UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA ”DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN PRACTICA EN LA EMPRESA DELICIAS LOJANAS” TESIS PREVIA A LA OBTENCION DEL GRADO DE INGENIEROS EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, CONTADOR PUBLICO AUDITOR AUTORES: CARMEN JACKELINE CASTILLO YAGUANA JUAN CARLOS ALBAN CABRERA DOCENTE: ING. JINSON OMAR VALENCIA ORDOÑEZ LOJA – ECUADOR 2012 Ingeniero Jinson Omar Valencia Ordoñez DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA; ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA; CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, Y, DIRECTOR DE TESIS. CERTIFICO: Que el presente trabajo de investigación denominado “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN PRÁCTICA EN LA PANADERÍA “DELICIAS LOJANAS” DE LA CIUDAD DE LOJA PARA EL PERIODO OCTUBRE – DICIEMBRE DE 2011, elaborado por los aspirantes Carmen Jackeline Castillo Yaguana y Juan Carlos Albán Cabrera, previo a optar el grado de Ingenieros en Contabilidad y Auditoría, ha sido realizado bajo mi dirección y luego de haber revisado autorizo su presentación ante el tribunal de grado Loja, junio del 2012 Ing. Jinson Omar Valencia Ordoñez DIRECTOR DE TESIS ii AUTORÍA Las ideas, opiniones, análisis, definiciones, conclusiones y recomendaciones vertidas en el presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de las autores. ______________________________ Carmen Jackeline Castillo Yaguana ______________________ Juan Carlos Albán Cabrera iii DEDICATORIA Con sincera humildad dedico este trabajo a Diosito que es la luz que ilumina mi camino y me guía en los momentos difíciles, a mis padres que me apoyaron en esta etapa de mi vida y de manera especial a mis amores que son la razón de mi vivir Juan Carlos Dedico este trabajo a Dios, al Divino Niño Jesús y a la Santísima Virgen María, a mi madre, la Sra. Crisálida Yaguana, quien ha sido mi fuente de inspiración para llegar a la culminación de este trabajo, siendo mi apoyo incondicional durante mi vida estudiantil como madre y amiga, procurándome sus sabias y oportunas palabras, a mis hermanas y hermanos y a todas aquellas personas que me han sabido brindar su tiempo y apoyo, gracias a todos por estar a mi lado y ayudarme a culminar esta parte de mi vida. Carmen Jackeline iv AGRADECIMIENTO Dejamos expresa constancia de nuestra gratitud a la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA por permitirnos formarnos académicamente, a las autoridades y docentes de la carrera de Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica Social y Administrativa por impartirnos sus conocimientos y guiarnos por el camino correcto durante nuestra formación profesional para ser parte activa del proceso y desarrollo, de manera especial al Ing. Jinson Omar Valencia Ordoñez, Director de Tesis, por haber guiado esta labor investigativa. A la gerente propietaria de la Panificadora Delicias Lojanas por habernos facilitado toda la información necesaria para la realización de la presente investigación. Los Autores v a) TITULO DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN PRACTICA EN LA EMPRESA DELICIAS LOJANAS. 1 b) RESUMEN La ejecución del presente trabajo de investigación titulado “Diseño de un Sistema Contable de Costos por Procesos, para las Panificadoras de la Ciudad de Loja, Aplicación Práctica en la Empresa Delicias Lojanas.”, se desarrolló en cumplimiento de un requisito previo a la obtención del Título de Ingenieros en Contabilidad y Auditoría Contador - Publico Auditor en la Universidad Nacional de Loja Se inició con las entrevistas dirigidas a los propietarios de una muestra del total de panificadoras de nuestra ciudad y así se pudo determinar que la mayoría de estas no llevan ningún sistema de contabilidad de costos, por esta razón, la determinación del costo total y unitario del pan es empírica, con lo cual pudimos establecer que es urgente el diseño y aplicación de un sistema de contabilidad de costos por procesos. La estructura de este trabajo se encuentra realizada conforme lo establece el Reglamento Académico de la Universidad Nacional de Loja. En su desarrollo se manifiesta. El Resumen el que consta de una recopilación de la investigación, la Introducción, en la que se plantea la importancia del tema investigado, el beneficio de la entidad y el contenido de la misma; 2 seguidamente tenemos la revisión de literatura en la cual se destaca capítulos con temas relevantes en referencia al objeto de estudio como son los costos por procesos de producción, los Materiales y Métodos como son: deductivo-inductivo y analítico-sintético empleados en el transcurso investigativo. La parte más primordial de nuestro trabajo se encuentra en la presentación de Resultados en donde se desarrolla el proceso práctico a la panificadora “Delicias Lojanas”, el mismo que inicia con la visita al lugar investigado permitiéndonos recopilar la información necesaria para realizar el inventario, el control del proceso de producción: control de materiales utilizados, control de mano de obra empleada, costos generales de fabricación; así mismo se realizó un organigrama y manual de funciones; plan y manual de cuentas, documentos obligatorios y facultativos de la contabilidad de costos acordes a la realidad de estas, es primordial también la presentación de la Discusión en la que se plantea el procedimiento más idóneo para determinar el costo unitario de los productos que se ofertan, así como la documentación soporte que ayuda a tener un control más efectivo de las operaciones económicas que se efectúan de acuerdo a lo que refiere el tema de investigación. Y como parte culminatoria de este tema de investigación tenemos las conclusiones, en las que refiere que, la panificadora Delicias Lojanas” no cuenta con un sistema de contabilidad de costos por proceso, no posee un 3 presupuesto que le permita proveer costos y gastos, no existe un control de inventarios adecuado, los trabajadores no están afiliados de acuerdo a lo que la ley establece , en base a ello se planteó recomendaciones: considerar este documento como guía para la implantación del sistema contable de costos por procesos y elaboración presupuestos, establecer mecanismos de control sobre los inventarios, realizar la debida afiliación a los trabajadores que serán de mucha utilidad para una buena toma de decisiones, en beneficio de la panadería. La bibliografía que es la recopilación de libros, tesis y demás fuentes bibliográficas necesarias para la revisión de literatura y los anexos donde consta la entrevista aplicada, documentos legales y soporte de la panadería 4 SUMMARY The execution of the present work of investigation titled "Design of a Countable System of Costs for Processes, for Panificadoras of the City of Loja, Practical Application in the Company Delights Lojanas.", you development in execution of a prerequisite to the obtaining of the Title of Engineers in Accounting and Audit Accountant - I Publish Auditor in the National University of Loja He began with the interviews directed to the proprietors of a sample of the total of panificadoras of our city and you could determine this way that most of these they don't take any system of accounting of costs, for this reason, the determination of the total and unitary cost of the bread is empiric, with that which we could settle down that it is urgent the design and application of a system of accounting of costs for processes. The structure of this work is carried out as it establishes it the Academic Regulation of the National University of Loja. In their development it is manifested. The Summary the one that consists of a summary of the investigation, the Introduction, in which thinks about the importance of the investigated topic, the benefit of the entity and the content of the same one; 5 subsequently we have the literature revision in which stands out chapters with outstanding topics in reference to the study object like they are the costs for production processes, the Materials and Methods like they are: deductiveinductive and analytic-synthetic employees in the investigative course. The most primordial part in our work is in the presentation of Results where the practical process is developed to the panificadora "Delights Lojanas", the same one that begins with the visit to the investigated place allowing us to gather the necessary information to carry out the inventory, the control of the production process: control of used materials, control of used manpower, general costs of production; likewise he/she was carried out a flowchart and manual of functions; plan and manual of bills, obligatory and medical documents of the accounting of in agreement costs to the reality of these, it is primordial also the presentation of the Discussion in which thinks about the most suitable procedure to determine the unitary cost of the products that you/they are offered, as well as the documentation supports that he/she helps to have a more effective control of the economic operations that you/they are made according to what refers the investigation topic. And like part to culminating of this investigation topic has the conclusions in those that he/she refers that the panificadora Delights Lojanas" doesn't have a system of accounting of costs for process, it doesn't possess a budget that allows him/her to provide costs and expenses, an appropriate control of inventories it doesn't exist, the workers are not affiliated according to what the 6 law settles down, based on it you outlines recommendations: to consider this document as guide for the installation of the countable system of costs for processes and presupposed elaboration, to establish control mechanisms on the inventories, to carry out the due affiliation to the workers that will be of a lot of utility for a good one taking of decisions, in benefit of the bakery. The bibliography that is the summary of books, thesis and necessary other bibliographical sources for the literature revision and the annexes where it consists the applied interview, legal documents and support of the bakery 7 c) INTRODUCCIÓN La industria y la manufactura moderna juegan un papel muy importante en el desarrollo socioeconómico del país en general y particularmente en nuestra provincia; considerando que en Loja hay un gran número de empresas industriales que se dedican al procesamiento de la harina, para completar otra actividad como es la fabricación del pan. Si consideramos que la organización contable en una empresa es de fundamental importancia para la buena marcha de la misma, así lo es también el realizar un análisis de los costos de producción de una empresa. Siguiendo estas valoraciones y considerando que en la actualidad las empresas se ven cada vez más presionadas por obtener buenos rendimientos a partir de su buen funcionamiento, se hace necesario conocer las técnicas y métodos que le permitan autoevaluarse y corregir lo que está mal. Es por esto que la siguiente investigación titulada ”DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN PRACTICA PARA LA EMPRESA DELICIAS LOJANAS” está encaminado a proporcionarle a su propietaria la información necesaria basada en los siguientes aspectos: mejor control de los tres elementos del costo, esto es: materia prima, mano de obra y Costos Generales de Fabricación, con la finalidad de determinar de manera adecuada y correcta el costos exacto de 8 la producción que esta realiza, y de esta manera evitar el mal uso y desperdicio de los mismos y obtener mejores resultados de la producción, así como su situación financiera; puesto que al aplicar un sistema adecuados de costos por procesos la Panadería contara con el sistema de información apropiado que le procure cumplir con los fines y propósitos para los que se creó y de esta manera obtener resultados óptimos en su gestión. Este trabajo inicia con el resumen en el cual se hace una recopilación del tema de investigación desarrollado, la introducción donde se hace relevancia de aspectos importantes del tema planteado; seguidamente consta de; la revisión de literatura la cual contiene temas referentes a lo que son costos por procesos; los Materiales y Métodos en los que se detalla los métodos, deductivo, inductivo, analítico y sintético; losResultados en los que se presenta el contexto institucional basados en una reseña histórica, base legal y estructura orgánica de la empresa, así mismo el desarrollo del inventario, el control del proceso de producción que comprende: control de materiales, mano de obra y costos generales aplicados, utilización de indicadores financieros adecuados para la determinar la solvencia y rentabilidad de la empresa objeto de estudio; por último se mostrará la Discusión, aquí se presenta el procedimiento más idóneo para determinar el costo unitario de los productos, así como la documentación soporte que mejore el control de las operaciones económicas.Finalmente se presentará las conclusiones, en 9 las que refiere que, la panificadora “Delicias Lojanas” no cuenta con un sistema de contabilidad de costos por proceso, no posee un presupuesto que le permita proveer costos y gastos, no existe un control de inventarios adecuado, los trabajadores no están afiliados de acuerdo a lo que la ley establece , en base a ello se planteó recomendaciones: considerar este documento como guía para la implantación del sistema contable de costos por procesos y elaboración presupuestos, establecer mecanismos de control sobre los inventarios, realizar la debida afiliación a los trabajadores que serán de mucha utilidad para una buena toma de decisiones, en beneficio de la panadería. La bibliografía que es la recopilación de libros, tesis y demás fuentes bibliográficas necesarias para la revisión de literatura y los anexos donde consta la entrevista aplicada, documentos legales y soporte de la panadería 10 d) REVISIÓN DE LITERATURA LA EMPRESA “Es la organización de negocio orientada a ofrecer bienes y servicios para los consumidores. Las empresas tienen las siguientes responsabilidades: ü Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y servicios de buena calidad a precios razonables. ü Procurar ganancias para sus inversionistas. ü Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores. ü Lograr y mantener buen prestigio dentro de la comunidad”1 Sin embargo de que las empresas se clasifican atendiendo a múltiples aspectos, según la función económica se dividen en: Industriales a. Primarias o extractivas: Agrícolas, mineras, pesqueras, etc. b. Secundarias o de transformación: químicas, de montaje, Procesadoras, etc. 1 MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005 11 Comerciales.- Dedicadas a la comercialización de productos de cualquier naturaleza, es decir a la compra y venta de productos. De Servicios.- Aquellas que ofertan una variedad de servicios a la colectividad LA INDUSTRIA La industria es un conjunto de empresas que se caracterizan por orientar sus recursos a una misma actividad productiva, siendo su producción final más o menos homogénea. Por regla general, la industria transforma para la venta productos de determinado valor en productos de mayor valor, utilizando para ello los factores de la producción. Es decir las industrias para el logro de sus objetivos de producción, deben utilizar: capital, maquinaria, materiales, mano de obra y especialmente conocimientos técnicos sobre la actividad de producción y algo fundamental el conocimiento del proceso administrativo que contempla las funciones de planificación, de organización, de ejecución y control. Las empresas industriales para un adecuado control requieren de la aplicación correcta de una contabilidad de costos. En la actualidad se determinan campos especializados de la Contabilidad, como la Contabilidad de Costos que en un sentido general es el arte o la 12 técnica empleada para recoger, registrar y reportar la información relacionada con los costos y, con base en dicha información, tomar decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y el control de los mismos. En forma concreta tiene por finalidad registrar los costos de los factores de la producción: la materia prima, mano de obra y gastos de fabricación para llegar a determinar el costo unitario de producción. IMPORTANCIA DE LA INDUSTRIA Las experiencias muestran que las Industrias cumplen un rol fundamental; pues con su aporte ya sea produciendo y ofertando bienes y servicios, demandando y comprando productos o añadiendo valor agregado, constituyen un eslabón determinante en el encadenamiento de la actividad económica y la generación de empleo. CLASIFICACIÓN: Se puede la clasificar así: § Alimentación y Bebidas (Panificadoras) § Electrodomésticos y Aparatos Eléctricos § Informática y Telecomunicaciones § Farmacia y Química Ligera § Textiles Cueros y Calzados 13 § Muebles § Papel y Arte Gráfica PANIFICADORAS Este tipo de empresas se dedican a la elaboración de pan con mayor tecnificación y lo comercializan en mayor escala, en las panificadoras no hace falta la mano de obra a gran escala ya que el trabajo es realizado por artefactos industriales en su mayor parte, los cuales cumplen funciones de batido y amasado, horneado, y hasta de figurado. El producto de estas empresas es: pan de sal, pan de dulce, empanadas, cachos, enrollados, palanquetas, los cuales son comercializado a panaderías pequeñas, tiendas y consumidores finales. ESTRUCTURA Una panificadora se puede estructurar de manera general de la siguiente forma: 14 Fuente: HARGADO, Bernad. