e-tributs
Mitjans de pagament
Pròrroga termini presentació
Valoracions
Instruccions comprovació valors
Valoració d’immobles
Representació
Valoració de vehicles
Devolució ingressos indeguts
Sol·licitud informació prèvia
Recursos
Acord previ de valoració
Taxació pericial contradictòria
Recurs de reposició
Reclamació economicoadminis.
Glossari
Presentar queixes i suggeriments
Oficina del Contribuent
Documentació a presentar
Presentació fora de termini
Cita prèvia
Ajornaments i fraccionaments
Dipòsits en efectiu
Suspensió de l’acte impugnat
Certificats
FINESTRETA ÚNICA
Certificat d’ingressos
Certificat de no tenir deutes
02/06/2015
2
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Gestions diverses - Parlar amb algú
Incidències
informàtiques
Quan algú truca perquè vol parlar amb una persona que treballa a l’ATC o amb un servei
concret de l’ATC:
Models i
formularis
Ha de trucar al 93 551 50 00, deixar passar tot el missatge gravat i quan parli amb
centraleta ha de demanar que el passin amb qui vulgui parlar.
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
3
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Gestions diverses - Persones sense NIF
Les persones que han de fer alguna gestió tributària i no tenen DNI (és el cas de menors
d’edat o de persones no residents), han de dirigir-se a les oficines de l’Agència Estatal
d’Administració Tributària (AEAT), ja que tenen un procediment especial per generar-lo.
En el cas de persones estrangeres amb més de 6 mesos de residència a Espanya, cal que
s’adrecin a una comissaria de la Policia Nacional per tramitar un NIE.
Supòsit
Menors de 14 anys
Tipus
de document
NIF K
On obtenir-lo
Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT)
Residents a l’estranger
NIF L
Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT)
Estrangers amb més de 6 mesos
de residència a Espanya
NIE
Comissaries de Policia Nacional
Estrangers que no disposen de NIE
(menys de 6 mesos de residència)
NIF M
Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT)
Al web de l’AEAT: http://www.agenciatributaria.es
es poden consultar les adreces (apartat Direcciones y teléfonos > Delegaciones y
Administraciones)
02/06/2015
4
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Gestions diverses - Consultar expedient
Quan algú vol saber en quina situació es troba un expedient tributari cal que es presenti a
l’oficina competent.
Cercador d’oficines tributàries http://www.e-tributs.cat/ca/Utilitats/pagines/OficinasTrib.aspx
Documentació que ha de presentar:
- En el cas del mateix interessat (subjecte passiu):
• DNI (si es tracta de diversos subjectes passius, cal el DNI de tots).
- En el cas que la gestió la faci una altra persona:
• Autorització expressa firmada pel subjecte passiu (o pels diversos subjectes
passius, si és el cas).
S20, model d’atorgament de la representació (e-tributs)
•
Fotocòpia del DNI del subjecte passiu (i si es tracta de diversos subjectes
passius, fotocòpia de tots).
Glossari
02/06/2015
5
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Gestions diverses - Presentar una consulta tributària
vinculant
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Es tracta de consultes sobre els criteris jurídics d’aplicació de normes tributàries
regulades pel Parlament o el Govern de Catalunya, que es formulen per escrit, amb
resposta vinculant, amb uns terminis de resolució i característiques especials.
Cal consultar els criteris de la DG de Tributs i Joc al web del Departament d'Economia
i Coneixement, que en seu web informa àmpliament d’aquest tipus de consultes,
explica com formular una consulta tributària, conté un cercador de consultes
tributàries, etc.:
Consultes tributàries
Cita prèvia
Si la consulta fa referència a normativa aprovada per l’Estat, l’òrgan competent per a
resoldre-la és la Direcció General de Tributs del Ministeri d'Hisenda.
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
6
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Gestions diverses - Presentar queixes i suggeriments
a l’Oficina del Contribuent
L'Oficina del Contribuent té per objecte defensar els drets i garanties de la ciutadania en les seves
relacions amb l'Administració tributària de Catalunya (Agència Tributària de Catalunya, oficines
liquidadores, Direcció General de Tributs i Junta de Finances).
Les queixes i suggeriments es poden formular presencialment, per correu postal o per internet, a
través dels formularis disponibles a l’adreça:
http://tramits.gencat.cat/9751
Les queixes formulades davant de l'Oficina del Contribuent no tenen la consideració de recurs
administratiu; per tant, el fet de presentar-les no interromp els terminis ni de tramitació ni de
resolució dels procediments corresponents.
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
7
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Oficina Virtual de l’ATC
S’hi accedeix des del portal e-tributs.cat:
Permet realitzar per via telemàtica diversos tràmits tributaris, amb
les degudes garanties de seguretat i de privacitat de les dades
personals:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
http://www.e-tributs.cat/oficinavirtual
ATENCIÓ: Per accedir a les funcionalitats següents de
l’Oficina Virtual cal disposar d’un certificat digital vàlid
correctament instal·lat en el navegador (idCAT, DNI
electrònic, etc.):
- Carpeta tributària (pagament i presentació d’autoliquidacions)
- Consulta declaració notarial
- Sol·licitud certificats
- Consulta certificats
- Consulta de deute
02/06/2015
Autoliquidacions
Pagament i presentació
telemàtics
Pagament telemàtic
de liquidacions i rebuts
8
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Oficina Virtual de l’ATC. Autoliquidacions: pagament i presentació
telemàtics
Quines autoliquidacions es poden pagar i presentar telemàticament?
A través de l’Oficina Virtual de l’ATC, actualment es poden tramitar telemàticament:
- Model 600 (impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats)
- Model 620 (Compravenda de determinats mitjans de transport usats)
- Model 651 (donacions)
- Model 960 (impost sobre els dipòsits en les entitats de crèdit)
- Model 040 (Rifes, tómboles i combinacions aleatòries. Tramitació a través de la nova funcionalitat: Formularis
per a la tramitació telemàtica)
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
- Model 950 (impost sobre les estades en establiments turístics). Cas específic, no requereix certificat digital si
es paga amb targeta bancària, vegeu indicacions nou model 950).
Requisits generals
La tramitació es fa a través de l’Oficina Virtual de l’ATC.
Més informació: Com pagar i presentar autoliquidacions telemàticament.
L’accés requereix un certificat digital instal·lat en el navegador.
Cita prèvia
Cal confeccionar prèviament l’autoliquidació amb el programa d’ajuda corresponent (excepte, de moment,
model 040 i opcionalment també el 950).
Per fer el pagament telemàtic cal disposar d'un compte corrent en una de les entitats bancàries autoritzades o
bé fer el pagament amb targeta de crèdit.
Portal
e-tributs
Glossari
Requisits específics
- Model 600 (transmissions patrimonials)
- Model 620 (transmissions de vehicles)
- Model 651 (donacions)
Incidències tècniques
durant el procés
de pagament telemàtic
02/06/2015
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Oficina Virtual de l’ATC. Pagament telemàtic de liquidacions i rebuts
Pagament telemàtic
de liquidacions i rebuts*
-Les dades necessàries per fer
el pagament figuren a la carta
de pagament.
- El pagament telemàtic
requereix que la liquidació no
s'hagi domiciliat.
*Els rebuts corresponen
únicament a l’impost sobre grans
establiments comercials.
Sense certificat digital
A través de l’Oficina Virtual de l’ATC, a través del menú
Utilitats, dins l'opció Pagament de liquidacions i rebuts.
El pagament es fa amb targeta de crèdit.
Amb certificat digital
A través de l’Oficina Virtual de l’ATC, dins el menú
desplegable "Oficina Virtual", opció "Pagament de
liquidacions i rebuts". Requereix un certificat digital
instal·lat en el navegador.
El pagament es pot fer amb targeta de crèdit o bé a
través d'un càrrec en compte corrent.
Consulteu la llista d'entitats bancàries autoritzades.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Incidències tècniques
durant el procés
de pagament telemàtic
Glossari
02/06/2015
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Models d’autoliquidació i formularis
Successions i donacions
Transmissions patrimonials
Vehicles (models 620, 627, 629 i 623)
Herències (models 650, 652, i 660)
General (model 600)
Donacions (model 651)
Altres (models 610, 611, 615, 616, 630)
Consolidació de domini (model 653)
Estades establiments turístics
Creuers (model 940) i altres establiments (model 950)
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Tributació sobre el joc
Grans establiments comercials
Combinacions (model 040)
Declaració de dades (model 910)
Bingos (model 043)
Portal
e-tributs
Gravamen de protecció civil
Casinos (model 044)
Autoliquidació (model 900)
Màquines (model 045)
Glossari
Codis
territorials
Formularis de tramitació tributària (d’ús optatiu pels contribuents)
02/06/2015
de les delegacions
de l’ATC
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Models d’autoliquidació transmissions patrimonials (vehicles)
MODEL
Informació
sobre tràmits
ORIGEN
ÚS
-
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Entitats
col·laboradores
Pagament
telemàtic
- En tots els casos llevat
de vehicles subjectes i
no exempts, a
delegacions territorials i
oficines liquidadores
- Tramitació telemàtica
Totes les
transmissions
627
-Programa ajuda
Transmissió del
100% d’un
vehicle subjecta
i no exempta
Entitats
col·laboradores
No cal presentar-lo
629
-Servei d’atenció
presencial
Totes les
transmissions
Entitats
col·laboradores
Només operacions no
subjectes o exemptes,
a delegacions territorials
i oficines liquidadores
-Servicaixa
Totes les
transmissions
Servicaixa
Només operacions no
subjectes o exemptes,
a delegacions territorials
i oficines liquidadores
-
Incidències
informàtiques
Programes
d’ajuda
PRESENTACIÓ
-Venda impresos
-PDF e-tributs
-Programa ajuda
620
Models i
formularis
PAGAMENT
623
ENLLAÇOS
PDF
PROGRAMA
D’AJUDA
PROGRAMA
D’AJUDA
CITA
PRÈVIA
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
SOBRE TRANSMISSIÓ
DE VEHICLES
Normativa
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
Glossari
02/06/2015
12
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Informació del model d’autoliquidació 600
(impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats)
MODEL
ORIGEN
ÚS
PAGAMENT
PRESENTACIÓ
ENLLAÇOS
PDF
-
Incidències
informàtiques
600
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
-Venda impresos
-PDF e-tributs
-Programa ajuda
Imprès
general**
-
Entitats
col·laboradores
-
Pagament
telemàtic
-
Delegacions
territorials i oficines
liquidadores
Tramitació
telemàtica
PROGRAMA
D’AJUDA
CITA
PRÈVIA
** Utilització de l’imprès 600
-Permet liquidar qualsevol operació subjecta a l’impost, no subjecta i subjecta i exempta
Cita prèvia
Portal
e-tributs
-En cas de béns immobles, permet introduir fins a dos béns sempre que:
-els dos béns estiguin ubicats en el mateix municipi
-l’operació tingui la mateixa tarifa i, si s’escau, els mateixos codis de no-subjecció, exempció o bonificació
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En cas de tarifa AUR (arrendaments), el programa d’ajuda permet adjuntar còpia del contracte d’arrendament
d’immobles al model 600.
Normativa
Glossari
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
SOBRE ITPAJD
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
02/06/2015
13
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació dels models d’autoliquidació 610, 611, 615, 616 i 630
(impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats)
Informació
sobre tràmits
MODEL
ORIGEN
ÚS
Incidències
informàtiques
610
-PDF e-tributs
Documents negociats
per entitats
col·laboradores
Entitats
col·laboradores
Delegacions
territorials
(presentació mensual)
PDF
611
-PDF e-tributs
Resum anual dels
models 610
No hi ha pagament
Delegacions
territorials
PDF
Documents amb
acció canviària o
endossables a
l’ordre, emesos pel
comerç minorista
Entitats
col·laboradores
Delegacions
territorials
(presentació mensual)
PDF
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
615
-PDF e-tributs
PAGAMENT
PRESENTACIÓ
ENLLAÇOS
616
-PDF e-tributs
Resum anual dels
models 615
No hi ha pagament
Delegacions
territorials
PDF
630
-PDF e-tributs
Lletres de canvi
Entitats
col·laboradores
Delegacions
territorials
PDF
Portal
e-tributs
Normativa
Glossari
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
SOBRE ITPAJD
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
02/06/2015
14
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
COMPRA D’IMMOBLE URBÀ I IMPOST TPO
EMPLENAMENT MODEL 600
1. La compra d’un immoble urbà està subjecta a TPO quan:
-qui ven no és empresari o professional;
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-o, sent-ho, no actua en exercici de la seva activitat (el bé
no està afecte a la seva activitat).
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
2. Altrament (empresari en exercici de la seva activitat), la
compra està subjecta a IVA i, si escau, a AJD.
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
3. No obstant, si l’operació està subjecta però exempta
d’IVA, queda subjecta a TPO.
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
-Base imposable: valor real de
l’immoble
FITXA AJD
COMPRA
IMMOBLE
-Tarifa: cas general, TUB
-Tipus impositiu: general, 10%
Atenció: 8% de l’1.07.2010 al 31.07/2013
7% fins el 30.06.2010
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Conceptes relacionats amb la compra d’immobles urbans:
USDEFRUIT
I NUA
PROPIETAT
HABITATGE
HABITUAL
FAMÍLIA
NOMBROSA
AMB PRÉSTEC
BONIFICACIÓ
EMPRESES
COMPROVACIÓ
HIPOTECARI
IMMOBILIÀRIES
DE VALORS
COMPRA
INSTRUCCIÓ
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
MINUSVALIDESA
JOVES
02/06/2015
15
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
QUADRE DE TRIBUTACIÓ D’OPERACIONS AMB IMMOBLES ITPAJD – IVA
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
TIPUS D’OPERACIÓ
TPO
Operació SUBJECTA a IVA i NO EXEMPTA
NO
Operació SUBJECTA a IVA i EXEMPTA, SENSE
RENÚNCIA A L’EXEMPCIÓ
SÍ
Operació SUBJECTA a IVA i EXEMPTA, AMB
RENÚNCIA A L’EXEMPCIÓ
NO
Operació NO SUBJECTA a IVA
SÍ
AJD
IVA
SÍ
SÍ
(si compleix requisits)
NO
NO
SÍ
SÍ
(si compleix requisits)
NO
NO
Cita prèvia
Portal
e-tributs
FITXA TPO
COMPRA
IMMOBLE
FITXA D’OPERACIONS
SUBJECTES, EXEMPTES I
RENÚNCIA EXEMPCIÓ IVA
FITXA AJD
COMPRA
IMMOBLE
Glossari
02/06/2015
16
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CONCEPTE D’EMPRESARI O PROFESSIONAL
Informació
sobre tràmits
Són empresaris o professionals:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
a) els que desenvolupen activitats que impliquen ordenar per compte propi factors de
producció materials i/o humans amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució
de béns o serveis;
b) les societats mercantils (anònimes, de responsabilitat limitada, etc.), llevat que
puguin acreditar que no realitzen activitats empresarials o professionals;
c) qualsevol persona que realitzi, fins i tot ocasionalment, alguna d’aquestes activitats
amb la finalitat de la venda o cessió a un tercer:
-promoció, construcció o rehabilitació d’edificacions
Cita prèvia
-urbanització de terrenys
-arrendament de béns
FITXA ARRENDAMENTS
Portal
e-tributs
Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit
Glossari
02/06/2015
17
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
OPERACIONS IMMOBILIÀRIES SUBJECTES I EXEMPTES D’IVA
1. El transmitent és empresari o professional
-IVA: SÍ
-TPO: NO
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
-AJD: SÍ
SUBJECTES I
EXEMPTES D’IVA
-IVA: NO
Cita prèvia
-TPO: SÍ
-AJD: NO
Portal
e-tributs
Glossari
i el bé està afecte a l’activitat
2. Operacions:
SUBJECTES I NO
EXEMPTES D’IVA
Incidències
informàtiques
concepte
EL TRANSMITENT
POT RENUNCIAR A
L’EXEMPCIÓ SI ES
COMPLEIXEN ELS
REQUISITS:
-transmissió de terreny edificable no resultant d’actuacions urbanístiques
-transmissió de terreny no edificable en curs d’urbanització no resultant
d’actuació urbanística
-transmissió de terreny edificable o no, resultant d’actuacions urbanístiques
-transmissió de terreny amb edificacions en curs de construcció
-primera transmissió d’una edificació acabada o rehabilitada concepte
-transmissió d’edificació per a la seva immediata rehabilitació
-transmissió d’edificació derivada de l’opció de compra d’un lísing
-transmissió de terreny rústic
-transmissió de terreny no edificable
-aportació de terreny a sistemes d’actuació urbanística i adjudicació de
terreny derivada d’aquests sistemes
-transmissió de terreny no edificable amb construccions agràries.
-segona o ulterior transmissió d’una edificació acabada concepte
-l’adquirent també és empresari o professional i actua
en exercici de la seva activitat
-l’adquirent té dret a deduir el 100% de l’IVA suportat
en l’operació
-el transmitent ha de notificar la renúncia a l’exempció a
l’adquirent amb caràcter previ o simultani a l’operació
SUBJECTES I NO
EXEMPTES D’IVA
-IVA: SÍ
-TPO: NO
-AJD: SÍ
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit
02/06/2015
18
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CONCEPTE DE PRIMERA I POSTERIORS TRANSMISSIONS D’EDIFICACIONS
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
És primera transmissió la realitzada pel promotor d’una edificació
la construcció o rehabilitació de la qual està finalitzada.
IVA i AJD: SÍ
TPO: NO
CONCEPTE DE
REHABILITACIÓ
Excepció: no és primera transmissió, sinó segona o posterior,
la transmissió de l’edificació feta pel promotor:
a) després del seu ús ininterromput durant 2 o més anys pel seu
propietari o per titulars d’un dret de gaudi (usufructuaris) o
d’arrendament, i
b) a un tercer, és a dir, a persona distinta de la que ha estat
utilitzant l’edificació durant aquest termini
TPO: SÍ
IVA i AJD: NO
Portal
e-tributs
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit
Glossari
02/06/2015
19
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
USDEFRUIT I NUA PROPIETAT
L’usdefruit és el dret a utilitzar i gaudir d’un bé, independent de la seva propietat:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
USDEFRUIT
PLE DOMINI
DESMEMBRACIÓ
DEL DOMINI
NUA
PROPIETAT
Regles de valoració del dret d’usdefruit
1. Usdefruit temporal (establert per un
nombre determinat d’anys)
2% del valor total per cada any, sense
excedir del 70%
2. Usdefruit vitalici (establert fins a la
mort de l’usufructuari)
(89 - edat usufructuari)% del valor total,
sense superar el 70%. Mínim: 10%
3. Usdefruit a favor d’una societat per
termini superior a 30 anys o indefinit
Equival a ple domini amb condició
resolutòria, 100% del valor total
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Regla de valoració de la nua propietat: valor total – valor de l’usdefruit
Glossari
Normativa aplicable: art. 10.2 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova
el text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
20
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL PER FAMÍLIA
NOMBROSA
EMPLENAMENT MODEL 600
S’aplica el tipus reduït del 5% si:
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
a) el comprador o compradors són membres d’una família
nombrosa concepte
b) l’immoble està destinat al seu ús com habitatge habitual
c) s’adquireix el ple domini
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
d) la suma de les bases imposables totals en IRPF menys
els mínims personals i familiars de tots els membres de la
família nombrosa no excedeix de 30.000 euros (aquest
import s’incrementa en 12.000 euros per cada fill que
excedeix del nombre mínim per tenir la consideració de
família nombrosa)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TUF
-Tipus impositiu: 5%
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin
estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si són situats en el mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres d’anàlogues)
Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i
art. 17 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
02/06/2015
21
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
CONCEPTE DE FAMÍLIA NOMBROSA
És família nombrosa la formada per:
-un o dos ascendents amb tres fills o més, comuns o no
-un o dos ascendents amb dos fills o més, comuns o no, quan almenys un dels fills sigui discapacitat
o incapacitat per treballar
-dos ascendents, ambdós discapacitats o almenys un amb grau de discapacitat igual o superior al
65%, o incapacitats per treballar, amb dos fills, comuns o no
-el pare o la mare separats o divorciats, amb tres fills o més, comuns o no, sempre que estiguin sota
la seva dependència econòmica, encara que no visquin en el domicili conjugal
-dos o més germans orfes de pare i mare sotmesos a tutela, acolliment o guàrdia que convisquin amb
el tutor, acollidor o guardador, però sense dependre’n econòmicament
-tres o més germans orfes de pare i mare, majors de 18 anys, o dos si un és discapacitat, que
convisquin i tinguin dependència econòmica entre ells
Són ascendents:
-el pare i la mare amb vincle conjugal, així com el pare o la mare i el seu respectiu cònjuge
-la parella de fet que conviu amb els fills i compleix els requisits de la Llei 10/1998, de 15 de juliol,
d’unions estables de parella
Fills:
Per computar, han de ser solters, menors de 21 anys (25 si estudien, o sense límit d’edat si són
discapacitats o incapacitats per treballar), i han de conviure amb els ascendents (llevat de separació
o divorci) i dependre’n econòmicament.
Òrgan competent per atorgar el títol oficial acreditatiu de família nombrosa: Secretaria de
Família del Departament de Benestar Social i Família
Normativa aplicable: art. 2 de la Llei 40/2003, de 21 de novembre, de protecció a les famílies
nombroses
02/06/2015
22
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL PER PERSONA
AMB DISMINUCIÓ FÍSICA, PSÍQUICA O SENSORIAL
EMPLENAMENT MODEL 600
S’aplica el tipus reduït del 5% si:
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
a) el comprador o algun membre de la seva unitat familiar
té, en la data de la compra, la consideració de persona amb
disminució física, psíquica o sensorial en grau igual o
superior al 65%
b) l’immoble està destinat al seu ús com habitatge habitual
c) s’adquireix el ple domini
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
d) la suma de les bases imposables totals en IRPF menys
els mínims personals i familiars dels membres de la unitat -Tarifa: TUM
familiar no excedeix de 30.000 euros
-Tipus impositiu: 5%
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin
estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: art. 6 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i
art. 18 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
02/06/2015
23
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL PER PERSONA
DE 32 ANYS O MENYS
EMPLENAMENT MODEL 600
S’aplica el tipus reduït del 5% si:
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
a) el comprador té en la data de compra 32 anys o menys
b) l’immoble està destinat a l’ús com a habitatge habitual
-cal indicar la data de naixement
c) s’adquireix el ple domini
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
d) la base imposable total en IRPF menys els mínims
personals i familiars no excedeix de 30.000 euros.
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
Si hi ha més d’un comprador (per exemple en cas de
-Base imposable: valor real de
matrimoni) s’aplica el tipus reduït només als que compleixen l’immoble
els requisits, sobre el percentatge del valor de l’immoble que -Tarifa: TUJ
els correspon.
-Tipus impositiu: 5%
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin
estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: art. 10 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i
art. 19 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
02/06/2015
24
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
COMPRA D’HABITATGE HABITUAL PER EMPRESA
IMMOBILIÀRIA PER A LA SEVA REVENDA
S’aplica la bonificació del 70% de la quota si:
a) el comprador és una empresa immobiliària concepte
b) es transmet el ple domini d’un immoble o una part d’un
immoble destinat al seu ús com a habitatge
c) l’empresa compradora ha de revendre l’immoble a un
particular o una altra empresa immobiliària en el termini
de 5 anys règim transitori
d) es fa constar a l’escriptura pública de la compra la
voluntat d’aplicar la bonificació fiscal
-Subjecte passiu: l’empresa
immobiliària compradora
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TUB
-Tipus impositiu: 10%
La bonificació no s’aplica:
a) en cas de solars: no són habitatge
Atenció: 8% de l’1/07/2010 al 31/07/2013
7% fins al 30.06.2010
b) en cas d’enderrocament i nova construcció
c) en cas d’arrendament de l’habitatge abans de la
revenda
-Codi bonificació: 440
-Percentatge bonificació: 70%
(l’import de la bonificació es posa a la
casella 5 del model 600, segon full)
d) en cas d’adjudicació en subhasta judicial. Sí s’aplica:
-en subhasta administrativa per la Seguretat Social
Glossari
EMPLENAMENT MODEL 600
-en cas de cessió de rematada posterior a la subhasta
REGULARITZACIÓ
EN CAS D’INCOMPLIMENT
DELS REQUISITS
Normativa aplicable: art. 13 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives;
art. 37 i disp. transit. 3a de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres; art. 4 del
Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures urgents de contenció de la despesa i en matèria fiscal
02/06/2015
25
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
CONCEPTE D’EMPRESA IMMOBILIÀRIA
A efectes d’aquesta bonificació, són empreses immobiliàries les que tenen com a
activitat principal:
ACREDITACIÓ
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
a) la construcció d’edificis
b) la promoció immobiliària
c) la compravenda d’immobles per compte propi
Programes
d’ajuda
ACREDITACIÓ
Per aplicar la bonificació, l’immoble ha d’estar
Cita prèvia
-Alta IAE epígraf 833.2
-Declaració censal (model 036 o 037)
-Full d’identificació presentat al Registre
Mercantil on consti activitat i codi
de classificació
comptabilitzat en l’actiu circulant o corrent
Còpia del Llibre Diari, certificada,
signada i segellada per l’administrador
de l’empresa en què es declara la
coincidència de la fotocòpia aportada
amb la comptabilitat oficial de l’empresa
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
26
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
TERMINI PER REVENDRE L’IMMOBLE EN CAS DE BONIFICACIÓ
-Fins el 31 de desembre de 2008 el termini era de 3 anys.
-A partir de l’1 de gener de 2009 el termini per efectuar la revenda és de 5 anys.
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
-També s’aplica el termini de 5 anys quan a 31 de desembre de 2008 no s’havia esgotat
el termini de 3 anys.
Per tant:
TERMINI
Programes
d’ajuda
Compres realitzades a partir de l’1 de gener de 2006
5 anys
Compres realitzades abans de l’1 de gener de 2006 i
que a 31 de desembre de 2008 no havien fet la revenda
3 anys
Cita prèvia
En cas que no es compleixi aquest termini cal regularitzar la liquidació de l’impost.
Portal
e-tributs
Glossari
REGULARITZACIÓ
EN CAS D’INCOMPLIMENT
DELS REQUISITS
Normativa aplicable: art. 37 i disp. transitòria 3a de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures
fiscals i financeres
02/06/2015
27
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
REGULARITZACIÓ EN CAS D’INCOMPLIMENT DEL REQUISITS PER APLICAR LA
BONIFICACIÓ
Aquesta bonificació és provisional fins que es demostra la revenda de l’habitatge:
a) en el termini de 5 anys
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
règim transitori
b) a un particular o a una altra empresa immobiliària que compleix els requisits
Si no s’acredita la revenda aportant la nova escriptura de compravenda, el subjecte
passiu ha d’efectuar una autoliquidació complementària sense bonificació, al tipus
vigent en el moment de la compra, i aplicant interessos de demora interessos de demora
comptats des de la finalització del termini de presentació voluntari (un mes) de la compra
fins al dia de l’ingrés.
EMPLENAMENT MODEL 600
-Data de meritació: la data de l’atorgament de l’escriptura o contracte de la compra
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
-Cal emplenar apartat Liquidació complementària -justificant del primer model, data de
presentació i import ingressat- (primer full del model)
-Es calcula l’import de l’impost sense aplicar la bonificació i es resta el que ja es va
ingressar en la primera autoliquidació.
-Quota resultant (casella 6): s’ha de restar a la quota l’import ja ingressat en el primer model
600
-Cal indicar l’import dels interessos de demora (casella 7)
Normativa aplicable: art. 37 de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres
02/06/2015
28
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
COMPRA D’IMMOBLE AMB CONSTITUCIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI
Quan per a la compra d’un immoble es constitueix un préstec hipotecari, cal liquidar les
dues operacions de manera separada:
a) D’una banda s’ha de liquidar la compra:
FITXA COMPRA IMMOBLE TPO
-per TPO si és immoble de segona mà
-per AJD si és immoble de primera mà
b) De l’altra, s’ha de liquidar el préstec:
FITXA COMPRA IMMOBLE AJD
FITXA PRÉSTEC TPO
-per TPO si qui presta és un particular
Cita prèvia
-per AJD si qui presta és un empresari
(una entitat financera, per exemple)
FITXA PRÉSTEC AJD
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
29
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CONSTITUCIÓ DE SOCIETAT
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: la societat
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010
AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ
EXEMPTA DE L’IMPOST
Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal
tributar a l’1%, sense exempció.
Models i
formularis
Quant a la base imposable, cal distingir:
Programes
d’ajuda
a) si la societat limita la responsabilitat (SA, SL), la
base és l’import nominal del capital social més la prima
d’emissió, si n’hi ha
Cita prèvia
b) si la societat no limita la responsabilitat, la base és el
valor net de l’aportació, igual al valor real del bé o dret
menys càrregues i despeses deduïbles i menys deutes
assumits per la societat
Portal
e-tributs
-Transmitent: els socis (si són
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: OSC
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120
(operacions des del 3.12.10)
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
APORTACIONS DE BÉNS
AMB CÀRREGUES QUE
ASSUMEIX LA SOCIETAT
Glossari
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
02/06/2015
30
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
ENTITATS EQUIPARADES A SOCIETAT
TIPUS DE SOCIETATS
Informació
sobre tràmits
-CIVIL
-DE RESPONSABILITAT COL·LECTIVA
Incidències
informàtiques
-COMANDITÀRIA SIMPLE
-COMANDITÀRIA PER ACCIONS
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-ANÒNIMA
-DE RESPONSABILITAT LIMITADA
-FONS (INVERSIÓ, TITULITZACIÓ,
PENSIONS)
-AGRUPACIOS D’INTERÈS
ECONÒMIC
-UNIONS TEMPORALS D’EMPRESES
-COOPERATIVES
Portal
e-tributs
-SOCIETATS AGRÀRIES DE
TRANSFORMACIÓ
ENTITATS EQUIPARADES A SOCIETAT
-PERSONES JURÍDIQUES NO SOCIETÀRIES
AMB FINALITAT LUCRATIVA
-CONTRACTE DE COMPTES EN
PARTICIPACIÓ
-COPROPIETAT DE VAIXELLS
-COMUNITAT DE BÉNS CONSTITUÏDA PER
ACTE ENTRE VIUS QUE REALITZA
ACTIVITATS EMPRESARIALS**
-COMUNITAT DE BÉNS, CONSTITUÏDA PER
ACTES PER CAUSA DE MORT QUE CONTINUÏ
EN RÈGIM D’INDIVISIÓ L’EXPLOTACIÓ DEL
NEGOCI DE LA PERSONA CAUSANT PER UN
TERMINI SUPERIOR A TRES ANYS**
**El lloguer d’immobles és activitat empresarial
si es disposa de:
-local destinat exclusivament a l’activitat i
-persona amb contracte laboral i jornada
completa
Glossari
Normativa aplicable: art. 22 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
31
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
AMPLIACIÓ DE CAPITAL D’UNA SOCIETAT
DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010
AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ
EXEMPTA DE L’IMPOST
(TAMBÉ ESTÀ EXEMPTA LA PRIMA D’EMISSIÓ)
Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal
tributar a l’1%, sense exempció.
Models i
formularis
Quant a la base imposable, cal distingir:
Programes
d’ajuda
a) si la societat limita la responsabilitat (SA, SL), la
base és l’import nominal de l’ampliació del capital social
més la prima d’emissió, si n’hi ha
Cita prèvia
b) si la societat no limita la responsabilitat, la base és el
valor net de l’aportació, igual al valor real del bé o dret
menys càrregues i despeses deduïbles i menys deutes
assumits per la societat
Portal
e-tributs
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: els socis (si són
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: OSA
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120
(operacions des del 3.12.10)
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
APORTACIONS DE BÉNS
AMB CÀRREGUES QUE
ASSUMEIX LA SOCIETAT
Glossari
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
02/06/2015
32
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
APORTACIONS DELS SOCIS QUE NO SUPOSEN
EMPLENAMENT MODEL 600
AMPLIACIÓ DE CAPITAL D’UNA SOCIETAT
-Subjecte passiu: la societat
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010
AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ
EXEMPTA DE L’IMPOST
Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal
tributar a l’1%, sense exempció.
-Transmitent: els socis (si són
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: OSS
La base és el valor net de l’aportació, igual al valor real
del bé o dret aportat menys les càrregues i despeses
deduïbles i menys els deutes assumits per la societat
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120
(operacions des del 3.12.10)
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
Cita prèvia
Portal
e-tributs
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
APORTACIONS DE BÉNS
AMB CÀRREGUES QUE
ASSUMEIX LA SOCIETAT
Glossari
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
02/06/2015
33
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
APORTACIONS DE BÉNS AMB CÀRREGUES QUE ASSUMEIX LA SOCIETAT
Quan, en cas de constitució de societat, augment de capital o aportació que no suposa
Informació
sobre tràmits
augment de capital, s’aporta un bé amb càrregues assumides per la societat (per
exemple, un immoble amb hipoteca), cal liquidar dues operacions:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
1. L’operació societària
2. L’adjudicació en pagament de deute
(constitució, augment o aportació)
(transmissió patrimonial onerosa)
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: la societat
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: els socis (si són més
d’un, cal emplenar l’annex)
-Transmitent: els socis (si són més d’un, cal
emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Data de meritació: la data de l’atorgament de
l’escriptura o contracte
-Base imposable: valor net del bé o
dret aportat
-Tarifa: OSC o OSA o OSS
Glossari
EMPLENAMENT MODEL 600
-Tipus impositiu: 1%
-Base imposable: valor de la càrrega que
assumeix la societat
-Tarifa: TUB
-Tipus impositiu: 10%
Atenció: 8% de l’01.07.2010 al l’31.07.2013
7% fins el 30.06.2010
-Codi d’exempció: 120
(per a operacions des del 3.12.10)
Normativa aplicable: art. 7 i 19 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
34
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TRASLLAT DE LA SEU DE DIRECCIÓ EFECTIVA O DEL
EMPLENAMENT MODEL 600
DOMICILI SOCIAL D’UNA SOCIETAT
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: no n’hi ha
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o domicili
social d’una societat quan ni l’una ni l’altre estan
prèviament situats en un estat membre de la UE
TPO
OS
AJD
NO SUBJECTE
SUBJECTE I EXEMPT*
(CODI 250)
NO SUBJECTE
* L’operació està exempta quan s’ha realitzat a partir del 3 de desembre de 2010.
Trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o domicili
social d’una societat domiciliada en un estat membre de la
UE
TPO
OS
AJD
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 136)
NO SUBJECTE
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 136)
** Sempre que compleixi els requisits per tributar per alguna d’aquestes modalitats
Glossari
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: haver líquid
(actiu real - passiu exigible)
-Tarifa: OST
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120
(per a operacions des del 3.12.10)
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Tarifa: TUB o AJ8
-Codi d’exempció: 136
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
02/06/2015
35
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
REDUCCIÓ DE CAPITAL I DISSOLUCIÓ D’UNA
EMPLENAMENT MODEL 600
SOCIETAT
Queda subjecta a OS la reducció de capital social així com
la dissolució d’una societat, sempre que hi hagi
devolució de béns o drets als socis.
Si la reducció o la dissolució no dóna lloc a cap devolució
(per exemple en cas de compensació de pèrdues), no s’ha
de tributar per cap operació, però el model 600 s’ha de
presentar igualment (com a no subjecte).
-Subjecte passiu: cada soci (cal
emplenar un model 600 per
cada soci)
-Transmitent: la societat
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real
-Tarifa: OSR
-Tipus impositiu: 1%
Base imposable:
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
La base és el valor real del bé o dret lliurat al soci,
sense deducció de despeses ni deutes
NOTA: si els béns lliurats estan gravats per hipoteca, NO es
genera subjecció a TPO per adjudicació en pagament d’assumpció
de deutes (consulta V1091/11, de 29 d’abril de 2011)
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
36
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
OPERACIONS DE REESTRUCTURACIÓ
EMPLENAMENT MODEL 600
Són operacions de reestructuració:
-Subjecte passiu: l’adquirent
(sigui persona física o jurídica)
a) La fusió i escissió de societats
-Transmitent: la societat
b) L’aportació d’actius
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
c) El canvi de valors
Models i
formularis
-Tarifa: TUB o AJ8
Aquestes operacions no estan subjectes a OS i, per tant,
-Codi d’exempció: 119
poden quedar subjectes a TPO o AJD, però exemptes (codi
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
d’exempció 119)
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
TPO
OS
AJD
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 119)
NO SUBJECTE
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 119)
** Sempre que compleixi els requisits per tributar per alguna d’aquestes modalitats
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Glossari
Normativa aplicable: art. 19 i set. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, que aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
37
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
OPERACIONS SOCIETÀRIES NO SUBJECTES
Operacions de reestructuració (fusions, escissions...)
FITXA OPERACIONS DE
REESTRUCTURACIÓ
Trasllat a Espanya de la seu de la direcció efectiva o
del domicili social de companyies domiciliades en un
altre estat membre de la Unió Europea
FITXA TRASLLAT
DE SOCIETATS
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Modificació de l’escriptura de constitució o estatuts
EMPLENAMENT MODEL 600
Canvi de l’objecte social
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: la societat
Transformació de la societat
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
Pròrroga de la durada de la societat
Ampliació de capital amb càrrec a la reserva
constituïda per la prima d’emissió
Escriptura de poders o designació d’apoderats
Glossari
Nomenament d’administradors
Canvi de denominació
02/06/2015
-Tarifa: NSJ
-Codi de no-subjecció: 24
PER A AQUESTES OPERACIONS
NO CAL PRESENTAR CAP MODEL,
ES PRESENTA L’ESCRIPTURA
DIRECTAMENT EN EL REGISTRE
MERCANTIL
38
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
PRÉSTECS AMB GARANTIA (HIPOTECA) (TPO)
El préstec amb hipoteca, fiança o aval tributa només en
concepte de préstec, segons les regles següents:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Prestamista particular
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
TANT EL PRÉSTEC COM
LA HIPOTECA/FIANÇA
SUBJECTES A TPO I
EXEMPTS
(CODI D’EXEMPCIÓ 128)
SUBJECTES A IVA I AJD
Prestamista empresari
(entitat financera)
FITXA PRÉSTEC
AJD
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: import
principal del préstec,
interessos i altres conceptes
(despeses, etc.) garantides per
la hipoteca
-Tarifa: DRG
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció (si l’operació
està exempta): 128
Portal
e-tributs
Glossari
NOTA: Els reconeixements de deute s’equiparen a
préstecs i tributen segons les normes dels préstecs
INFORMACIÓ GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 7 i 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
39
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
PRÉSTECS I CRÈDITS AMB HIPOTECA (AJD)
EMPLENAMENT MODEL 600
El préstec i el crèdit amb hipoteca tributen només en
-Subjecte passiu: el prestatari
concepte de préstec, segons les regles següents:
-Transmitent: el prestamista
Prestamista (qui lliura els diners):
empresari
SUBJECTE A IVA
I AJD
0,
SUBJECTE A TPO
Prestamista (qui lliura els diners):
particular
FITXA PRÉSTEC
TPO
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: import
principal del préstec,
interessos i altres conceptes
(despeses, etc.) garantides per
la hipoteca
-Tarifa: AJ6
Cita prèvia
PRÉSTEC HIPOTECARI
MODIFICACIÓ
Portal
e-tributs
CANCEL·LACIÓ
MODIFICACIÓ
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
HABITATGE HABITUAL, JOVES
HABITATGE HABITUAL, MINUSVALIDESA
HABITATGE DECLARAT PROTEGIT
Glossari
CRÈDIT HIPOTECARI
HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL
HABITATGE
DECLARAT PROTEGIT
HABITATGE DE
PROTECCIÓ OFICIAL
MODIFICACIÓ
RANG
HIPOTECARI
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
40
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
CANCEL·LACIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el prestatari
La cancel·lació d’un préstec hipotecari és una operació
subjecta però exempta d’AJD amb codi d’exempció 130.
Incidències
informàtiques
-Transmitent: el prestamista
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
Models i
formularis
-Tarifa: AJ7
-Codi d’exempció: 130
Programes
d’ajuda
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Cita prèvia
Normativa aplicable: art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
Portal
e-tributs
refós de la Llei de l’ITPAJD
Glossari
02/06/2015
41
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
MODIFICACIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI
La modificació de les condicions d’un préstec hipotecari és
Informació
sobre tràmits
una operació subjecta i no exempta d’AJD.
Incidències
informàtiques
No obstant això, està exempta (codi d’exempció 225):
a) la modificació del tipus d’interès;
Models i
formularis
b) la modificació del termini de pagament;
c) la introducció d’un període de carència;
Programes
d’ajuda
d) la modificació del període de revisió del tipus d’interès,
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: import de la
modificació
-Tarifa: AJ7
-Tipus impositiu: 1,5%
quan el préstec ha estat concedit per una entitat financera.
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
-Codi d’exempció (si l’operació
està exempta): 225
Cita prèvia
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: Llei 2/1994, de 30 de març, de modificació i subrogació de préstecs hipotecaris; art. 62
de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost
sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
42
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
PRÉSTEC HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ D’HABITATGE
HABITUAL PER PERSONA JOVE
EMPLENAMENT MODEL 600
S’aplica el tipus reduït del 0,5% a la constitució o
modificació del préstec hipotecari si:
-Subjecte passiu: el prestatari
a) el prestatari (qui rep els diners) té 32 anys o menys
-Transmitent: el prestamista
b) l’immoble està destinat a l’ús com a habitatge habitual
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
c) la suma de la base imposable total en IRPF menys el
mínim personal i familiar no excedeix de 30.000 euros
Base imposable
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-cal indicar la data de naixement
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
La base imposable està constituïda per l’import principal del préstec,
interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la
hipoteca, amb el límit del valor d’adquisició de l’habitatge.
-Base imposable: vegeu la fitxa
L’excés sobre aquest valor tributa a l’1,5% sense bonificació per la
tarifa general de préstecs FITXA GENERAL PRÉSTEC
-Tipus impositiu: 0,5%
-Tarifa: AJJ
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Portal
e-tributs
Glossari
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin
estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
02/06/2015
43
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
PRÉSTEC HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ HABITATGE
HABITUAL PER PERSONA DISCAPACITADA
EMPLENAMENT MODEL 600
S’aplica el tipus reduït del 0,5% a la constitució o
modificació del préstec hipotecari si:
-Subjecte passiu: el prestatari
a) el prestatari té una discapacitat igual o superior al 33%
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
b) l’immoble està destinat a l’ús com a habitatge habitual
c) la suma de la base imposable total en IRPF menys el
mínim personal i familiar no excedeix de 30.000 euros
Base imposable
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-Transmitent: el prestamista
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: vegeu la fitxa
La base imposable està constituïda per l’import principal del préstec,
interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la
hipoteca, amb el límit del valor d’adquisició de l’habitatge.
-Tarifa: AJM
-Tipus impositiu: 0,5%
L’excés sobre aquest valor tributa a l’1,5% sense bonificació per la
tarifa general de préstecs FITXA GENERAL PRÉSTEC
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Portal
e-tributs
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin
estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Glossari
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
02/06/2015
44
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
PRÉSTECS I CRÈDITS HIPOTECARIS PER ADQUISICIÓ
D’HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL (VPO)
La constitució o modificació de préstecs i crèdits hipotecaris
atorgats per a l’adquisició d’habitatges de protecció oficial
(VPO) és una operació subjecta però exempta d’AJD
(codi d’exempció 124).
ATENCIÓ
Programes
d’ajuda
Cal distingir el supòsit d’habitatges de protecció oficial
(VPO) del cas d’habitatges declarats protegits: en
aquest segon cas l’operació està subjecta i no exempta de
l’impost, i tributa
-al tipus del 0,1%, si es tracta de préstecs hipotecaris
FITXA HABITATGES DECLARATS PROTEGITS, PRÉSTECS
Portal
e-tributs
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
Models i
formularis
Cita prèvia
EMPLENAMENT MODEL 600
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: import
principal del préstec,
interessos i altres conceptes
(despeses, etc.) garantides per
la hipoteca
-Tarifa: AJ6 o AJ7
-Tipus impositiu: 1,5%
-Codi d’exempció: 124
-al tipus de l’1,5%, si es tracta de crèdits hipotecaris
FITXA HABITATGES DECLARATS PROTEGITS, CRÈDITS
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Glossari
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives; art. 45
del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
45
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
MODIFICACIÓ DEL RANG HIPOTECARI
EMPLENAMENT MODEL 600
El rang hipotecari és l’ordre en què s’executen les
hipoteques constituïdes sobre un bé.
Les modificacions del rang tributen per AJD ja que es
tracta d’escriptures públiques amb contingut avaluable
Models i
formularis
econòmicament i no estan subjectes a TPO.
-Subjecte passiu: el creditor
hipotecari
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: veure fitxa
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Les modificacions poden ser:
-Tarifa: AJ8
a) de posposició i millora del rang:
una hipoteca anterior perd el seu
rang i una altra o altres hipoteques
es posen per davant, és a dir
milloren el seu rang
Base imposable:
import de la
responsabilitat de
la hipoteca que
perd el rang
b) d’igualació del rang: una
hipoteca posterior iguala el seu rang
amb una altra d’anterior
Base imposable:
import de la
responsabilitat de
la hipoteca
anterior
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
46
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
ARRENDAMENT D’IMMOBLE
TOTS ELS ARRENDAMENTS D’IMMOBLES
ESTAN SUBJECTES A IVA
PERÒ CAL DISTINGIR:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
ÚS COM A
HABITATGE
Programes
d’ajuda
EXEMPT D’IVA I
SUBJECTE A IVA I
SUBJECTE A TPO
SUBJECTE A AJD**
ÚS COM A LOCAL
DE NEGOCI
Cita prèvia
Portal
e-tributs
**si l’arrendament està formalitzat
en escriptura pública
FITXA
ARRENDAMENTS TPO
Glossari
Normativa aplicable: art. 7.5 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
47
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
ARRENDAMENT D’IMMOBLE (TPO)
EMPLENAMENT MODEL 600
L’arrendament d’un immoble per al seu ús com a habitatge
-Subjecte passiu: l’arrendatari
(si n’hi ha més d’un cal
emplenar l’annex)
està subjecte a TPO.
-Transmitent: l’arrendador
La pròrroga forçosa de l’arrendament i l’actualització de
la renda no tributen.
Base imposable
a) si consta la durada del contracte, l’import total de la
renda a satisfer durant la vigència del contracte, i com a
mínim tres anys;
b) si no consta la durada del contracte, l’import total de la
renda a satisfer durant sis anys.
Cita prèvia
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé arrendat
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: AUR
-Tipus impositiu a partir de l’1
de gener de 2015: 0,5%
- Tipus impositiu 31.1.201431.12.2014: 0,3%
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 i 10 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD, modificats per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals,
administratives, financeres i del sector públic (art. 123).
02/06/2015
48
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
COMPRA D’IMMOBLE URBÀ I IMPOST AJD
EMPLENAMENT MODEL 600
1. La compra d’un immoble urbà està subjecta a AJD quan:
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-qui ven és empresari o professional i actua en exercici
de la seva activitat (el bé està afecte a la seva activitat);
-l’operació està subjecta i no exempta d’IVA;
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-l’operació es formalitza en escriptura pública.
2. Altrament, la compra està subjecta a TPO.
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
FITXA TPO
COMPRA
IMMOBLE
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: cas general, AJ4
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Conceptes relacionats amb la compra d’immobles urbans:
USDEFRUIT
I NUA
PROPIETAT
COMPRA
AMB PRÉSTEC
HIPOTECARI
HABITATGE
DECLARAT
PROTEGIT
INSTRUCCIÓ
COMPROVACIÓ
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
DE VALORS
Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
49
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
ADQUISICIÓ D’HABITATGE DECLARAT PROTEGIT
EMPLENAMENT MODEL 600
A la compra d’un immoble declarat protegit s’aplica el tipus
reduït del 0,1% quan tributa per AJD.
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un cal emplenar l’annex)
ATENCIÓ
Cal distingir el supòsit d’habitatges declarats protegits del
cas d’habitatges de protecció oficial (VPO): en aquest
segon cas l’operació està subjecta a l’impost (tarifa AJ4)
però exempta (codi d’exempció 123).
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor declarat
-Tarifa: AAH
-Tipus impositiu: 0,1%
CONSTITUCIÓ I MODIFICACIÓ DE
PRÉSTEC HIPOTECARI
PER ADQUIRIR UN
HABITATGE DECLARAT PROTEGIT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives; art. 45
del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
50
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
EMPLENAMENT MODEL 620
COMPRA DE VEHICLES
-Subjecte passiu: el comprador
-Transmitent: el venedor
La compra d’un vehicle està subjecta a TPO quan el
venedor no és un empresari en exercici de la seva
activitat, sinó un particular.
-Data de meritació: la data de la
transmissió
-Base imposable: valor real del
vehicle (vegeu el simulador)
Base imposable
La base imposable és el valor real del vehicle. A aquest efecte cada
any el Ministeri d’Economia i Hisenda aprova una ordre que
estableix la valoració de determinats turismes, tot terrenys,
ciclomotors i motocicletes, així com embarcacions i motors marins.
Es pot consultar aquests valors en el simulador.
-Tarifa: no hi ha tarifa
-Tipus impositiu: 5%
Atenció: 4% fins el 30.06.2010
INFORMACIÓ GENERAL
MODELS VEHICLES
Cita prèvia
EXEMPCIÓ
REVENDA
Portal
e-tributs
NO
OBLIGACIÓ
DE PRESENTAR
SIMULADOR
VALORACIÓ
VEHICLES
VALORS
per a la transmissió
de vehicles
CONCEPTE DE
VEHICLE
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de contenció de la despesa i
reducció del dèficit públic
02/06/2015
51
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
COMPRA DE VEHICLES: EXEMPCIÓ EN CAS DE
COMPRA PER REVENDA POSTERIOR
EMPLENAMENT MODEL 620
-Subjecte passiu: el comprador
-Transmitent: el venedor
La compra d’un vehicle està subjecta i exempta de TPO
quan:
-Data de meritació: la data de la
transmissió
a) el venedor és un particular;
-Base imposable: valor real del
vehicle (vegeu el simulador)
b) el comprador és un empresari que té com a activitat
habitual la compravenda de vehicles usats.
L’exempció es concedeix de manera provisional, ja que el
comprador ha de revendre el vehicle en el termini d’un
any.
Si no el reven en aquest termini, el comprador haurà de
pagar l’impost per la compra (5% del valor del vehicle) més
els interessos de demora INTERESSOS DE DEMORA .
-Tarifa: no hi ha tarifa
-Tipus impositiu: 5%
Atenció: 4% fins el 30.06.2010
-Cal indicar que l’operació està
exempta així com el fonament
normatiu (art. 45 RDL 1/1993)
INFORMACIÓ GENERAL
MODELS VEHICLES
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la
despesa i reducció del dèficit públic
02/06/2015
52
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
COMPRA DE VEHICLES: NO OBLIGACIÓ DE PRESENTAR AUTOLIQUIDACIÓ
No cal presentar autoliquidació per la compra de:
a) ciclomotors;
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
b) vehicles (de tot tipus*) de 10 anys d’antiguitat o més i de valor inferior a 40.000 segons
l’ordre ministerial (vegeu el SIMULADOR DE VALORACIONS )
Vehicles considerats històrics: en aquest cas s’ha de presentar sempre l’autoliquidació
* Es consideren vehicles aquells que són aptes per circular pes vies i terrenys públics aptes per a la
Programes
d’ajuda
circulació. No es consideren vehicles les embarcacions d'esbarjo, motors marins o aeronaus, entre
d’altres.
Atenció
Cita prèvia
La norma exonera de presentar l’autoliquidació, però no estableix una exempció; per tant,
si el contribuent presenta i paga l’impost NO pot sol·licitar la devolució de l’ingrés.
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 12 de la Llei 12/2004, de 27 de desembre, de mesures financeres, modificat per la
Llei 2/2014, de 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic (article 130).
Reial decret legislatiu 339/1990, de 2 de març, pel qual s’aprova el text articulat de la Llei sobre trànsit,
circulació de vehicles de motor i seguretat viària.
02/06/2015
53
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
COMPRA D’IMMOBLE RÚSTIC I IMPOST TPO
1. La compra d’un immoble rústic està subjecta a TPO
quan:
-qui ven no és empresari o professional;
-o, sent-ho, no actua en exercici de la seva activitat (el bé
no està afecte a la seva activitat).
2. Altrament (empresari en exercici de la seva activitat), la
compra està subjecta a IVA i, si escau, a AJD.
3. No obstant, si l’operació està subjecta però exempta
d’IVA, queda subjecta a TPO.
Programes
d’ajuda
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TRT
FITXA AJD
IMMOBLE
RÚSTIC
-Tipus impositiu: 10%
Atenció: 8% de l’1.07.2010 al 31.07.2013
7% fins el 30.06.2010
Cita prèvia
Portal
e-tributs
EMPLENAMENT MODEL 600
REDUCCIONS
EXPLOTACIONS
AGRÀRIES
INSTRUCCIÓ
COMPROVACIÓ
DE VALORS
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la
despesa i reducció del dèficit
02/06/2015
54
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
BÉNS MOBLES
EMPLENAMENT MODEL 600
La transmissió d’un bé moble està subjecta a TPO quan el
venedor no és empresari o professional en exercici de la
seva activitat.
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
Si és un empresari en exercici de la seva activitat la
transmissió està subjecta a IVA.
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
Casos especials:
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte. En el casos especials,
- Empresaris que adquireixin objectes fabricats amb
materials preciosos. Cas compravenda d’or. Cal agrupar les
operacions realitzades el darrer mes i annexar la llista detallada de les
operacions. Tarifa TAU.
l’últim dia del mes natural.
-Base imposable: valor real del
moble
-Tarifa: TMV (cas especial:
- Empresaris que revenguin béns mobles usats. Cas
compravenda d’or - Tarifa TAU)
d’empreses de subhastes. Cal agrupar les operacions realitzades el darrer
mes i annexar la llista detallada de les operacions. Tarifa TMV.
-Tipus impositiu: 4%
En el cas de vehicles vegeu la fitxa corresponent.
Portal
e-tributs
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
VEHICLES
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
55
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
COMPRA D’IMMOBLE RÚSTIC I IMPOST AJD
EMPLENAMENT MODEL 600
1. La compra d’un immoble rústic està subjecta a AJD
quan:
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-qui ven és empresari o professional i actua en exercici
de la seva activitat (el bé està afecte a la seva activitat);
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-l’operació està subjecta i no exempta d’IVA;
-l’operació es formalitza en escriptura pública.