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá, Colombia, Año 2008 Elaborado por: Los Autores 15 MANUAL DE FUNCIONES DE LAS PANADERIAS Gerente Propietario DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Gerente Propietario Jefe Inmediato ---------------------------- Número de personas en el cargo ---------------------------- FUNCIONES Dirigir y representar legalmente a la empresa. Organizar, planear, supervisar, coordinar y controlar los procesos productivos de la empresa; la ejecución de las funciones administrativas y técnicas; la realización de estrategias y el cumplimiento de normas legales de la Empresa. Asignar y supervisar al personal de la empresa los trabajos que deben realizarse de acuerdo con las prioridades que requiere o necesite la empresa además de impartir las instrucciones necesarias para su desarrollo. Evaluar de manera constante los costos de lo producido con la oferta, Autorizar y ordenar los respectivos pagos Supervisar, controlar y medir la eficiencia del personal Elaborar los presupuestos de la empresa Requisito de educación: Requisitos de experiencia Otros requisitos Ingeniero comercial, economista, contador o afines Dos años de experiencia en cargos administrativos Excelente calidad humana , trato interpersonal y manejo de utilitarios 16 Asesor Contable DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Asesor Contable Jefe Inmediato Gerente Número de personas en el cargo --------------------------- FUNCIONES Velar por el estricto cumplimiento de las disposiciones establecidas para el manejo de la contabilidad Estar el día en las disposiciones tributarias emanadas por el Gobierno Nacional y Municipal Ejercer estricta vigilancia y cumplimiento en las obligaciones de la empresa de tipo legal tales como IVA, Retenciones, Impuestos, Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la empresa Mantener actualizada la información la cual se ejecutara a las exigencias de la normativa en materia fiscal y tributaria. Orientar la elaboración de los Estados Financieros periódicamente y la presentación de esta información de manera clara y precisa Mantener en aviso al gerente sobre el presupuesto que gasta o que necesita periódicamente la empresa Estar atento a las entradas y salidas de dinero de la empresa Requisito de educación: Contador público autorizado Dos años de experiencia en cargos Requisitos de experiencia similares Excelente calidad humana , trato Otros requisitos interpersonal y manejo de utilitarios 17 Encargado de Producción DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Encargado de Producción Jefe Inmediato Gerente Propietario Número de personas en el cargo FUNCIONES cumplir con el horario designado Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato Informar al Gerente de cualquier anomalía que se presente en el proceso productivo. Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la empresa Mantener actualizada las ordenes de producción de acuerdo a las necesidades Orientar la labor de los encargados de la panadería y pastelería Mantener al día el inventario de materiales con su respectiva orden de requisición Estar atento a las entradas y salidas de dinero de la empresa Requisito de educación: Requisitos de experiencia Otros requisitos certificado o título de la rama Dos años de experiencia en cargos similares Excelente calidad humana , trato interpersonal y manejo de utilitarios 18 Encargado de Ventas DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Encargado de Ventas Jefe Inmediato Gerente Propietario Número de personas en el cargo ------------------------------ FUNCIONES Cumplir con el horario designado Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato Informar al Gerente de cualquier anomalía o duda que se presente con las ventas Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la empresa Llevar al día los registros requeridos para el control de las ventas Promoción y venta de los productos elaborados por la empresa Realizar constantemente arqueos de caja para el control de los ingresos Mantener al día el inventario de productos elaborados, vendidos y sobrantes certificado de experiencia en la Requisito de educación: labor a desempeñar Dos años de experiencia en cargos Requisitos de experiencia similares Excelente calidad humana , trato Otros requisitos interpersonal y manejo de utilitarios 19 Panificadores DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Panificadores Jefe Inmediato Encargado de la Producción Número de personas en el cargo ----------------------FUNCIONES cumplir con el horario designado Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia Evitar en lo posible el desperdicio de la materia prima Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato Requisito de educación: Requisitos de experiencia Otros requisitos certificado de experiencia en la labor a desempeñar Dos años de experiencia en el cargo Excelente calidad humana , trato interpersonal y manejo de utilitarios Vendedores DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Vendedoras Jefe Inmediato Encargado de ventas Número de personas en el cargo -------------------------------FUNCIONES Cumplir con el horario designado Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia Atender a la clientela con muy buena predisposición Mantener la asepsia de toda la empresa Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato certificado de experiencia en la labor a desempeñar Dos años de experiencia en el cargo Excelente calidad humana , trato interpersonal y manejo de utilitarios Requisito de educación: Requisitos de experiencia Otros requisitos 20 CONTABILIDAD DE COSTOS Concepto "La Contabilidad de Costos es una rama de la Contabilidad General que comprende la predeterminación, acumulación, registro, distribución, información, análisis e interpretación de los costos de producción, de administración y de distribución. Esta Contabilidad intenta medir el rendimiento económico de los departamentos así como determinar el valor de los recursos económicos consumidos en la producción de bienes y servicios, así como la determinación del costo total y unitario de los productos elaborados. Es una rama de la Contabilidad General ya que a través de ella se averigua los valores de los recursos utilizados y si todas las técnicas empleadas están destinadas a ordenar la información necesaria, de tal forma que proporcione a la gestión, la indicación más clara posible en relación con sus actividades económicas y con las dirección que debe ir si desea mejorar su eficiencia económica”2 "Es una parte de la Contabilidad General y cumple con el proceso de medir, analizar, calcular e interpretar las transacciones económicas de manera que 2 ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Año 2008, Pág. 1819 21 puedan prepararse periódicamente los Estados Financieros resumidos y a la vez proporcionar a la dirección el Costo Total incurrido en la fabricación de un bien o prestación de un servicio”3. Importancia de la Contabilidad de Costos En la fábrica la importancia de la contabilidad de costos se la puede dimensionar desde los siguientes puntos: ü Sirve para valorizar el inventario de productos terminados y en proceso ü Conocer el costo de los productos elaborados y vendidos para determinar la utilidad o pérdida del periodo. ü Tener base para la fijación de los precios de venta. ü Ofrecer a la gerencia información útil para mejorar la toma de decisiones, tanto en la planificación como en el control de los costos de producción. El Sistema de Costos es el proceso sistemático de llevar todas las transacciones para interpretar en forma adecuada el costo que implica concluir con una función de producción. 3 HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008, Pág. 1 22 El objetivo del sistema es establecer el costo unitario y posteriormente el costo total de cada proceso de tal forma que antes de finalizar ya se pueda estar seguro del costo del producto. La base histórica o real es aplicable preferentemente cuando el sistema de costos funciona considerando el costo real o histórico es decir de costos que ya se han incurrido y cuya cuantía es conocida. No obstante para la determinación de los costos unitarios es preciso esperar la finalización de las operaciones de producción. La base predeterminada son costos que se calculan antes de que el proceso de producción se realice y sirven como base de comparación con los costos realmente incurrido. SISTEMAS DE COSTOS La Contabilidad de Costos tiene por fin la determinación de los costos unitarios de los productos fabricados y otros fines administrativos; para lograr estos objetivos la contabilidad de costos sigue una serie de normas y procedimientos contables que son los que constituyen precisamente los sistemas de costos que básicamente se caracterizan por la unidad de costeo y por la modalidad de la producción. Entre los Sistemas de Costos esta: 23 Ø Sistema de Costos por Ordenes de Producción Ø Sistema de Costos por Procesos. SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN "En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de productos iguales. La fabricación de cada lote se emprende mediante una orden de producción, los costos se acumulan para cada orden de producción por separado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple división de los costos totales para cada orden, por el número de unidades producidas en dicha orden” 4 Los sistemas de costos por órdenes de producción, los utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con facilidad mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales recibe insumos de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. Entre las industrias que normalmente utilizan métodos de costos 4 HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008, Pág. 13 24 por órdenes de producción se incluyen las de construcción, imprentas, muebles de madera, vehículos y maquinas. Para que un sistema de costos por órdenes de producción funcione de manera adecuada, es necesario identificar físicamente cada orden de trabajo y separar sus costos relacionados. Las requisiciones de material directo y los costos de mano de obra directa llevan el número de orden de producción a la que se aplicara el gasto. Los gastos indirectos de fabricación se aplicaran generalmente en función del número de horas de mano de obra directa utilizadas. Obtenido el costo de artículos elaborados en una determinada orden de producción, es posible determinar la utilidad generada que se aplican para pedidos específicos; como la fabricación de una máquina, 200 qq de un determinado tipo de balanceado etc. Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción El sistema de costos por órdenes de producción, se caracteriza por calcular cada lote por separado de un producto fabricado, además de los costos de operación de cada departamento de la fábrica. Es necesario determinar en las diferentes órdenes de producción el número de unidades que se dispone fabricar, para poder utilizar el material necesario, la mano de obra requerida y los gastos indirectos de fabricación aplicados. 25 Las características principales del sistema de costos por órdenes de producción son los siguientes: Ø Se concede mayor énfasis a la separación de costos directos y costos indirectos. Ø Se extienden órdenes de fabricación para determinados lotes de producción, estas órdenes de producción están controladas por un mayor auxiliar que registra continuamente los elementos del costo utilizados. Ø Los costos directos se aplican a medida que se realizan los gastos. Ø Los costos indirectos o gastos indirectos de fabricación, se cargan a las cuentas departamentales que han ingresado la orden de producción para registrar los gastos aplicados en función de un método predeterminado, como la cuota. Hora mano de obra directa. Ø Se comparan las cifras de costos indirectos cargados a las órdenes de producción y los realizados, registrando los ajustes correspondientes en caso de diferencia SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS “En este sistema la unidad de costeo es un proceso de producción. El total de costos de cada proceso dividido por el total de unidades obtenidas en el periodo respectivo, nos da el costo unitario en cada uno de los procesos”5. 5 HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008 Pág. 14 26 CONTROL DE LOS COSTOS POR PROCESOS DE PRODUCCIÓN Tratamiento para el Control de los Tres Elementos del Costo Materia Prima “Es la utilizada en este sistema de costos los cuales durante la producción se suelen contabilizar distinguiéndolos de acuerdo al tipo de material por medio de subcuentas y registros auxiliares, por lo cual se puede determinar que no hay que subdividirlos en directos e indirectos como sucede con los costos por órdenes de producción, suficiente es conocer para que proceso se enviaron los materiales que salieron desde bodega, para hacer la contabilización en forma apropiada”6 Control Administrativo · Plan de producción · Pronostico de ventas · Presupuesto de ventas · Requerimientos y transformaciones de la materia prima · 0rdenes de requisición · Órdenes de compra · Orden de devolución · Inventario de materiales 6 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador, 2003. 27 Control Contable Métodos para la valoración de la Materia Prima Se utilizan los siguientes métodos para el control de los precios de las mercaderías, a saber: Control de la Materia Prima por el Método Promedio Ponderado “Por cada movimiento de ingresos de materia prima se procede a registrar en una tarjeta especial (Kardex) abierta para cada material, la cantidad y el valor de la materia prima ingresada, cuando se produce una salida de materia prima a producción, se registra en el lado de los egresos, la cantidad y el valor de la materia prima entregada, este registro se realiza al precio de costo. El costo promedio se calcula dividiendo el valor para la cantidad, esto da como resultado el costo promedio ponderado de cada una de las unidades de materiales disponibles para utilizar en la producción. Control de Materia Prima por el Método Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS o FIFO) Consiste en egresar en las tarjetas de control (Kardex) en el orden de llegada de la materia prima, los que primero entran, salen primero. Control de Materia Prima por el Método Últimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS O LIFO) Consiste en egresar primero en las tarjetas de control (Kardex) la materia prima, aquella que llego al último. Mano de Obra 28 “La mano de obra es el aporte humano en la elaboración de un producto, es el esfuerzo físico o mental que se emplea en la fabricación de un producto. El costo de la mano de obra es el precio que se paga por utilizar recursos humanos y esta no es directa ni indirecta, basta saber a qué proceso se debe cargar la remuneración de cada uno de los trabajadores de los procesos de producción. No se requiere controlar el trabajo por medio de las tarjetas de tiempo ni la elaboración de las planillas de trabajadores directos, solamente es necesario controlar la asistencia de los obreros por medio de las tarjetas reloj, con el fin de elaborar las nóminas, cuyo valor total será distribuido entre los diversos procesos de acuerdo con los trabajadores y sus salarios”7. Control Administrativo · Perfil de competencia y hoja de vida · Contrato de trabajo · Control de personal ü Tarjeta de tiempo ü Informe de desenvolvimiento 7 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador, 2003. 29 Control Contable Control de la Mano de Obra “El control de mano de obra persigue los siguientes objetivos: Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las labores que ejecuta cada uno de los obreros. Asignar los costos de mano de obra a las labores específicas procesos o actividades. Encargarse de proporcionar los pagos correctos y oportunos a los trabajadores, de manera satisfactoria para ellos. Llevar los requerimientos legales y proporcionar una base para la preparación de los informes solicitados. Control de Asistencia de Mano de Obra “El control de asistencia y puntualidad de los trabajadores es importante para medir las horas y asignar a cada trabajador la remuneración respectiva, para este control es necesario el uso de un reloj marcador con tarjetas individuales (Tarjeta Reloj) para cada trabajador, en la que señala la hora de entrada y salida de cada uno. Costos Generales de Fabricación 30 “Son aquellos que están conformados por todos aquellos costos que no han sido incluidos en los otros dos elementos del costo, es decir que no intervienen directamente en el proceso de fabricación de los productos si no que son elementos que complementan la elaboración de los artículos Estos costos generales de fabricación no se aplican directamente al costo de fabricación de cada uno de los artículos producidos, se aplican en función del total de la producción, para la aplicación unitaria es necesario aplicar procedimientos de cálculo para la distribución equivalente capaz de que los costos totales no se distorsionen”8. Control Administrativo · Auxiliar contable por cada una de las cuentas · Informe mensual sobre el comportamiento de los CIF Control Contable Determinación de Costos Generales de Fabricación “Para determinar los costos generales de fabricación no se excluyen los valores por materia prima indirecta ni mano de obra indirecta, porque ellos no existirán; entonces los costos generales, incluyen todos los demás costos que no sean materia prima o mano de obra simplemente. 8 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador, 2003 31 En los costos generales de fabricación se incluyen también todos los costos del departamento de servicios los mismos que son distribuidos empleando aquellos procesos sobre departamentalización”9. SUBPRODUCTO Y COPRODUCTO Subproducto “Son productos de un valor limitado de venta que se producen simultáneamente con un producto de mayor valor. El producto principal, como se denomina, generalmente se producen en cantidades mucho mayores que los subproductos10 Coproducto Se refiere a productos individuales que tienen un valor de venta significativo que se produce simultáneamente como resultado de un proceso común o de una serie de procesos.”10 IMPUESTOS QUE SE APLICAN EN LAS PANADERÍAS Impuesto al Valor Agregado. Graba el valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y el valor de los servicios prestados. 9 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador, 2003. 10 CASHIN A, James; POLIMENI S, Ralph.Contabilidad de Costos. Editorial McGraw- Hill Latinoamericana S.A,2002. 32 IVA Tarifa 0%. La Panificadora” Delicias Lojanas” produce y vende varios productos con tarifa 0% (pan de sal, bollos y empanadas de queso) porque el Art. 55 de la Ley de Régimen Tributaria Interna en su parte pertinente señala: “Tendrá tarifa 0% las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: · Leche en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en bolos de Producción Nacional. · Pan, azúcar, panela y sal, manteca, margarina, harinas de consumo humano, aceites comestibles y aceites de oliva. Impuesto a la Renta.- Graba la renta global que obtenga la Panificadora “Delicias Lojanas” De acuerdo al Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario interno o el Art. 46 y 47del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas señala que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad calcularan el impuesto causado aplicando la tarifa de las tablas descritas en estos artículos. Según el artículo 72, numeral 2 del reglamento de la ley de régimen tributario interno el plazo para declarar se inicia el 1 de febrero del año siguiente al que corresponda la declaración y vence en las fechas según el noveno dígito del RUC. 33 El servicio de Rentas Internas ha asignado a la Panificadora “Delicias Lojanas” EL RUC N° 1109872535001 CICLO CONTABLE Es la aplicación de normas generales aplicables para la contabilidad, es el proceso a seguir para registro y control de las operaciones dadas en las empresas el mismo que se presenta de la siguiente manera: 34 ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE INVENTARIO COMPROB. Y DOCUMENTOS ESTADO DE SITUACION INICIAL LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBROS AUXILIARES BALANCE DE COMPROBACION AJUSTES CIERRE DE LIBROS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE PRODUCTOS VENDIDOS ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO Fuente: HARGADON, Bernard. Introducción a la Contabilidad de Costos. Editorial NORMA, Bogotá, Colombia Año 2008 Elaborado por: Los autores 35 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS QUE CONTROLAN EL COSTO Las cuentas que controlan el costo son: Inventario de Materiales En esta cuenta se controla el movimiento de los materiales directos e indirectos e indirectos destinados para la producción. SE DEBITA: - Por el valor del inventario inicial. - Por las adquisiciones de materiales al contado o a crédito - Por la devolución de materiales adquiridos y no utilizados en el proceso de producción. SE ACREDITA: ü - Por las devoluciones de materiales adquiridos al proveedor. - Por el envío de materiales al departamento de producción. El saldo de esta cuenta (deudor) demuestra el valor del inventario final de materiales. 36 Inventario de Productos en Proceso Esta cuenta se controla el valor del inventario inicial de productos en proceso y la acumulación de los tres elementos del costo que intervienen en la fabricación del producto en la producción de pan de sal, bollos y empanadas de queso. SE DEBITA: - Por el valor del inventario inicial de productos en proceso. - Por el valor de la materia prima directa, de la mano de obra directa, y de los costos indirectos de fabricación aplicados que intervienen para la elaboración del producto. SE ACREDITA: ü - Por la transferencia a productos terminados. - Por la devolución de materiales directos no utilizados. El saldo de esta cuenta (deudor) representa el valor del inventario final de productos en proceso. Inventario de Productos Terminados. Esta cuenta registra el movimiento de los productos terminados al costo. SE DEBITA: 37 - Por el valor del inventario inicial. - Por la transferencia de la cuenta inventario de productos en proceso a inventario de productos terminados. - Por la devolución de productos terminados y vendidos por parte de los clientes. SE ACREDITA: - Por la venta de productos terminados al contado o a crédito (al costo) ü El saldo de esta cuenta (deudor) representa el valor del inventario final de productos terminados. Costos Indirectos de Fabricación Reales. Esta cuenta controla el valor de los materiales indirectos, de la mano de obra indirecta y otros costos indirectos que intervienen en la fabricación de producto. SE DEBITA: - Por la transferencia de materiales indirectos, utilizados en la fabricación del producto. - Por la mano de obra indirecta asignada a la fabricación del producto. 38 - Por la asignación de otros costos indirectos a la fabricación del producto. SE ACREDITA: - Por la devolución de materiales indirectos no utilizados en la fabricación de un producto, a bodega. - Por la transferencia de costos indirectos de fabricación a productos en proceso. ü El saldo de esta cuenta es cero. Nómina de Fábrica. Esta cuenta controla y registra el tiempo de trabajo de los obreros, el cual es asignado a la fabricación de los productos. SE DEBITA: - Por el pago de mano de obra directa y horas extras SE ACREDITA: - Por la distribución de mano de obra directa, costos generales fabricación ü reales y productos en proceso. El saldo de esta cuenta es cero. 39 de Costos Indirectos de Fabricación Aplicados. En esta cuenta se registra el valor obtenido de la tasa predeterminada aplicada a cada uno de los productos. SE DEBITA: - Por el valor obtenido al aplicar la tasa predeterminada en las hojas de costos SE ACREDITA: ü Por la variación del costo. El saldo de esta cuenta es acreedor. INDICADORES FINANCIEROS. Llamados también índices, son relaciones matemáticas o comparativas, cuyos datos tomados de estados financieros permite conocer los aspectos en cuanto a la estructura financiera, solvencia y rentabilidad. ü INDICE DE SOLVENCIA.- Es la capacidad potencial de la panadería “DELICIAS LOJANAS” para cubrir obligaciones con vencimiento de hasta 1 año mediante sus disponibilidades y sus 40 recursos que pueden convertirse en efectivo hasta 1 año a partir de la fecha del balance. FÓRMULA: INDICE DE SOLVENCIA= ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE · Solvencia a Corto Plazo · Estándar Entre 1.5 y 2.5 ü INDICE DE RENTABILIDAD.- Se establece mediante la relación entre la utilidad y alguna variable que puede ser: ventas, capital o activos. La aplicación de índices de rentabilidad permite conocer el rendimiento financiero. FÓRMULA: RENTABILIDAD SOBRE CAPITAL= UTILIDAD DEL EJERCICIO VENTAS 41 Ø La Utilidad Neta del Ejercicio se determina antes de impuestos y distribuciones Este índice permite conocer la utilidad por cada dólar vendido. Mientras más alto sea este índice mayor será la rentabilidad. INDICADORES INDUSTRIALES ü INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS La rotación de Inventarios es el indicador que permite saber el número de veces en que el inventario es realizado en un periodo determinado. Permite identificar cuantas veces el inventario se convierte en dinero o en cuentas por cobrar. FORMULA La rotación de inventarios se determina dividiendo el costo de las mercancías vendidas en el periodo entre el promedio de inventarios durante el periodo. INDICE DE ROTACION DE INV.= Inv. De Prod. Terminados promedio *365 Costo de productos vendidos 42 La rotación de inventarios determina el tiempo que tarda en realizarse el inventario, es decir, en venderse. Entre más alta sea la rotación significa que las mercancías permanecen menos tiempo en el almacén, lo que es consecuencia de una buena administración y gestión de los inventarios. Entre menor sea el tiempo de estancia de las mercancías en bodega, menor será el Capital de trabajo invertido en los inventarios. Una empresa que venda sus inventarios en un mes, requerirá más recursos que una empresa que venda sus inventarios en una semana. PRESUPUESTOS Concepto. Es un conjunto de planes, bajo determinadas condiciones de operación que incluye recursos humanos, materiales y de organización para mostrar Estados económicos y Financieros anticipados, con el fin de servir de guía y ejercer el control en la Panificadora “DELICIAS LOJANAS”. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la Panificadora “DELICIAS LOJANAS” coordinando los diferentes centros de costo para asegurar la marcha de la Panadería en forma integral. 43 El presupuesto es utilizado como medio administrativo de determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios, ayuda a evitar costos innecesarios y mala utilización de recursos. De igual manera permite al propietario conocer el desenvolvimiento de la Panadería, por medio de la comparación de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas para tomar medidas correctivas o de mejoramiento de la Panificadora “DELICIAS LOJANAS”. Importancia de los Presupuestos Es de importancia por cuanto al analizar detenidamente los estados contables de una empresa, pueden encontrarse algunas deficiencias. Una parte de ellas puede aparecer en el estudio del balance general y que se resumirían en las siguientes debilidades de carácter financiero: Ø Falta de solvencia y liquidez Ø Capital de trabajo insuficiente Ø Exceso de inversión en cuentas por cobrar Ø Exceso o insuficiencia de inventarios Ø Inversión excesiva en activos fijos Ø Inadecuada distribución de las utilidades 44 Además en el campo económico, si un presupuesto señala determinados volúmenes de ventas, todo el personal de esta área sabe cuál es su responsabilidad y tratara, dentro del límite de sus obligaciones, de alcanzar la cuota fijada. En cuanto a los precios de venta estos se deben establecer en base a un estudio profundo de los posibles costos. Así mismo, los costos de producción y los demás costos de la empresa deberán ser analizados concienzudamente con el fin de encontrar los mejores y más convenientes ahorros. Objetivos de los presupuestos Ø Fijar estrategias deliberadas y bien pensadas para alcanzar resultados óptimos Ø Establecer metas que ayuden a evaluar la gestión Ø Asegurar la coordinación de todas las actividades de la empresa Ø Establecer normas de control interno Ø Asegurar la liquidez y solvencia financiera de la empresa Ø Servir de guía a la gerencia en la dirección y control de las operaciones Es necesario conocer que existen presupuestos fijos y presupuestos flexibles. ü Presupuestos Fijos 45 Son fáciles de entender, estos se desarrollan cuando la economía es estable ü Presupuestos Flexibles Son aplicables en todas las empresas cuando sus actividades fluctúan en forma impredecible, a estos presupuestos se les puede hacer ajustes o modificaciones cada vez que los rubros presupuestados sufran alteraciones. El Periodo Presupuestario Al elaborar un presupuesto se debe considerar que pueden ser a corto o largo plazo: ü Los presupuestos de largo plazo tratan de predecir las condiciones futuras de un periodo considerable, que por lo general es de un año natural o fiscal, debido a la inseguridad de hacer predicciones para periodos más largos. ü Los presupuestos de corto plazo son aquellos que cubren predicciones para periodos menores de un año y pueden abarcar lapsos mensuales, trimestrales o semestrales El periodo presupuestario depende de diversos factores como: Ø Identificación de las temporadas de ventas más elevadas Ø Las temporadas de adquisición de materias primas 46 Ø El tiempo que demora el ciclo de producción Ø El periodo fiscal Ø La confiabilidad de la información de operaciones anteriores Los Presupuestos y los Estándares de Costos Los costos estándares son indispensables para elaborar un presupuesto. Los tipos de estándares más utilizados son: ü Estándar de Materiales § Estándar de la cantidad de material utilizado en una unidad de producción. § Estándar del precio de los materiales. ü Estándar de la Mano de Obra § Estándar de tiempo. § Estándar de salario por cada unidad de producción. ü Estándar de CIF § Los CIF presupuestados dividido para la capacidad de producción. Organización para la Implantación y el Control Presupuestario 47 Para controlar y llevar a la práctica un presupuesto es importante disponer de una organización adecuada. Puesto que un presupuesto es un elemento esencial en el control directivo sirve para coordinar todas las actividades de la empresa tales como producción, administración y ventas; por lo tanto es indispensable que el personal se encuentre claramente ubicado, con responsabilidades bien definidas y con autoridad suficiente, según el organigrama que se haya adoptado. Campos de Utilidad de los Presupuestos Campo administrativo Es para medir el cumplimiento de las responsabilidades asignadas a cada miembro de la organización. Campo financiero La utilidad del presupuesto se manifiesta porque se establece con mucha aproximación, tanto lo que se espera obtener como ingresos, como lo que se requiere para enfrentar los egresos. De la comparación de posibles ingresos con los egresos se obtiene por anticipado, déficit o superávit de caja. Campo de ventas 48 Sirve para comparar las unidades vendidas y los valores obtenidos con las cifras presupuestadas Campo de producción Ayuda a que el área de producción pueda elaborar sus planes de operación, procurando normalizar la fabricación de artículos sin que exista retrasos o sobreproducción. Ø Presupuesto de los Materiales. Con relación al presupuesto de producción el primer paso es calcular los materiales indicando la cantidad y el costo de todos los materiales que son necesarios para producir enrollados, bollos y empanadas de queso. El presupuesto de compras de materia prima es un elemento que interviene en el presupuesto financiero de la Panadería, pero no se lo puede considerar para el establecimiento de pérdidas y ganancias. Ø Presupuesto de Mano de Obra. Se lo elabora para calcular y medir la producción. El cálculo de las necesidades de la mano de obra se establece considerando: ü Número de obreros. ü Salarios. 49 Ø Presupuesto de CIF. Estos costos son más difíciles de calcular debido a su naturaleza que incluye renglones que, de acuerdo con el volumen de producción, son variables, fijos y semi-variables. Campo de costos y gastos Se relaciona estrictamente con el control de estos mismos rubros facilitando la consecución de estos objetivos mediante la comparación de los valores reales con las tasas predeterminadas. DEPERTAMENTALIZACION Si la empresa es de cierta magnitud y sobre todo cuando el proceso de fabricación requiere de varias operaciones distintas es aconsejable registrar y acumular los costos de fabricación por departamentos. De este modo la empresa puede no solamente costear cada de producción con mayor precisión sino que también, puede hacer responsables a los distintos departamentos de los costos en que incurran, lo que a su vez permite controlar los costos. 