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
-Base imposable: valor real de
l’immoble
2. Altrament, la compra està subjecta a TPO.
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
FITXA TPO
IMMOBLE
RÚSTIC
-Tarifa: cas general, AJ4
-Tipus impositiu: general, 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
Cita prèvia
Portal
e-tributs
REDUCCIONS
EXPLOTACIONS
AGRÀRIES
INSTRUCCIÓ
COMPROVACIÓ
DE VALORS
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Glossari
Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
56
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
REDUCCIONS EN LA BASE IMPOSABLE PER EXPLOTACIONS AGRÀRIES
Transmissió del ple domini o usdefruit vitalici d'una explotació agrària
Informació
sobre tràmits
Transmissió parcial
Transmissió íntegra
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Reducció del 90%
si el titular
adquireix una
altra explotació
agrària prioritària
Reducció del
100% si el titular
és agricultor jove
o assalariat agrari
Exempta si és
primera instal·lació
Reducció del 75%
si el titular
adquireix una
altra explotació
agrària prioritària
Reducció del 85%
si el titular és
agricultor jove o
assalariat agrari
Exempta si és
primera instal·lació
Programes
d’ajuda
Transmissió de terrenys pel
titular d'una explotació agrària
Immatriculació d’explotació agrària
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Reducció del 90%
a fi de completar sota
una sola fita almenys el
50% de la superfície
d'una explotació la
renda unitària de treball
a fi de constituir una
explotació agrària
prioritària
Exempta
EMPLENAMENT MODEL 600
-Tarifa: TRT (TPO) o AJ4 (AJD)
-Codi reducció: 301 (en tots els casos)
Reducció del 50%
-Tipus impositiu:10% (TPO) o 1,5% (AJD)
Normativa aplicable: Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries
02/06/2015
57
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: herència
MODEL
ORIGEN
ÚS
-Venda impresos
-PDF e-tributs
-Programa ajuda
Liquidació de
totes les
successions, un
model per cada
persona hereva
i sempre
acompanyat del
corresponent
model 660
-Venda impresos
-PDF e-tributs
-Programa ajuda
Liquidació
d’assegurances
de vida (fins a
4; si n’hi ha
més, cal
utilitzar el
model 650-660)
-Venda impresos
-PDF e-tributs
-Programa ajuda
Declaració dels
béns i drets de
l’herència, un
model per cada
causant
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
650
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
652
PAGAMENT
ENLLAÇOS
PDF
Entitats
col·laboradores
Delegacions territorials i
oficines liquidadores
PROGRAMA
D’AJUDA
PDF
Entitats
col·laboradores
Delegacions territorials i
oficines liquidadores
PROGRAMA
D’AJUDA
PDF
Cita prèvia
660
Portal
e-tributs
No s’ingressa
Normativa
Glossari
PRESENTACIÓ
Delegacions territorials i
oficines liquidadores
PROGRAMA
D’AJUDA
INFORMACIÓ SOBRE
PRESENTACIÓ I PAGAMENT
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
02/06/2015
58
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: donació
MODEL
ORIGEN
651
-Venda impresos
-PDF e-tributs
-Programa ajuda
ÚS
Liquidació de
totes les
donacions
PAGAMENT
-
Entitats
col·laboradores
Pagament
telemàtic
Models i
formularis
Normativa
Programes
d’ajuda
PRESENTACIÓ
-
-
Delegacions
territorials i oficines
liquidadores
Tramitació telemàtica
ENLLAÇOS
PDF
PROGRAMA
D’AJUDA
INFORMACIÓ SOBRE
PRESENTACIÓ I PAGAMENT
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
59
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: consolidació
MODEL
ORIGEN
653
-Venda impresos
-PDF e-tributs
-Programa ajuda
ÚS
Liquidació de
totes les
consolidacions
de domini***
PAGAMENT
PRESENTACIÓ
ENLLAÇOS
PDF
Entitats
col·laboradores
Delegacions territorials i
oficines liquidadores
Models i
formularis
PROGRAMA
D’AJUDA
***Aclariment:
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
La consolidació de domini implica, prèviament, que la plena propietat d’un bé s’ha dividit en dues parts: la
nua propietat per una banda i l’usdefruit per una altra (aquest fenomen es coneix com desmembrament del
domini). Quan l’usdefruit s’extingeix i el nu propietari recupera la facultat d’utilitzar i gaudir el bé, esdevenint
ple propietari, es diu que ha consolidat el domini.
La tributació de la consolidació depèn de l’origen del desmembrament:
a) si el demembrament es va produir a títol onerós, la consolidació tributa per l’impost sobre transmissions
patrimonials i actes jurídics documentats (model 600);
Portal
e-tributs
Glossari
b) si el desmembrament es va produir a títol gratuït (per herència o per donació), la consolidació tributa per
l’impost sobre successions i donacions (model 653).
Normativa
INFORMACIÓ SOBRE
PRESENTACIÓ I PAGAMENT
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
02/06/2015
60
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Lloc i termini de presentació: transmissions patrimonials oneroses
Termini de presentació
Informació
sobre tràmits
CONCEPTE
Incidències
informàtiques
Operacions relatives a béns
immobles (TPO)
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
1 mes a comptar des de la meritació de l’impost
MODEL
TARIFES
OFICINA COMPETENT
600
TUB, THP, TRT, TV0,
TUF, TUJ, TUM,
DRG, AUR, CEB,
CEO, ANE, NSJ
Territori on radica l’immoble
600
AJ0, AJ1, AJ2, AJ3,
AJ4, AJ5, AJ6, AJ7,
AJ8, AJ9, AAH, APH,
AJJ, AJM, AIC, AIM
Territori on radica el registre en què s’ha d’inscriure
l’operació
Operacions relatives a béns
mobles
600
TMV, DRG, TAU
Pensions, fiances, condicions
600
DRG, PFC
Residència habitual o domicili fiscal del subjecte passiu
Concessions de serveis
600
CES, ANE
Residència habitual o domicili fiscal del subjecte passiu
Operacions societàries
600
OSC, OSA, OSS,
OST, OSR, OSV
Anotacions preventives
600
AP0
Lloc d’expedició de l’anotació
Constitució d’hipoteca
mobiliària o penyora sense
desplaçament
600
DRG
Territori on radica el registre mercantil o d’hipoteca
mobiliària i penyora sense desplaçament en què s’ha
d’inscriure l’acte
620, 627,
629
---
Operacions relatives a béns
immobles (AJD)
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Vehicles
Residència habitual o domicili fiscal de l’adquirent
Domicili fiscal de la societat
Residència habitual o domicili fiscal de l’adquirent
DOCUMENTS MERCANTILS (MODELS 610, 611, 615, 616, 630)
02/06/2015
61
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Lloc i termini de presentació: documents mercantils
CONCEPTE
MODEL
TERMINI
610
Fins al dia 20 del mes
següent al de liquidació
o immediat hàbil
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
611
De l’1 de gener al 20 de
febrer de l’any
immediatament
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
615
Fins al dia 20 del mes
següent al de liquidació
o immediat hàbil
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Declaració resum anual dels
pagaments en metàl·lic de
documents que comportin
acció canviària o endossables
a l’ordre, emesos pel comerç
minorista
616
De l’1 de gener al 20 de
febrer de l’any
immediatament
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Pagament en metàl·lic de
lletres de canvi
630
1 mes des de la
meritació de l’impost
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Pagament en metàl·lic de
documents negociats per
entitats col·laboradores
Declaració resum anual dels
pagaments en metàl·lic de
documents negociats per
entitats col·laboradores
Pagament en metàl·lic de
documents que comportin
acció canviària o endossables
a l’ordre, emesos pel comerç
minorista
DELEGACIÓ COMPETENT
Glossari
02/06/2015
62
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Lloc i termini de presentació: successions i donacions
CONCEPTE
MODEL
TERMINI
Successions: herències
660 i 650
6 mesos a comptar des
de la defunció
La corresponent al lloc de residència habitual del
causant
Successions: assegurances
sobre la vida
652
6 mesos a comptar des
de la defunció
La corresponent al lloc de residència habitual del
causant
Successions: consolidació de
domini per mort de la persona
usufructuària
653
6 mesos a comptar des
de la defunció
La mateixa oficina que va gestionar la constitució de
l’usdefruit
Donacions: béns immobles
651
1 mes a comptar des de
la meritació
La corresponent al lloc d’ubicació dels béns
immobles
Donacions: resta de béns
651
1 mes a comptar des de
la meritació
La corresponent al lloc de residència del subjecte
passiu
Donacions: consolidació de
domini per causa diferent a la
mort de la persona
usufructuària
653
1 mes des de la
meritació de l’impost
La mateixa oficina que va gestionar la constitució de
l’usdefruit
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
OFICINA COMPETENT
PRÒRROGA DEL
TERMINI DE PRESENTACIÓ
02/06/2015
63
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Documentació a presentar (ITPAJD, transmissions patrimonials
i successions i donacions)
En tots els casos cal presentar:
1. Original i còpia del document (escriptura pública, document privat, resolució
administrativa o judicial, etc.) on consti l’acte o operació que es liquida
2. Exemplars de l’autoliquidació degudament emplenats i, si hi ha quota a ingressar,
segellats per l’entitat financera col·laboradora
3. Fotocòpia del NIF de les persones intervinents, llevat que estigui protocolaritzat en
l’escriptura pública. En cas de menors sense NIF cal:
-en primer lloc, instar que obtinguin el NIF;
-en cas que això no fos possible, cal que es presenti fotocòpia del llibre de família.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL
ITPAJD
SEGONS OPERACIÓ
DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL
ISD
VEHICLES I
EMBARCACIONS
02/06/2015
64
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Documentació addicional: transmissions patrimonials i AJD
OPERACIÓ
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Operacions amb
immobles: general
Operacions amb
immobles: reducció
del 70%
Habitatge habitual
família nombrosa
TARIFA
TUB, THP, TRT, AJ0,
AJ1 AJ2, AJ3, AJ4, AJ5,
AJ8, AAH
TUB + codi 440
TUF
Programes
d’ajuda
Habitatge habitual
persona amb
discapacitat
Portal
e-tributs
Glossari
Exempcions,
reduccions i
deduccions
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Acreditació de la condició d’empresa immobiliària i de la comptabilització de
l’immoble en l’actiu corrent ampliar
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Còpia de la resolució acreditativa de la condició de família nombrosa ampliar
-Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada
TUM, AJM
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Còpia de la resolució de l’ICASS acreditativa de la discapacitat
-Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada
TUJ, AJJ
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada
Cita prèvia
Habitatge habitual
persona menor de 32
anys
DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL***
Codis 100 a 450
Subhastes
TMV
Compravenda d’or
TAU
-Còpia de la documentació acreditativa del compliment dels requisits per
aplicar la bonificació fiscal
- Llista d’operacions amb indicació de NIF i nom del venedor, import i data.
- Llista d’operacions amb indicació de NIF i nom del venedor, import i data.
*** No cal presentar aquesta documentació si ja consta protocol·litzada en el document
02/06/2015
65
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Documentació addicional: successions i donacions
CONCEPTE
DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL***
Herència
-Certificat de la defunció (original i còpia)
-Certificat del Registre general d’actes d’última voluntat
-Original i còpia de les disposicions testamentàries o acta de notorietat o declaració judicial d’hereus
-En cas de relació privada de béns, original i còpia de la declaració de la relació de béns MODEL
Discapacitat
-Original i còpia de la resolució de l’ICASS acreditativa de la discapacitat
Béns immobles
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble
-Original i còpia del títol acreditatiu de la propietat del bé per part del causant
Comptes bancaris
-Certificat de l’entitat on consti el saldo del compte a la data de la mort
-Certificat de l’entitat amb els moviments del compte durant l’any anterior a la mort
Participacions en
entitats no cotitzades
-Justificació del valor teòric de les participacions
-Còpia del darrer balanç aprovat i presentat davant l’Administració
Vehicles
-Còpia de la fitxa tècnica i del permís de circulació
Càrregues,
despeses i deutes
-Original i còpia de la documentació acreditativa de l’existència i import (escriptura, factura, etc.)
Patrimoni preexistent
-Declaració de cada interessat en relació amb el seu patrimoni a la data de la mort; si existeix,
declaració de l’impost sobre el patrimoni
Assegurances
-Original i còpia de la pòlissa de l’assegurança o certificat de l’entitat on consti la data de contractació,
l’import de la prestació i la identitat dels beneficiaris
Exempcions i
reduccions
-Original i còpia de la documentació acreditativa del compliment dels requisits per aplicar la bonificació
fiscal
*** No cal presentar aquesta documentació si ja consta protocol·litzada en el document
02/06/2015
66
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Mitjans de pagament
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Ingrés en entitats col·laboradores
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Autoliquidacions. Pagament
i presentació telemàtiques
(Oficina Virtual de l’ATC)
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Liquidacions i rebuts. Pagament
telemàtic
(Oficina Virtual de l’ATC)
Glossari
02/06/2015
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Mitjans de pagament: Ingrés en entitats col·laboradores
Les autoliquidacions i les liquidacions (cartes de pagament) s’han d’ingressar en
les entitats col·laboradores habilitades (bancs, caixes d’estalvis i
cooperatives de crèdit que han signat conveni) mitjançant les formes d’ingrés
admeses per cada entitat (metàl·lic, càrrec en compte corrent, xec, etc.).
Models i
formularis
Codi territorial
Programes
d’ajuda
120800
121700
122500
124300
Delegació territorial
de l’ATC
Barcelona
Girona
Lleida
Tarragona
Cita prèvia
LLISTA D’ENTITATS COL·LABORADORES HABILITADES
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
68
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Presentació fora de termini
La presentació i pagament d’autoliquidacions fora del termini establert, sense
requeriment previ per part de l’Administració, comporta l’aplicació dels recàrrecs següents:
Moment en què es realitza Recàrrec reduït
la presentació i pagament
Recàrrec
Dins dels tres mesos posteriors
a l’acabament del termini
3,75% si s’ingressa la quota de
l’autoliquidació i el recàrrec
5% si només s’ingressa la quota
de l’autoliquidació
Entre els tres i els sis mesos
posteriors a l’acabament del
termini
7,50% si s’ingressa la quota de
l’autoliquidació i el recàrrec
10% si només s’ingressa la quota
de l’autoliquidació
Entre els sis i els dotze mesos
posteriors a l’acabament del
termini
11,25% si s’ingressa la quota de
l’autoliquidació i el recàrrec
15% si només s’ingressa la quota
de l’autoliquidació
A partir dels dotze mesos
posteriors a l’acabament del
termini
15% més interessos de
demora*** si s’ingressa la quota
de l’autoliquidació i el recàrrec
20% més interessos de
demora*** si només s’ingressa la
quota de l’autoliquidació
*** Els interessos de demora veure import interessos es computen des de l’endemà del termini de
dotze mesos fins a la data de pagament.
Glossari
Normativa aplicable: art. 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
69
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Requeriment de dades
Informació
sobre tràmits
DETALL
CAPÇALERA
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
DETALL
COS
Cita prèvia
Portal
e-tributs
DETALL
PEU
Glossari
02/06/2015
70
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Requeriment de dades: capçalera
Delegació o oficina que tramita l’expedient
en què es practica el requeriment
Número identificador del requeriment
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Dades de l’expedient, amb indicació del presentador
(per al cas de gestories) i del document (notari, data i
protocol, si és escriptura pública; data d’emissió, si
és document privat)
02/06/2015
Destinatari del requeriment, normalment
el subjecte passiu o el seu representant,
però també podria ser una tercera persona
amb dades rellevants (per exemple el
transmitent)
71
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Requeriment de dades: cos
El termini per atendre el requeriment és de 10 DIES HÀBILS a comptar des de la
notificació. Cal aportar els documents ORIGINALS i CÒPIA
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
En aquesta taula central apareixen els documents
que s’han d’aportar, amb el detall que en cada cas
sigui oportú
02/06/2015
Cal advertir que no atendre un requeriment
de l’Administració pot ser objecte de
sanció (art. 199 de la Llei 58/2003, de 17 de
desembre, general tributària)
72
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Requeriment de dades: peu
Data i signatura digitalitzada de l’emissor del requeriment (normalment el delegat o
registrador de l’oficina competent)
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Dades de contacte de la delegació o oficina que
emet el requeriment: adreça i telèfons de contacte
Indicació del nombre de pàgines. A tenir
en compte si el requeriment ocupa més
d’un full
Glossari
Advertiment: el requeriment de dades NO ÉS IMPUGNABLE, atès que es tracta d’un acte de tràmit.
Per aquest motiu el document NO TÉ PEU DE RECURS/RECLAMACIÓ
02/06/2015
73
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Tràmit d’audiència: proposta de liquidació, caràtula
Informació
sobre tràmits
DETALL
CAPÇALERA
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
DETALL
COS
Cita prèvia
Portal
e-tributs
DETALL
PEU
Glossari
FULL ANNEX
02/06/2015
74
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Tràmit d’audiència: capçalera de la proposta de liquidació
Delegació o oficina que tramita l’expedient
en què es practica la proposta de liquidació
Número identificador de l’expedient i
de la proposta de liquidació
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Dades de l’expedient, amb indicació del concepte
que es liquida, document a què es refereix, i identificació del subjecte passiu i, si escau, del
transmitent
02/06/2015
Destinatari a qui es notifica la proposta,
normalment el subjecte passiu o el seu
representant
75
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Tràmit d’audiència: cos de la proposta de liquidació
Si l’Administració ha comprovat els valors
declarats, els nous valors apareixen a la
columna de “Valors comprovats”
Si l’Administració no ha comprovat els valors
declarats, sinó que a partir d’aquests valors emet
la proposta de liquidació, els valors apareixen a la
columna “Valors declarats”
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
La columna “Valors autoliquidats” mostra els valors
declarats pel contribuent. La diferència entre els imports
a ingressar d’aquests valors i els que resulten de l’actuació
administrativa apareix a la columna “Diferències”, indicant
el nou deute a ingressar (“Import liquidació”)
02/06/2015
76
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Tràmit d’audiència: peu de la proposta de liquidació
Amb la notificació de la proposta de liquidació s’obre un termini de 15 dies perquè
el contribuent pugui al·legar el que consideri oportú i aporti la documentació
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
La proposta de liquidació és un acte de tràmit, per tant
NO ES POT IMPUGNAR, i no serveix per ingressar
(l’ingrès es farà amb la carta de pagament posterior)
Data i signatura digitalitzada de l’emissor de la proposta
(el delegat o registrador de l’oficina competent)
Portal
e-tributs
Glossari
Dades de contacte de la delegació o oficina que
emet la proposta: adreça i telèfons de contacte
02/06/2015
Indicació del nombre de pàgines (la
proposta en té, com a mínim, dues)
77
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Tràmit d’audiència: proposta de liquidació, full annex
Descripció dels béns liquidats, indicant
el valor declarat pel contribuent i, si
escau, el comprovat per l’Administració
Informació
sobre tràmits
Liquidació, si s’escau, dels recàrrecs
(per presentació fora de termini o del
període executiu)
Incidències
informàtiques
Liquidació dels interessos, en el cas del
recàrrec per presentació fora de termini
del 20% (més de dotze mesos de retard)
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Liquidació dels interessos corresponents
a la diferència entre la quota ingressada i
la nova quota resultant de la proposta
Cita prèvia
Motivació de la proposta de liquidació
Portal
e-tributs
Glossari
Pel nombre de béns o per l’extensió de la
motivació, és possible que hi hagi més
d’un full annex a la proposta
02/06/2015
78
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Models de liquidació:
605 Transmissions patrimonials
655 Successions i donacions
Carta de pagament
Informació
sobre tràmits
Capçalera amb indicació de la delegació o
oficina competent, i número de l’expedient
i de la carta de pagament
Incidències
informàtiques
Identificació del titular del deute liquidat
(normalment el subjecte passiu) i el destinatari de la notificació de la liquidació
Models i
formularis
Identificació del número de liquidació, el
concepte liquidat i els imports a ingressar
Programes
d’ajuda
Indicació de:
-formes de fer l’ingrés veure
-termini per fer l’ingrés veure
-mitjans d’impugnació:
Cita prèvia
RECURS DE REPOSICIÓ
RECLAMACIÓ ECONOMICOADMINISTRATIVA
Portal
e-tributs
-suspensió de la liquidació veure
Espai per a la picada de caixa de l’ingrés
Glossari
Nombre d’exemplars: 2, un per a la persona
interessada i un per a l’entitat bancària
02/06/2015
79
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Carta de pagament: terminis de pagament
El termini per ingressar en període voluntari la carta de pagament depèn de la data en què
s’ha notificat:
1. Si la carta s’ha notificat entre el dia 1 i el dia 15 del mes, el termini d’ingrés acaba el
dia 20 del mes següent (o dia immediat hàbil següent).
Exemple
Carta de pagament notificada el dia 6 de març, el termini de pagament acaba el dia 20 d’abril
2. Si la carta s’ha notificat entre el dia 16 i el darrer dia del mes, el termini d’ingrés acaba
el dia 5 del segon mes posterior (o dia immediat hàbil següent).
Exemple
Carta de pagament notificada el dia 18 de març, el termini de pagament acaba el dia 5 de maig
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Advertiment
Els terminis de pagament indicats corresponen al període de pagament voluntari. Quan la
liquidació ha passat al període executiu per manca de pagament, els terminis per ingressar
la providència de constrenyiment són diferents. VEURE PERÍODE EXECUTIU
INFORMACIÓ SOBRE AJORNAMENTS I FRACCIONAMENTS
Normativa aplicable: art. 62 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
80
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Carta de pagament: període executiu
La manca d’ingrés de la carta de pagament en període voluntari
comporta l’inici del període executiu, que determina:
1. L’aplicació automàtica dels recàrrecs del període executiu.
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Terminis de pagament en voluntària
VEURE RECÀRRECS
2. L’emissió d’una nova carta de pagament, anomenada providència de constrenyiment,
que, si no s’ingressa en els terminis del període executiu, donarà lloc a les actuacions del
procediment de constrenyiment (embargament de béns).
Termini de pagament de la providència de constrenyiment
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
1. Si la providència s’ha notificat entre el dia 1 i el dia 15 del mes, el termini d’ingrés acaba
el dia 20 del mateix mes (o dia immediat hàbil següent).
Exemple
Providència notificada el dia 6 de març, el termini de pagament acaba el dia 20 de març
2. Si la providència s’ha notificat entre el dia 16 i el darrer dia del mes, el termini d’ingrés
acaba el dia 5 del mes següent.
Portal
e-tributs
Glossari
Exemple
Providència notificada el dia 18 de març, el termini de pagament acaba el dia 5 d’abril
INFORMACIÓ SOBRE AJORNAMENTS I FRACCIONAMENTS
Normativa aplicable: art. 28, 62 i 161 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
81
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Carta de pagament: recàrrecs del període executiu
L’inici del període executiu de recaptació comporta l’aplicació d’algun dels recàrrecs
següents:
Moment en què es realitza
el pagament
Abans de la notificació de la
providència de constrenyiment
Dins el termini de pagament de
la providència de constrenyiment
Tipus de recàrrec
EXECUTIU
5%, amb ingrés de la totalitat del
deute no ingressat en període
voluntari
REDUÏT
10%, amb ingrés de la totalitat
del deute no ingressat en període
voluntari i del mateix recàrrec
veure termini de pagament
Qualsevol altra situació diferent
de les anteriors*
Recàrrec
ORDINARI
20% més interessos de
demora***
Cita prèvia
* El recàrrec del 20% es merita tant si l’ingrés es realitza fora dels terminis indicats com si l’ingrés
efectuat no es correspon amb les quantitats indicades en cada cas.
Portal
e-tributs
*** Els interessos de demora
fins a la data de pagament.
veure import interessos
es computen des de l’inici del període executiu
Glossari
Normativa aplicable: art. 28 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
82
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Representació
Els contribuents poden actuar davant l’Administració en el seu propi nom i representació o
mitjançant una tercera persona, designada representat del contribuent.
Mitjans per atorgar i acreditar la representació
Incidències
informàtiques
1. Certificat de la inscripció de la representació en un registre públic.
2. Còpia del document públic en què consti l’atorgament (escriptura pública d’atorgament de poders, etc.).
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
3. Còpia del document privat en què consti l’atorgament, amb les signatures legitimades notarialment.
4. Original i còpia del formulari d’atorgament de la representació S20.
VEURE FORMULARI
5. Mitjançant compareixença de contribuent i representant davant l’Administració, que ha d’estendre
diligència on consti l’atorgament de la representació.
Documentació a aportar
Juntament amb el document d’atorgament, cal aportar:
Portal
e-tributs
-en cas de persona física, còpia del DNI de representant i representat;
-en cas de persona jurídica, còpia de l’escriptura de nomenament d’administradors
segellada per l’entitat
CONTINGUT
MÍNIM DELS
DOCUMENTS
D’ATORGAMENT
DE LA
REPRESENTACIÓ
Glossari
Normativa aplicable: art. 46 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
83
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Representació: contingut mínim dels documents d’atorgament
Els documents per mitjà dels quals els contribuents atorguen la seva representació a un
representant han de tenir, com a mínim, els continguts següents:
1. Nom i cognoms o raó social, número d’identificació fiscal i domicili tant del contribuent
com del representant.
2. Signatura del contribuent i del representant, llevat que es tracti de document públic.
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
3. Contingut de la representació, amb indicació de la seva amplitud (si és general per a tots
els expedients i actuacions o limitada a determinats tipus d’actuacions o expedients, i si és
indefinida o es limita a un espai de temps determinat).
4. Lloc i data de l’atorgament.
Cita prèvia
Nota:
El formulari d’atorgament de la representació S20 conté tots aquests elements.
Portal
e-tributs
FORMULARI
Normativa aplicable: art. 111 del Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, que aprova el Reglament
general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les
normes comunes dels procediments d’aplicació dels tributs
Glossari
02/06/2015
84
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Requeriment: aportació de dades
Informació
sobre tràmits
Una vegada notificat el requeriment al seu destinatari, aquest disposa del termini de 10 dies
hàbils per aportar original i còpia dels documents requerits, acompanyats d’un escrit en
què s’identifiqui:
Incidències
informàtiques
-la persona que aporta la documentació;
-el número de l’expedient i del requeriment a què es refereix la documentació aportada;
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
-la relació de documents aportats;
-data i signatura i òrgan al qual s’adreça la documentació presentada.
Nota:
Cita prèvia
El formulari d’aportació de documents S11 conté tots aquests elements.
FORMULARI
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
85
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Tràmit d’audiència: presentació/renúncia d’al·legacions
Informació
sobre tràmits
Una vegada notificada la proposta de liquidació, el contribuent disposa del termini de 15
dies hàbils per presentar les al·legacions i documentació que consideri oportunes,
mitjançant un escrit on constin:
Incidències
informàtiques
-les dades identificatives del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb
acreditació de la representació si no l’ha presentada amb anterioritat;
Models i
formularis
-el número de l’expedient i de proposta de liquidació a què es refereixen les al·legacions i la
documentació presentades;
-el text íntegre de les al·legacions presentades;
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-la relació de la documentació que s’aporta;
-data i signatura i òrgan al qual s’adreça l’escrit.
Durant aquest mateix termini de 15 dies el contribuent pot renunciar a la presentació
d’al·legacions, deixant esgotar-se el termini sense presentar cap escrit, o bé presentant
un escrit on manifesti renunciar a presentar al·legacions.
Portal
e-tributs
Nota:
Glossari
Normativa aplicable: art. 99.8 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
El formulari de presentació/renúncia d’al·legacions S02 conté tots aquests elements.
02/06/2015
FORMULARI
86
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
AGRUPACIÓ, AGREGACIÓ I SEGREGACIÓ DE
EMPLENAMENT MODEL 600
FINQUES
-Subjecte passiu: vegeu la fitxa
Aquestes operacions tributen per AJD:
-Transmitent: no n’hi ha
Agrupació (dues o més finques independents s’uneixen per
Incidències
informàtiques
formar una única finca)
-Base imposable: vegeu la fitxa
-subjecte passiu: el propietari o propietaris que agrupen
-base imposable: valor total de la nova finca resultant
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
Agregació (una finca passa a formar part d’una altra finca,
desapareixent la primera i ampliant-se la segona. La superfície de la
finca que s’agrega no pot superar el 20% de la superfície de la finca
receptora)
-Tarifa: AJ0
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
FINQUES AMB HIPOTECA
-subjecte passiu: el propietari o propietaris que agreguen
Cita prèvia
-base imposable: valor total de la finca agregada
SEGREGACIÓ AMB
DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT
Segregació (una part d’una finca se separa de la resta i passa a
Portal
e-tributs
Glossari
constituir una finca independent de la finca d’origen)
-subjecte passiu: el propietari o propietaris que segreguen
-base imposable: valor total de la part segregada
AGRUPACIÓ AMB
CONSTITUCIÓ DE COMUNITAT
DIVISIÓ
MATERIAL
DE FINQUES
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de
l’ITPAJD; art. 62 Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de
l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
87
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
FINQUES AMB HIPOTECA: REDISTRIBUCIÓ DE LA
EMPLENAMENT MODEL 600
RESPONSABILITAT HIPOTECÀRIA
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
Les operacions d’agrupació, agregació, segregació i divisió
-Transmitent: no n’hi ha
de finques que estan gravades amb hipoteca pot donar lloc
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
a la redistribució de la responsabilitat hipotecària.
-Base imposable: import de la
responsabilitat hipotecària
En aquest cas es produeix un segon fet imposable d’AJD,
-Tarifa: AJ8
per modificació de responsabilitat hipotecària.
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
Programes
d’ajuda
Serà subjecte passiu el mateix de l’operació d’agrupació,
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
agregació o segregació.
Cita prèvia
La base imposable està constituïda per la responsabilitat
hipotecària que es redistribueix entre les finques.
Portal
e-tributs
Aquesta operació no té tarifa pròpia; per tant, la tarifa serà
Glossari
la residual AJ8.
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
88
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
SEGREGACIÓ I DIVISIÓ DE FINCA AMB DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT DE BÉNS
La segregació o divisió d’una part d’una finca que serveix, a continuació, per dissoldre una
Informació
sobre tràmits
comunitat de béns adjudicant a un o més comuners la porció segregada suposa la
realització de dos fets imposables:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
-la segregació o divisió per una banda;
-i l’adjudicació derivada de la dissolució de la comunitat de béns, que constituirà un excés
d’adjudicació que tributarà per TPO (tarifa TUB) llevat que es compensi en diners, cas en
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
què tributarà per AJD (tarifa AJ3).
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
89
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
AGREGACIÓ DE FINQUES AMB CONSTITUCIÓ DE COMUNITAT DE BÉNS
L’agregació de finques de diferents propietaris determina la creació d’una comunitat de
Informació
sobre tràmits
béns, però a efectes d’AJD només es produeix un únic fet imposable, el de l’agregació.
Incidències
informàtiques
Excepció
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Quan la comunitat que es crea té per objecte el desenvolupament d’activitats econòmiques,
la creació de la comunitat de béns s’equipara a la constitució d’una societat, que ha de
tributar pel concepte d’operacions societàries.
VEURE FITXA
Atesa la incompatibilitat entre OS i AJD, l’agregació no suposa un fet imposable diferent,
sinó que únicament s’ha de liquidar l’OS.
Cita prèvia
Normativa aplicable: art. 19 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
90
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DIVISIÓ MATERIAL DE FINQUES
EMPLENAMENT MODEL 600
La divisió material de finques és una operació registral
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
diferent de la segregació:
-en la segregació, una porció d’una finca es constitueix en
una finca nova, es manté en el registre la finca d’origen;
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor total de
la finca dividida
6
Models i
formularis
-en la divisió material, una finca es divideix en dues o més
noves finques, de manera que la finca d’origen desapareix
Programes
d’ajuda
-Tarifa: AJ8
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
en el registre i és substituïda per les noves finques.
FINQUES AMB HIPOTECA
Cita prèvia
La divisió de finques tributa per AJD pel valor total de la
DIVISIÓ AMB
DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT
finca que es divideix.
Portal
e-tributs
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Glossari
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
91
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
DECLARACIÓ D’OBRA NOVA
EMPLENAMENT MODEL 600
La declaració d’obra nova és l’operació registral per la qual
es fa constar l’existència d’edificacions sobre una finca
inscrita.
La declaració tributa per AJD pel valor real de cost de
l’edificació que es declara (estigui l’obra acabada o en
construcció).
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor del cost
de l’obra
-Tarifa: AJ1
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Finques amb hipoteca
Si la finca sobre la qual s’ha edificat està gravada per hipoteca, i la responsabilitat
hipotecària passa a estendre’s també a l’edificació que ara es declara, es produeix un
segon fet imposable d’AJD per la redistribució de la responsabilitat hipotecària.
El subjecte passiu d’aquest segon fet imposable és el mateix de la declaració, si bé la base
imposable és l’import de la responsabilitat hipotecària redistribuïda, aplicant la tarifa AJ8.
ACTA FINAL
D’OBRA NOVA
INFORMACIÓ GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de
l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de
creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
92
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
CONSTITUCIÓ DEL RÈGIM DE PROPIETAT
EMPLENAMENT MODEL 600
HORITZONTAL
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
La constitució del règim de propietat horitzontal o divisió
horitzontal tributa per AJD pel valor real de cost de l’obra
Incidències
informàtiques
nova i pel valor real de terreny.
Divisió horitzontal i adjudicació dels béns resultants
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
La divisió horitzontal i l’adjudicació posterior dels béns
resultants són dues operacions independents que han de
tributar cadascuna per separat (Resolució de la Direcció
General de Tributs i Joc 3/2012, de 7 de març).
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor del cost
de l’obra i del terreny
-Tarifa: AJ2
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins al 23.03.2012
Finques amb hipoteca
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Si la finca sobre la qual es constitueix el règim de propietat horitzontal
està gravada per hipoteca, i la responsabilitat hipotecària passa a
distribuir-se entre els diferents departaments privatius, es produeix un
segon fet imposable d’AJD per la redistribució de la responsabilitat
hipotecària.
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
El subjecte passiu d’aquest segon fet imposable és el mateix de la
declaració, si bé la base imposable és l’import de la responsabilitat
hipotecària redistribuïda, aplicant la tarifa AJ8.
Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de
l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de
creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
93
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
EXCESSOS DE CABUDA
En el cas d’escriptures d’excés de cabuda cal distingir:
Excés de cabuda real (escriptura que esmena un error en la
Incidències
informàtiques
inscripció registral relatiu a l’extensió d’una finca)
Aquesta escriptura no té contingut avaluable, per tant està
NO SUBJECTA a l’impost.
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
-Tarifa: NSJ
-Codi de no-subjecció: 24
Excés de cabuda simulat, que en realitat suposa una
agrupació de finques
FITXA AGRUPACIÓ
DE FINQUES
Aquesta escriptura tributa com agrupació de finca.
Excés de cabuda simulat, que en realitat suposa una
adquisició de finca limítrofa de la qual no es té títol de
propietat o el títol que es té és defectuós
FITXA TPO
ADQUISICIÓ IMMOBLE
Aquesta escriptura tributa com adquisició d’immoble.
Glossari
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; Resolució 3/2009, de 25 de març, de la Direcció General de Tributs
02/06/2015
94
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
ANOTACIONS PREVENTIVES
EMPLENAMENT MODEL 600
Les anotacions preventives tributen quan:
a) es practiquen en qualsevol registre públic;
b) tenen per objecte un dret o interès avaluable; i
c) no han estat ordenades d’ofici pel jutge, és a dir, les
realitzades a instància de part i les obligatòries en judici
executiu.
-Subjecte passiu: la persona
beneficiada per l’anotació
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: data en què
s’inscriu l’anotació, tot i que
normalment es liquida abans
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: AP0
-Tipus impositiu: 0,5%
Base imposable
És el valor del dret o interès que l’anotació garanteix, si bé
amb els límits següents:
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
a) la base no pot superar el valor real del bé sobre el qual
es practica l’anotació, en cas que la quantitat garantida
superi aquest valor;
b) si en garantia d’un mateix dret o interès es practiquen
diferents anotacions, la base no pot superar la quantitat
garantida.
Normativa aplicable: art. 40 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 82 i seg. del RD 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament ITPAJD
02/06/2015
95
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DISSOLUCIÓ D’UNA COMUNITAT DE BÉNS
La dissolució d’una comunitat de béns tributa en funció de com s’adjudiquen els béns a les persones
copropietàries:
EMPLENAMENT MODEL 600
Informació
sobre tràmits
-Subjecte passiu: la persona
adjudicatària
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Adjudicació proporcional a les quotes de titularitat
de cada comuner
Aclariment: normalment no tributa perquè no se sol complir els
requisits per tributar per AJD
-Transmitent: la persona adjudicant
-Data de meritació: data d’atorgament
de l’escriptura
-Base imposable: valor real dels béns
adjudicats
-Tarifa: AJ3
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
-Tipus impositiu: 1,5%
Adjudicació
no proporcional
(excessos d’adjudicació)
a les quotes de titularitat
de cada comuner
BÉ INDIVISIBLE, COMPENSACIÓ
EN DINERS I ÚNIC ADJUDICATARI
AJD, FITXA
ALTRES SUPÒSITS AMB COMPENSACIÓ
TPO, FITXA
SENSE COMPENSACIÓ
DONACIONS
EN CAS DE DIVORCI
02/06/2015
96
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
DISSOLUCIÓ D’UNA COMUNITAT DE BÉNS
EXCÉS D’ADJUDICACIÓ - AJD
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: la persona
adjudicatària
La dissolució amb excessos d’adjudicació (no proporcional a les
quotes de cada titular):
- sobre un bé indivisible per naturalesa o que desmereix molt
en cas de divisió;
- amb adjudicació de la totalitat del bé a una única persona;
- que compensa a la resta de titular amb diners,
tributa en concepte d’actes jurídics documentats.
-Transmitent: la persona
adjudicant
-Data de meritació: data
d’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor real
dels béns adjudicats
-Tarifa: AJ3
-Tipus impositiu: 1,5%
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Exemple: dos germans tenen un immoble per meitats. Es dissol
la comunitat i un germà s’adjudica tot l’immoble compensant a
l’altre germà:
- amb diners: l’operació tributa per actes jurídics documentats;
- amb un altre pis: l’operació tributa per transmissions
patrimonials oneroses
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
fitxa dissolució TPO
Glossari
02/06/2015
97
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
DISSOLUCIÓ D’UNA COMUNITAT DE BÉNS
EXCÉS D’ADJUDICACIÓ - TPO
Per cada transmissió:
-Subjecte passiu: l’adquirent
La dissolució amb excessos d’adjudicació (no proporcional a les
quotes de cada titular):
- sobre un bé que no sigui indivisible per naturalesa o que
desmereix molt en cas de divisió;
- o amb adjudicació de la totalitat del bé a més d’una única
persona;
- o amb compensacions amb altres béns diferents de diners,
tributa en concepte de transmissions patrimonials oneroses, com una
operació de permuta.
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
EMPLENAMENT MODEL 600
-Transmitent: el transmitent
-Data de meritació: data
d’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor real
dels béns adjudicats
-Tarifa: cas general, TUB
-Tipus impositiu: 10%
Exemple: dos germans tenen un immoble per meitats. Es dissol
la comunitat i un germà s’adjudica tot l’immoble compensant a
l’altre germà:
-amb un altre pis: l’operació és una permuta d’una meitat d’un
immoble a canvi d’un altre immoble, i tributa per transmissions
patrimonials oneroses;
-amb diners: l’operació tributa per actes jurídics documentats
fitxa dissolució AJD
Glossari
02/06/2015
98
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
CONSTITUCIÓ DE FIANCES
EMPLENAMENT MODEL 600
La constitució de fiances tributa per TPO quan:
-Subjecte passiu: creditor a
favor de qui es constitueix la
fiança
a) qui constitueix la fiança no és empresari en exercici de
-Transmitent: la persona
deutora
accessori d’una operació subjecta a IVA;
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
b) que la fiança no s’hagi constituït en garantia d’un
-Base imposable: import
principal garantit
la seva activitat, ni s’hagi constituït com a negoci
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
préstec de manera simultània o prevista en l’atorgament
-Tarifa: PFC
-Tipus impositiu: 1%
del préstec;
Advertiment
Si la fiança s’ha constituït simultàniament al préstec o estava
prevista la seva constitució, la fiança no tributa, només tributa el
préstec.
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
c) que la fiança s’hagi constituït per voluntat de les parts,
no obligatòriament per llei.
Normativa aplicable: art. 15 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
99
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
CONSTITUCIÓ DE PENSIONS
EMPLENAMENT MODEL 600
La constitució d’una pensió tributa per TPO quan qui la
-Subjecte passiu: la persona
pensionista (qui rep el
pagament)
constitueix (pagador) no és empresari en exercici de la
seva activitat.
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
Base imposable
-Base imposable: veure fitxa
Per calcular la base imposable d’una pensió cal fer tres
passos:
-Tarifa: PFC
-Tipus impositiu: 1%
1. Calcular l’import anual de la pensió.
2. L’import anual es capitalitza al tipus d’interès legal:
Cita prèvia
-Transmitent: la persona
pagadora
(import anual)x(100)/tipus d’interès
CESSIÓ DE BÉNS
A CANVI DE
PENSIÓ
VEURE TIPUS D’INTERÈS
Portal
e-tributs
3. A l’import resultant s’apliquen les regles de valoració de
l’usdefruit vitalici o temporal, segons sigui la pensió
Glossari
REGLES VALORACIÓ USDEFRUIT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 7 i 10 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
100
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CESSIÓ DE BÉNS A CANVI DE CONSTITUCIÓ DE PENSIÓ
La cessió de béns mobles o immobles a canvi de la constitució i obtenció d’una pensió
Informació
sobre tràmits
implica la liquidació de dues operacions:
Incidències
informàtiques
1. D’una banda, la transmissió del bé moble o immoble, que tributa segons les
regles generals. En aquesta transmissió:
Models i
formularis
-el subjecte passiu (adquirent) és el pagador de la pensió;
-el transmitent és el pensionista (qui rep la pensió).
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
FITXA TRANSMISSIÓ BÉ MOBLE
FITXA TRANSMISSIÓ BÉ IMMOBLE
2. De l’altra, la constitució de la pensió, en què:
-el subjecte passiu és el transmitent pensionista (qui rep la pensió);
Portal
e-tributs
-el transmitent és el pagador de la pensió.
FITXA CONSTITUCIÓ DE PENSIONS
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
101
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TRANSMISSIÓ DE VALORS
En la transmissió de valors o participacions cal distingir dos supòsits:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
VALORS D’ENTITATS QUE
TRIBUTEN PER IMPOST SOBRE SOCIETATS
(SA, SL, fons, SAT, etc.)
VALORS D’ENTITATS QUE
NO TRIBUTEN PER IMPOST SOCIETATS
(societats civils, comunitats de béns, etc. )
OPERACIÓ SUBJECTA I EXEMPTA TPO
OPERACIÓ SUBJECTA I NO EXEMPTA TPO
EMPLENAMENT MODEL 600
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: l’adquirent o adquirents
-Subjecte passiu: l’adquirent o adquirents
-Transmitent: la part venedora
-Transmitent: el venedor
-Data de meritació: la data de l’atorgament
de l’escriptura o contracte
-Data de meritació: la data de l’atorgament
de l’escriptura o contracte
-Base imposable: capital social representat
per la participació transmesa
-Base imposable: valor del bé o béns
representats per la participació transmesa
-Tarifa: TV0
-Tipus impositiu: 10%
-Tarifa: TUB o TMV en funció del bé o béns
representats per la participació
-Codi d’exempció: 118
-Tipus impositiu: 10% o 4% segons tarifa
EXCEPCIÓ A L’EXEMPCIÓ:
TRANSMISSIÓ D’IMMOBLES
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors
02/06/2015
102
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
TRANSMISSIÓ DE VALORS: TRANSMISSIÓ ENCOBERTA D’IMMOBLES
Hi ha dos supòsits en què la transmissió de valors o participacions d’entitats que tributen per
l’impost sobre societats no queda exempta, sinó SUBJECTA I NO EXEMPTA DE TPO:
Incidències
informàtiques
1. La transmissió de participacions que donen el control d’una entitat immobiliària
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
ADQUISICIÓ DEL CONTROL
D’UNA ENTITAT IMMOBILIÀRIA
2. La transmissió de participacions que s’han adquirit a canvi de l’aportació d’un bé immoble
PARTICIPACIONS ADQUIRIDES
PER APORTACIÓ D’IMMOBLE
En aquests dos casos s’està produint una transmissió encoberta de béns immobles, que
queda subjecta a TPO al tipus del 10%
Atenció: 8% de l’01.07.2010 al 31.07.2013
.
7% fins el 30.06.2010
Glossari
Normativa aplicable: art. 108.2 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei
3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic
02/06/2015
103
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
TRANSMISSIÓ DE VALORS: CONTROL D’ENTITAT
EMPLENAMENT MODEL 600
IMMOBILIÀRIA
-Subjecte passiu: l’adquirent
La transmissió de valors tributa per TPO quan es
-Transmitent: el venedor
compleixen aquestes dues condicions:
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
a) l’actiu de l’entitat:
- està constituït, com a mínim en un 50%, per béns
immobles CONCEPTE , o
-inclou participacions que donen el control d’entitats
l’actiu de les quals està constituït per immobles en un
50% com a mínim;
b) com a resultat de la transmissió, l’adquirent:
-passa a tenir el control de l’entitat
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
CONCEPTE
,o
-si ja tenia el control, augmenta la seva participació.
Advertiment
La transmissió està EXEMPTA si es tracta de:
-valors que cotitzen, quan fa més d’un any des de
l’admissió a negociació d’aquests valors;
-ofertes públiques d’adquisició (OPA) o venda (OPV).
-Base imposable:
-si es passa a tenir el control:
la part proporcional del valor
dels béns immobles que
correspon al percentatge total
de participació que es passa a
tenir en el moment d’obtenir el
control
-si ja es tenia el control: la part
proporcional del valor dels
béns immobles que correspon
al percentatge en què
s’augmenta la participació
-Tarifa: TV0
-Tipus impositiu: 10%
Atenció: 8% de l’01.07.2010 al 31.07.2013
7% fins el 30.06.2010
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei
3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic
02/06/2015
104
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TRANSMISSIÓ DE VALORS: APORTACIÓ D’IMMOBLE
-Subjecte passiu: l’adquirent
La transmissió de valors tributa per TPO quan es
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
compleixen aquestes dues condicions:
a) els valors o participacions s’han adquirit com a
conseqüència de l’aportació d’un o més béns immobles en
el moment de la constitució de la societat o de l’ampliació
Models i
formularis
del seu capital, i
b) la transmissió es realitza abans de transcórrer tres anys
Programes
d’ajuda
EMPLENAMENT MODEL 600
-Transmitent: el venedor
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: la part
proporcional del valor real dels
béns immobles aportats que es
correspon als valors o
participacions que es
transmeten
-Tarifa: TV0
a comptar des de l’aportació.
-Tipus impositiu: 10%
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Advertiment
La transmissió està EXEMPTA si es tracta de:
Atenció: 8% de l’01.07.2010 al 31.07.2013
7% fins el 30.06.2010
-valors que cotitzen, quan fa més d’un any des de
l’admissió a negociació d’aquests valors;
-ofertes públiques d’adquisició (OPA) o venda (OPV).
Glossari
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei
3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic
02/06/2015
105
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TRANSMISSIÓ DE VALORS: REGLES DE CÒMPUT DE L’ACTIU
En relació amb el còmput del límit del 50% de l’actiu, cal aplicar les regles següents:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-el valor net comptable dels béns immobles (valor d’adquisició menys amortitzacions) s’ha
de substituir pel valor real dels béns immobles en el moment de la transmissió;
-no s’han de computar com a béns immobles els que formin part de l’actiu corrent o
circulant d’entitats dedicades a la construcció o promoció immobiliària, llevat de terrenys i
solars (aquests sí computen);
-del valor de l’actiu s’ha de descomptar l’import del finançament a curt termini (fins a 12
mesos) que s’hagi obtingut en els 12 mesos anteriors a la transmissió.
TRANSMISSIÓ DE VALORS: CONTROL DE LA SOCIETAT
En relació amb el requisit d’obtenció del control de l’entitat, en el supòsit de societats
Portal
e-tributs
mercantils s’entén que es té el control quan la participació directa o indirecta supera el
50% del capital social.
Glossari
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors
02/06/2015
106
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D’OBRA
La cessió de béns immobles (solars) a canvi d’obra suposa la liquidació de dues
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
operacions, i pot adoptar tres models diferents:
1. PERMUTA
SIMULTÀNIA
2. PERMUTA
DIFERIDA
3. CESSIÓ A CANVI
D’EXECUCIÓ D’OBRA
En el mateix moment
en què se cedeix el solar
es transmet l’obra
Primer se cedeix el solar
i posteriorment
es transmet l’obra
Transmissió parcial del
solar a canvi d’obra sobre
la part no transmesa
Les dues operacions es
meriten simultàniament.
Primer es merita la
cessió del solar, i
desprès la transmissió
de l’obra.
Primer es merita la cessió
parcial del solar, i desprès
la transmissió de l’obra.
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Base imposable: 100%
del solar i de l’obra
VEURE LIQUIDACIÓ
Base imposable: 100%
del solar i de l’obra
Base imposable: valor del
% del solar transmès
VEURE LIQUIDACIÓ
VEURE LIQUIDACIÓ
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
107
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D’OBRA: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓ
En aquest cas es produeixen dues operacions:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Si el propietari del solar
ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
1. CESSIÓ DE
SOLAR AL
PROMOTOR
Glossari
FITXA
IMMOBLE
AJD
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
TPO
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA, AMB
RENÚNCIA EXEMPCIÓ
FITXA
IMMOBLE
AJD
FITXA SUBJECCIÓ – EXEMPCIÓ IVA
Cita prèvia
Portal
e-tributs
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
2. CESSIÓ DE
L’OBRA PEL
PROMOTOR
Si el propietari del solar
NO ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
OPERACIÓ
SUBJECTA A TPO
FITXA
IMMOBLE
TPO
ÉS SEMPRE PRIMER
LLIURAMENT, PER TANT
EMPRESARI
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
AJD
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
108
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D’EXECUCIÓ D’OBRA: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓ
En aquest cas es produeixen dues operacions:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Si el propietari del solar
ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
1. CESSIÓ DE
PART DEL SOLAR
AL PROMOTOR
Glossari
FITXA
IMMOBLE
AJD
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
TPO
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA, AMB
RENÚNCIA EXEMPCIÓ
FITXA
IMMOBLE
AJD
FITXA SUBJECCIÓ – EXEMPCIÓ IVA
Cita prèvia
Portal
e-tributs
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
2. EXECUCIÓ
DE L’OBRA
PEL PROMOTOR
Si el propietari del solar
NO ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
OPERACIÓ
SUBJECTA A TPO
FITXA
IMMOBLE
TPO
PRESTACIÓ DE SERVEIS
PER PART
D’EMPRESARI
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
ACTA
FINAL
D’OBRA
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
109
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
ADJUDICACIÓ EN PAGAMENT I ADJUDICACIÓ PER A PAGAMENT
ADJUDICACIÓ EN PAGAMENT
El deutor paga, en comptes de amb
diners, cedint un bé al creditor
TPO SI EL CEDENT NO ÉS EMPRESARI. SI HO ÉS, IVA I AJD SI COMPLEIX REQUISITS
EMPLENAMENT MODEL 600
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
ADJUDICACIÓ PER A PAGAMENT
El deutor cedeix un bé a un tercer que, al seu torn,
el cedeix al creditor en pagament del deute
-Subjecte passiu: el creditor
adquirent
EN AQUEST CAS HI HA DUES TRANSMISSIONS:
1. ADJUDICACIÓ DEL
DEUTOR AL TERCER
2. ADJUDICACIÓ DEL
TERCER AL CREDITOR
-Transmitent: el deutor cedent
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor del bé cedit
-Tarifa i tipus impositiu:
-si TPO: TUB (immoble) al 10% o
TMV (moble) al 4%
-si AJD: AJ3 a l’1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el tercer
-Transmitent: el deutor
cedent
-Subjecte passiu: el
creditor
-Transmitent: el tercer
-Base imposable: valor del bé cedit
-Tarifa i tipus impositiu:
-si TPO: TUB (immoble) al 10% o TMV (moble) al 4%
-si AJD: AJ3 a l’1,5%
Si el tercer lliura el bé al creditor, en el termini de DOS
ANYS pot sol·licitar la DEVOLUCIÓ de l’impost
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
110
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Ajornaments i fraccionaments
L’Administració pot ajornar o fraccionar el pagament de deutes en període voluntari o
executiu, quan la situació econòmica financera del contribuent li impedeix, de forma
transitòria, efectuar el pagament en el termini establert.
La presentació de la sol·licitud impedeix l’inici del període executiu, i si el deute ja estava en
període executiu, suspèn les actuacions d’alienació dels béns embargats.
La concessió de l’ajornament o fraccionament implica la meritació d’interessos de demora
(llevat que s’aporti aval bancari, cas en que es meriten interessos legals) VEURE INTERESSOS .
TERMINI I LLOC
DE PRESENTACIÓ
SOL·LICITUD
CONTINGUT
DE LA
SOL·LICITUD
DOCUMENTACIÓ
A
APORTAR
GARANTIES
Cita prèvia
Portal
e-tributs
SUPÒSIT ESPECÍFIC
ITPAJD: HABITATGE
HABITUAL FINS A 120 M2
SUPÒSITS ESPECÍFICS
ISD
Glossari
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
02/06/2015
111
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Ajornaments i fraccionaments: termini i lloc de presentació
Termini de presentació
La sol·licitud d’ajornament o fraccionament s’ha de presentar:
a) en els cas de deutes en període voluntari de pagament, cal distingir:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
-autoliquidacions: la sol·licitud s’ha de presentar dins el termini de pagament i
presentació:
-ITPAJD: un mes a comptar des de l’operació
-ISD, successions: sis mesos a comptar des de la mort del causant (en cas de
pròrroga, fins a 12 mesos)
-ISD, donacions: un mes a comptar des de la donació
-JOC: dins el termini de pagament establert en cada cas
-liquidacions: la sol·licitud s’ha de presentar dins el termini de pagament voluntari
TERMINI
Cita prèvia
b) En el cas de deutes en període executiu, la sol·licitud es pot presentar en qualsevol
moment anterior a l’acord d’alienació dels béns embargats.
Portal
e-tributs
Glossari
Lloc de presentació
L’original i còpia de la sol·licitud, amb la documentació addicional, s’han de presentar al
Servei d’Ajornaments i Fraccionaments de les delegacions territorials. CERCADOR OFICINES
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial
decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació; art.72 i 75 de la Llei
29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; art. 16 al 20 del Decret 414/2011, de 13 de desembre, pel qual s’aprova el
Reglament de l’impost de successions i donacions.
02/06/2015
112
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Ajornaments i fraccionaments: contingut de la sol·licitud
La sol·licitud d’ajornament o fraccionament ha de contenir la informació següent:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
-nom i cognoms o raó social, NIF i domicili fiscal del contribuent així com, si s’escau, del
representant;
-identificació del deute l’ajornament o fraccionament del qual se sol·licita, indicant concepte,
import i data de finalització del termini voluntari de pagament;
-causes que motiven la sol·licitud d’ajornament o fraccionament;
-terminis i calendari de pagaments de l’ajornament o fraccionament que se sol·licita;
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-garantia que s’ofereix, si hi ha obligació de presentar-la
AMPLIAR
-ordre de domiciliació bancària, indicant el número de compte corrent i les dades
d’identificació de l’entitat bancària;
-lloc, data i signatura del sol·licitant o del seu representant.
Portal
e-tributs
Glossari
Nota:
Els formularis de sol·licitud d’ajornament i fraccionament S13 (deutes de fins a 18.000 euros) i S14
(deutes a partir de 18.000 euros) contenen tots aquests elements. FORMULARI.