50 El primer paso en relación con la departamentalización de los costos es establecer los departamentos que han de reconocer en el sistema de costos, esto implica el decidir no solamente el número de departamentos de producción que habrá, sino también el número de departamentos de servicios que se van a tener Objetivo de la Departamentalización Es conocer y entender la aplicación y los tipos más comunes para la división de las funciones de la organización. Cabe destacar que cada organización tiene su forma específica de clasificar y agrupar las actividades del trabajo. Este proceso de agrupar individuos en unidades o departamentos distintos para facilitar el logro de las metas organizacionales es la departamentalización. La departamentalización tiene un aporte esencial en especialización más la división de trabajo, e implica el riesgo de tener que lograr la coordinación entre las unidades definidas. Modelos de departamentalización ü POR PROCESOS Se agrupan las actividades por procesos o actividades, maximizando el aspecto especialización. 51 ü POR OBJETIVOS Se divide cada sector en sub-sectores que cuentan con iguales objetivos que la unidad superior a la cual repostan, con la cual se optimiza la coordinación. Transferencia de los Costos por Departamentos En el sistema de costos por procesos la acumulación del costo es departamental o por unidad de producción, en donde este sistema produce un flujo continuo, cantidades apreciables de unidades de productos iguales. ü La materia prima, lo que se refiere es conocer para que departamento o proceso y para que producto específico se despachan los materiales. ü Respecto a la mano de obra se requiere conocer la distribución de los obreros en los distintos departamentos productivos para cargar con el costo correspondiente a la producción. Cuando los obreros trabaja para más de un departamento, se debe establecer, por lo menos aproximadamente, el tiempo que dedica cada uno de ellos. ü Con relación a los costos indirectos también se requiere una identificación de estos con los distintos departamentos productivos para cargarlos a los costos de producción del departamento respectivo. 52 Cabe destacar que en la departamentalización los costos de cada proceso o departamento se acumulan y se transfieren de un departamento a otro y al aplicarlo en la producción nos daría como resultado el siguiente ejemplo: ESQUEMA DEL CICLO DE PRODUCCION POR PROCESOS FUENTE: UTPL CONTABILIDAD DE COSTOS II ELABORACION: LOS AUTORES 53 e) MATERIALES Y METROS La presente investigación se realizó en la empresa industrial Delicias Lojanas dedicada a la elaboración y comercialización de panadería y pastelería, para lo cual se utilizó los siguientes materiales: Ø Útiles de oficina: Hojas de papel bond, carpetas, borrador, lápiz, tinta para impresora, esferográficos, copias, portaminas. Ø Equipo de cómputo: Computadora, impresora, escáner, flash memory. Ø Equipo de Oficina: Calculadora Ø Material Bibliográfico: Libros, internet, tesis, copias, leyes, códigos y reglamentos. MÉTODOS Los métodos precisan el camino técnico a seguir para el desarrollo de una investigación, en esta propuesta fue necesaria la intervención de los siguientes métodos. Científico Este método se utilizó en la recopilación de información para el marco teórico, realización de métodos y técnicas. Facilitando la identificación del problema, el planteamiento de los objetivos 54 Deductivo Este método se utilizó para conocer los aspectos generales del Problema, especialmente lo que se refiere a la legislación y la contabilidad de costos de las empresas industriales para su aplicación, en el caso de la empresa objeto de estudio Inductivo Este método se lo utilizo para el estudio de casos generales del proceso de producción para determinar la incidencia de los diferentes elementos del Costo en la producción de pan y pastelería con lo cual se facilitará la aplicación de la Contabilidad de Costos por Procesos Analítico y Sintético Se lo utilizo para medir los resultados, determinar conclusiones y proponer recomendaciones fundamentalmente aquellas que se relacionan con el trabajo practico es decir aquellas que se deduzcan de la determinación del Costo total y Unitario de los productos que se producen o se elaboran en esta empresa y que deberán ser considerados por el dueño de la empresa para una adecuada toma de decisiones. 55 f. RESULTADOS CONTEXTO EMPRESARIAL La Panadería “Delicias Lojanas” fue creada en el año 2001, bajo el nombre de “PRODUPAN” mediante una inversión familiar realizada por los hermanos Libio Jiménez y Jorge Jiménez, este negocio fue ubicado en la Av. Universitaria entre las calles Quito y Colón, en un local arrendado, inició con una producción de 25 Kg diarios de maza, que equivale a la elaboración de 500 panes de sal por día, en cuanto a lo que se refiere a maquinaria dentro de la producción, iniciaron con una batidora eléctrica de 25kg y un horno industrial de 8 latas, para la venta de la producción obtenida disponían de 2 vitrinas paneras, 1 de galletas y dos fríos para leche puesto que también dentro de su venta disponían de este producto de primera necesidad y consumo. Al iniciar en el 2001, la panadería contaba con la mano de obra de dos personas e igual para la venta que era la de los dos propietarios que iniciaron con este negocio de la panadería. En el 2005 la panadería pasa a manos del Sr. Libio Jiménez, quien le compra al Sr. Jorge Jiménez hermano del nuevo propietario su parte en el negocio, y continúa su producción normal. 56 En este momento la panadería cuenta con dos empleados, ha incrementado su maquinaria, sus muebles y enseres para la producción y venta, tiene una producción semanal de: 4.000 empanadas, 4.500 bollos, 6.000 enrollados, entre otros productos En un inicio la panadería llevaba el nombre de PRODUPAN, actualmente la panificadora tiene el nombre de “Delicias Lojanas”, ya que cuenta con otra propietaria la Sra. María Malacatus, se encuentra ubicada en la mismos dirección que fue creada, solo que por el incremento de producción que se venía presentando a lo largo del tiempo este negocio fue cambiado al local que quedaba junto al que inicio su producción, el mismo que fue ampliado y re decorado. De tal manera que este negocio se encuentra bajo la responsabilidad de esta persona quien es la que lo controla y lo sigue poniendo en marcha, su capital se ha incrementado a través de las ventas, por lo que se lo ha venido ampliando. OBJETIVOS: Los objetivos que percibe la empresa es el de contribuir al desarrollo industrial y al bienestar económico de nuestra ciudad. Sus principales objetivos son: 57 ü Vender pan fresco y de buen sabor al público. ü Distribuir pan de buena calidad a precios bajos. ü Obtener utilidad que le permita continuar con su actividad industrial BASE LEGAL O JÙRIDICA Las panificadoras en su proceso de desarrollo y crecimiento tienen la obligación de regirse a determinadas leyes dentro las cuales podemos citar las siguientes: Ø Ley de régimen tributario interno y su reglamento Ø Ley de seguridad social Ø Código de Trabajo Ø Código de Comercio 58 MANUAL DE FUNCIONES DE LA PANADERÍA “DELICIAS LOJANAS” Gerente Propietario DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Gerente Propietario Jefe Inmediato Número de personas en el cargo Uno (1) FUNCIONES Dirigir y representar legalmente a la empresa. Organizar, planear, supervisar, coordinar y controlar los procesos productivos de la empresa; la ejecución de las funciones administrativas y técnicas; la realización de estrategias y el cumplimiento de normas legales de la Empresa. Asignar y supervisar al personal de la empresa los trabajos que deben realizarse de acuerdo con las prioridades que requiere o necesite la empresa además de impartir las instrucciones necesarias para su desarrollo. Evaluar de manera constante los costos de lo producido con la oferta, Autorizar y ordenar los respectivos pagos Supervisar, controlar y medir la eficiencia del personal Elaborar los presupuestos de la empresa Requisito de educación: Requisitos de experiencia Otros requisitos Ingeniero comercial, contador o afines economista, Dos años de experiencia en cargos administrativos Excelente calidad humana , trato interpersonal y manejo de utilitarios Asesor Contable DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Asesor Contable Jefe Inmediato Gerente Número de personas en el cargo Uno (1) FUNCIONES Velar por el estricto cumplimiento de las disposiciones establecidas para el manejo de la contabilidad Estar el día en las disposiciones tributarias emanadas por el Gobierno Nacional y Municipal Ejercer estricta vigilancia y cumplimiento en las obligaciones de la empresa de tipo legal tales como IVA, Retenciones, Impuestos, Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la empresa Mantener actualizada la información la cual se ejecutara a las exigencias de la normativa en materia fiscal y tributaria. Orientar la elaboración de los Estados Financieros periódicamente y la presentación de esta información de manera clara y precisa Mantener en aviso al gerente sobre el presupuesto que gasta o que necesita periódicamente la empresa Estar atento a las entradas y salidas de dinero de la empresa Requisito de educación: Contador público autorizado Dos años de experiencia en cargos Requisitos de experiencia similares Excelente Otros requisitos calidad humana , interpersonal y manejo de utilitarios 68 trato Panadero DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Panadero Jefe Inmediato Encargado de la Producción Número de personas en el cargo cuatro (2) FUNCIONES Cumplir con el horario designado Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia Evitar en lo posible el desperdicio de la materia prima Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato Requisito de educación: certificado de experiencia en la labor a desempeñar Requisitos de experiencia Dos años de experiencia en el cargo Otros requisitos Excelente calidad humana , trato interpersonal y manejo de utilitarios Vendedor DESCRIPCION DEL CARGO Denominación del cargo: Vendedoras Jefe Inmediato Encargado de ventas Número de personas en el cargo dos(2) FUNCIONES Cumplir con el horario designado Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia Atender a la clientela con muy buena predisposición Mantener la asepsia de toda la empresa Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato Requisito de educación: certificado de experiencia en la labor a desempeñar Requisitos de experiencia Dos años de experiencia en el cargo Otros requisitos Excelente calidad humana , trato interpersonal y manejo de utilitarios 69 APLICACION PRÁCTICA 70 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" PLAN DE CUENTAS 1 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.8 1.1.9 1.1.10 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Inventario de Materia Prima Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados Materiales de Aseo Útiles y Suministros de Oficina Combustible 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.2 1.2.2.1 1.2.3 1.2.3.1 1.2.4 1.2.4.1 1.2.5 1.2.5.1 1.2.6 ACTIVO NO CORRIENTE Maquinaria y Equipo de Producción (-)Depreciación Acum. Maquinaria y Equipo de Producción Muebles y Enseres (-)Depreciación Acumulada Muebles y Enseres Equipo de Computación (-)Depreciación Acumulada Equipo de Computación Vehículo (-)Depreciación Acumulada Vehículo Herramientas (-)Depreciación Acumulada Herramientas Local 2 2.1 2.1.1 2.2 2.2.1 PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar PASIVO CORRIENTE NO CORRIENTE Préstamo Bancario 3 3.1 3.1.1 PATRIMONIO CAPITAL Capital Social 3.2 3.2.1 RESULTADOS Utilidad o Pérdida del Ejercicio 71 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" PLAN DE CUENTAS 4.1 4.1.1 4.1.2 INGRESOS OPERACIONALES Ventas Utilidad Bruta en Ventas 5 5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7 5.1.8 5.1.9 5.1.10 5.2 5.2.1 GASTOS Y COSTOS GASTOS Y COSTOS OPERATIVOS Costo de Productos Vendidos Costos Indirectos Aplicados Costos Indirectos de Fabricación Mano de Obra Depreciación Maquinaria y Equipo de Producción Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Equipo de Computación Depreciación Vehículo Depreciación Herramientas Gasto IVA GASTOS Y COSTOS NO OPERATIVOS Gasto Interés Anual 72 PANIFICADORA “DELICIAS LOJANAS” MANUAL DE CUENTAS DENOMINACIÓN Y CÓDIGO 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CONCEPTO DEBE/DÉBITO HABER/CRÉDITO Disponibilidad económica representada por monedas, billetes y cheques recibidos. Cuando se realizan ventas al contado, pagan los clientes, cuando se retira dinero del banco. Cuando se hacen depósitos, pagos en efectivo, sueldos, servicios, etc. Registra el fondo fijo destinado a gastos urgentes y pequeños, regulados por reglamentos y normas específicas Por los valores de apertura o incremento. Por su disminución o suspensión. Por el valor de los gastos pendientes de su reposición al cierre del periodo. Controla el movimiento de los fondos que la empresa posee en Instituciones Financieras Cuando se efectúan depósitos por la empresa o terceras personas y Notas de Crédito emitidas por el banco. Se acredita por los cheques girados sobre las cuentas y por las Notas de Débito emitidas por los bancos. Créditos concedidos a los clientes sin respaldo de letras de cambio o pagaré, efectuadas a corto plazo. Por los créditos concedidos. Por los pagos parciales o totales que efectúan los clientes. Es aquella que acumula periódicamente el 1% de Por los valores declarados Por el porcentaje estimado como Representa todos los bienes, valores y derechos propios o ajenos a la empresa manejados por la misma. Representado por el dinero y por los bienes y derechos que la empresa espera convertir en efectivo. Caja 1.1.2 Caja Chica 1.1.3 Bancos 1.1.4 Cuentas por Cobrar 1.1.4.1 73 Provisión de Cuentas Incobrables 1.1.5 Inventario de Materia Prima 1.1.6 Inventario de Productos en Proceso 1.1.7 Inventario de Productos Terminados 1.1.8 Materiales de Aseo 1.1.9 Útiles y Suministros de Oficina 1.1.10 Combustible 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 Maquinaria y provisión para cubrir el valor de cuentas de cobro sudoso. incobrables. incobrable. Son los insumos que tiene la empresa para convertirlos en un producto terminado según especificaciones directas. Por el valor del inventario inicial o cuando se realiza una compra. Por las devoluciones en compras o cuando se realiza la transformación en un producto terminado. Son los Productos que por alguna razón aun no terminan el proceso definitivo para ponerlos a la venta al público. Por las asignaciones de Materia prima, ,mano de obra y CIF Cuando se Culmina con el proceso de transformación y está listo para la venta. Registra el valor de los bienes transformados y listos para la venta. Cuando se concluye el proceso de transformación Al momento de vender o dar de baja algún producto. Son bienes para el consumo interno en actividades de limpieza de la empresa. Al momento de su adquisición. Por el consumo, transferencias o devoluciones. Son bienes fungibles para el consumo interno en actividades administrativas de la empresa. Al momento de su adquisición. Por el consumo, transferencias o devoluciones. Son bienes para el consumo interno en actividades de combustión de la empresa. Al momento de su adquisición. Por el consumo, transferencias o devoluciones. Por la contabilización de las compras Por la contabilización de la venta o Son las cuentas que conforman los diferentes bienes de larga duración que posee la empresa y sufren desgaste excepto terrenos. Refleja el valor de los bienes que sirven para fabricar los productos destinados para la 74 Equipo de Producción 1.2.1.1 Dep. Acumulad. Muebles de Oficina 1.2.2 Muebles y Enseres 1.2.2.1 Dep. Acumulad. Muebles y Enseres 1.2.3 Equipo de Oficina 1.2.3.1 Dep. Acumulad. Muebles de Oficina 1.2.4 Equipo de computo 1.2.4.1 Dep.Acumulad. Eq. de Cómputo. 