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
02/06/2015
113
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Ajornaments i fraccionaments: documentació
Amb la sol·licitud d’ajornament o fraccionament s’ha d’aportar la documentació següent:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
-fotocòpia del NIF del contribuent així com, si s’escau, del seu representant, juntament
amb la documentació acreditativa de la representació AMPLIAR ;
-fotocòpia de la carta de pagament o de l’imprès d’autoliquidació degudament omplert i
presentat als serveis d’atenció al contribuent, amb indicació del número de presentació
(número d’expedient);
-documentació que acrediti les dificultats de tresoreria:
-en cas de persona física, fotocòpia de la darrera declaració d’IRPF, IP, o d’ingressos
anuals, i de resum anual dels comptes corrents;
-en cas de persona jurídica, còpia del balanç de situació i del compte de resultats dels
darrers 3 exercicis, degudament aprovats; darrer balanç de situació tancat a data de la
sol·licitud, signat per l’administrador; fotocòpia de la declaració IS del darrer exercici i del
resum anual de comptes corrents;
-documentació de la garantia que s’ofereix, si hi ha obligació de presentar-la AMPLIAR , o, si se
sol·licita la dispensa total de garantia, declaració responsable i justificació que acrediti la
inexistència de béns i la impossibilitat d’obtenir garantia (aval), i justificació de la capacitat
per complir el calendari de pagaments sol·licitat.
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
02/06/2015
114
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Ajornaments i fraccionaments: garanties
1. Deutes d’import de fins a 18.000 euros
Informació
sobre tràmits
En aquest cas NO CAL PRESENTAR GARANTIES.
2. Deutes d’import superior a 18.000 euros
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
FORMULARI S13
FORMULARI S14
En aquest cas CAL APORTAR GARANTIA, llevat que el contribuent acrediti la inexistència de béns
suficients per garantir el deute i l’execució del seu patrimoni afecti el manteniment de la seva capacitat
productiva.
Garanties a aportar
-En primer lloc, aval solidari d’entitat bancària o societat de garantia recíproca, o assegurança de caució.
INFORMACIÓ RELATIVA A L’APORTACIÓ D’AVAL
-Si no es pot aportar aval, cal aportar justificant de la impossibilitat d’obtenir aval i oferir hipoteca
immobiliària suficient sobre finca lliure de càrregues, aportant:
-certificat de domini i càrregues
-darrer rebut de l’IBI, i
-valoració de la finca per societat de taxació.
-Si no es pot aportar hipoteca, cal aportar qualsevol altra garantia que l’Administració consideri suficient.
Glossari
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova Reglament general de recaptació
02/06/2015
115
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Ajornaments i fraccionaments: supòsit específic ITPAJD
Informació
sobre tràmits
Es pot concedir el fraccionament de la quota d’ITPAJD per un màxim de tres anys, i amb
interessos de demora, en el cas d’adquisició de l’habitatge habitual de superfície útil no
superior als 120 m2,, lliure de càrregues en el moment de la compra.
Incidències
informàtiques
Garanties
Models i
formularis
La concessió d’aquest fraccionament segueix les regles generals quant a l’aportació de
garanties AMPLIAR .
Documentació
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Juntament amb la documentació general AMPLIAR , cal aportar certificat de
l’empadronament en l’immoble adquirit com a justificació del seu caràcter d’habitatge
habitual.
Termini i lloc de presentació
El termini i lloc de presentació segueix les regles generals, distingint si es tracta de
l’autoliquidació de la compra o d’una liquidació emesa com a conseqüència d’aquesta
adquisició AMPLIAR .
Glossari
Normativa aplicable: art. 113 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, pel qual s'aprova el Reglament
de l'ITPAJD; art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial
decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
02/06/2015
116
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Ajornaments i fraccionaments: supòsits específics ISD
Operació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Garantia Interessos
Ajornament de fins a 2 anys
No
Sí
Fraccionament fins a 5 anys
Sí
Sí
Herència: desconeixement dels hereus
Ajornament fins que es coneguin
No
Sí
Herència i donació: empresa
individual, participacions empresarials o
béns del patrimoni cultural (sempre que
estiguin bonificats)
Ajornament de fins a 5 anys
Sí
No
Acabat l’ajornament, fraccionament
fins a 5 anys
Sí
Sí
Sí
No
Sí
Sí
No
No
Herència: inexistència de diners o béns
de fàcil realització per al pagament
Herència: habitatge habitual, finques
Ajornament de fins a 5 anys
rústiques de dedicació forestal i béns del
causant utilitzats en l’explotació agrària
Acabat l’ajornament, fraccionament
del causahavent (sempre que estiguin
fins a 5 anys
bonificats)
Cita prèvia
Assegurances sobre la vida
percebudes en forma de renda
Portal
e-tributs
Ajornament/Fraccionament
Fraccionament pel nombre d’anys
de percepció (temporal) o màxim
de 15 anys (vitalícia)
Aquests ajornaments i fraccionaments segueixen les normes generals de tramitació.
Nota:
Glossari
Es pot utilitzar el formulari de sol·licitud d’ajornament/fraccionament S12 per tramitar aquests
ajornaments i fraccionaments. FORMULARI
Normativa aplicable: art. 38 i 39 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; art. 32 de la Llei
26/2009, de 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives
02/06/2015
117
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Devolució d’ingressos indeguts
Quan el contribuent ha ingressat un import superior al degut o un deute ja prescrit, pot
sol·licitar la devolució d’ingressos indeguts per tal d’obtenir l’import indegudament ingressat
més els interessos de demora.
Termini i lloc de presentació de la sol·licitud
Es pot presentar la sol·licitud durant el termini de prescripció del dret a la devolució (4 anys a comptar des de
l’ingrés) a l’oficina competent per gestionar l’impost.
Contingut de la sol·licitud i documentació
La sol·licitud ha de contenir:
-nom i cognoms o raó social del contribuent i, si escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la
documentació acreditativa de la representació
;
AMPLIAR
-identificació del deute indegudament ingressat, amb indicació del número de liquidació o autoliquidació,
l’import ingressat i l’import la devolució del qual se sol·licita;
-número de compte corrent on se sol·licita rebre la devolució de l’ingrés.
Termini de resolució
Portal
e-tributs
La sol·licitud s’ha de resoldre en el termini de sis mesos comptat des de la presentació. Si en aquest termini
no s’ha resolt, s’ha d’entendre desestimada.
Nota:
Glossari
El formulari de sol·licitud de devolució d’ingressos indeguts/rectificació d’autoliquidació S03
conté tots aquests elements
Normativa aplicable: art. 221 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
118
FORMULARI
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Recurs de reposició
Els actes emesos per l’Administració (liquidacions) poden ser impugnats pel contribuent
mitjançant recurs de reposició o reclamació economicoadministrativa.
La interposició de recurs de reposició és opcional, però si s’interposa recurs no es pot
interposar reclamació economicoadministrativa fins que es resolgui el recurs.
Termini i lloc de presentació del recurs
El recurs s’ha de presentar en el termini d’un mes comptat des de la notificació de l’acte que s’impugna, i
s’ha de presentar davant el mateix òrgan que ha dictat l’acte.
Contingut del recurs i documentació
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
L’escrit d’interposició del recurs ha de contenir:
-nom i cognoms o raó social del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la
AMPLIAR
documentació acreditativa de la representació
;
-identificació de l’acte impugnat, amb indicació del número de liquidació;
-al·legacions i documentació acreditativa d’aquestes al·legacions;
-en cas de sol·licitar devolució de l’ingrés, el número de compte corrent.
Termini de resolució
El recurs s’ha de resoldre en el termini d’un mes, comptat des de la interposició. Si en aquest termini no s’ha
resolt, s’han d’entendre desestimat i es pot interposar la reclamació economicoadministrativa.
Nota
El formulari S17 es pot utilitzar per
interposar el recurs. FORMULARI
IMPUGNACIÓ
PROVIDÈNCIA
CONSTRENYIMENT
SUSPENSIÓ
DE L’ACTE
IMPUGNAT
Normativa aplicable: art. de la 222 Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
119
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Impugnació de la providència de constrenyiment
La impugnació de la providència de constrenyiment CONCEPTE mitjançant recurs de
reposició o reclamació economicoadministrativa només es pot motivar en alguna de les
causes següents:
-extinció total del deute per pagament o prescripció;
-sol·licitud d’ajornament, fraccionament o compensació en període voluntari o qualsevol altra
causa de suspensió del procediment de recaptació;
-manca de notificació de la liquidació;
-anul·lació de la liquidació;
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
-error o omissió en el contingut de la providència que impedeix identificar el deutor o el
deute.
Si la impugnació es fonamenta en qualsevol altre motiu serà inadmesa.
La resta de característiques d’aquesta impugnació segueix les regles generals del recurs de
reposició o de la reclamació economicoadministrativa.
Nota
Per impugnar la providència de constrenyiment mitjançant recurs de reposició es pot utilitzar
el formulari S19 FORMULARI .
Normativa aplicable: art. 167 de laLlei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
120
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Reclamació economicoadministrativa
Els actes emesos per l’Administració (liquidacions) poden ser impugnats pel contribuent
mitjançant recurs de reposició (optatiu) o reclamació economicoadministrativa.
La interposició de reclamació és incompatible amb la del recurs de reposició.
Termini i lloc de presentació de la reclamació
La reclamació s’ha de presentar en el termini d’un mes, comptat des de la notificació de l’acte que
s’impugna, i s’ha de presentar davant el mateix òrgan que ha dictat l’acte.
Models i
formularis
Contingut de la reclamació i documentació
L’escrit d’interposició del recurs ha de contenir:
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-nom i cognoms o raó social del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la
documentació acreditativa de la representació
;
AMPLIAR
-identificació de l’acte impugnat, amb indicació del número de liquidació;
-al·legacions i documentació acreditativa d’aquests al·legacions;
-en cas de sol·licitar devolució de l’ingrés, el número de compte corrent.
Termini de resolució
Portal
e-tributs
Glossari
La reclamació s’ha de resoldre en el termini d’un any, comptat des de la interposició. Si en aquest termini no
s’ha resolt, s’ha d’entendre desestimada i es pot interposar el recurs contenciós administratiu.
Nota
El formulari S16 es pot utilitzar per
interposar la reclamació. FORMULARI
IMPUGNACIÓ
PROVIDÈNCIA
CONSTRENYIMENT
SUSPENSIÓ
DE L’ACTE
IMPUGNAT
Normativa aplicable: art. 222 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
121
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Suspensió dels actes impugnats
Quan s’impugna un acte mitjançant recurs de reposició o reclamació
economicoadministrativa es pot sol·licitar la suspensió de l’execució de l’acte.
Per obtenir aquesta suspensió cal aportar garantia de l’import de l’acte, els interessos de
demora i els recàrrecs que puguin meritar-se.
No cal aportar garantia per obtenir la suspensió quan:
-s’impugna una sanció tributària (la suspensió és automàtica fins que es resolgui la impugnació);
Models i
formularis
-s’apreciï error aritmètic, material o de fet;
-en cas de reclamació, s’apreciï que l’execució pot implicar perjudicis de difícil o impossible reparació.
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Les garanties que cal aportar són:
-aval solidari d’entitat bancària o societat de garantia recíproca (a aquest efecte es pot
utilitzar el formulari S21 FORMULARI );
-fiança personal i solidària de com a mínim dues persones de reconeguda solvència;
Portal
e-tributs
Glossari
-dipòsit de diners en efectiu o en valors públics en la Caixa General de Dipòsits;
-certificat d’assegurança de caució.
La sol·licitud de suspensió es pot fer constar en el mateix escrit d’interposició del recurs o
reclamació, i cal aportar l’original de la garantia constituïda.
Normativa aplicable: art. 224 i 233 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
02/06/2015
122
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Incidències informàtiques
En cas d’incidència de tipus informàtic, el contribuent ha de fer el següent:
Incidències relatives als programes d’ajuda (instal·lació, impressió, etc.)
El contribuent ha d’enviar un correu electrònic a l’adreça [email protected], indicant:
-nom i cognoms
-telèfon i adreça de correu electrònic de contacte
-descripció el més acurada possible de la incidència
-si la incidència es refereix a l’emplenament del programa, cal adjuntar el fitxer dec
(opció de menú del programa d’ajuda Arxiu > Exportar declaracions)
Incidències relatives a l’Oficina Virtual (pagaments i presentacions telemàtiques,
accés a l’aplicació, etc.)
El contribuent ha d’enviar un correu electrònic a l’adreça [email protected], indicant:
-nom i cognoms
-nom i cognoms i NIF del presentador de l’autoliquidació
-número de justificant de l’autoliquidació a què es refereix la incidència
-telèfon i adreça de correu electrònic de contacte
-descripció el més acurada possible de la incidència
ADVERTIMENT
Es tracta d’un canal d’urgència que tractarà la incidència
amb la màxima prioritat.
Es pot enviar al contribuent aquesta informació per mitjà del portal de
l’informador: enllaç a la fitxa del portal.
02/06/2015
123
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Cita prèvia i atenció presencial per a la confecció d’autoliquidacions
Servei de cita prèvia per a la confecció d’autoliquidacions
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Informació general
del servei
Condicions d’ús
L’ATC ofereix un servei de cita prèvia per ajudar a
confeccionar determinades d’autoliquidacions.
No s’ha de demanar cita prèvia en el cas de la
transmissió de vehicles usats.
Assegurances sobre la vida
Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores
Herències i llegats
Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores
Donacions
Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores
Com es pot sol·licitar?
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
1. Podeu reservar dia i hora per fer ús del servei
mitjançant l'aplicació de cita prèvia.
Cal verificar sempre que compliu les condicions per ser
usuari del servei.
Aplicació de
sol·licitud de cita prèvia
(a través de l’Oficina Virtual)
Transmissió de vehicles
Sense cita prèvia, el servei es presta a les delegacions de
l’ATC i a les oficines liquidadores
Transmissions patrimonials i actes
jurídics documentats (immobles i préstecs)
Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores
http://www.e-tributs.cat/ca/Utilitats/Pagines/CitaPreviaOficina.aspx
Portal
e-tributs
Glossari
2. També es pot demanar cita prèvia personalment a
les oficines de les delegacions territorials de l'Agència.
En alguns casos també es pot demanar a les oficines
liquidadores (vegeu informació als quadres laterals).
3. En el cas de cita prèvia per Patrimoni, també
telefònicament, a través del 012, durant la campanya
de renda i patrimoni.
02/06/2015
Patrimoni
Es presta a les delegacions de l'ATC i al Registre Mercantil de
Barcelona. I A TRAVÉS DEL 012 durant la campanya de renda i
patrimoni
Màquines recreatives
Es presta a les delegacions de l'ATC
124
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
ACTA FINAL D’OBRA
L’acta final d’obra és el document per mitjà del qual el promotor o constructor de
l’edificació lliura l’obra al seu propietari.
Aquesta acta pot servir per declarar l’obra nova si l’obra no s’havia declarat prèviament.
En aquest cas, l’acta tributarà per AJD com una declaració d’obra nova.
Models i
formularis
FITXA
DECLARACIÓ D’OBRA NOVA
Programes
d’ajuda
Si l’obra nova ja es va declarar, l’acta queda no subjecta a l’impost.
Cita prèvia
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el propietari o propietaris de l’obra
Portal
e-tributs
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de l’acta
-Tarifa: NSJ
Glossari
-Codi de no-subjecció: 17
02/06/2015
125
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Documentació addicional: vehicles i embarcacions
EMBARCACIONS
VEHICLES
-Fitxa tècnica
-Permís de circulació
-Fotocòpia de la declaració censal d’alta
en l’IAE (quan el venedor és empresari i
el vehicle està afecte a l’activitat)
-Fotocòpia de la declaració censal (quan
el comprador té per activitat econòmica
la compravenda de vehicles)
-Original i còpia del contracte
-Original i còpia del full d’assentament
-Original i còpia del certificat de
navegabilitat
-Fotocòpia de la declaració censal d’alta
en l’IAE (quan el venedor és empresari i
l’embarcació està afecta a l’activitat)
-Fotocòpia de la declaració censal (quan
el comprador té per activitat econòmica
la compravenda de vehicles)
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
126
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Ajornaments i fraccionaments: avals
Import que ha de garantir l’aval
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
L’aval que es constitueix com a garantia ha de cobrir:
-l’import del deute en període voluntari,
-l’import dels interessos de demora que generi l’ajornament o fraccionament, i
-el 25% de la suma dels dos imports anteriors.
Vigència de l’aval
La vigència de l’aval que es constitueix com a garantia ha d’excedir com a mínim en 6 mesos la data de
venciment del termini o terminis de l’ajornament o fraccionament.
Programes
d’ajuda
Procediment
Cita prèvia
-En el moment de presentar la sol·licitud d’ajornament o fraccionament cal aportar un compromís d’aval
emès per l’entitat bancària.
-Quan l’Administració concedeix l’ajornament o fraccionament, cal aportar l’aval en el termini de 2 mesos
des de la notificació de l’acord de concessió de l’ajornament o fraccionament.
Portal
e-tributs
Nota:
Per aportar l’aval es pot utilitzar el formulari de model d’aval S22.
FORMULARI S22
Glossari
Normativa aplicable: art. 48 del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament
general de recaptació
02/06/2015
127
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
IMPOST SOBRE ESTADES EN ESTABLIMENTS TURÍSTICS
Informació
sobre tràmits
FET IMPOSABLE
ELEMENTS SUBJECTIUS
EXEMPCIONS
QUANTIFICACIÓ
MERITACIÓ
AUTOLIQUIDACIÓ
i programa d’ajuda
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
CODI DE L’ESTABLIMENT
Número RTC
S’ha renovat el model 950, que a partir del
juliol 2015 permet presentar l’autoliquidació
per internet i pagar-la mitjançant targeta de
crèdit, tot sense necessitat de certificat
digital
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Normativa aplicable: Decret 129/2012, de 9 d’octubre, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre
estades en establiments turístics
Glossari
02/06/2015
128
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
FET IMPOSABLE
Impost sobre estades en establiments turístics
Informació
sobre tràmits
FET IMPOSABLE
Estada realitzada pel contribuent en:
- establiments hotelers
- apartaments turístics
- càmpings
- establiments de turisme rural
- albergs de joventut
- habitatges d’ús turístic
- àrees de pernoctació destinades a albergs mòbils
- embarcacions de creuer turístic (transport amb finalitat d’esbarjo
amb estança superior a dues nits)
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
CONCEPTE D’ESTADA
Portal
e-tributs
-
Període continuat de temps
-
Amb gaudiment del servei d’allotjament
-
Per dia o per fracció de dia, d’acord amb les normes o usos
sobre horaris d’entrada i sortida fixats pels establiments
i equipaments
-
Amb pernoctació o sense
Glossari
02/06/2015
129
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
EXEMPCIONS
Impost sobre estades en establiments turístics
EXEMPCIÓ OBJECTIVA
Estades subvencionades per programes socials d’una administració UE (p.ex. Imserso)
DOCUMENTACIÓ
- Còpia de la reserva o factura a càrrec de l’entitat promotora, amb identificació
del programa social
EXEMPCIÓ SUBJECTIVA
Estades per persones d’edat igual o inferior a 16 anys
Cita prèvia
DOCUMENTACIÓ
● Còpia de la documentació acreditativa de l’edat (DNI, passaport, llibre de família)
Portal
e-tributs
● Menors de 14 anys: còpia de la declaració responsable del progenitor, tutor
o acompanyant major d’edat. Model de la declaració a e-tributs
Glossari
● Xarxa Catalana d’Instal·lacions Juvenils: còpia de la declaració responsable dels
responsables del grup, amb indicació del nombre de persones d’edat igual
o inferior a 16 anys. Model de la declaració a e-tributs
02/06/2015
130
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
MERITACIÓ
Impost sobre estades en establiments turístics
Meritació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Exigibilitat
INICI DE L’ESTADA
- CHECK IN -
FINAL DE L’ESTADA
- CHECK OUT -
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Regla específica de meritació per creuers
PORT
PORT
Portal
e-tributs
Glossari
PORT
INICI DEL VIATGE
FINAL DEL VIATGE
ESCALA
NO HI HA
MERITACIÓ
NO HI HA
MERITACIÓ
HI HA
MERITACIÓ
02/06/2015
131
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
ELEMENTS SUBJECTIUS
Impost sobre estades en establiments turístics
Subjecte passiu
CONTRIBUENT
- Persona física
que fa l’estada
- Persona jurídica
a qui es factura
l’estada
Ingressa l’impost al
subjecte passiu substitut,
mitjançant factura,
al final de l’estada
Subjecte passiu
SUBSTITUT
- Titular de
l’explotació
(titular de la llicència)
Responsables
solidaris
- Intermediari
entre el contribuent
i l’establiment
(P.ex. agència de viatges)
- Factura l’impost al
subjecte passiu contribuent
- Ingressa l’impost a l’ATC
mitjançant autoliquidació
- Conserva còpia de la
documentació sobre
exempcions
Ingressa l’impost a l’ATC
si l’ATC li ho reclama
PRESSUMPCIÓ
REPRESENTACIÓ
CONTRIBUENT
CREUERS:
AGENTS
CONSIGNATARIS
Glossari
02/06/2015
132
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
QUANTIFICACIÓ
Impost sobre estades en establiments turístics
Quota tributària
NOMBRE D’UNITATS D’ESTADA x TIPUS DE GRAVAMEN
Unitat d’estada: dia o fracció del període continuat que suposa l’estada
Import màxim
7 unitats d’estada per persona
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
TARIFA
Glossari
Tipus d’establiment
Barcelona ciutat
Resta Catalunya
Hotel 5 estrelles, gran luxe, creuers
2,25 €
2,25 €
Hotel 4 estrelles i 4 superior
1,10 €
0,90 €
Resta d’establiments
0,65 €
0,45 €
02/06/2015
133
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
AUTOLIQUIDACIÓ I PROGRAMA D’AJUDA
Impost sobre estades en establiments turístics
•
•
•
Autoliquidació trimestral
Ha d’incorporar les estades exigibles, és a dir, les estades finalitzades durant el trimestre
No hi ha obligació d’autoliquidar si no hi ha quota a ingressar (estades exemptes o trimestre sense activitat)
Terminis d’ingrés:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
1r trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 d’abril del mateix any
2n trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 de juliol del mateix any
3r trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 d’octubre del mateix any
4t trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 de gener de l’any següent
MODELS D’AUTOLIQUIDACIÓ
Model 940, creuers
Programes
d’ajuda
PDF model 940
Model 950, altres establiments
•
S’ha renovat el model 950. Modalitats tramitació (a partir del 04.07.2015):
a) Novetat: Presentació telemàtica i pagament mitjançant targeta de crèdit,
sense necessitat de certificat digital
Cita prèvia
Indicacions
nou model 950
PDF model 950
b) Tramitació telemàtica i pagament mitjançant càrrec en compte (cal certificat digital)
c) Tramitació presencial:
- Es pot fer l’ingrés a qualsevol entitat col·laboradora habilitada
- La presentació s’entén realitzada en el moment de l’ingrés: no hi ha presentació de
l’autoliquidació a les delegacions de l’ATC.
Portal
e-tributs
Glossari
•
L’ús del programa d’ajuda per a la tramitació telemàtica és opcional (recomanat en casos de
múltiples establiments), i requereix certificat digital per fer la tramitació (el pagament es pot
fer amb targeta o càrrec en compte).
02/06/2015
PROGRAMA
D’AJUDA
model 950
134
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
AUTOLIQUIDACIÓ: nou model 950
Impost sobre estades en establiments turístics
Permet presentar i pagar per Internet les autoliquidacions de l’IEET en 5 passos. Disponible a:
http://etributs.gencat.cat/model950ieet (a partir del 04.07.2015)
Informació
sobre tràmits
Introduïu les
Incidències
informàtiques
 Dades de l’establiment
dades del
declarant.
Seleccioneu el tipus
d’establiment.
Models i
formularis
Introduïu el codi de registre, amb
el format següent:
-Entre 3 i 5 lletres
-Fins a 6 xifres
-2 caràcters de control
Exemple: HUTG-098765-40
Programes
d’ajuda
Automàticament, es mostraran
les dades del vostre
establiment.
Seleccioneu la
Cita prèvia
tarifa i ompliu el
nombre
d’estades
subjectes
i exemptes
Portal
e-tributs
Podeu presentar
Glossari
i pagar amb targeta bancària
sense necessitat de certificat
digital.
Indiqueu el
representant.
Si és el mateix que el
declarant, utilitzeu
l’opció “còpia les
dades del declarant”.
02/06/2015
135
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CODI DE L’ESTABLIMENT. Número RTC
Impost sobre estades en establiments turístics
Novetat 2015:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Al número de registre dels establiments inscrits al Registre de Turisme de Catalunya (RTC) s’afegeixen dos
dígits de control. Exemple: HB-004226-60; KG-000009-33; HUTG-098765-40, etc.
Aquest nou codi haurà de constar en el formulari del model d’autoliquidació 950 (apartat dades de l’establiment) i, en
cas que s’utilitzi el programa d’ajuda corresponent, també s’hi ha d’introduir.
Excepcionalment, en cas de no disposar del codi de registre, cal marcar l’opció corresponent en el model 950 i el
sistema adjudicarà un codi provisional. No fer constar el codi de registre tot i disposar-ne pot ser motiu de sanció, per
tant, s’aconsella verificar-ho abans de marcar l’opció “no tinc número RTC” mitjançant el web de la DG de Turisme.
On es pot consultar el codi de l’establiment?
- Figura a la carta* de la directora general de Turisme dirigida a les establiments turístics (tramesa el maig-juny de
2015). * El codi enviat en la primera tramesa (de 21 de maig) dirigida a una part dels hotels i dels apartaments era incorrecte i, per tant,
Programes
d’ajuda
rebran el codi correcte en una segona carta).
Cita prèvia
- També es pot consultar a les llistes que figuren al web del Departament d’Empresa i Ocupació, àmbit Turisme :
Llistats d'empreses i establiments turístics [els llistats inclouen una columna amb el dígit de control (DC)]
Més informació: Nou dígit de control per l'autoliquidació de l'IEET.
Portal
e-tributs
Glossari
Altres dubtes sobre el codi de l’establiment
Per altres aspectes relacionats amb el número de Registre de Turisme de Catalunya (com pot ser la presència del
codi de l’establiment en els materials publicitaris), cal adreçar-se a:
Direcció General de Turisme.
Passeig de Gràcia, 105 (Torre Muñoz) 08008 Barcelona
Tel. 93 484 95 00
02/06/2015
136
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
GRUPS DE PARENTIU
Als efectes de l’impost hi ha 4 grups de parentiu:
Grup I: descendents i adoptats menors de 21 anys
Grup II: descendents i adoptats de 21 anys o més;
cònjuge o parella de fet; ascendents i adoptants
Grup III: col·laterals de segon i tercer grau;
ascendents i descendents per afinitat
CÒMPUT DELS
GRAUS DE
PARENTIU I
GRUP
CORRESPONENT
Grup IV: col·laterals de quart grau o superior;
convivents d’ajuda mútua**; estranys
** Les persones convivents d’ajuda mútua es consideren
de grup II a efectes de la reducció per parentiu, habitatge
habitual i addicional i a efectes de l’aplicació del coeficient
multiplicador
Glossari
Normativa aplicable: art. 20.2 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; art. 36 de la Llei 19/2010, de
7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions
02/06/2015
137
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CÒMPUT DELS GRAUS DE PARENTIU I GRUP CORRESPONENT
Línia ascendent
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
AFINITAT
Besavis
CONSANGUINEÏTAT
Ascendent 3r grau
Línia ascendent per afinitat
Línia col·lateral
Avis
Ascendent 2n grau
Sogres
Ascendent 1r grau
Oncles
Pares - Adoptants
Col·lateral 3r grau
Ascendent 1r grau
Programes
d’ajuda
Germans
Cosins
Col·lateral 2n grau
Cunyats
Persona
de referència
Col·lateral 2n grau
Cònjuge o
parella de fet
Nebots
Col·lateral 4t grau
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Col·lateral 3r grau
Nebots
Fills - Adoptats
Col·lateral 3r grau
Descendent 1r grau
Besnebots
Néts
Col·lateral 4t grau
Descendent 2n grau
Fills no comuns
Descendent 1r grau
Besnéts
Glossari
Línia col·lateral per afinitat
Descendent 3r grau
RELACIÓ PATERNO-FILIAL DE
FET
Línia descendent
Grup I o II segons edat
Grup II
02/06/2015
Grup III
Grup IV
138
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
REDUCCIONS PER MINUSVALIDESA
L’import de la reducció depèn del grau de minusvalidesa:
Grau de minusvalidesa igual o superior al 33%:
- des de l’1 de gener de 2010: 275.000 euros
Incidències
informàtiques
Grau de minusvalidesa igual o superior al 65%:
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-des de l’1 de gener de 2010: 650.000 euros
Atenció: en les herències produïdes a partir de l’1 de gener de 2010, si s’ha aplicat la reducció
per import inferior al corresponent, es pot sol·licitar la devolució de l’ingrés indegut.