1.2.5 Vehículo venta. efectuadas, ajustes o revalorizaciones. permuta del bien. Acumula el valor de la Maquinaria y Equipo por el efecto del uso. Error en registro, regularización, revalorización del bien. Incremento desgaste activo Controla aquellos bienes muebles que posee la empresa utilizados en el cumplimiento de sus objetivos. Por la contabilización de las compras efectuadas, ajustes o revalorizaciones. Por la contabilización de la venta o permuta del bien. Acumula el valor de los muebles y enseres por el efecto del uso. Error en registro, regularización, revalorización del bien. Incremento desgaste activo Sumadoras, calculadoras, máquinas de escribir de uso de la entidad. Por la contabilización de las compras efectuadas, ajustes o revalorizaciones. Por la contabilización de la venta o permuta del bien Acumula el valor de los equipos de oficina por el efecto del uso. Error en registro, regularización, revalorización del bien. Incremento desgaste activo Computadoras, impresoras, redes y demás bienes informáticos adquiridos por la empresa. Por la contabilización de las compras efectuadas, ajustes o revalorizaciones. Por la contabilización de la venta o permuta del bien Acumula el valor de disminución del equipo de Cómputo, por efecto del uso. Error en registro, regularización, revalorización del bien. Incremento desgaste activo Valor de los bienes muebles correspondientes a vehículos a servicios de la empresa Por la contabilización de las compras efectuadas, ajustes. Por la contabilización de la venta o permuta del bien 75 del del del del del del del del 1.2.5.1 Dep. Acumula. Vehículo 1.2.6 Herramientas 1.2.6.1 Dep. Acumula. Herramientas 1.2.7 Acumula el valor de disminución de los vehículos por efecto del uso. Error en registro, regularización, revalorización del bien. Incremento desgaste activo Valor de los bienes muebles correspondientes a Herramientas a servicios de la empresa Por la contabilización de las compras efectuadas, ajustes. Por la contabilización de la venta o permuta del bien Acumula el valor de disminución de las herramientas por efecto del uso. Error en registro, regularización, revalorización del bien. Incremento desgaste activo Valor de los terrenos que posee la entidad para su uso. Por la contabilización de las compras efectuadas, ajustes. Por la contabilización de la venta o permuta del bien Agrupan todas aquellas cuentas que registran las obligaciones con terceros es decir todas las deudas generadas por la empresa. Cuando cancelan obligaciones. se las Por el incremento de obligaciones con empleados. Por la cancelación de las deudas que se mantienen con los proveedores. Por los créditos recibidos de parte de los proveedores o terceras personas. Por la cancelación total o parcial del crédito Por el otorgado Terrenos 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 Cuentas por pagar 2.2 Pasivos no Corrientes 2.2.1 Préstamos bancarios por Pagar del del del del Comprende todas las deudas que ha contraído el almacén y que tenga un vencimiento inferior a un año. Deuda adquirida por la entidad a corto plazo sin el respaldo de un documento de crédito. Comprende todas las deudas que ha contraído el almacén y que tenga un vencimiento mayor a un año. Registra el valor que la empresa debe, usualmente a entidades bancarias y aun periodo mayor a un año. 76 crédito 3 PATRIMONIO 3.1 Capital 3.2 RESULTADOS 3.2.1 Utilidad del Ejercicio 3.2.2 Pérdida del Ejercicio 3.2.3 Pérdidas y Ganancias 4 INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONAL Son todos los derechos de propiedad de la empresa sobre el total de activo. Es la aportación que realizan los socios o propietario con el fin de disponer de recursos económicos para su gestión empresarial. Representan las utilidades o pérdidas de todo el ejercicio; expresados finalmente en superávit o déficit empresarial Manifiesta el resultado positivo que ha tenido la empresa al realizar sus actividades económicas. Por la distribución de utilidades, por la determinación e las reservas y dividendos de los socios. Por el valor de la utilidad obtenida en el ejercicio económico. Manifiesta el resultado negativo que ha tenido la empresa al realizar sus actividades económicas. Por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio económico Por el cierre del ejercicio. Cuenta de orden que sirve para cerrar los ingresos y los gastos. En el cierre de los gastos efectuados por la empresa. En el cierre de los ingresos efectuados por la empresa. Son todos los ingresos monetarios obtenidos en la gestión comercial y su estructura se liquida al final de un ejercicio económico. Este grupo controla los ingresos a favor de la empresa por reflejo propio de su actividad. 77 4.1.1 Ventas 4.1.2 Utilidad Bruta en Ventas 5 GASTOS 5.1 GASTOS Y COSTOS OPERATIVOS 5.1.1 Costo de Productos Vendidos 5.1.2 Costos Indirectos Aplicados 5.1.3 Costos Indirectos de Fabricación 5.1.4 Mano de Obra Registra todos los expendios o ventas de las mercaderías sean al contado o a crédito con tarifa 0% o 12%. Al momento de realizar la regulación de la cuenta de mercaderías y cierre del ejercicio Al momento que se incrementan las ventas de mercaderías facturadas Es el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Por los ajustes realizados al cierre del ejercicio contable. Por el valor de la diferencia entre las ventas netas menos el costo de ventas en el asiento de regulación. Registra los valores de todas los costos en los que incurre la empresa para transformar un producto. Por las salidas de los productos terminados. Por el valor del asiento de regulación. Registra los valores de todas las asignaciones de costos en cada periodo o proceso productivo, mediante una tasa predeterminada. Por el Asiento de ajuste. Por las Transferencias a productos en proceso.. Registra los valores de todas las asignaciones de costos en cada periodo o proceso productivo, que son reales Por el pago de los costos indirectos Por el Asiento de ajuste. Registra valores por el pago al Talento Humano que elabora el pana en al empresa Cuando se realiza el pago correspondiente Por los asientos de traspaso a Productos en Proceso Dineros, documentos o bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad con carácter de custodia. Valores que se realizan con frecuencia por concepto propio de la empresa. 78 5.1.5 Depreciación Maquinaria y Equipo 5.1.6 Depreciación Muebles y Enseres 5.1.7 Depreciación Equipo de Computación 5.1.8 Depreciación de Vehículo 5.1.9 Depreciación de Herramientas 5.1.10 Registra la pérdida anual que sufre las máquinas de la empresa. Por el desgaste del activo. Al cierre periodo. del Registra la pérdida anual que sufre los bienes muebles de la empresa. Por el desgaste del activo. Al cierre periodo. del Comprende los valores estimados por el desgaste de los equipos de cómputo. Por el costo de depreciación al final del periodo. Al cierre periodo. del Registra la perdida que sufre anualmente el vehículo por el uso en el periodo. Por el costo de la depreciación. Al cierre ejercicio. del Registra la perdida que sufre anualmente las Herramientas por el uso en el periodo. Por el costo de la depreciación. Al cierre ejercicio. del Registra el gasto por el pago del impuesto que no sirve como Crédito Tributario Por el consumo durante el periodo. Por el cierre de las cuentas. Cuando se cancela los valores correspondientes Por el cierre al final de periodo. Gasto IVA 5.2 Gastos y Costos no Operativos 5.2.1 Gastos Interés Representa los valores que se cancela por concepto de intereses, multas o servicios bancarios incurridos en el periodo contable. Representa los valores que se cancela por concepto de intereses en los créditos en entidades crediticias. 79 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INVENTARIO INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011 N° CANT 1 7 20 17 29 53 103 142 85 122 90 2 1 3 1 1 1 4 41235 6153 16243 2623 975 1025 834 947 5 1050 900 1420 6 5 10 7 3 5 5 50 10 DETALLE ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Billetes Billetes Billetes Billetes Monedas Monedas Monedas Monedas Monedas Monedas Bancos Cta. Cte. Banco de Guayaquil N° 171614 Cuentas por cobrar Sr. Elías Aguilar Sra. María Román Sra. Iralda Tapia Inventario de Materia Prima Libras de harina Libras de azúcar Huevos Libras de manteca Libras de sal Panelas Libras de quesillo Libras de levadura Inventario de Productos Terminados Empanadas Bollos Enrollados Material de aseo Trapeadores Fundas de deja Útiles y suministros de oficina Cuaderno espiral grande a cuadros Esferos Libretines de Facturas Paquetes de fundas (100 u/c) Rollos de papel para sumadora SUMAN Y PASAN 80 V/UNIT V/PARCIAL V/TOTAL 1,220.50 50.00 20.00 10.00 5.00 1.00 0.50 0.25 0.10 0.05 0.01 350.00 400.00 170.00 145.00 53.00 51.50 35.50 8.50 6.10 0.90 8,000.00 8,000.00 430.00 680.00 720.00 430.00 680.00 720.00 0.35 0.42 0.13 0.75 0.25 0.40 1.50 1.00 14,432.25 2,584.26 2,111.59 1,967.25 243.75 410.00 1,251.00 947.00 0.15 0.15 0.11 157.50 135.00 156.20 3.00 0.60 15.00 6.00 1.20 0.25 3.00 5.00 3.00 3.60 1.25 15.00 250.00 30.00 8,000.00 1,830.00 23,947.10 448.70 21.00 299.85 35,767.15 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INVENTARIO INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011 N° CANT 8 15 12 9 10 5 5 10 1 11 1 3 2 2 1 12 10 4 3 13 1 14 1 15 1 16 1 17 DETALLE V/UNIT VIENEN Combustible Gas Cilindro de gas (con gas) TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Herramientas (menores) Latas Brochas Espatulas Equipo de computación Computador Muebles y Enseres Escritorio de madera Sillas de madera tapizadas Perchas Refrigerador Sumadora Casio Maquinaria y Equipo de Producción Batidoras Hornos Amasadoras Vehículo Camioneta marca TOYOTA 2200 azul Terreno Lote para panificadora 20m largo x 15m ancho TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar Sr. Carlos Celi TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario Banco Nacional de Fomento TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 81 2.50 50.00 V/PARCIAL V/TOTAL 35,767.15 637.50 37.50 600.00 36,404.65 182.50 2.50 1.50 30.00 25.00 7.50 150.00 800.00 800.00 420.00 80.00 85.00 480.00 260.00 420.00 240.00 170.00 960.00 260.00 45.00 10,000.00 600.00 450.00 40,000.00 1,800.00 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00 100,282.50 136,687.15 380.00 380.00 380.00 380.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,380.00 131,307.15 131,307.15 136,687.15 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MEMORANDO Para un mejor control de los tres elementos del costo y según lo establece la contabilidad de costos por procesos se procedió a departamentalizar la panificadora “Delicias Lojanas” en el área de producción de la siguiente manera: departamento de amasado, departamento de moldeado y departamento de horneado. Octubre 03: Se registra la apertura del fondo de caja chica por un valor de $200,00 s/ch 0022. Octubre 04: Se compra 200lbs de azúcar a $0,42 c/u; 20 unidades de levadura a $1,00c/u s/f 5086. Octubre 05: La Sra. María Román nos cancela el total de la deuda, valor que deposita en la cuenta del Banco de Guayaquil s/nota de depósito N° 0098765 Octubre 11: Se cancela la primera cuota de los intereses del préstamo adquirido en el Banco Nacional de Fomento por un valor de $250,00; según nota de depósito N° 01647. Octubre 12: Se cancela los servicios básicos correspondientes al mes de septiembre: ü Agua 35,00 82 ü Luz 80,00 ü Teléfono 27,00 Octubre 13: Se compra s/f 5146-613-146, los siguientes productos: ü 800 libras de azúcar a $0,42 c/u ü 700 huevos a $0,13 c/u ü 50 libras de manteca a $0,75 c/u ü 70 panelas a $0,40 c/u ü 30 libras de quesillo a $1,5 c/u ü 110 unidades de levadura a $1,00 Octubre 15: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena, según anexos correspondientes de: ü 8000 empanadas ü 9000 bollos ü 12000 enrollados Octubre 15: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de $6000,00. ü Empanadas $0,25 c/u ü Enrollados $0,15 c/u ü Bollos $0,25 c/u 83 Octubre 18: Se adquiere a Romar s/f 0019843; 1 desinfectante “poderoso” a $4,60; 1 Ajax cloro a $4,23 más IVA, se cancela con en efectivo (caja chica) Octubre 19: La Sra. Iralda Tapia nos cancela el total de la deuda, valor que deposita en la cuenta del Banco de Guayaquil s/nota de depósito N° 0108142 Octubre 20: Se compra s/f 5181-151-620: ü 1640 huevos a $0,13 c/u ü 300lbs de manteca a $0,75 c/u ü 8 lbs de sal a $0,25 c/u ü 140 panelas a $0,40 c/u ü 100 lbs de quesillo a $1,5 c/u ü 70 unidades de levadura a $1,00 Octubre 22: Se adquieren 15 cilindros de gas a $2,50 c/u. Octubre 30: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena, según anexos correspondientes de: ü 8000 empanadas ü 9000 bollos ü 12000 enrollados Octubre 30: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de $5000,00. Octubre 30: se cancela los haberes a los trabajadores por $480 84 Noviembre 03: Se realiza la siguiente compra s/f 5205-630-161 ü 4000 lbs de harina a $0,35 c/u ü 1000 lbs de azúcar a $0,42 c/u ü 2580 huevos a $0,13 c/u ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u ü 90 lbs de sal a $0,25 c/u ü 200 panelas a $0,40 c/u ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u ü 150 unidades de levadura a $1,00 c/u Noviembre 15: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena, según anexos correspondientes de: ü 8000 empanadas ü 9000 bollos ü 12000 enrollados Noviembre 15: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de $5000,00. Noviembre 17: Se realiza la siguiente compra s/f 5303-169 ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u ü 80 panelas a $0,40 c/u ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u ü 110 unidades de levadura a $1,00 c/u Noviembre 23: Se compra s/f 5363-644 los siguientes productos: 85 ü 2000 huevos a $0,13 ü 50 panelas a $0,40 Noviembre 29: Se compran 15 cilindros de gas a $2,50 c/u Noviembre 30: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena, según anexos correspondientes de: ü 8000 empanadas ü 9000 bollos ü 12000 enrollados Noviembre 30: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de $5000,00. Noviembre 30: se cancela los haberes a los trabajadores por $480 Diciembre 01: Se adquieren los siguientes productos s/f 5398-651-181 ü 5000 lbs de harina a $0,35 c/u ü 1200 lbs de azúcar a $0,42 c/u ü 600 huevos a $0,13 c/u ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u ü 80 lbs de sal a $0,25 c/u ü 150 panelas a $0,40 c/u ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u ü 200 unidades de levadura a $1,00 c/u 86 Diciembre 03: Se cancela los servicios básicos correspondientes al mes de octubre y noviembre por el valor de $271,00 más IVA. Diciembre 03: Se registra el cobro total de la deuda por parte del Sr. Elías Aguilar, valor que deposita en la cuenta del Banco de Guayaquil s/nota de depósito N° 0132456, valor de $430,00. Diciembre 13: Se compra 2 escobas a 2,05 c/u y 5 fundas de detergente a $0,70 c/u Diciembre 15: Se compra s/f 5446-663-185 los siguientes productos: ü 1800 huevos a $0,13 c/u ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u ü 80 lbs de sal a $0,25 c/u ü 200 panelas a $0,40 c/u ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u ü 100 unidades de levadura a $1,00 c/u Diciembre 15: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena, según anexos correspondientes de: ü 8000 empanadas ü 9000 bollos ü 12000 enrollados Diciembre 15: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de $5000,00. 87 Diciembre 21: Se cancela al Sr. Andrés Ruiz por mantenimiento de hornos el valor de $150,00 en efectivo. Diciembre 29: Se compra s/f 5469-671-198 los siguientes productos: ü 500 lbs de azúcar a $0,42 c/u ü 1000 huevos a $0,13 c/u ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u ü 100 panelas a $0,40 c/u ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u ü 100 unidades de levadura a $1,00 c/u Diciembre 30: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena, según anexos correspondientes de: ü 8000 empanadas ü 9000 bollos ü 12000 enrollados Diciembre 30: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de $5000,00. Diciembre 30: se cancela los haberes a los trabajadores por $480 Diciembre 30: Se registran los asientos de ajuste de variación de los costos, utilidad bruta y depreciaciones respectivas, según anexos 88 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inventario de Materia Prima Inventario de Productos Terminados Material de Aseo Utiles y Suministros de Aseo Combustible TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Herramientas Equipo de Computación Muebles y Enseres Maquinaria y Equipo de Producción Vehiculo Terreno TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVO PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVOS NO CORRIENTES Prestamo Bancario TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1,220.50 8,000.00 1,830.00 23,947.10 448.70 21.00 299.85 637.50 36,404.65 182.50 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 40,000.00 100,282.50 136,687.15 380.00 380.00 5,000.00 5,000.00 5,380.00 131,307.15 131,307.15 136,687.15 Loja, 01 de octubre del 2011 ____________________ GERENTE _____________________ CONTADOR 89 DEPARTAMENTALIZACION – EMPANADAS 90 DEPARTAMENTALIZACION – BOLLOS 91 DEPARTAMENTALIZACION – ENRROLLADOS 92 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA DETALLE En la ciudad de Loja al primero de Octubre del 2011, la Panificadora "Delicias Lojanas" cuenta con los siguientes valores: Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inventario de Materia Prima Inventario de Productos Terminados Materiales de aseo Útiles y Suministros de Oficina Combustible Herramientas Equipo de Computación Muebles y Enseres Maquinaria y Equipo de Producción Vehículo Terreno Cuentas por Pagar Préstamo Bancario Capital p/r: Estado de Situación Inicial 03-oct 2 Caja Chica Bancos Cta. Cte. Banco de Guayaquil N° 171614 p/r: Apertura del fondo de caja chica s/ch N° 0022 04-oct 3 Inventario de materia prima 200 libras de azúcar 20 unidades de levadura Gasto IVA Caja p/r: Compra s/f 5086 05-oct 4 Bancos Cuentas por cobrar Sra. María Román p/r: Cobro de deuda, valor que nos depositan en el banco según nota de depósito N° 0098765 SUMAN Y PASAN $: 93 PARCIAL 1,220.50 8,000.00 1,830.00 23,947.10 448.70 21.00 299.85 637.50 182.50 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 40,000.00 380.00 5,000.00 DEBE FOLIO N°: 01 HABER 1,220.50 8,000.00 1,830.00 23,947.10 448.70 21.00 299.85 637.50 182.50 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 40,000.00 380.00 5,000.00 131,307.15 200.00 200.00 200.00 104.00 84.00 20.00 2.40 106.40 680.00 680.00 680.00 137,673.55 137,673.55 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 11-oct DETALLE VIENEN 5 PARCIAL Gasto Interes Anual Interes en el Banco de Fomento Anual Bancos p/r: Pago de 1° cuota del prestamo s/n. dep 01647 12-oct 6 Costos Generales de Fabricación Agua Luz Teléfono Gasto IVA Caja p/r: Pago de servicios básicos 13-oct 7 Inventario de materia prima 800 libras de azúcar 700 huevos 50 libras de manteca 70 panelas 30 libras de queso 110 unidades de levadura Gasto IVA Bancos p/r: Compra s/f 5146-613-146 8 15-oct Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de empanadas. SUMAN Y PASAN $: 94 FOLIO N°: 02 DEBE HABER 137,673.55 137,673.55 250.00 250.00 250.00 142.00 35.00 80.00 27.00 3.24 145.24 647.50 336.00 91.00 37.50 28.00 45.00 110.00 13.20 660.70 895.83 775.17 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 32.00 88.66 139,625.32 139,625.32 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA DETALLE VIENEN 15-oct 9 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 15-oct 10 Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 15-oct 11 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas) P/r traspaso de horneado a producto final 15-oct 12 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 9050 empanadas. 15-oct 13 Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca PARCIAL FOLIO N°: 03 DEBE HABER 139,625.32 139,625.32 1,102.62 895.83 86.13 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 32.00 88.66 1,162.95 1,102.62 16.00 44.33 1,162.95 1,162.95 1,320.46 2,262.50 1,320.46 2,262.50 1,032.18 911.52 598.50 70.20 90.72 81.00 SUMAN Y PASAN $: 95 147,668.98 147,548.32 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA DETALLE VIENEN PARCIAL Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de bollos. 15-oct 14 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 15-oct 15 Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 15-oct 16 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos) P/r traspaso de horneado a producto final 15-oct 17 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta 9900 bollos. FOLIO N°: 04 DEBE HABER 147,669.00 147,548.34 21.60 45.00 4.50 32.00 88.66 1,254.12 1,032.18 101.28 66.50 7.80 10.08 9.00 2.40 5.00 0.50 32.00 88.66 1,314.45 1,254.12 16.00 44.33 1,314.45 1,314.45 1,449.46 2,475.00 1,449.46 2,475.00 SUMAN Y PASAN $: 96 155,476.48 155,476.48 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-oct 15-oct 15-oct 15-oct DETALLE VIENEN 18 Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de enrollados. 19 Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 20 Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados) Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 21 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados) P/r traspaso de horneado a producto final SUMAN Y PASAN $: 97 PARCIAL FOLIO N°: 05 DEBE HABER 155,476.50 155,476.50 1,025.16 904.50 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 32.00 88.66 1,246.32 1,025.16 100.50 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 32.00 88.66 1,306.66 1,246.32 16.00 44.34 1,306.66 1,306.66 160,361.30 160,361.30 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-oct 15-oct 18-oct 19-oct 20-oct DETALLE VIENEN 22 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 13420 enrollados. 23 Bancos Caja p/r: Depósito del dinero recaudado 24 Costos Generales de Fabricación Poderoso desinfectante Ajax cloro Gasto IVA Caja chica p/r: Compra s/f 0019843 25 Bancos Cuentas por cobrar Sra. Iralda Tapia p/r: Cobro de deuda, valor que nos depositan en el banco según nota de depósito N° 0108142 26 Inventario de materia prima 1640 huevos 300 lbs de manteca 8 lbs de sal 140 panelas 100 lbs de queso 70 unidades de levadura Gasto IVA Bancos p/r: Compra de materia prima s/f 5181-151-620 SUMAN Y PASAN $: 98 PARCIAL FOLIO N°: 06 DEBE HABER 160,361.30 160,361.30 1,462.86 2,013.00 1,462.86 2,013.00 6,000.00 6,000.00 8.83 4.60 4.23 1.06 9.89 720.00 720.00 720.00 716.20 213.20 225.00 2.00 56.00 150.00 70.00 8.40 724.60 171,291.65 171,291.65 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA DETALLE VIENEN 25-oct 27 Costos Generales de Fabricación Una carga de combustible Caja p/r: Compra de gas 31-oct 28 Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de empanadas. 31-oct 29 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. SUMAN Y PASAN $: 99 PARCIAL FOLIO N°: 07 DEBE HABER 171,291.65 171,291.65 37.50 37.50 37.50 895.83 775.17 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 32.00 88.66 1,102.62 895.83 86.13 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 32.00 88.66 173,327.60 173,327.60 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct DETALLE VIENEN 30 Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 31 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas) P/r traspaso de horneado a producto final 32 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 8000 empanadas. 33 Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de bollos. 34 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar SUMAN Y PASAN $: 100 PARCIAL FOLIO N°: 08 DEBE HABER 173,327.60 173,327.60 1,162.96 1,102.62 16.00 44.34 1,162.96 1,162.96 1,162.96 2,000.00 1,162.96 2,000.00 1,032.18 911.52 598.50 70.20 90.72 81.00 21.60 45.00 4.50 32.00 88.66 1,254.12 1,032.18 101.28 66.50 7.80 10.08 181,102.78 180,982.12 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct DETALLE VIENEN PARCIAL Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 35 Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 36 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos) P/r traspaso de horneado a producto final 37 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta 9000 bollos. 38 Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de enrollados. SUMAN Y PASAN $: 101 FOLIO N°: 09 DEBE HABER 181,102.78 180,982.12 9.00 2.40 5.00 0.50 32.00 88.66 1,314.46 1,254.12 16.00 44.34 1,314.46 1,314.46 1,314.46 2,250.00 1,314.46 2,250.00 1,025.16 904.50 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 32.00 88.66 188,321.32 188,321.32 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct DETALLE VIENEN 39 Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 40 Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados) Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 41 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados) P/r traspaso de horneado a producto final 42 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 12000 enrollados. 43 Mano de Obra por pagar Caja P/r pago de la mano de obra del mes 44 Bancos Caja p/r: Depósito del dinero recaudado SUMAN Y PASAN $: 102 PARCIAL FOLIO N°: 10 DEBE HABER 188,321.32 188,321.32 1,246.32 1,025.16 100.50 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 32.00 88.66 1,306.66 1,246.32 16.00 44.34 1,306.66 1,306.66 1,306.66 1,800.00 1,306.66 1,800.00 480.00 480.00 5,000.00 5,000.00 200,767.62 200,767.62 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA DETALLE VIENEN 03-nov 45 Inventario de materia prima 4000 lbs de harina 1000 lbs de azúcar 2580 huevos 300 lbs de manteca 90 lbs de sal 200 panelas 100 lbs de quesillo 150 unidades de levadura Gasto IVA Bancos p/r: Compra s/f 5205-630-150 15-nov 46 Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de empanadas. 15-nov 47 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal SUMAN Y PASAN $: 103 PARCIAL FOLIO N°: 11 DEBE HABER 200,767.62 200,767.62 2,782.90 1,400.00 420.00 335.40 225.00 22.50 80.00 150.00 150.00 18.00 2,800.90 895.83 775.17 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 32.00 88.66 1,102.62 895.83 86.13 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 205,566.97 205,446.31 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-nov 15-nov 15-nov 15-nov 15-nov DETALLE VIENEN Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 48 Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 49 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas) P/r traspaso de horneado a producto final 50 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 8000 empanadas. 51 Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de bollos. 52 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar SUMAN Y PASAN $: 104 PARCIAL FOLIO N°: 12 DEBE HABER 205,566.97 205,446.31 32.00 88.66 1,162.96 1,102.62 16.00 44.34 1,162.96 1,162.96 1,162.96 2,000.00 1,162.96 2,000.00 1,032.18 911.52 598.50 70.20 90.72 81.00 21.60 45.00 4.50 32.00 88.66 1,254.12 1,032.18 101.28 66.50 7.80 10.08 213,342.15 213,221.49 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-nov 15-nov 15-nov 15-nov DETALLE VIENEN PARCIAL Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 53 Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 54 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos) P/r traspaso de horneado a producto final 55 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta 9000 bollos. 56 Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de enrollados. SUMAN Y PASAN $: 105 FOLIO N°: 13 DEBE HABER 213,342.15 213,221.49 9.00 2.40 5.00 0.50 32.00 88.66 1,314.46 1,254.12 16.00 44.34 1,314.46 1,314.46 1,314.46 2,250.00 1,314.46 2,250.00 1,025.16 904.50 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 32.00 88.66 220,560.69 220,560.69 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-nov 15-nov 15-nov 15-nov 15-nov DETALLE VIENEN 57 Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 58 Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados) Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 59 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados) P/r traspaso de horneado a producto final 60 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 12000 enrollados. 61 Bancos Caja p/r: Depósito del dinero recaudado SUMAN Y PASAN $: 106 PARCIAL FOLIO N°: 14 DEBE HABER 220,560.69 220,560.69 1,246.32 1,025.16 100.50 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 32.00 88.66 1,306.66 1,246.32 16.00 44.34 1,306.66 1,306.66 1,306.66 1,800.00 1,306.66 1,800.00 5,000.00 5,000.00 232,526.99 232,526.99 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 17-nov 23-nov 29-nov 30-nov DETALLE VIENEN 62 Inventario de materia prima 300 lbs de manteca 80 panelas 100 lbs de quesillo 110 unidades de levadura Gasto IVA Bancos p/r: Compra s/f 5303-169 63 Inventario de Materia Prima 2000 huevos 50 panelas Bancos p/r: Compra s/f 5363-644 64 Costos Generales de Fabricación Una Carga de combustible Caja p/r: Compra de cilindros de gas 65 Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de empanadas. SUMAN Y PASAN $: 107 PARCIAL FOLIO N°: 15 DEBE HABER 232,526.99 232,526.99 517.00 225.00 32.00 150.00 110.00 13.20 530.20 280.00 260.00 20.00 280.00 37.50 37.50 37.50 895.83 775.17 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 32.00 88.66 234,270.52 234,270.52 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 30-nov 30-nov 30-nov 30-nov 30-nov DETALLE VIENEN 66 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 67 Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 68 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas) P/r traspaso de horneado a producto final 69 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 8000 empanadas. 70 Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca SUMAN Y PASAN $: 108 PARCIAL FOLIO N°: 16 DEBE HABER 234,270.52 234,270.52 1,102.62 895.83 86.13 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 32.00 88.66 1,162.96 1,102.62 16.00 44.34 1,162.96 1,162.96 1,162.96 2,000.00 1,162.96 2,000.00 1,032.18 911.52 598.50 70.20 90.72 81.00 241,894.20 241,773.54 AÑO: 2011 FECHA DETALLE VIENEN PARCIAL Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de bollos. 30-nov 71 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 30-nov 72 Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 30-nov 73 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos) P/r traspaso de horneado a producto final 30-nov 74 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta 9000 bollos. SUMAN Y PASAN $: 109 FOLIO N°: 17 DEBE HABER 241,894.20 241,773.54 21.60 45.00 4.50 32.00 88.66 1,254.12 1,032.18 101.28 66.50 7.80 10.08 9.00 2.40 5.00 0.50 32.00 88.66 1,314.46 1,254.12 16.00 44.34 1,314.46 1,314.46 1,314.46 2,250.00 1,314.46 2,250.00 249,341.70 249,341.70 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 30-nov 30-nov 30-nov 30-nov DETALLE VIENEN 75 Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de enrollados. 76 Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 77 Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados) Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 78 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados) P/r traspaso de horneado a producto final SUMAN Y PASAN $: 110 PARCIAL FOLIO N°: 18 DEBE HABER 249,341.70 249,341.70 1,025.16 904.50 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 32.00 88.66 1,246.32 1,025.16 100.50 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 32.00 88.66 1,306.66 1,246.32 16.00 44.34 1,306.66 1,306.66 254,226.50 254,226.50 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 30-nov 30-nov 30-nov 01-dic 03-dic DETALLE VIENEN 79 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 12000enrollados. 80 Bancos Caja p/r: Depósito del dinero recaudado 81 Mano de Obra por pagar Caja P/r pago de la mano de obra del mes 82 Inventario de Materia Prima 5000 lbs de harina 1200 lbs de azúcar 600 huevos 300 lbs de manteca 80 lbs de sal 150 panelas 100 lbs de quesillo 200 unidades de levadura Gasto IVA Bancos p/r: Compra s/f 5398-651-181 83 Costos Generales de Fabricación Agua Luz Teléfono Gasto IVA Caja p/r: Pago de servicios básicos correspondiente a los meses de octubre y noviembre. SUMAN Y PASAN $: 111 PARCIAL FOLIO N°: 19 DEBE HABER 254,226.50 254,226.50 1,306.66 1,800.00 1,306.66 1,800.00 5,000.00 5,000.00 480.00 480.00 2,987.00 1,750.00 504.00 78.00 225.00 20.00 60.00 150.00 200.00 24.00 3,011.00 271.00 68.00 154.00 49.00 5.88 276.88 266,101.04 266,101.04 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 03-dic DETALLE VIENEN 84 PARCIAL Bancos Cuentas por cobrar Sr. Elías Aguilar p/r: Cobro de deuda, valor que nos depositan 13-dic 85 Costos Generales de Fabricación 2 escobas 5 fundas de detergente Caja chica p/r: Compra de materiales de aseo 15-dic 86 Inventario de materia prima 1800 huevos 300 lbs de manteca 80 lbs de sal 200 panelas 100 lbs de quesillo 100 unidades de levadura Gasto IVA Bancos p/r: Compra s/f 5446-663-185 15-dic 87 Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de empanadas. SUMAN Y PASAN $: 112 FOLIO N°: 20 DEBE HABER 266,101.04 266,101.04 430.00 430.00 430.00 7.60 4.10 3.50 7.60 809.00 234.00 225.00 20.00 80.00 150.00 100.00 12.00 821.00 895.83 775.17 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 32.00 88.66 268,255.47 268,255.47 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-dic 15-dic 15-dic 15-dic 15-dic DETALLE VIENEN 88 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 89 Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 90 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas) P/r traspaso de horneado a producto final 91 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 8000 empanadas. 92 Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca SUMAN Y PASAN $: 113 PARCIAL FOLIO N°: 21 DEBE HABER 268,255.47 268,255.47 1,102.62 895.83 86.13 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 32.00 88.66 1,162.96 1,102.62 16.00 44.34 1,162.96 1,162.96 1,162.96 2,000.00 1,162.96 2,000.00 1,032.18 911.52 598.50 70.20 90.72 81.00 275,879.15 275,758.49 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-dic 15-dic 15-dic 15-dic DETALLE VIENEN PARCIAL Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de bollos. 