Fitxa sol·licitud devolució d’ingressos indeguts
Mitjans d’acreditació del grau de minusvalidesa
Portal
e-tributs
-Resolució de l’ICASS o d’òrgan equivalent
-Resolució de l’INSS (si és anterior al 27 de gener de 2000 i es tracta d’un grau inferior al 65%)
Glossari
-Sentència d’incapacitació legal
Normativa aplicable: art. 3 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
139
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
REDUCCIONS PER ASSEGURANCES
L’import percebut pels beneficiaris d’assegurances sobre la vida dels grups I o II gaudeix
d’una reducció del 100%, amb el límit màxim de:
- des de l’1 de gener de 2010: 25.000 euros
Nota: la reducció és única per subjecte passiu, independentment del nombre de contractes d’assegurança.
Atenció: en les herències produïdes a partir de l’1 de gener de 2010, si s’ha aplicat la reducció per
import inferior al corresponent, es pot sol·licitar la devolució de l’ingrés indegut.
Fitxa sol·licitud devolució d’ingressos indeguts
Programes
d’ajuda
Assegurances contractades abans del 19 de gener de 1987
En aquest cas la bonificació fiscal és la següent:
a) exempció per als primers 3.005,06 euros (només si els beneficiaris són dels grups I i II)
Cita prèvia
b) sobre l’excés, reducció del:
-90%, si els beneficiaris són dels grups I i II
-50%, si els beneficiaris son col·laterals de segon grau (grup III)
Portal
e-tributs
-25%, si els beneficiaris són col·laterals de tercer grau (grup III) o quart grau (grup IV)
-10%, altres casos.
La bonificació s’aplica a cada una de les assegurances de què sigui beneficiari el subjecte passiu.
Glossari
Nota: si concorren assegurances anteriors i posteriors al 19 de gener de 1987, cal optar per un dels dos
règims; no es poden aplicar els dos simultàniament.
Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
140
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
REDUCCIÓ PER L’ADQUISICIÓ DE L’HABITATGE HABITUAL
La transmissió de l’immoble que constituïa l’habitatge habitual de la persona causant té
una reducció del 95% del seu valor, amb el límit de 500.000 euros pel valor conjunt de
l’immoble.
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Aquest límit s’ha de prorratejar entre els subjectes passius en proporció a la seva
participació, sense que pugui ser inferior a 180.000 euros.
Aquesta reducció només s’aplica quan qui adquireix l’immoble és:
Programes
d’ajuda
-el cònjuge del causant;
-el seus descendents o adoptats;
Cita prèvia
-els seus ascendents o adoptants;
-els seus parents col·laterals majors de 65 anys i que hi hagin conviscut durant els dos
anys anteriors a la defunció.
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 17 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
141
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
SUCCESSIONS : ALTRES REDUCCIONS
Empresa individual o activitat professional
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Participacions en entitats
Finques rústiques de dedicació forestal
Béns utilitzats en l’explotació agrària
Béns del patrimoni cultural
Béns del patrimoni natural
90% en cas de transmissió íntegra si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 100% si és el cònjuge del causant o un agricultor jove o assalariat
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Reducció del
95% del valor
dels béns
Explotacions
agràries
75% en cas de transmissió parcial si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 85% si és un agricultor jove o assalariat
50% en cas de transmissió de terrenys per completar en una sola fita almenys el
50% de la superfície d’una explotació
Glossari
02/06/2015
142
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
REDUCCIÓ PER SOBREIMPOSICIÓ DECENNAL
Quan uns mateixos béns es transmeten dues o més vegades, en el termini de 10 anys,
a favor de cònjuge, descendents o adoptats o ascendents o adoptants, es pot aplicar la
reducció més beneficiosa entre:
-l’import de la quota de l’impost satisfeta en les anteriors transmissions; o
-la reducció que resulta de l’escala següent:
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
-50%, quan la segona o posterior transmissió es realitza dins l’any natural
següent a la primera transmissió;
-30%, quan la segona o posterior transmissió es realitza després del primer any i
abans de passats 5 anys comptats des de la primera transmissió;
-10%, quan la segona o posterior transmissió es realitza després dels 5 anys
comptats des de la primera transmissió.
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 29 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
143
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
ADDICIÓ DE BÉNS A L’HERÈNCIA
Per determinar la participació individual de cada hereu en l’herència, es presumeix que
formen part dels béns de l’herència:
a) Els béns titularitat del causant fins a un any abans de la defunció, llevat que es provi
que s’han transmès a una persona no hereva, o que a l’herència figuren diners o béns
subrogats en la posició d’aquells i per valor equivalent;
b) Els béns que durant els tres anys anteriors a la defunció van ser adquirit a títol
onerós en usdefruit per la persona causant i en nua propietat per un hereu;
c) Els béns transmesos pel causant durant els quatre anys anteriors a la defunció, amb
reserva de l’usdefruit;
d) Els valors i efectes dipositats els resguards dels quals hagin estat endossats, si abans
de la defunció no s’haguessin retirat.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Si, per l’aplicació d’aquestes presumpcions, s’ha de satisfer una quota per l’impost sobre
successions i donacions superior a la que es va satisfer per l’impost sobre transmissions
patrimonials i actes jurídics documentats derivada d’aquestes operacions, aquesta
darrera quota és deduïble de la quota de l’impost sobre successions i donacions.
Glossari
02/06/2015
144
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
ACUMULACIÓ DE DONACIONS A L’HERÈNCIA
Per determinar la quota tributària de cada hereu en l’herència, cal sumar a la participació
de cada hereu les donacions rebudes del causant en els quatre anys anteriors a la
defunció.
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
145
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
TARIFA DONACIONS FINS A 1 DE GENER DE 2010
Base liquidable
Fins a euros
Quota íntegra
Euros
Resta base liquidable
Tipus
Fins a euros
%
0,00
0,00
8.000,00
7,42
8.000,00
593,60
8.000,00
8,25
16.000,00
1.253,60
8.000,00
9,07
24.000,00
1.979,20
8.000,00
9,89
32.000,00
2.770,40
8.000,00
10,72
40.000,00
3.628,00
8.000,00
11,54
48.000,00
4.551,20
8.000,00
12,37
56.000,00
5.540,80
8.000,00
13,19
64.000,00
6.596,00
8.000,00
14,02
72.000,00
7.717,60
8.000,00
14,84
80.000, 00
8.904,80
40.000,00
15,67
120.000,00
15.172,80
40.000,00
18,16
160.000,00
22.436,80
80.000,00
20,64
240.000,00
38.948,80
160.000,00
24,75
400.000,00
78.548,80
400.000,00
28,87
800.000,00
194.028,80
en endavant
32,98
SUPÒSIT ESPECÍFIC
GRUPS I i II
Glossari
Normativa aplicable: art. 7 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives
02/06/2015
146
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
TARIFA DONACIONS: SUPÒSIT GRUPS I i II
Requisits per aplicar la tarifa reduïda
-Donació a favor de contribuents del grup I o II
-Formalització de la donació en escriptura pública
Base liquidable
Models i
formularis
Fins a euros
Resta base liquidable
Euros
Tipus
Fins a euros
%
0,00
200.000,00
5,00
200.000,00
10.000,00
600.000,00
7,00
600.000,00
38.000,00
en endavant
9,00
0,00
Programes
d’ajuda
Quota íntegra
Cita prèvia
GRUPS DE
PARENTIU
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
147
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DONACIONS: REDUCCIÓ PER L’HABITATGE HABITUAL
Donació d’immoble destinat a primer habitatge habitual
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Reducció del 95% del valor de l’immoble, amb límit màxim de 60.000 euros (120.000 si el contribuent
és persona amb discapacitat igual o superior al 65%), si:
-l’immoble està destinat a ser el primer habitatge
-d’un descendent menor de 37 anys o discapacitat igual o superior al 65%
-amb una base imposable en IRPF menys mínims personals i familiars no superior a 36.000 euros
Models i
formularis
-i la destinació de l’immoble consta en escriptura pública.
Donació de diners per adquirir un immoble destinat a primer habitatge habitual
Programes
d’ajuda
Reducció del 95% de l’import donat, amb límit màxim de 60.000 euros (120.000 si el contribuent és
persona amb discapacitat igual o superior al 65%), si:
-els diners es destinen a adquirir un immoble que ha de constituir el primer habitatge
Cita prèvia
-d’un descendent menor de 37 anys o discapacitat igual o superior al 65%
-amb una base imposable en IRPF menys mínims personals i familiars no superior a 36.000 euros
Portal
e-tributs
Glossari
-la destinació de l’immoble consta en escriptura pública
-i l’adquisició de l’immoble es realitza en els tres mesos posteriors a la donació dels diners.
Atenció: en les donacions a majors de 32 anys però menors de 37 produïdes a partir de l’1 de
gener de 2010, si no s’ha aplicat la reducció, es pot sol·licitar la devolució de l’ingrés indegut.
Fitxa sol·licitud devolució d’ingressos indeguts
Normativa aplicable: art. 54 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
148
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DONACIONS: ALTRES REDUCCIONS
Empresa individual o activitat professional
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Participacions en entitats
Diners per adquirir empresa o participacions
Reducció del
95% del valor
dels béns
Patrimoni cultural
Models i
formularis
Aportacions a patrimonis protegits
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
90% del valor de l’aportació subjecta a l’impost
90% en cas de transmissió íntegra si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 100% si és el cònjuge del donant o un agricultor jove o assalariat
Explotacions
agràries
75% en cas de transmissió parcial si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 85% si és un agricultor jove o assalariat
50% en cas de transmissió de terrenys per completar en una sola fita almenys el
50% de la superfície d’una explotació
Glossari
02/06/2015
149
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TARIFA SUCCESSIONS
La tarifa aplicable a l’impost depèn de la data de la mort:
Informació
sobre tràmits
A PARTIR DE L’1 DE GENER DE 2010
Base liquidable
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Fins a euros
Quota íntegra
Euros
Resta base liquidable
Tipus
Fins a euros
%
0,00
0,00
50.000,00
7
50.000,00
3.500,00
150.000,00
11
150.000,00
14.500,00
400.000,00
17
400.000,00
57.000,00
800.000,00
24
800.000,00
153.000,00
en endavant
32
Exemple de càlcul
Base liquidable de 85.560,00 euros
Quota íntegra:
-Fins a 50.000,00 euros: 3.500,00
-Resta 85.560,00
- 50.000,00
Programes
d’ajuda
35.560,00 a l’11%: 3.911,60
Total: 3.500,00 + 3.911,60 = 7.411,60
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
150
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TARIFA DONACIONS
Informació
sobre tràmits
La tarifa aplicable a l’impost depèn de la data de la donació:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
A PARTIR DE
L’1 DE GENER 2010
ANTERIOR A
L’1 DE GENER 2010
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
151
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
TARIFA DONACIONS A PARTIR DE L’1 DE GENER DE 2010
Base liquidable
Fins a euros
Quota íntegra
Euros
Resta base liquidable
Tipus
Fins a euros
%
0,00
0,00
50.000,00
7
50.000,00
3.500,00
150.000,00
11
150.000,00
14.500,00
400.000,00
17
400.000,00
57.000,00
800.000,00
24
800.000,00
153.000,00
en endavant
32
SUPÒSIT ESPECÍFIC
GRUPS I i II
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
152
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Successions. REDUCCIÓ PER A PERSONES GRANS
A partir de l’1 de febrer de 2014:
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Els contribuents del grup II de parentiu
que a la data de la mort tenien 75 anys
o més
podenaplicar
aplicar una
poden
unareducció
reducció
de 275.000
euroseuros
de 275.000
De l’1 de gener de 2010 fins al 31 de
gener de 2014:
Els contribuents dels grups II, III i IV
de parentiu que a la data de la mort
tenien 75 anys o més
Nota: aquesta reducció és incompatible amb la reducció per minusvalidesa
Cita prèvia
veure
Si es compleixen els requisits per aplicar les dues reduccions, el contribuent ha d’optar per
aplicar-ne només una.
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 4 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
153
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Successions. REDUCCIONS PER PARENTIU
Informació
sobre tràmits
Per aplicar les reduccions per parentiu cal conèixer en primer lloc la data de la mort:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
De l’1 de gener de 2011
al 31 de gener de 2014
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
A partir de
l’1 de febrer de 2014
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
154
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Successions. REDUCCIONS PER PARENTIU. De l’1.1.2011 al 31.1.2014
L’import de la reducció depèn del grup de parentiu i de les reduccions que s’apliqui el
contribuent:
SI NOMÉS S’APLICA REDUCCIONS PER
SI S’APLICA QUALSEVOL
ALTRA REDUCCIÓ O EXEMPCIÓ
PARENTIU, MINUSVALIDESA, PERSONES GRANS,
HABITATGE HABITUAL, ASSEGURANCES,
IMPOSICIÓ DECENNAL I ADDICIONAL
(EMPRESA INDIVIDUAL, PARTICIPACIONS, ETC.)
REDUCCIÓ EN FUNCIÓ DEL
GRUP DE PARENTIU
REDUCCIÓ EN FUNCIÓ DEL
GRUP DE PARENTIU
Grup I: 275.000 euros més 33.000 euros per
cada any menys de 21 que tingui el descendent,
amb el límit de 539.000 euros
Grup I: 137.500 euros més 16.500 euros per
cada any menys de 21 que tingui el descendent,
amb el límit de 269.500 euros
Grup II:
- cònjuge: 500.000 euros
- fill o filla i adoptats: 275.000 euros
- altres descendents: 150.000 euros
- ascendents: 100.000 euros
Grup II:
- cònjuge: 250.000 euros
- fill o filla i adoptats: 137.500 euros
- altres descendents: 75.000 euros
- ascendents: 50.000 euros
Grup III: 50.000 euros
Grup III: 25.000 euros
Grup IV: no hi ha dret a reducció per parentiu
Grup IV: no hi ha dret a reducció per parentiu
GRUPS DE PARENTIU
Normativa aplicable: art. 2 i disposició final 1a de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre
successions i donacions
02/06/2015
155
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Successions. REDUCCIONS PER PARENTIU. A partir de l’1 de febrer de 2014
L’import de la reducció depèn del grup de parentiu i de les reduccions que s’apliqui el
contribuent:
REDUCCIÓ EN FUNCIÓ DEL
GRUP DE PARENTIU
Models i
formularis
Grup I: 100.000 euros més 12.000 euros per
cada any menys de 21 que tingui el descendent,
amb el límit de 196.000 euros
Programes
d’ajuda
Grup II:
- cònjuge: 100.000 euros
- fill o filla i adoptats: 100.000 euros
- altres descendents: 50.000 euros
- ascendents: 30.000 euros
Cita prèvia
Grup III: 8.000 euros
Portal
e-tributs
Grup IV: no hi ha dret a reducció per parentiu
Glossari
GRUPS DE PARENTIU
Normativa aplicable: Art. 2 de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions, modificat per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres
i del sector públic (art. 122).
02/06/2015
156
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
CONCEPTE DE REHABILITACIÓ
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
OBRES DE REHABILITACIÓ
a) les que tenen per objecte principal la reconstrucció (més
del 50% del cost correspon a obres de consolidació o
tractament d’elements estructurals, façanes i obres anàlogues)
b) amb un cost total superior al 25% del preu d’adquisició o
valor de mercat (si l’inici de l’obra és posterior als 2 anys de
l’adquisició). No es computa el valor proporcional del sòl.
OBRES ANÀLOGUES DE
REHABILITACIÓ
a) adequació estructural a efectes de seguretat constructiva
b) cimentació i tractament de pilars
c) ampliació de superfície construïda
d) reconstrucció de façanes i patis interiors
e) instal·lació d’elements elevadors
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
OBRES CONNEXES DE
REHABILITACIÓ
a) obres de maçoneria, fontaneria i fusteria
b) millora i adequació de tancaments, instal·lacions elèctriques,
aigua, climatització i protecció contra incendis
c) obres de rehabilitació energètica
El cost d’aquestes obres ha de ser inferior al de les obres de
rehabilitació o anàlogues, a les quals han d’estar vinculades de
manera indissociable, i no poden consistir únicament en
embelliment o manteniment de la façana
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit,
en la redacció donada pel Reial decret llei 6/2010, de 9 d’abril
02/06/2015
157
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Pròrroga del termini de presentació (impost sobre successions)
El termini de presentació de les autoliquidacions de l’impost sobre successions (models 660
650 i 652) es pot prorrogar per un nou termini de 6 mesos.
Nota: aquesta pròrroga només s’aplica en cas d’adquisició per causa de mort, NO s’aplica
en les donacions (model 651).
Termini i lloc de presentació de la sol·licitud
La sol·licitud de pròrroga del termini de presentació s’ha de presentar en el termini dels primers cinc mesos
comptats des de la data de la defunció, i s’ha de presentar davant l’oficina competent.
Termini de resolució
La sol·licitud s’ha de resoldre en el termini d’un mes comptat des de la presentació. Si en aquest termini no
s’ha resolt, s’ha d’entendre concedida la pròrroga automàticament.
Interessos de demora
Portal
e-tributs
La concessió de la pròrroga comporta el pagament dels interessos de demora computats des de la data de
finalització dels primers sis mesos posteriors a la defunció i fins a la data de presentació. VEURE INTERESSOS
Nota:
Glossari
El formulari de sol·licitud de pròrroga S05
pròrroga.
FORMULARI
conté tota la informació necessària per sol·licitar la
Normativa aplicable: art. 68 del Reial decret 1629/1991, de 8 de novembre, pel qual s’aprova el
Reglament de l’impost sobre successions i donacions
02/06/2015
158
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
VALORACIÓ D’IMMOBLES
Els immobles es valoren pel seu valor real.
El concepte de valor real no ve determinat a les normes tributàries, però el Tribunal Suprem
l’equipara al valor de mercat. En aquest sentit, es pot definir el valor de mercat com aquell
preu que estaria disposat a pagar un comprador independent en condicions normals de
mercat, que és el que s’hauria de fer constar com a valor real.
En aquest sentit, per comprovar el valor dels béns i drets l’Administració catalana utilitza els
criteris que s’especifiquen en el document Valors per a la comprovació de béns immobles,
que podeu trobar a l’apartat Criteris de l’Administració del portal tributari, en base al qual
es determina el que l’Administració entén com a valor real o de mercat del bé o dret gravat
per l’impost.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
D’altra banda, cal també assenyalar que l’Administració disposa de facultats de comprovació
del valor real dels béns i drets transmesos, i que, davant la impossibilitat de realitzar de
forma adequada un dictamen pericial de tots i cadascun dels béns transmesos estableix
criteris de comprovació prioritària. Podeu consultar aquests criteris a les Instruccions per a la
comprovació de valor dels béns immobles que s’aproven cada any i que també es publiquen
al portal tributari. Si el valor declarat pel contribuent s’ajusta als criteris fixats en aquestes
Instruccions, la seva comprovació no serà prioritària per l’Administració.
02/06/2015
159
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
COEFICIENTS MULTIPLICADORS
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Patrimoni preexistent
ANTERIOR A
L’1 DE GENER 2010
Models i
formularis
Grups I i II
Grup III
Grup IV
De 0 a 402.700
1,0000
1,5882
2,0000
Més de 402.700 fins a 2.007.400
1,0500
1,6676
2,1000
Més de 2007.400 fins a 4.020.800
1,1000
1,7471
2,2000
Més de 4.020.800
1,2000
1,9059
2,4000
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
A PARTIR DE
L’1 DE GENER 2010
Grups I i II
Grup III
Grup IV
1,0000
1,5882
2,0000
Portal
e-tributs
GRUPS DE
PARENTIU
Glossari
Normativa aplicable: art. 58 de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions
02/06/2015
160
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
CONSOLIDACIÓ DE DOMINI
La consolidació de domini implica, prèviament, que la plena propietat d’un bé s’ha dividit
en dues parts: la nua propietat per una banda i l’usdefruit per una altra (aquest fenomen
es coneix com desmembrament del domini).
Quan l’usdefruit s’extingeix i el nu propietari recupera la facultat d’utilitzar i gaudir el bé,
esdevenint ple propietari, es diu que ha consolidat el domini.
Models i
formularis
La tributació de la consolidació depèn de l’origen del desmembrament:
Programes
d’ajuda
a) si el demembrament es va produir a títol onerós (per compra venda), la consolidació
tributa per l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (model
600);
Cita prèvia
b) si el desmembrament es va produir a títol gratuït (per herència o per donació), la
consolidació tributa per l’impost sobre successions i donacions (model 653).
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
161
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
CONCEPTE DE MITJÀ DE TRANSPORT USAT
TURISME
CICLOMOTOR
PICONADORA
AERONAU
COMPACTADORA
REMOLC
EMBARCACIÓ
COTXE FÚNEBRE
SEMIREMOLC
ESCÚTER
ESCOMBRADORA
CAMIÓ TRACTOR
FURGONETA
MATXUCADORA
CAMIÓ AGRÍCOLA
MOTOCICLETA
FERROCARRIL
TRACTOR
TOT TERRENY
FORMIGONERA
TRAMVIA
AMBULÀNCIA
ESTENEDORA DE GRAVETA
ROTATIVA (girogravilladora)
VEHICLE ESPECIAL
ARTICULAT
ASPIRADOR DE FANGS
Cita prèvia
AUTOBÚS
AUTOCAR
BOLQUET DE PEDRERES
Portal
e-tributs
CAMIÓ
CAMIONETA
Glossari
CARRETÓ ELEVADOR
GRUA
VEHICLE MIXT
ADAPTABLE
LLEVANEU
MAQUINÀRIA AGRÍCOLA
METRO
MOTOANIVELLADORA
MOTOCULTOR
PALA CARREGADORA
PALA EXCAVADORA
02/06/2015
162
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Successions. BONIFICACIÓ DE LA QUOTA PER ALS GRUPS I i II
•
Herències causades en el període de l’1.1.2011 a l’31.1.2014:
Els contribuents dels grups de parentiu I i II poden aplicar una bonificació de la quota
tributària del 99%, a partir de l’1 de gener de 2011.
•
Herències causades a partir de l’1 de febrer de 2014:
- Cas del cònjuge: es pot aplicar una bonificació de la quota tributària del 99%.
- A la resta de contribuents dels grups I i II s’aplica una bonificació degressiva en
funció de la base imposable.
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 58 bis de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions, modificat per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del
sector públic (art. 122).
02/06/2015
163
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Certificat d’estar al corrent de deutes tributaris
Sol·licitud
Es pot sol·licitar un certificat d’estar al corrent de deutes
tributaris per vies diferents:
Recollida
(en el termini màxim de 20 dies)
1. Enviar un correu electrònic a l’adreça:
[email protected]
La recollida del certificat s'ha de realitzar
presencialment a la mateixa oficina on s’ha
demanat (pel que fa a la petició per correu electrònic,
amb les dades següents:
que s’adreça a la delegació de Barcelona, en l’acusament
de rebuda que reben ja els ho indica).
- NIF/CIF i nom i cognoms o raó social.
- Adreça, indicant el codi postal i el municipi.
- Motiu de la petició: contractació o subvencions
2. Presentar una sol·licitud presencialment a:
- les delegacions territorials de l'ATC
- les oficines liquidadores
- o qualsevol oficina de l'OGE
directament o mitjançant persona representant.
Formularis de sol·licitud de certificat
Si recull el certificat una persona
representant, cal acreditar la representació
mitjançant la documentació següent:
a) El NIF de la persona a nom de la qual
s’expedeix el certificat.
b) En cas de persones jurídiques, còpia de
l’escriptura pública d’apoderament o un altre
document acreditatiu vàlid en dret, i el NIF de
la persona apoderada.
c) Autorització signada per la persona
interessada i a favor de qui la representa.
3.Tràmit electrònic. S’obté telemàticament a través de l’Oficina Virtual.
Aquest tràmit requereix disposar d’un certificat digital instal·lat en el navegador:
Certificats digitals admesos
02/06/2015
164
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
PROGRAMA
MODELS 650-660
PROGRAMA
MODEL 600
Successions i donacions
Impost ITPAJD
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
PROGRAMA
MODELS 651
PROGRAMA
MODEL 620
Donacions
Compravenda de determinats
mitjans de transport usats
PROGRAMA
MODEL 652
Assegurances sobre la vida
Portal
e-tributs
PROGRAMA
MODEL 950
PROGRAMA
MODEL 653
Estades en establiments turístics
Glossari
Consolidació de domini
02/06/2015
165
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda: model 600
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DADES DEL DOCUMENT
I DE L’OPERACIÓ
DADES DEL SUBJECTE
PASSIU I TRANSMITENT
DADES
DELS BÉNS
DADES
DE LA LIQUIDACIÓ
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
166
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: dades del document i operació
Informació
sobre tràmits
FITXER D’ACTUALITZACIÓ
DE LA LLISTA DE NOTARIS
I DE MUNICIPIS
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
El programa admet
declaracions des de 1999
Programes
d’ajuda
El programa valida la
coherència de la tarifa
i el codi d’exempció,
reducció o bonificació
Cita prèvia
TPO
Portal
e-tributs
OS
AJD
El programa valida la
coherència de la tarifa
i el tipus de bé
Glossari
TAULA DE COHERÈNCIES
TARIFES – BÉNS
02/06/2015
167
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: tarifes TPO – codis de bonificació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
168
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: tarifes OS – codis de bonificació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
169
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: tarifes AJD – codis de bonificació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
170
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: tarifes – béns admesos
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
171
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns
Informació
sobre tràmits
El programa admet
fins a 2 béns immobles
sempre que es trobin
en el mateix municipi
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
BÉNS
IMMOBLES URBANS
BÉNS
IMMOBLES RÚSTICS
BÉNS
MOBLES
Programes
d’ajuda
El programa exigeix el
desglossament de la
base imposable en les
tarifes següents:
Cita prèvia
DRG
AJ6
AJ7
AJ9
APH
AJJ
AJM
AIC
AIM
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
172
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns immobles urbans
Informació
sobre tràmits
Els tipus de béns
immobles urbans són:
Incidències
informàtiques
Pis
Habitatge unifamiliar
Local comercial
Oficines
Places d’aparcament
Magatzems i naus
Edifici sencer
d’habitatges
Edifici sencer
d’oficines
Sòl urbà
Sòl urbanitzable
Altres construccions
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Aquests camps estan inactius quan ja s’ha informat
d’un immoble anterior, ja que només es poden
introduir dos immobles quan tots dos estan
ubicats en el mateix municipi.
Glossari
02/06/2015
173
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns immobles rústics
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Els tipus de béns
immobles rústics són:
Models i
formularis
Terres de secà
Terres de regadiu
Terres bosc
Terres amb cultius
diversos
Terres amb masia
Terres ermes
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Aquests camps estan inactius quan ja s’ha informat
d’un immoble anterior, ja que només es poden
introduir dos immobles quan tots dos estan
ubicats en el mateix municipi.