93 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 94 Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 95 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos) P/r traspaso de horneado a producto final 96 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta 9000 bollos. SUMAN Y PASAN $: 114 FOLIO N°: 22 DEBE HABER 275,879.15 275,758.49 21.60 45.00 4.50 32.00 88.66 1,254.12 1,032.18 101.28 66.50 7.80 10.08 9.00 2.40 5.00 0.50 32.00 88.66 1,314.46 1,254.12 16.00 44.34 1,314.46 1,314.46 1,314.46 2,250.00 1,314.46 2,250.00 283,326.65 283,326.65 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-dic 15-dic 15-dic 15-dic DETALLE VIENEN 97 Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de enrollados. 98 Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 99 Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados) Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 100 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados) P/r traspaso de horneado a producto final SUMAN Y PASAN $: 115 PARCIAL FOLIO N°: 23 DEBE HABER 283,326.65 283,326.65 1,025.16 904.50 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 32.00 88.66 1,246.32 1,025.16 100.50 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 32.00 88.66 1,306.66 1,246.32 16.00 44.34 1,306.66 1,306.66 288,211.45 288,211.45 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 15-dic 15-dic 21-dic 29-dic 30-dic DETALLE VIENEN 101 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 12000enrollados. 102 Bancos Caja p/r: Depósito del dinero recaudado 103 Costos Generales de Fabricación Mantenimiento hornos Caja p/r: Pago por mantenimiento de hornos 104 Inventario de Materia Prima 500 lbs de azúcar 1000 huevos 300 lbs de manteca 100 panelas 100 lbs de quesillo 100 unidades de levadura Gasto IVA Bancos p/r: Compa s/f 5469-671-198 105 Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados SUMAN Y PASAN $: 116 PARCIAL FOLIO N°: 24 DEBE HABER 288,211.45 288,211.45 1,306.66 1,800.00 1,306.66 1,800.00 5,000.00 5,000.00 150.00 150.00 150.00 855.00 210.00 130.00 225.00 40.00 150.00 100.00 12.00 867.00 895.83 775.17 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 298,230.94 32.00 88.66 298,230.94 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 30-dic 30-dic 30-dic 30-dic 30-dic DETALLE VIENEN 106 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Quesillo Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado. 107 Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 108 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas) P/r traspaso de horneado a producto final 109 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 8000 empanadas. 110 Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca SUMAN Y PASAN $: 117 PARCIAL FOLIO N°: 25 DEBE HABER 298,230.94 298,230.94 1,102.62 895.83 86.13 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 32.00 88.66 1,162.96 1,102.62 16.00 44.34 1,162.96 1,162.96 1,162.96 2,000.00 1,162.96 2,000.00 1,032.18 911.52 598.50 70.20 90.72 81.00 305,854.62 305,733.96 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 30-dic 30-dic 30-dic 30-dic DETALLE VIENEN PARCIAL Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de bollos. 111 Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 112 Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos) Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 113 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos) P/r traspaso de horneado a producto final 114 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta 9000 bollos. SUMAN Y PASAN $: 118 FOLIO N°: 26 DEBE HABER 305,854.62 305,733.96 21.60 45.00 4.50 32.00 88.66 1,254.12 1,032.18 101.28 66.50 7.80 10.08 9.00 2.40 5.00 0.50 32.00 88.66 1,314.46 1,254.12 16.00 44.34 1,314.46 1,314.46 1,314.46 2,250.00 1,314.46 2,250.00 313,302.12 313,302.12 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 30-dic 30-dic 30-dic 30-dic DETALLE VIENEN 115 Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r produccion quincenal de enrollados. 116 Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados) Inventario de Materia Prima Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de amazado a moldeado 117 Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados) Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados) Mano de Obra por Pagar Costos Generales Aplicados P/r traspaso de moldeado a horneado 118 Inventario de Productos Terminados Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados) P/r traspaso de horneado a producto final SUMAN Y PASAN $: 119 PARCIAL FOLIO N°: 27 DEBE HABER 313,302.12 313,302.12 1,025.16 904.50 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 32.00 88.66 1,246.32 1,025.16 100.50 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 32.00 88.66 1,306.66 1,246.32 16.00 44.34 1,306.66 1,306.66 318,186.92 318,186.92 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" DIARIO GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 AÑO: 2011 FECHA 30-dic 30-dic 30-dic 30-dic 30-dic 30-dic DETALLE VIENEN 119 Costo de productos vendidos Caja Inventario de Productos Terminados Ventas P/r venta de 12000enrollados. 120 Bancos Caja p/r: Depósito del dinero recaudado 121 Mano de Obra por pagar Caja P/r pago de la mano de obra del mes 122 Costos Generales Aplicados Costos Generales de Fabricación Costo de Productos Vendidos p/r la sobreapliacion de los costos indirectos 123 Ventas Costo de Productos Vendidos Utilidad Bruta en Ventas p/r utilidad bruta en ventas 124 Depreciación de Herramientas Depreciación de Equipo de Computo Depreciación de Muebles y Enseres Depreciación de Maquinaria y Equipo Depreciación Vehiculo Depreciación Acum. de Herramientas Depreciación Acum. de Equipo de Computo Depreciación Acum. de Muebles y Enseres Depreciación Acum. de Maquinaria y Equipo Depreciación Acum. Vehículo p/r depreciaciones trimestrales SUMAN Y PASAN $: 120 PARCIAL FOLIO N°: 28 DEBE HABER 318,186.92 318,186.92 1,306.66 1,800.00 1,306.66 1,800.00 5,000.00 5,000.00 480.00 480.00 3,989.88 654.43 3,335.45 37,000.50 19,817.73 17,182.77 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 369,409.28 369,409.28 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Caja CÓDIGO: 1.1.1 FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 01/10/11 Estado de Situacion Inicial 1/1 1,220.50 1,220.50 04/10/11 Compra s/f 5086 3/1 106.40 1,114.10 12/10/11 Pago de servicios básicos 6/2 145.24 968.86 15/10/11 Venta de 9050 empanadas 12/3 2,262.50 3,231.36 15/10/11 Venta de 9900 bollos 17/4 2,475.00 5,706.36 15/10/11 Venta de 13420 enrollados 22/6 2,013.00 7,719.36 15/10/11 Depósito del dinero recaudado 23/6 6,000.00 1,719.36 25/10/11 Compra de gas 27/7 37.50 1,681.86 31/10/11 Venta de 8000 empanadas 32/8 2,000.00 3,681.86 31/10/11 Venta de 9000 bollos 37/9 2,250.00 5,931.86 31/10/11 Venta de 12000 enrollados 42/10 1,800.00 7,731.86 31/10/11 Pago de mano de obra del mes 43/10 480.00 7,251.86 31/10/11 Depósito del dinero recaudado 44/10 5,000.00 2,251.86 15/11/11 Venta de 8000 empanadas 50/12 2,000.00 4,251.86 15/11/11 Venta de 9000 bollos 55/13 2,250.00 6,501.86 15/11/11 Venta de 12000 enrollados 60/14 1,800.00 8,301.86 15/11/11 Depósito del dinero recaudado 61/14 5,000.00 3,301.86 29/11/11 Compra de cilindros de gas 64/15 37.50 3,264.36 30/11/11 Venta de 8000 empanadas 69/16 2,000.00 5,264.36 30/11/11 Venta de 9000 bollos 74/17 2,250.00 7,514.36 30/11/11 Venta de 12000 enrollados 79/19 1,800.00 9,314.36 30/11/11 Depósito del dinero recaudado 80/19 5,000.00 4,314.36 30/11/11 Pago de mano de obra del mes 81/19 480.00 3,834.36 03/12/11 Pago de servicios básicos de octubre y noviembre 83/19 276.88 3,557.48 15/12/11 Venta de 8000 empanadas 91/21 2,000.00 5,557.48 15/12/11 Venta de 9000 bollos 96/22 2,250.00 7,807.48 15/12/11 Venta de 12000 enrollados 101/24 1,800.00 9,607.48 15/12/11 Depósito del dinero recaudado 102/24 5,000.00 4,607.48 21/12/11 Pago por mantenimiento de hornos 103/24 150.00 4,457.48 30/12/11 Venta de 8000 empanadas 109/25 2,000.00 6,457.48 30/12/11 Venta de 9000 bollos 114/26 2,250.00 8,707.48 30/12/11 Venta de 12000 enrollados 119/28 1,800.00 10,507.48 30/12/11 Depósito del dinero recaudado 120/28 5,000.00 5,507.48 30/12/11 Pago de mano de obra del mes 121/28 480.00 5,027.48 SUMA: 38,221.00 33,193.52 5,027.48 121 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Caja chica FECHA DETALLE 03/10/11 Apertura del fondo de caja chica 18/10/11 Compra s/f 0019843 13/12/11 Compra de materiales de aseo REF 2/1 24/6 85/20 SUMA: CÓDIGO: 1.1.2 HABER SALDO 200.00 9.89 190.11 7.60 182.51 200.00 17.49 182.51 DEBE 200.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Bancos FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situacion Inicial 03/10/11 Apertura del fondo de caja chica 05/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0098765 11/10/11 Pago de 1° cuota del prestamo s/n. dep 01647 13/10/11 Compra s/f 5146-613-146 15/10/11 Depósito del dinero recaudado 19/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0108142 20/10/11 Compra de materia prima s/f 5181-151-620 31/10/11 Depósito del dinero recaudado 03/11/11 Compra s/f 5205-630-150 15/11/11 Depósito del dinero recaudado 17/11/11 Compra s/f 5303-169 23/11/11 Compra s/f 5363-644 30/11/11 Depósito del dinero recaudado 01/12/11 Compra s/f 5398-651-181 03/12/11 Cobro de deuda, valor que nos depositan 15/12/11 Compra s/f 5446-663-185 15/12/11 Depósito del dinero recaudado 29/12/11 Compra s/f 5469-671-198 30/12/11 Depósito del dinero recaudado SUMA: REF 1/1 2/1 4/1 5/2 7/2 23/6 25/6 26/6 44/10 45/11 61/14 62/15 63/15 80/19 82/19 84/20 86/20 102/24 104/24 120/28 122 DEBE 8,000.00 680.00 6,000.00 720.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 430.00 5,000.00 5,000.00 40,830.00 CÓDIGO: 1.1.3 HABER SALDO 8,000.00 200.00 7,800.00 8,480.00 250.00 8,230.00 660.70 7,569.30 13,569.30 14,289.30 724.60 13,564.70 18,564.70 2,800.90 15,763.80 20,763.80 530.20 20,233.60 280.00 19,953.60 24,953.60 3,011.00 21,942.60 22,372.60 821.00 21,551.60 26,551.60 867.00 25,684.60 30,684.60 10,145.40 30,684.60 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Cuentas por cobrar FECHA DETALLE REF 01/10/11 Estado de Situacion Inicial 1/1 05/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0098765 4/1 19/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0108142 25/6 03/12/11 Cobro de deuda, valor que nos depositan 84/20 SUMA: CÓDIGO: 1.1.4 HABER SALDO 1,830.00 680.00 1,150.00 720.00 430.00 430.00 1,830.00 1,830.00 DEBE 1,830.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Inventario de materia prima FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situacion Inicial 04/10/11 Compra s/f 5086 13/10/11 Compra s/f 5146-613-146 15/10/11 Producción quincenal de empanadas 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Producción quincenal de bollos 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Producción quincenal de enrollados 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 20/10/11 Compra de materia prima s/f 5181-151-620 31/10/11 Producción quincenal de empanadas 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Producción quincenal de bollos 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Producción quincenal de enrollados 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 03/11/11 Compra s/f 5205-630-150 15/11/11 Producción quincenal de empanadas 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Producción quincenal de bollos 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Producción quincenal de enrollados 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 17/11/11 Compra s/f 5303-169 23/11/11 Compra s/f 5363-644 30/11/11 Producción quincenal de empanadas 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Producción quincenal de bollos 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado SUMAN Y PASAN $: 123 REF 1/1 3/1 7/2 8/2 9/3 13/3 14/4 18/5 19/5 26/6 28/7 29/7 33/8 34/8 38/9 39/10 45/11 46/11 47/11 51/12 52/12 56/13 57/14 62/15 63/15 65/15 66/16 70/16 71/17 DEBE 23,947.10 104.00 647.50 716.20 2,782.90 517.00 280.00 28,994.70 CÓDIGO: 1.1.5 HABER SALDO 23,947.10 24,051.10 24,698.60 775.17 23,923.43 86.13 23,837.30 911.52 22,925.78 101.28 22,824.50 904.50 21,920.00 100.50 21,819.50 22,535.70 775.17 21,760.53 86.13 21,674.40 911.52 20,762.88 101.28 20,661.60 904.50 19,757.10 100.50 19,656.60 22,439.50 775.17 21,664.33 86.13 21,578.20 911.52 20,666.68 101.28 20,565.40 904.50 19,660.90 100.50 19,560.40 20,077.40 20,357.40 775.17 19,582.23 86.13 19,496.10 911.52 18,584.58 101.28 18,483.30 10,511.40 18,483.30 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Inventario de materia prima FECHA DETALLE REF VIENEN $: 30/11/11 30/11/11 01/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 29/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 Producción quincenal de enrollados Traspaso de amazado a moldeado Compra s/f 5398-651-181 Compra s/f 5446-663-185 Producción quincenal de empanadas Traspaso de amazado a moldeado Producción quincenal de bollos Traspaso de amazado a moldeado Producción quincenal de enrollados Traspaso de amazado a moldeado Compra s/f 5469-671-198 Producción quincenal de empanadas Traspaso de amazado a moldeado Producción quincenal de bollos Traspaso de amazado a moldeado Producción quincenal de enrollados Traspaso de amazado a moldeado 75/18 76/18 82/19 86/20 87/20 88/20 92/20 93/20 97/23 98/23 104/24 105/24 106/25 110/25 111/26 115/27 116/27 SUMA: DEBE 28,994.70 2,987.00 809.00 855.00 33,645.70 CÓDIGO: 1.1.5 HABER SALDO 10,511.40 18,483.30 904.50 17,578.80 100.50 17,478.30 20,465.30 21,274.30 775.17 20,499.13 86.13 20,413.00 911.52 19,501.48 101.28 19,400.20 904.50 18,495.70 100.50 18,395.20 19,250.20 775.17 18,475.03 86.13 18,388.90 911.52 17,477.38 101.28 17,376.10 904.50 16,471.60 100.50 16,371.10 17,274.60 16,371.10 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Inventario de productos terminados FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situacion Inicial 15/10/11 Traspaso de horneado a producto final 15/10/11 Venta de 9500 empanadas 15/10/11 Traspaso de horneado a producto final 15/10/11 Venta de 9000 bollos 15/10/11 Traspaso de horneado a producto final 15/10/11 Venta de 13420 enrollados 31/10/11 Traspaso de horneado a producto final 31/10/11 Venta de 8000 empanadas 31/10/11 Traspaso de horneado a producto final 31/10/11 Venta de 9000 bollos 31/10/11 Traspaso de horneado a producto final 31/10/11 Venta de 12000 enrollados 15/11/11 Traspaso de horneado a producto final 15/11/11 Venta de 8000 empanadas SUMAN Y PASAN $: 124 REF 1/1 11/3 12/3 16/4 17/4 21/5 22/6 31/8 31/8 36/9 37/9 41/10 42/10 49/12 50/12 DEBE 448.70 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 9,179.82 CÓDIGO: 1.1.6 HABER SALDO 448.70 1,611.66 1,320.46 291.20 1,605.66 1,449.46 156.20 1,462.86 1,462.86 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 9,179.82 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Inventario de productos terminados FECHA DETALLE 15/11/11 15/11/11 15/11/11 15/11/11 30/11/11 30/11/11 30/11/11 30/11/11 30/11/11 30/11/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 REF VIENEN $: Traspaso de horneado a producto final Venta de 9000 bollos Traspaso de horneado a producto final Venta de 12000 enrollados Traspaso de horneado a producto final Venta de 8000 empanadas Traspaso de horneado a producto final Venta de 9000 bollos Traspaso de horneado a producto final Venta de 12000 enrollados Traspaso de horneado a producto final Venta de 8000 empanadas Traspaso de horneado a producto final Venta de 9000 bollos Traspaso de horneado a producto final Venta de 12000 enrollados Traspaso de horneado a producto final Venta de 8000 empanadas Traspaso de horneado a producto final Venta de 9000 bollos Traspaso de horneado a producto final Venta de 12000 enrollados SUMA: 54/13 55/13 59/14 60/14 68/16 69/16 73/17 74/17 78/18 79/19 90/21 91/21 95/22 96/22 100/23 101/24 108/25 109/25 113/26 114/26 118/27 119/28 125 DEBE 9,179.82 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 23,153.18 CÓDIGO: 1.1.6 HABER SALDO 9,179.82 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 23,153.18 - PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Productos en proceso Dep. Amazado FECHA DETALLE 15/10/11 Producción quincenal de empanadas 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Producción quincenal de bollos 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Producción quincenal de enrollados 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Producción quincenal de empanadas 