Glossari
02/06/2015
174
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns mobles
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
El tipus de béns
mobles és:
Models i
formularis
Béns mobles
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
175
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: dades personals
El programa controla que
el subjecte passiu és:
Informació
sobre tràmits
-persona física, en les
tarifes TUF, TUJ, TUM,
AJJ i AJM
Incidències
informàtiques
-persona jurídica, en les
tarifes OSC, OSA, OSS,
OST i AJ9
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
El programa admet
NIF, CIF i NIE
La data de naixement del subjecte passiu és obligatòria a les tarifes TUJ i AJJ
La suma dels
percentatges de tots els
subjectes passius ha de
ser el 100%
El programa exigeix el
transmitent llevat de les
tarifes DRG, AJ0, AJ1,
AJ2, APH, AP0, TG1/2/3,
GS1/2/3, TS1/2/3 i
NSJ (tots els codis llevat
de 14, 15, 18 i 24)
Cita prèvia
Portal
e-tributs
La suma dels
percentatges de tots els
transmitents ha de
ser el 100%
Glossari
02/06/2015
176
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 600: dades de la liquidació
El programa permet indicar
si la nova autoliquidació
complementa una d’anterior.
La quota ingressada
disminueix l’import a
ingressar de la nova
autoliquidació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
El programa permet
indicar si l’autoliquidació
és extemporània.
Indicant les dates, el
programa proposa el
recàrrec i els interessos
de demora aplicables
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Es pot indicar si es vol
aplicar o no el recàrrec
amb la reducció del 25%.
Es pot desactivar la
proposta d’interessos
i posar aquest import
manualment.
Portal
e-tributs
A partir de
l’1 de desembre de 2011
només es pot indicar
com a lloc de pagament
entitat col·laboradora
Glossari
02/06/2015
177
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
MODIFICACIÓ DE CRÈDIT HIPOTECARI
La modificació de les condicions d’un crèdit hipotecari és
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
una operació subjecta i no exempta d’AJD.
Està bonificada al 100% (codi de bonificació 441):
a) la modificació del tipus d’interès; i
b) la modificació del termini del crèdit,
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
si el titular de l’habitatge és una persona física i es tracta
-Base imposable: import de la
modificació
del seu habitatge habitual.
-Tarifa: AJ7
NOTA: la bonificació té un import màxim de 7.500 euros
(base màxima amb bonificació – 500.000 euros – pel tipus
impositiu –1,5%-.
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
-Codi de bonificació (si està
bonificat): 441
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Portal
e-tributs
Glossari
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin
estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: art. 63 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i
de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
178
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DACIÓ EN PAGAMENT
Es bonifica la transmissió de l’habitatge habitual a l’entitat finan-
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
cera a canvi de l’arrendament i cessió posterior de l’habitatge.
PERSONA
FÍSICA
ENTITAT
FINANCERA
-Subjecte passiu: l’entitat
financera
-Tarifa: TUB o TRT
-Codi bonificació: 442
Bonificació: 100 per 100, amb límit 8.000 euros
Programes
d’ajuda
-Subjecte passiu: el deutor
ARRENDAMENT
i OPCIÓ
DE COMPRA
Cita prèvia
PERSONA
FÍSICA
Portal
e-tributs
TRANSMISSIÓ
HABITATGE
HABITUAL
EMPLENAMENT
MODEL 600
-Tarifa: AUR (arrendament)
i TUB, TUF, TUJ, TUM, THP,
TRT, AJ4 (opció)
ENTITAT
FINANCERA
MÍNIM 10 ANYS
-Codi bonificació: 443
-Subjecte passiu: el deutor
TRANSMISSIÓ
HABITATGE
HABITUAL
-Tarifa: TUB, TUF, TUJ,
TUM, THP, TRT
Glossari
-Codi bonificació: 444
Bonificació: 100 per 100
Normativa aplicable: art. 63 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
02/06/2015
179
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda: model 620
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DADES DEL SUBJECTE
PASSIU I TRANSMITENT
DADES DE L’OPERACIÓ I
MITJÀ DE TRANSPORT
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
DADES
DE LA LIQUIDACIÓ
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
180
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 620: dades personals
Informació
sobre tràmits
El programa admet
NIF, CIF i NIE
Incidències
informàtiques
El programa només
admet províncies de
Catalunya (el subjecte
passiu ha de ser
resident a Catalunya)
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
El programa admet
NIF, CIF i NIE
Cita prèvia
El programa no limita
la residència del
transmitent (la seva
residència no afecta
l’impost)
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
181
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 620: dades de la liquidació
Informació
sobre tràmits
El programa permet indicar
si la nova autoliquidació
complementa una d’anterior
La quota ingressada
disminueix l’import a
ingressar de la nova
autoliquidació
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
El programa permet
indicar si l’autoliquidació
és extemporània
Indicant les dates, el
programa proposa el
recàrrec aplicable
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Es pot indicar si es vol
aplicar o no el recàrrec
amb la reducció del 25%.
Portal
e-tributs
A partir de
l’1 de desembre de 2011
només es pot indicar
com a lloc de pagament
entitat col·laboradora
Glossari
02/06/2015
182
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 620: dades de l’operació i mitjà de
transport
Informació
sobre tràmits
Els tipus de mitjà de
transport són els
següents:
Incidències
informàtiques
Vehicle
Embarcació
Models i
formularis
Recordeu que el programa
no admet aeronaus
El programa permet indicar si l’operació és:
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Subjecta
Exempta
No subjecta
Hi ha un programa per a cada any; per tant, només
es poden informar dates de meritació de l’any en curs.
Si es vol autoliquidar una operació d’un any anterior,
cal utilitzar el programa d’aquell exercici.
En els dos darrers casos s’ha d’indicar el
fonament legal de l’exempció o no-subjecció
VEHICLES
EMBARCACIONS
Glossari
02/06/2015
183
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 620: dades dels vehicles
Informació
sobre tràmits
Els tipus de vehicle
són els següents:
Incidències
informàtiques
Turisme
Tot terreny
Ciclomotor
Motocicleta
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Els tipus d’activitat són els següents:
Ús particular i altres
Ensenyament
Lloguer
Autotaxi o autoturisme*
Les dades dels vehicles tipus turisme o tot terreny només es poden
indicar a través de la pantalla de cerca de vehicle
Els vehicles admesos són els de l’ordre ministerial
Per a vehicles tipus ciclomotor i motocicleta, les dades s’han
d’emplenar directament sobre els diferents camps d’informació
En els tres darrers casos s’aplica una reducció
del 30 per 100 del valor del vehicle
Portal
e-tributs
Glossari
*només és aplicable a turismes i tot terrenys
Es pot indicar si s’adquireix el 100 per 100 o el 50 per 100 del vehicle
El valor declarat no pot ser en cap cas inferior al de l’ordre ministerial
02/06/2015
184
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Programes d’ajuda, model 620: dades de les embarcacions
Informació
sobre tràmits
Els tipus d’embarcació
són els següents:
Incidències
informàtiques
Embarcació de motor
Vela lleugera
Catamarà
Veler
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Les dades de les embarcacions només es poden indicar
a través de la pantalla de cerca d’embarcació
Les embarcacions admeses són les de l’ordre ministerial
Cal indicar les dades dels motors de l’embarcació
ja que el motor s’ha de valorar conjuntament
amb l’embarcació
El tipus de motor són els següents:
Cita prèvia
Gasolina
Dièsel
Portal
e-tributs
Es pot indicar si s’adquireix el 100 per 100 o el 50 per 100 de l’embarcació
Glossari
El valor declarat no pot ser en cap cas inferior al de l’ordre ministerial
02/06/2015
185
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
MODIFICACIÓ DE PRÉSTECS HIPOTECARIS
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Es tracta d’una operació
SUBJECTA I NO EXEMPTA
d’AJD
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
MODIFICACIÓ
DE PRÉSTEC
HIPOTECARI
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Però pot quedar EXEMPTA
en 3 supòsits
Glossari
02/06/2015
CAS GENERAL,
TIPUS APLICABLE: 1,5%
FITXA
HABITATGE HABITUAL,
JOVES
TIPUS APLICABLE: 0,5%
FITXA
HABITATGE HABITUAL,
DISCAPACITATS
TIPUS APLICABLE: 0,5%
FITXA
HABITATGE DECLARAT
PROTEGIT
TIPUS APLICABLE: 0,1%
FITXA
MODIFICACIÓ EN
APLICACIÓ DE LA
LLEI 2/1994
FITXA
HABITATGE HABITUAL,
CODI DE BONES
PRÀCTIQUES (REIAL
DECRET LLEI 6/2012)
FITXA
HABITATGE DE
PROTECCIÓ OFICIAL
FITXA
186
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
MODIFICACIÓ DE PRÉSTEC I CRÈDIT HIPOTECARI
EMPLENAMENT MODEL 600
(CODI DE BONES PRÀCTIQUES)
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
La modificació de préstecs i crèdits hipotecaris per aplicació
del Codi de bones pràctiques per a la reestructuració de
Incidències
informàtiques
deutes és una operació subjecta i exempta d’AJD (codi
d’exempció 142).
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
REQUISITS: LLINDAR D’EXCLUSIÓ
1. El deutor, amb el cònjuge o parella de fet, i fills que hi convisquin
no han de tenir rendes derivades del treball o d’activitats
econòmiques.
2. La quota hipotecària ha de superar el 60% dels ingressos.
3. El deutor, amb el cònjuge o parella de fet, i fills que hi convisquin
no poden tenir altres béns o drets patrimonials suficients per fer front
al deute.
4. S’ha de tractar d’un préstec o crèdit concedit per a l’adquisició de
l’habitatge habitual del deutor.
5. El préstec o crèdit no pot tenir altres garanties reals; si en té de
personals, les persones garants han de complir els requisits 2 i 3
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: import de la
modificació
-Tarifa: AJ7
-Tipus impositiu: 1,5%
Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012
-Codi d’exempció: 142
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Glossari
Normativa aplicable: Reial decret llei 6/2012, de 9 de març, de mesures urgents de protecció de deutors hipotecaris
sense recursos
02/06/2015
187
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
MODIFICACIÓ DE CRÈDITS HIPOTECARIS
Informació
sobre tràmits
Es tracta d’una operació
SUBJECTA I NO EXEMPTA
d’AJD
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
MODIFICACIÓ
DE CRÈDIT
HIPOTECARI
Però pot quedar EXEMPTA
en 2 supòsits
CAS GENERAL,
TIPUS APLICABLE: 1,5%
FITXA
HABITATGE HABITUAL,
CODI DE BONES
PRÀCTIQUES (REIAL
DECRET LLEI 6/2012)
FITXA
HABITATGE DE
PROTECCIÓ OFICIAL
FITXA
HABITATGE
HABITUAL
FITXA
Cita prèvia
Portal
e-tributs
També pot estar
BONIFICADA EN QUOTA
Glossari
02/06/2015
188
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
PRÉSTEC HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ D’HABITATGE
DECLARAT PROTEGIT
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
S’aplica el tipus reduït del 0,1% a la constitució i
modificació del préstec hipotecari si l’immoble ha estat
declarat protegit.
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
ATENCIÓ
Cal distingir el supòsit d’habitatges declarats protegits del
cas d’habitatges de protecció oficial (VPO): en aquest
segon cas l’operació està subjecta a l’impost (tarifa AJ6
en la constitució del préstec, i AJ7 en la modificació) però
exempta (codi d’exempció 124).
Cita prèvia
-Base imposable: import
principal del préstec,
interessos i altres conceptes
(despeses, etc.) garantides per
la hipoteca
-Tarifa: APH
-Tipus impositiu: 0,1%
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i financeres; art. 45 del
Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
189
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
CRÈDIT HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ D’HABITATGE
DECLARAT PROTEGIT
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
La constitució i modificació del crèdit hipotecari atorgat per a
l’adquisició d’immobles declarats protegits és una operació
subjecta i no exempta d’AJD.
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
ATENCIÓ
Cal distingir el supòsit d’habitatges declarats protegits del
cas d’habitatges de protecció oficial (VPO): en aquest
segon cas l’operació està subjecta a l’impost (tarifa AJ6
en la constitució del préstec, i AJ7 en la modificació) però
exempta (codi d’exempció 124).
Cita prèvia
-Base imposable: import
principal del préstec,
interessos i altres conceptes
(despeses, etc.) garantides per
la hipoteca
-Tarifa: AJ6 o AJ7
-Tipus impositiu: 1,5%
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable: art. 20 Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i financeres; art. 45 del Reial
decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD
02/06/2015
190
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TRIBUTACIÓ SOBRE EL JOC
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
BINGOS
APOSTES
RIFES, TÓMBOLES
I COMBINACIONS ALEATÒRIES
CASINOS
MÀQUINES RECREATIVES I D’ATZAR
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable. DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
02/06/2015
191
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
TAXA SOBRE SALES DE BINGO
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització del joc del bingo, llevat que estiguin subjectes a
l’Impost sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les
activitats de joc d’àmbit estatal.
QUOTA TRIBUTÀRIA, BASE IMP.,
TIPUS DE GRAVAMEN, MERITACIÓ
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 043, terminis, lloc presentació
Programes
d’ajuda
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Bingos (e-tributs)
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable (terminis, lloc de presentació i ingrés)
DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs
sobre el joc.
02/06/2015
192
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
JOC. Taxa sobre sales de bingo
Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, meritació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Quota
tributària
La quota s’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen.
-
Base
imposable
-
És la suma total del que satisfan els jugadors per l’adquisició dels cartons o el valor facial dels cartons,
llevat del bingo electrònic, en què ho és l’import jugat un cop descomptada la quantitat destinada a
premis.
En el cas del bingo electrònic jugat a més d’una sala simultàniament, l’import jugat total i la quantitat
total destinada a premis s’han de prorratejar entre les sales en la proporció que representa l’import
jugat en cadascuna d’elles respecte de l’import jugat total.
Tipus de
gravamen
a) Tipus general: 25%.
b) Tipus Bingo plus: 15%.
c) Tipus Bingo americà: 15%.
d) Tipus Bingo electrònic: 30%.
Meritació
La taxa es merita en el moment del subministrament de cartrons a l’entitat titular de l’autorització
administrativa corresponent o a l’empresa de serveis gestora del joc del bingo.
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
193
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
JOC. Taxa sobre sales de bingo
Informació sobre el model 043
MODEL
ORIGEN
Incidències
informàtiques
043
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Terminis
Cita prèvia
Exercici
i període
Portal
e-tributs
- PDF
e-tributs
ÚS
Es pot utilitzar
un sol imprès
per a diversos
tipus de
bingo.
PAGAMENT
Entitats
col·laboradores
PRESENTACIÓ
No cal presentar cap
exemplar a l’ATC, llevat
que se sol·liciti ajornament
o fraccionament de la
quota. En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
ENLLAÇOS
PDF
L’import global del tribut meritat per raó dels cartrons subministrats durant cada mes natural ha de ser
objecte d’autoliquidació i ingrés dins els quinze primers dies del segon mes següent.
En cas de cessament en l’activitat, l’autoliquidació i l’ingrés s’ha d’efectuar dins els quinze primers dies del
mes següent al del cessament.
Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el mes a liquidar, i a continuació indicar el mes
(mesos numerats de l’1 al 12)
Dades
de la sala
Cal indicar la denominació, codi i adreça de la sala.
Subjecte
passiu
L’empresa que organitza la celebració del joc de bingo.
Glossari
02/06/2015
194
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
TAXA SOBRE CASINOS DE JOC
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització del joc en casinos, llevat que estiguin subjectes a
l’Impost sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les
activitats de joc d’àmbit estatal.
QUOTA TRIBUTÀRIA, BASE IMP.,
TIPUS DE GRAVAMEN, MERITACIÓ
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 044, terminis, lloc presentació
Programes
d’ajuda
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Casinos (e-tributs)
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable . DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
02/06/2015
195
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
JOC. Taxa sobre casinos
Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, meritació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Quota
tributària
Base
imposable
Els ingressos bruts que s’obtenen procedents del joc. S’entén que són ingressos bruts la diferència entre
l’import total dels ingressos obtinguts procedents del joc i les quantitats satisfetes als jugadors per llurs
guanys.
No es computa com a ingrés l’import abonat per l’entrada a les sales de joc.
Tipus de
gravamen.
Tarifa
Porció de la base imposable
Tipus aplicable
Entre 0 i 1.200.000,00 euros ..................... 20%
Entre 1.200.000,01 i 2.200.000,00 euros .. 35%
Entre 2.200.000,01 i 4.500.000,00 euros .. 45%
Més de 4.500.000,00 euros ...................... 55%
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
La quota tributària s’obté d’aplicar a la base imposable la tarifa de l’impost.
Meritació
La taxa es merita en el moment de l’autorització i, si aquesta no hi és, en el moment de la celebració o
l’organització del joc.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
196
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
JOC. Taxa sobre casinos
Informació sobre el model 044
MODEL
ORIGEN
Incidències
informàtiques
044
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Terminis
Exercici
i període
- PDF
e-tributs
ÚS
En un mateix
imprès, tots
els ingressos
trimestrals del
casino.
PAGAMENT
Entitats
col·laboradores
PRESENTACIÓ
No cal presentar cap
exemplar a l’ATC, llevat
que se sol·liciti ajornament
o fraccionament de la
quota. En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
ENLLAÇOS
PDF
L’autoliquidació i ingrés del tribut que grava els jocs fets als casinos s’ha de fer en pagaments fraccionats
trimestrals dins els vint primers dies dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener, en relació amb el
trimestre immediatament anterior.
Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el període trimestral a liquidar, i a continuació
indicar el període trimestral que s’ingressa.
Dades
del casino
Cal indicar la denominació, codi i adreça del casino de joc.
Subjecte
passiu
L’empresa que organitza la celebració de jocs en casinos.
Glossari
02/06/2015
197
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
TAXA SOBRE MÀQUINES RECREATIVES I D’ATZAR
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
QUOTA TRIBUTÀRIA,
en funció del tipus de màquina
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 45, terminis, lloc presentació
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
màquines recreatives i d’atzar
(e-tributs)
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Totes les consultes que no puguin ser resoltes a la plataforma s’han d’escalar pel gestor de contactes amb
el tipològic següent:
Economia > Impostos / Tributs > Tributs - altres
Glossari
Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
02/06/2015
198
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
JOC. Taxa sobre màquines recreatives i d’atzar.
Quota tributària
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
La quota aplicable es determina en funció de la classificació de les màquines que estableix
el Reglament de màquines recreatives i d’atzar, aprovat pel Decret 23/2005, de 22 de febrer.
Consulteu les quotes al web e-tributs: Màquines recreatives i d'atzar.
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Tipus de màquines:
Màquines de tipus B o recreatives amb premi:
- Màquines o aparells de dos jugadors
- Màquines o aparells de tres jugadors o més
Cita prèvia
Màquines de tipus L.
Són màquines B d’un sol jugador, que tenen limitada l’aposta a 10 cèntims d’euro
Portal
e-tributs
Màquines de tipus C o d’atzar
- Màquines o aparells de dos jugadors
- Màquines o aparells de tres jugadors o més
Glossari
02/06/2015
199
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
JOC. Taxa sobre màquines recreatives i d’atzar.
Informació sobre el model 045
MODEL
Incidències
informàtiques
ORIGEN
- Venda
impresos
045
- PDF
e-tributs
Models i
formularis
ÚS
Cal utilitzar un
imprès per a
cada màquina
o aparell
automàtic
--------------Indicar tipus
de màquina:
B, C o L.
PAGAMENT
Entitats
col·laboradores
PRESENTACIÓ
No cal presentar cap
exemplar a l’ATC, llevat
que se sol·liciti ajornament
o fraccionament de la
quota. En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
ENLLAÇOS
PDF
CITA PRÈVIA
Programes
d’ajuda
Màquines autoritzades en trimestres anteriors. La taxa es merita el primer dia de cada trimestre
natural, i l’ingrés s’efectua dins els primers vint dies dels mesos de març, juny, setembre i desembre. La
taxa es merita si no consta de manera fefaent que abans del primer dia de cada trimestre natural s’ha
renunciat a l’autorització o aquesta ha estat revocada.
Cita prèvia
Màquines de nova autorització. El pagament de la taxa corresponent al trimestre iniciat s’ha de fer dins
el termini de deu dies hàbils des de la data de notificació de l'autorització. No obstant això, no cal
autoliquidar la taxa si la nova màquina substitueix, en el mateix període i àmbit territorial, una altra
màquina del mateix tipus i modalitat de joc, donada de baixa definitiva i al corrent del pagament de la taxa.
Terminis
Portal
e-tributs
Glossari
Transmissió de màquines. En el cas de transmissió d'una màquina dins els dos primers mesos del
període impositiu, s’ha de satisfer la taxa corresponent a aquest període amb anterioritat a l'obtenció de
l’autorització.
Subjecte
passiu
L’empresa que opera amb màquines recreatives i d’atzar.
02/06/2015
200
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
TAXA SOBRE APOSTES
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització d’apostes, llevat que estiguin subjectes a l’Impost
sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les activitats
de joc d’àmbit estatal.
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
QUOTA, BASE IMPOSABLE,
TIPUS DE GRAVAMEN, EXEMPCIONS
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 042
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Taxa sobre apostes (e-tributs)
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
02/06/2015
201
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
JOC. Taxa sobre apostes
Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, exempcions
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Quota
tributària
La quota s’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen.
Base
imposable
- És l’import total dels bitllets o resguards de participació venuts, sigui quin sigui el mitjà pel qual es facin.
- Però per a les apostes hípiques i sobre esdeveniments esportius, de competició o d’un altre caràcter
prèviament determinat, la base imposable és constituïda per la diferència entre la suma total de les
quantitats apostades i l’import dels premis obtinguts pels participants en el joc.
Tipus de
gravamen
- Tarifa APG: 13%.
- Tarifa APE: 10%.
Exempcions
La celebració d’apostes mútues esportives, quan l’organització i desenvolupament de les mateixes estigui
a càrrec del Patronat d’Apostes Mútues Esportives Benèfiques, creat per Decret-llei de 12 d’abril de 1946.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
202
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
JOC. Taxa sobre apostes.
Informació sobre el model 042
MODEL
ORIGEN
Incidències
informàtiques
042
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Terminis
Exercici
i període
Cita prèvia
Subjecte
passiu
- PDF
e-tributs
ÚS
Cal utilitzar un
imprès per
trimestre,
amb totes les
apostes.
PAGAMENT
Entitats
col·laboradores
PRESENTACIÓ
No cal presentar cap
exemplar a l’ATC, llevat
que se sol·liciti ajornament
o fraccionament de la
quota. En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
ENLLAÇOS
PDF
La presentació de l’autoliquidació i l’ingrés s’ha de fer en pagaments fraccionats trimestrals, dins els vint
primers dies dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener.
Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el període trimestral a liquidar, i a continuació
indicar el període trimestral que s’ingressa.
L’empresa que organitza la celebració d’apostes.
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
203
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
TAXA SOBRE RIFES, TÓMBOLES I COMBINACIONS ALEATÒRIES
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització de rifes, tómboles i combinacions aleatòries
d’àmbit de Catalunya.
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
QUOTA, BASE IMPOSABLE,
EXEMPCIONS, TIPUS DE GRAVAMEN
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 040, terminis, lloc presentació
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Taxa sobre rifes tómboles i comb. al.
(e-tributs)
Portal
e-tributs
Glossari
Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
02/06/2015
204
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
JOC. Taxa sobre Rifes, tómboles i combinacions aleatòries.
Quota tributària, base imposable, exempcions, tipus de gravamen
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Quota
tributària
S’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen.
Base
imposable
1. De rifes i tómboles: l’import total de les butlletes, els bitllets o els altres mitjans de participació oferts, o,
a falta de suport físic, per l’import total dels ingressos obtinguts. Si no es poden determinar prèviament els
ingressos que s’obtindran, s’ha de presentar una liquidació per ingressos estimats i efectuar a compte
l’ingrés corresponent, de conformitat amb l’òrgan autoritzant i sens perjudici de la liquidació tributària que
escaigui una vegada es justifiqui l’import definitiu dels ingressos obtinguts.
2. De les combinacions aleatòries amb finalitats publicitàries i promocionals: el valor dels premis
oferts.
Tipus de
gravamen
Amb efectes a partir del 31 de gener de 2014 els tipus tributaris aplicables són els següents:
Rifes i tómboles:
a) Tipus general: 20% (JRP, JTO)
b) Tipus corresponent a les rifes i les tómboles declarades d’utilitat pública o benèfica: 7%. (JRB)
Combinacions aleatòries: 10%. (JCA)
Cita prèvia
Exempcions
Portal
e-tributs
Els sorteigs organitzats per l’Organització Nacional de Cecs (ONCE).
Els sorteigs d’amortització i capitalització que estiguin legalment autoritzats.
La celebració de les tómboles diocesanes de caritat, en les condicions determinades reglamentàriament.
La celebració de sorteigs, tómboles i rifes que organitzi la Creu Roja Espanyola, en les condicions
determinades reglamentàriament.
Glossari
02/06/2015
205
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
JOC. Taxa sobre Rifes, tómboles i combinacions aleatòries.
Informació sobre el model 040
MODEL
ORIGEN
ÚS
PAGAMENT
PRESENTACIÓ
- Tramitació telemàtica
Incidències
informàtiques
040
Models i
formularis
- PDF
e-tributs
Cal utilitzar un
imprès per a
cada rifa,
tómbola o
combinació
aleatòria.
- Pagament
telemàtic
- Presencial,
en entitats
col·laboradores
Programes
d’ajuda
Terminis
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Número
autorització
Subjecte
passiu
- Presencial: No cal
presentar cap exemplar a
l’ATC, llevat que se sol·liciti
ajornament o
fraccionament de la quota.
En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
ENLLAÇOS
Autoliquidació
040
Dins del termini d’un mes des de la data de l’autorització dictada per l’òrgan competent en matèria de joc
o, en el seu defecte, des de la data de celebració del joc.
Només és obligatori en cas de rifes (tarifes JRP o JRB) i de tómboles (tarifa JTO).
ATENCIÓ!!!
Quan no hi ha una resposta de l’administració amb el número d’autorització, cal emplenar-ho amb zeros
de la següent manera: 000/00-00
Els organitzadors de rifes i tómboles i les empreses que entre les seves activitats incloguin desenvolupar
combinacions aleatòries amb finalitats publicitàries.
Glossari
02/06/2015
206
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Impost sobre la RENDA de les persones físiques
Campanya 2014
Informació
sobre tràmits
CITA PRÈVIA
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
per confeccionar la declaració
CITA PRÈVIA
per sol·licitar dades fiscals i
esborranys i modif./confirmar-los
TARIFES
2012, 2013 i 2014
Cita prèvia
DEDUCCIONS
AUTONÒMIQUES
Portal
e-tributs
ALTRA INFORMACIÓ
Glossari
02/06/2015
207
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Per DEMANAR CITA PRÈVIA PER CONFECCIONAR LA DECLARACIÓ IRPF 2014
s’ha de trucar als telèfons:
901 22 33 44
(atenció amb operador/a, de dilluns a divendres de 9 a 19 h)
Programes
d’ajuda
Termini: del 6 de maig al 29 de juny
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
208
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Per SOL·LICITAR, MODIFICAR O CONFIRMAR L’ESBORRANY DE DECLARACIÓ
IRPF 2014, i també per SOL·LICITAR LES DADES FISCALS, s’ha de trucar al telèfon:
901 20 03 45
(atenció amb operador/a, de dilluns a divendres de 9 a 21 h)
Programes
d’ajuda
Termini: del 7 d’abril al 30 de juny
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
209
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Per SOL·LICITAR INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA DE RENDA, s’ha de trucar al telèfon:
901 33 55 33
(atenció amb operador/a, de dilluns a divendres de 9 a 19 h)
Termini: durant tot l’any
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
DEDUCCIONS
AUTONÒMIQUES
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
210
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
IRPF - TARIFES EXERCICIS 2012, 2013 i 2014
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
BASE LIQUIDABLE GENERAL
Base
liquidable
Quota
íntegra
Resta base
liquidable
Fins a euros
Euros
Fins a euros
Tipus
Recàrrec
Base
liquidable
Quota
íntegra
Resta base
liquidable
Fins a euros
Euros
Fins a euros
Tipus
0
0,00
17.707,20
12,00
0,75
0
0,00
17.707,20
12,00
17.707,20
2.257,66
15.300,00
14,00
2
17.707,20
2.124,86
15.300,00
14,00
33.007,20
4.705,66
20.400,00
18,50
3
33.007,20
4.266,86
20.400,00
18,50
53.407,20
9.091,66
66.593,00
21,50
4
53.407,20
8.040,86
66.593,00
21,50
120.000,20
26.072,88
55.000,00
22,50
5
120.000,20
22.358,36
55.000,00
23,50
175.000,20
41.197,88
125.000,00
23,50
6
175.000,20
35.283,36
En endavant
25,50
300.000,20
78.072,88
En endavant
23,50
7
BASE LIQUIDABLE DE L’ESTALVI
Portal
e-tributs
Glossari
TARIFA AUTONÒMICA
TARIFA ESTATAL
Base
liquidable
Quota
íntegra
Resta base
liquidable
Fins a euros
Euros
Fins a euros
Tipus
Recàrrec
0
0,00
6.000,00
9,50
2
6.000,00
690,00
18.000,00
10,50
4
24.000,00
3.300,00
En endavant
10,50
6
02/06/2015
Part de la base liquidable
Tipus
Fins a 6.000 euros
9,50
A partir de 6.000,01 euros
10,50
211
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
INVERSIÓ EN
HABITATGE HABITUAL 2014
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Consultes sobre els tipus
de deducció aplicables
al tram autonòmic
Altres consultes
901 33 55 33
Models i
formularis
(de dilluns a divendres, de 9 a 19 h)
Programes
d’ajuda
ALTRES DEDUCCIONS AUTONÒMIQUES
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
NAIXEMENT O ADOPCIÓ
MÀSTERS I DOCTORATS
LLOGUER
VIDUÏTAT
REHABILITACIÓ HABITATGE
DONACIONS
ÀNGELS INVERSORS
MERCAT ALTERNATIU BORSARI
02/06/2015
212
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Naixement o adopció
Supòsit
Naixement o adopció d’un fill durant l’any 2014
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
- en declaració individual, cada progenitor pot deduir 150 euros
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
- en declaració conjunta, deducció total de 300 euros
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 879 del model 100, de declaració IRPF 2014
Normativa de referència: art. 1.3 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures
fiscals i administratives (DOGC 31.12.2001)
Glossari
02/06/2015
213
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Lloguer
Supòsit 1
Pagament de quantitats en concepte de lloguer de l’habitatge habitual durant 2014
Requisits
1. Estar en alguna
d’aquestes situacions
- tenir 32 anys o menys a 31 de desembre de 2014, o
- haver estat a l’atur 183 dies o més durant 2014, o
- tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%, o
- ser vidu/vídua i tenir 65 anys o més a 31 de desembre de 2014
2. Base imposable menys mínim personal i familiar no superior a 20.000 euros
(30.000 en cas de declaració conjunta)
3. Quantitats pagades pel lloguer superiors al 10% dels rendiments nets
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
Cita prèvia
- en declaració individual, 10% de la despesa amb màxim de 300 euros
- en declaració conjunta, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros
Portal
e-tributs
Glossari
Aquesta deducció s’ha de posar a les caselles 882, 883 i 884 del model 100, de declaració IRPF 2014
Normativa de referència: art. 1.1 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 31.12.2003) i art. 13 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 6.7.2007)
SUPÒSIT ESPECIAL: FAMÍLIES NOMBROSES
214
02/06/2015
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Lloguer
Supòsit 2
Pagament de quantitats en concepte de lloguer de l’habitatge habitual durant 2014
quan es tracta de família nombrosa
Requisits
1. El contribuent ha de pertànyer a una família nombrosa
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
2. Base imposable menys mínim personal i familiar no superior a 20.000 euros
(30.000 en cas de declaració conjunta)
3. Quantitats pagades pel lloguer de l’habitatge de la família nombrosa que excedeixin el
10% dels rendiments nets
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
Cita prèvia
- en declaració individual, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros
Portal
e-tributs
- en declaració conjunta, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros
Aquesta deducció s’ha de posar a les caselles 882, 883 i 884 del model 100, de declaració IRPF 2014
Glossari
Normativa de referència: art. 1.1 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 31.12.2003) i art. 13 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 6.7.2007)
215
02/06/2015
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Rehabilitació habitatge
Supòsit
Informació
sobre tràmits
Pagament de quantitats durant 2014 en concepte de rehabilitació de l’habitatge que
constitueixi o hagi de constituir l’habitatge habitual
Incidències
informàtiques
Obres que constitueixen rehabilitació
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
(art. 55 del Reglament de l’IRPF, aprovat pel Reial decret 439/2007, de 30 de març)
-les qualificades com a actuació protegida en matèria de rehabilitació d’habitatges, d’acord amb els
reials decrets 1186/1998, de 12 de juny; 1/2002, d’11 de gener; 801/2005, d’1 de juliol; i 2066/2008, de
12 de desembre
-les que tenen per objecte reconstruir l’habitatge mitjançant la consolidació i el tractament
d’estructures, façanes i elements anàlegs, sempre que el cost de l’obra superi el 25% del preu
d’adquisició si la compra s’ha fet durant els dos anys anteriors a l’obra o, en un altre cas, del valor
de mercat en el moment de la rehabilitació
Cita prèvia
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
Portal
e-tributs
Glossari
1,5% de les quantitats satisfetes, les quals no poden superar 9.040 euros.
Per tant, la deducció màxima és de 9.040 x 1,5% = 135,6 euros
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 887 del model 100, de declaració IRPF 2014
Normativa de referència: art. 3 del Decret llei 1/2008, d’1 de juliol, de mesures urgents
en matèria fiscal i financera (DOGC 3.7.2008)
216
02/06/2015
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Àngels inversors
Supòsit
Adquisició durant 2014 d’accions o participacions socials en la constitució o ampliació de capital
de societats anònimes, limitades, anònimes laborals o limitades laborals, amb domicili a
Catalunya, amb les condicions següents:
-la participació assolida no pot superar el 35% del capital social, computada conjuntament amb
la del cònjuge i parents fins el 3r grau
-la societat ha de desenvolupar una activitat econòmica
-el contribuent no pot desenvolupar funcions executives o de direcció a la societat ni tenir una
relació laboral
-la inversió ha de constar en escriptura pública i mantenir-se durant 3 anys
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
30% de la quantitat invertida, amb una deducció màxima de 6.000 euros.
A partir del 31 de gener de 2014, en el cas de societats creades o participades per universitats
o centres d’investigació: 50% de les quantitats invertides, amb límit de 1.200 euros.
Per poder aplicar la deducció (tant del 30% com del 50%), les les societats en què s’inverteix han de tenir domicili social i
fiscal a Catalunya.
Glossari
Aquesta deducció s’ha d’informar a la casella 889 del model 100, de declaració IRPF 2014
Normativa de referència: art. 20 de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, de mesures
fiscals, financeres i administratives (DOGC 31.12.2009); art. 52 de la Llei 7/2011, de 27 de juliol, de
mesures fiscals i financeres (DOGC 29.07.2011)
02/06/2015
217
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Mercat alternatiu borsari
Supòsit
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Adquisició durant 2014 d’accions en ampliacions de capital de societats del segment
d’empreses en expansió del Mercat Alternatiu Borsari, amb domicili a Catalunya, amb les
condicions següents:
-la participació assolida no pot superar el 10% del capital social
Models i
formularis
-la societat ha de desenvolupar una activitat econòmica
-la inversió ha de mantenir-se durant 2 anys
Programes
d’ajuda
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
20% de la quantitat invertida, amb una deducció màxima de 10.000 euros
Aquesta deducció s’ha d’informar a la casella 890 del model 100, de declaració IRPF 2014
Normativa de referència: art. 21 de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, de mesures
fiscals, financeres i administratives (DOGC 31.12.2009)
02/06/2015
218
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Màsters i doctorats
Supòsit
Pagament d’interessos durant el 2014 corresponents a préstecs concedits per mitjà de
l’Agència de Gestió d’Ajuts Universitaris i de Recerca per finançar estudis de màster i
doctorat
Models i
formularis
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
100% dels interessos satisfets durant el 2014
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 885 del model 100, de declaració IRPF 2014
Normativa de referència: art. 1.3 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures
fiscals i administratives (DOGC 31.12.2002)
Glossari
02/06/2015
219
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Viduïtat
Supòsit
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Mort del cònjuge durant els anys 2012 , 2013 o 2014
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
- l’import de la deducció és de 150 euros
- si el contribuent té al seu càrrec descendents que computen als efectes del mínim
per descendents, l’import de la deducció és de 300 euros
Descendents que computen
-els menors de 25 anys que convisquin amb el contribuent, no obtinguin rendes, excloses les
exemptes, superiors a 8.000 euros, i no presentin declaració per IRPF amb rendes superiors a 1.800
euros
-els discapacitats amb grau de minusvalidesa igual o superior al 33%, amb independència de l’edat,
que convisquin amb el contribuent, no obtinguin rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000
euros, i no presentin declaració per IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 886 del model 100, de declaració IRPF 2014
Glossari
Normativa de referència: art. 1 de la Llei 7/2004, de 16 de juliol, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 21.7.2004)
02/06/2015
220
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Donacions
Supòsit
Donacions fetes durant el 2014 a les entitats següents:
Institut d’Estudis Catalans i
fundacions i associacions dedicades al
foment de la llengua catalana
censades pel Departament de Cultura
Import de la deducció
15% de la quantitat donada, amb el màxim
del 10% de la quota íntegra autonòmica
Casella del model 100, declaració IRPF: 880
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Centres de recerca adscrits a
universitats catalanes o promoguts o
participats per la Generalitat, que tinguin
per objecte el foment de la recerca
científica i el desenvolupament i la
innovació tecnològics
Fundacions i associacions que figuren
en el cens d’entitats ambientals
vinculades a l’ecologia i la protecció i
millora del medi ambient, la
conservació del patrimoni natural i la
custòdia del territori
Import de la deducció
25% de la quantitat donada, amb el màxim
del 10% de la quota íntegra autonòmica
Casella del model 100, declaració IRPF: 881
Import de la deducció
15% de la quantitat donada, amb el màxim
del 5% de la quota íntegra autonòmica
Casella del model 100, declaració IRPF: 888
Normativa de referència: art. 32 i 34 de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i
financeres (DOGC 31.12.2008)
02/06/2015
221
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Impost sobre el PATRIMONI
Campanya 2014
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Valoració de VEHICLES
i taules de depreciació
QUI està obligat a declarar?
TERMINI
I FORMA DE PRESENTACIÓ
Valoració de BÉNS IMMOBLES
CITA PRÈVIA
per confeccionar la declaració
Valoració de DIPÒSITS BANCARIS
Per reservar la cita, cal escollir el tema PATRIMONI
IMPORTANT: no confondre amb transmissions patrimonials!
Preguntes freqüents
DOCUMENTACIÓ
Domiciliació errònia d’un compte corrent
MÍNIMS EXEMPTS
Portal
e-tributs
Glossari
Pagament duplicat o pagament en excés
TARIFA
Pagament telemàtic:
incidències tècniques i dubtes
BONIFICACIONS EN LA QUOTA
Ajornar el pagament de l‘impost
Oblit de declarar un bé
02/06/2015
222
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. QUI està obligat a declarar?
Informació
sobre tràmits
Aquells contribuents en els quals concorri una d’aquestes dues circumstàncies:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
- La seva quota tributària resulta a ingressar
-
Quan la quota tributària no resulta a ingressar però el valor dels seus béns o
drets, determinat d’acord amb les normes reguladores de l’impost, és
superior a 2.000.000 d’euros.
Cal tenir en compte, a aquests efectes, tots els béns i drets del subjecte passiu, estiguin o no
exempts de l’impost, computats sense considerar les càrregues i gravàmens que disminueixin el
valor dels mateixos, ni tampoc els deutes o obligacions personals de les quals hagi de respondre
el subjecte passiu.
Nota: Les persones no residents a Espanya, que tributen per obligació real, cal que s’adrecin a l’Agència
Estatal d’Administració Tributària (telèfon 901 33 55 33).
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
223
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. TERMINI I FORMA DE PRESENTACIÓ
1.
El termini de presentació per a la declaració corresponent al 2014 és:
- en el cas que el resultat de la declaració sigui a ingressar i se’n domiciliï el
pagament en compte del 7 d’abril i el 25 de juny de 2015, ambdós inclosos.
- en la resta de casos, del 7 d’abril al 30 de juny de 2015, ambdós inclosos.
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Dates del servei de cita prèvia que ofereix l’ATC: de l’11 de maig al 25 de juny
(reserves a partir del 4 de maig).
2. La presentació de la declaració de l’impost sobre el patrimoni s’ha de fer
obligatòriament de manera electrònica, a través d’Internet, utilitzant el model 714.
Per fer l’autoliquidació cal utilitzar el programa d’ajuda, desenvolupat per l’Agència Estatal
d’Administració Tributària (AEAT), que permet generar els fitxers electrònics que
possibiliten la presentació telemàtica corresponent.
Portal
e-tributs
Glossari
Per a la presentació electrònica per Internet cal disposar d’un d’aquests requisits:
• Signatura electrònica avançada, ja sigui la incorporada al DNI electrònic o la basada en certificats
electrònics; o
• El sistema de firma amb clau d’accés en un registre previ com a usuari (PIN 24h); o
• La consignació del NIF de l’obligat o obligats tributaris i del número o números de referència de
l’esborrany o de les dades fiscals de l’IRPF que l’AEAT posa a disposició dels contribuents.
02/06/2015
224
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. CITA PRÈVIA
Per demanar cita prèvia per confeccionar la declaració de patrimoni 2014, cal verificar:
que ja es disposa de la DECLARACIÓ IRPF 2014, i
que se superen els MÍNIMS EXEMPTS IMPORTS
S’habiliten dues opcions per sol·licitar cita prèvia:
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
adreçar el contribuent a l’APLICACIÓ DE CITA PRÈVIA DEL PORTAL E-TRIBUTS
(http://www.e-tributs.cat/ca/Utilitats/Pagines/CitaPreviaOficina.aspx). Per reservar la cita, cal escollir
el tema PATRIMONI (no confondre amb transmissions patrimonials!) i l’oficina (únicament les
4 delegacions territorials ADRECES i al Registre Mercantil de Barcelona)
en cas que la primera opció no sigui viable, gestionar al contribuent la sol·licitud
accedint a l’aplicació de cita prèvia
Per reservar la cita, cal escollir el tema PATRIMONI
IMPORTANT: no confondre amb transmissions patrimonials!
Aplicació informàtica cita prèvia
HORARIS HABILITATS
6 cites diàries de 40 minuts, des de l’11 de maig fins al 25 de juny*:
Glossari
09:00 – 09:40
09:40 – 10:20
10:20 – 11:00
11:40 – 12:20
12:20 – 13:00
13:00 – 13:40
*Les reserves es poden fer a partir del 4 de maig.
02/06/2015
225
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
PATRIMONI - DOCUMENTACIÓ
En tots els casos
-declaració d’IRPF 2014, si hi ha obligació de declarar, o esborrany de declaració
-declaració d’IP 2013, si hi havia obligació de declarar
Béns immobles
-escriptura pública d’adquisició del bé (compravenda, acceptació d’herència, etc.)
-rebut de l’impost sobre béns immobles
-si s’escau, document acreditatiu del valor comprovat per l’Administració a efectes d’altres tributs
-rebuts de lloguer, en cas d’immobles arrendats amb contracte anterior al 9 de maig de 1985
-documentació acreditativa de l’edat de la persona usufructuària, en cas que el contribuent sigui titular de
la nua propietat
Dipòsits en
comptes
-documentació d’informació fiscal facilitada per l’entitat financera
Accions i
participacions
-documentació sobre la valoració facilitada per l’entitat financera, en cas de títols cotitzats
-certificat de l’entitat on consti el nombre i valor de les participacions, en cas de títols no cotitzats
Assegurances de
vida
-documentació del valor de rescat a 31 de desembre de 2014 facilitada per l’entitat asseguradora
Vehicles
-documentació acreditativa de la marca, model i any de matriculació
Drets reals d’ús i
gaudi
-documentació acreditativa de l’edat de la persona usufructuària a 31 de desembre de 2014, en cas
d’usdefruits vitalicis
Portal
e-tributs
Deutes
-documentació sobre capitals pendents d’amortitzar a 31 de desembre de 2014 facilitada per l’entitat
financera
-documentació acreditativa de la finalitat del préstec, en cas d’adquisició de l’habitatge habitual
-si s’escau, documentació acreditativa de l’import pendent de pagament en concepte d’IRPF, ISD o
altres deutes
Glossari
Bonificació de
patrimonis
protegits
-documentació del grau de discapacitat declarat
-document públic o resolució judicial amb l’inventari de béns i drets que constitueixen el patrimoni
protegit
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
02/06/2015
226
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. MÍNIMS EXEMPTS
Els contribuents poden aplicar-se els MÍNIMS EXEMPTS següents:
Declaració de patrimoni 2014:
500.000 EUROS per cada contribuent
Models i
formularis
300.000 EUROS per l’habitatge habitual (només si es té el dret de propietat plena o
un dret d’ús o gaudi)
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Normativa de referència: art. únic del Reial decret llei 13/2011, de 16 de setembre, pel qual es
restableix l’impost sobre el patrimoni, amb caràcter temporal; art. 59 de la Llei 5/2012, de 20
de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les
estades en establiments turístics
Glossari
02/06/2015
227
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
PATRIMONI
TARIFA EXERCICIS 2012 , 2013 i 2014
Base
liquidable
Fins a euros
Quota
íntegra
Euros
Resta base
liquidable
Fins a euros
Tipus
0
0,00
167.129,45
0,210
167.129,45
350,97
167.123,43
0,315
334.252,88
877,41
334.246,87
0,525
668.499,75
2.632,21
668.500,00
0,945
1.336.999,51
8.949,54
1.336.999,26
1,365
2.673.999,01
27.199,58
2.673.999,02
1,785
5.347.998,03
74.930,46
5.347.998,03
2,205
10.695.996,06
192.853,82
En endavant
2,750
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
228
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. BONIFICACIONS EN LA QUOTA
Informació
sobre tràmits
En la campanya de l’impost sobre el patrimoni corresponent a l’exercici 2014, les persones
contribuents residents a Catalunya poden aplicar les bonificacions següents:
Incidències
informàtiques
1. Bonificació dels patrimonis protegits de les persones amb discapacitat.
Models i
formularis
Requisit: Que entre els elements patrimonials integrants de la base imposable de l’impost s’hagin
inclòs béns i/o drets que formin part del patrimoni especialment protegit del subjecte passiu, constituït
a l’empara de la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb
discapacitat i de modificació del Codi Civil, de la llei d’enjudiciament Civil i de la Normativa Tributària
amb aquesta finalitat (BOE del 19).
Programes
d’ajuda
Import de la bonificació: El 99 % de la part de quota minorada que proporcionalment correspongui
al valor net dels béns i drets pels quals el subjecte passiu tingui dret a la bonificació (casella 50 del
model de declaració).
Cita prèvia
Quota minorada = Quota íntegra – Deducció per impostos satisfets a l’estranger – Bonificació de la
quota a Ceuta i Melilla.
Portal
e-tributs
Glossari
2. Bonificació de les propietats forestals.
S’estableix una bonificació del 95 % en la part de la quota que correspongui proporcionalment a les
propietats forestals, sempre i quan disposin d’un instrument d’ordenació degudament aprovat per
l’Administració forestal competent de Catalunya*.
* Informació sobre l’Administració forestal competent:
Centre de la Propietat Forestal (depèn del Dept. d’Agricultura, Ramaderia, Pesca, Alimentació i Medi Natural)
Telèfon: 93 574 70 39
[email protected]
02/06/2015
229
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE VEHICLES i taules de depreciació
El simulador de vehicles és una aplicació que permet saber el preu mitjà de venda
dels vehicles usats en funció de la marca, el model, la potencia i l'antiguitat del vehicle:
http://www.e-tributs.cat/ca/Utilitats/Pagines/ValoracioVehicles.aspx
Taula de depreciació de vehicles
Anys d’ús
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
Percentatge
Fins a un any
100
Més d’un any, fins a dos
84
Més de dos anys, fins a tres
67
Més de tres anys, fins a quatre
56
Més de quatre anys, fins a cinc
47
Més de cinc anys, fins a sis
39
Més de sis anys, fins a set
34
Més de set anys, fins a vuit
28
Més de vuit anys, fins a nou
24
Més de nou anys, fins a deu
19
Més de deu anys, fins a onze
17
Més d’onze anys, fins a dotze
13
Més de dotze anys
10
02/06/2015
230
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
Informació
sobre tràmits
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE BÉNS IMMOBLES
Els béns immobles tant de naturalesa urbana com rústica s’han de valorar en l’impost sobre el
patrimoni d’acord amb les següents regles:
1. Regla general de valoració
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Es computarà prenent com a referència el més gran dels tres següents:
a) El valor cadastral consignat en el rebut corresponent a 2014 de l’impost sobre béns immobles.
b) El valor comprovat per l’Administració als efectes d’altres tributs com, per exemple, l’impost sobre
transmissions patrimonials i actes jurídics documentats o l’impost sobre successions i donacions.
c) El preu, contraprestació o valor d’adquisició.
Cal precisar que el preu es refereix a les operacions de compravenda, la contraprestació a les permutes i el
valor d’adquisició als supòsits de successions o donacions.
Regles especials de valoració:
a) Immobles que estiguin arrendats a 31 de desembre de 2014
En general, els immobles urbans arrendats també es valoren per la regla general.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
No obstant això, els habitatges i locals de negoci arrendats mitjançant contractes celebrats abans del
09.05.1985 es valoraran capitalitzant el 4 % la renda meritada en l’exercici 2014, sempre que el resultat
sigui inferior al que resultaria de l’aplicació de la regla general de valoració de béns immobles.
A aquests efectes, per al càlcul de la capitalització de la renda es pot utilitzar la fórmula següent:
Valor computable = Renda meritada durant l’exercici x 25
b) Immobles en fase de construcció
Els immobles que estiguin en fase de construcció es valoren per les quantitats que efectivament s’hagin invertit en
la construcció fins a la data de meritació de l’impost (31 de desembre). També s’haurà de computar el
corresponent valor patrimonial del solar.
En el cas de propietat horitzontal, la part proporcional del valor del solar es determina segons el
percentatge fixat en el títol.
02/06/2015
231
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE DIPÒSITS BANCARIS
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
La valoració de cadascun dels dipòsits en compte s’efectua pel saldo que tinguin a la data de
meritació de l’impost (31 de desembre), llevat que aquest resultés inferior al saldo mitjà
corresponent a l'últim trimestre de l’any, cas en el qual es prendrà aquest últim.
Per al càlcul del saldo mitjà, no es computaran:
- Els fons retirats per a l’adquisició de béns i drets que figurin en el patrimoni.
- Els fons retirats per a la cancel·lació o reducció de deutes.
- Els ingressos efectuats en l’últim trimestre que provinguin de préstecs o crèdits. En aquests casos,
tampoc no serà deduïble el deute corresponent.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
232
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: DOMICILIACIÓ ERRÒNIA D’UN COMPTE CORRENT
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
He domiciliat en un compte corrent erroni el pagament de la declaració de l’impost sobre el
patrimoni que he presentat a través d’Internet. Què haig de fer?
Sol·licitar el canvi de compte corrent per correu electrònic a través de l’adreça electrònica:
[email protected]
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
En la sol·licitud, que s’ha de fer abans del 25 de juny de 2015, cal indicar:
• Nom i cognoms, NIF i adreça de la persona contribuent
• Número de Codi Segur de Verificació (CSV) de la declaració presentada
• Indicació del compte corrent a on es vol domiciliar el pagament, en substitució del que es va indicar
erròniament en la declaració.
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
233
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT DUPLICAT O PAGAMENT EN EXCÉS
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Què haig de fer si he pagat dues vegades una declaració de l’impost sobre el patrimoni? I si
he pagat de més perquè he declarat més béns o drets dels que s’havien de declarar?
En els casos en què s’ha produït una duplicitat en el pagament de deutes tributaris, o bé quan la
quantitat pagada és superior a l’import a ingressar, s’ha de fer arribar una sol·licitud de rectificació de
l’autoliquidació i la devolució d’ingressos indeguts a la delegació territorial corresponent de l’Agència
Tributària de Catalunya. Per fer-ho, es pot utilitzar:
- l’imprès S03 de devolució d’ingressos indeguts / Rectificació d’autoliquidació
- i el formulari Sol·licitud de transferència bancària
En qualsevol cas, la sol·licitud ha de contenir les dades següents:
Cita prèvia
Portal
e-tributs
a) nom i cognoms o raó social de la persona obligada i, en el seu cas, del seu representant, amb
fotocòpia del NIF i de la documentació acreditativa de la representació.
b) identificació del deute indegudament ingressat, amb indicació del número d’autoliquidació, l’import
ingressat i l’import la devolució de la qual se sol·licita.
c) el número de compte corrent on se sol·licita rebre la devolució de l’ingrés.
Glossari
02/06/2015
234
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: INCIDÈNCIES TÈCNIQUES O DUBTES
Informació
sobre tràmits
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Què haig de fer si tinc una incidència tècnica o un dubte tècnic en relació amb el procés de
presentació telemàtic de la declaració de l’impost sobre el patrimoni?
La presentació telemàtica de la declaració de l’impost sobre el patrimoni es realitza mitjançant la seu
electrònica de l’Agència Estatal d’Administració Tributària. Per tant, qualsevol incidència respecte
la presentació d’aquesta declaració l’han de resoldre els serveis d’informació tributària de
l’Agència Estatal d’Administració Tributària (telèfon 901 33 55 33) .
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
235
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: AJORNAR EL PAGAMENT DE L’IMPOST
Informació
sobre tràmits
Què haig de fer si vull ajornar el pagament de l‘impost?
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Un cop feta la declaració s’ha d’escollir l’opció “reconeixement de deute amb sol·licitud d’ajornament”
i enviar-la telemàticament.
A més, cal presentar davant la delegació territorial corresponent de l’Agència Tributària de Catalunya,
una sol·licitud d'ajornament juntament amb una còpia del document “Informació de la presentació de
la declaració” (que s’obté quan la declaració ha esta presentada correctament).
Els impresos per demanar l’ajornament, disponibles a l’apartat sol·licitud d'ajornament de deutes del
web e-tributs són:
- el model S13 (per a deutes fins a 18.000 €)
- o el model S14 (per a deutes superiors a 18.000 €)
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
236
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS
Informació
sobre
tributació
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: OBLIT DE DECLARAR UN BÉ
Informació
sobre tràmits
Què haig de fer si m’he descuidat de declarar un bé?
Incidències
informàtiques
Models i
formularis
Cal presentar una declaració complementària marcant la casella 10 del formulari de declaració.
Aclariment: la complementària només serveix per a béns subjectes a l’impost. Si el bé que s’ha
oblidat de declarar són participacions exemptes el programa no admet complementàries (ja que no hi
ha augment de quota) i per tant, si es vol regularitzar es pot fer mitjançant un escrit dirigir a la
Delegació corresponent de l’ATC.
Programes
d’ajuda
Cita prèvia
Portal
e-tributs
Glossari
02/06/2015
237

Cytotec ^ Misoprostol 200 Mg Dosis, Misoprostol En