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Producción quincenal de bollos 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Producción quincenal de enrollados 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Producción quincenal de empanadas 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Producción quincenal de bollos 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Producción quincenal de enrollados 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Producción quincenal de empanadas 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Producción quincenal de bollos 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Producción quincenal de enrollados 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/12/11 Producción quincenal de empanadas 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/12/11 Producción quincenal de bollos 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/12/11 Producción quincenal de enrollados 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/12/11 Producción quincenal de empanadas 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/12/11 Producción quincenal de bollos 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/12/11 Producción quincenal de enrollados 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado REF 8/2 9/3 13/3 14/4 18/5 19/5 28/7 29/7 33/8 34/8 38/9 39/10 46/11 47/11 51/12 52/12 56/13 57/14 65/15 66/16 70/16 71/17 75/18 76/18 87/20 88/21 92/21 93/22 97/23 98/23 105/24 106/25 110/25 111/26 115/27 116/27 SUMA: 126 DEBE 895.83 1,032.18 1,025.16 895.83 1,032.18 1,025.16 895.83 1,032.18 1,025.16 895.83 1,032.18 1,025.16 895.83 1,032.18 1,025.16 895.83 1,032.18 1,025.16 17,719.02 CÓDIGO: 1.1.7 HABER SALDO 895.83 895.83 1,032.18 1,032.18 1,025.16 1,025.16 895.83 895.83 1,032.18 1,032.18 1,025.16 1,025.16 895.83 895.83 1,032.18 1,032.18 1,025.16 1,025.16 895.83 895.83 1,032.18 1,032.18 1,025.16 1,025.16 895.83 895.83 1,032.18 1,032.18 1,025.16 1,025.16 895.83 895.83 1,032.18 1,032.18 1,025.16 1,025.16 17,719.02 - PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Productos en proceso Dep. Moldeado FECHA DETALLE 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado REF 9/3 10/3 14/4 15/4 19/5 20/5 29/7 30/8 34/8 35/9 39/10 40/10 47/11 48/12 52/12 53/13 57/14 58/14 66/16 67/16 71/17 72/17 76/18 77/18 88/21 89/21 93/22 94/22 98/23 99/23 106/25 107/25 111/26 112/26 116/27 117/27 SUMA: 127 DEBE 1,102.62 1,254.12 1,246.32 1,102.62 1,254.12 1,246.32 1,102.62 1,254.12 1,246.32 1,102.62 1,254.12 1,246.32 1,102.62 1,254.12 1,246.32 1,102.62 1,254.12 1,246.32 21,618.36 CÓDIGO: 1.1.8 HABER SALDO 1,102.62 1,102.62 1,254.12 1,254.12 1,246.32 1,246.32 1,102.62 1,102.62 1,254.12 1,254.12 1,246.32 1,246.32 1,102.62 1,102.62 1,254.12 1,254.12 1,246.32 1,246.32 1,102.62 1,102.62 1,254.12 1,254.12 1,246.32 1,246.32 1,102.62 1,102.62 1,254.12 1,254.12 1,246.32 1,246.32 1,102.62 1,102.62 1,254.12 1,254.12 1,246.32 1,246.32 21,618.36 - PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Productos en proceso Dep. Horneado FECHA DETALLE 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Traspaso de horneado a producto final 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Traspaso de horneado a producto final 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Traspaso de horneado a producto final 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Traspaso de horneado a producto final 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Traspaso de horneado a producto final 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Traspaso de horneado a producto final 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Traspaso de horneado a producto final 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Traspaso de horneado a producto final 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Traspaso de horneado a producto final 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Traspaso de horneado a producto final 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Traspaso de horneado a producto final 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Traspaso de horneado a producto final 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/12/11 Traspaso de horneado a producto final 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/12/11 Traspaso de horneado a producto final 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/12/11 Traspaso de horneado a producto final 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/12/11 Traspaso de horneado a producto final 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/12/11 Traspaso de horneado a producto final 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/12/11 Traspaso de horneado a producto final REF 10/3 11/3 15/4 16/4 20/5 21/5 30/8 31/8 35/9 36/9 40/10 41/10 48/12 49/12 53/13 54/13 58/14 59/14 67/16 68/16 72/17 73/17 77/18 78/18 89/21 90/21 94/22 95/22 99/23 100/23 107/25 108/25 112/26 113/26 117/27 118/27 SUMA: 128 DEBE 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 22,704.48 CÓDIGO: 1.1.9 HABER SALDO 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 1,162.96 1,162.96 1,314.46 1,314.46 1,306.66 1,306.66 22,704.48 - PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Materiales de aseo FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 21.00 21.00 CÓDIGO: 1.1.10 HABER SALDO 21.00 21.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Útiles y suministros de oficina FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 299.85 299.85 CÓDIGO: 1.1.11 HABER SALDO 299.85 299.85 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Combustible FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 637.50 637.50 CÓDIGO: 1.1.12 HABER SALDO 637.50 637.50 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Herramientas FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 182.50 182.50 CÓDIGO: 1.2.1 HABER SALDO 182.50 182.50 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación acumulada Herramientas FECHA DETALLE 30/12/11 Depreciaciones trimestrales REF 124/28 SUMA: 129 DEBE - CÓDIGO: 1.2.1.1 HABER SALDO 4.11 4.11 4.11 4.11 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Equipo de computo FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 800.00 800.00 CÓDIGO: 1.2.2 HABER SALDO 800.00 800.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación acumulada equipo de computo FECHA DETALLE REF 30/12/11 Depreciaciones trimestrales 124/28 SUMA: DEBE - CÓDIGO: 1.2.2.1 HABER SALDO 44.45 44.45 44.45 44.45 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Muebles y enseres FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 2,050.00 2,050.00 CÓDIGO: 1.2.3 HABER SALDO 2,050.00 2,050.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación acumulada muebles y enseres FECHA DETALLE REF 30/12/11 Depreciaciones trimestrales 124/28 SUMA: DEBE - CÓDIGO: 1.2.3.1 HABER SALDO 46.13 46.13 46.13 46.13 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Maquinaria y equipo de producción FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: 130 DEBE 42,250.00 42,250.00 CÓDIGO: 1.2.4 HABER SALDO 42,250.00 42,250.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación acumulada maquinaria y equipo de producción FECHA DETALLE REF DEBE 30/12/11 Depreciaciones trimestrales 124/28 SUMA: - CÓDIGO: 1.2.4.1 HABER SALDO 950.63 950.63 950.63 950.63 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Vehículo FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 15,000.00 15,000.00 CÓDIGO: 1.2.5 HABER SALDO 15,000.00 15,000.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación acumulada vehículo FECHA DETALLE 30/12/11 Depreciaciones trimestrales REF 124/28 SUMA: DEBE - CÓDIGO: 1.2.5.1 HABER SALDO 600.00 600.00 600.00 600.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Terreno FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: DEBE 40,000.00 40,000.00 CÓDIGO: 1.2.6 HABER SALDO 40,000.00 40,000.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Cuentas por pagar FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: 131 DEBE - CÓDIGO: 2.1.1 HABER SALDO 380.00 380.00 380.00 380.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Mano de obra por pagar FECHA DETALLE 15/10/11 Producción quincenal de empanadas 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Producción quincenal de bollos 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Producción quincenal de enrollados 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Producción quincenal de empanadas 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Producción quincenal de bollos 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Producción quincenal de enrollados 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Pago de la mano de obra del mes 15/11/11 Producción quincenal de empanadas 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Producción quincenal de bollos 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Producción quincenal de enrollados 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Producción quincenal de empanadas 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Producción quincenal de bollos 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Producción quincenal de enrollados 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 30/11/11 Pago de la mano de obra del mes 15/12/11 Producción quincenal de empanadas 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/12/11 Producción quincenal de bollos 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado SUMAN Y PASAN $: 132 REF 8/2 9/3 10/3 13/3 14/4 15/4 18/5 19/5 20/5 28/7 29/7 30/8 33/8 34/8 35/9 38/9 39/10 40/10 43/10 46/11 47/11 48/12 51/12 52/12 53/13 56/13 57/14 58/14 65/15 66/16 67/16 70/16 71/17 72/17 75/18 76/18 77/18 81/19 87/20 88/21 89/21 92/21 93/22 DEBE 480.00 480.00 960.00 CÓDIGO: 2.1.2 HABER SALDO 32.00 32.00 32.00 64.00 16.00 80.00 32.00 112.00 32.00 144.00 16.00 160.00 32.00 192.00 32.00 224.00 16.00 240.00 32.00 272.00 32.00 304.00 16.00 320.00 32.00 352.00 32.00 384.00 16.00 400.00 32.00 432.00 32.00 464.00 16.00 480.00 32.00 32.00 32.00 64.00 16.00 80.00 32.00 112.00 32.00 144.00 16.00 160.00 32.00 192.00 32.00 224.00 16.00 240.00 32.00 272.00 32.00 304.00 16.00 320.00 32.00 352.00 32.00 384.00 16.00 400.00 32.00 432.00 32.00 464.00 16.00 480.00 32.00 32.00 32.00 64.00 16.00 80.00 32.00 112.00 32.00 144.00 1,104.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Mano de obra por pagar FECHA DETALLE REF VIENEN $: 15/12/11 15/12/11 15/12/11 15/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado Producción quincenal de enrollados Traspaso de amazado a moldeado Traspaso de moldeado a horneado Producción quincenal de empanadas Traspaso de amazado a moldeado Traspaso de moldeado a horneado Producción quincenal de bollos Traspaso de amazado a moldeado Traspaso de moldeado a horneado Producción quincenal de enrollados Traspaso de amazado a moldeado Traspaso de moldeado a horneado Pago de la mano de obra del mes 94/22 97/23 98/23 99/23 105/24 106/25 107/25 110/25 111/26 112/26 115/27 116/27 117/27 121/28 SUMA: CÓDIGO: 2.1.2 HABER SALDO 1,104.00 144.00 16.00 160.00 32.00 192.00 32.00 224.00 16.00 240.00 32.00 272.00 32.00 304.00 16.00 320.00 32.00 352.00 32.00 384.00 16.00 400.00 32.00 432.00 32.00 464.00 16.00 480.00 480.00 1,440.00 1,440.00 DEBE 960.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Préstamo Bancario FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 DEBE SUMA: CÓDIGO: 2.2.1 HABER SALDO 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Capital FECHA DETALLE 01/10/11 Estado de Situación Inicial REF 1/1 SUMA: 133 DEBE CÓDIGO: 3.1.1 HABER SALDO 131,307.15 131,307.15 131,307.15 131,307.15 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Ventas FECHA DETALLE 15/10/11 Venta de 9500 empanadas 15/10/11 Venta de 9000 bollos 15/10/11 Venta de 13420 enrollados 31/10/11 Venta de 8000 empanadas 31/10/11 Venta de 9000 bollos 31/10/11 Venta de 12000 enrollados 15/11/11 Venta de 8000 empanadas 15/11/11 Venta de 9000 bollos 15/11/11 Venta de 12000 enrollados 30/11/11 Venta de 8000 empanadas 30/11/11 Venta de 9000 bollos 30/11/11 Venta de 12000 enrollados 15/12/11 Venta de 8000 empanadas 15/12/11 Venta de 9000 bollos 15/12/11 Venta de 12000 enrollados 30/12/11 Venta de 8000 empanadas 30/12/11 Venta de 9000 bollos 30/12/11 Venta de 12000 enrollados 30/12/11 Utilidad bruta en ventas REF 12/3 17/4 22/6 32/8 37/9 42/10 50/12 55/13 60/14 69/16 74/17 79/19 91/21 96/22 101/24 109/25 114/26 119/28 123/28 SUMA: CÓDIGO: 4.1.1 DEBE HABER SALDO 2,262.50 2,262.50 2,475.00 4,737.50 2,013.00 6,750.50 2,000.00 8,750.50 2,250.00 11,000.50 1,800.00 12,800.50 2,000.00 14,800.50 2,250.00 17,050.50 1,800.00 18,850.50 2,000.00 20,850.50 2,250.00 23,100.50 1,800.00 24,900.50 2,000.00 26,900.50 2,250.00 29,150.50 1,800.00 30,950.50 2,000.00 32,950.50 2,250.00 35,200.50 1,800.00 37,000.50 37,000.50 37,000.50 37,000.50 - PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Utilidad bruta en ventas FECHA DETALLE 30/12/11 Utilidad bruta en ventas REF 123/28 SUMA: 134 DEBE CÓDIGO: 4.1.2 HABER SALDO 17,182.77 17,182.77 17,182.77 17,182.77 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Costos Generales de Fabricación FECHA DETALLE 12/10/11 Pago de servicios básicos 18/10/11 Compra s/f 0019843 25/10/11 Compra de gas 29/11/11 Compra de cilindro de gas 03/12/11 Pago de servicios básicos de oct. y noviembre 13/12/11 Compra de materiales de aseo 21/12/11 Pago por mantenimiento de hornos 30/12/11 La sobreaplicación de los costos indirectos SUMA: REF 6/2 24/6 27/7 64/15 83/19 85/20 103/24 122/28 CÓDIGO: 5.1.1 HABER SALDO 142.00 150.83 188.33 225.83 496.83 504.43 654.43 654.43 654.43 654.43 - DEBE 142.00 8.83 37.50 37.50 271.00 7.60 150.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Costos generales aplicados FECHA DETALLE 15/10/11 Producción quincenal de empanadas 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Producción quincenal de bollos 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/10/11 Producción quincenal de enrollados 15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Producción quincenal de empanadas 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Producción quincenal de bollos 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 31/10/11 Producción quincenal de enrollados 31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado 31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Producción quincenal de empanadas 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Producción quincenal de bollos 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 15/11/11 Producción quincenal de enrollados SUMAN Y PASAN $: 135 REF 8/2 9/3 10/3 13/3 14/4 15/4 18/5 19/5 20/5 28/7 29/7 30/8 33/8 34/8 35/9 38/9 39/10 40/10 46/11 47/11 48/12 51/12 52/12 53/13 56/13 DEBE - CÓDIGO: 5.1.2 HABER SALDO 88.66 88.66 88.66 177.32 44.34 221.66 88.66 310.32 88.66 398.98 44.34 443.32 88.66 531.98 88.66 620.64 44.34 664.98 88.66 753.64 88.66 842.30 44.34 886.64 88.66 975.30 88.66 1,063.96 44.34 1,108.30 88.66 1,196.96 88.66 1,285.62 44.34 1,329.96 88.66 1,418.62 88.66 1,507.28 44.34 1,551.62 88.66 1,640.28 88.66 1,728.94 44.34 1,773.28 88.66 1,861.94 1,861.94 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Costos generales aplicados FECHA DETALLE REF VIENEN $: 15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 57/14 15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 58/14 30/11/11 Producción quincenal de empanadas 65/15 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 66/16 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 67/16 30/11/11 Producción quincenal de bollos 70/16 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 71/17 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 72/17 30/11/11 Producción quincenal de enrollados 75/18 30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado 76/18 30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado 77/18 15/12/11 Producción quincenal de empanadas 87/20 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 88/21 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 89/21 15/12/11 Producción quincenal de bollos 92/21 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 93/22 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 94/22 15/12/11 Producción quincenal de enrollados 97/23 15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 98/23 15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 99/23 30/12/11 Producción quincenal de empanadas 105/24 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 106/25 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 107/25 30/12/11 Producción quincenal de bollos 110/25 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 111/26 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 112/26 30/12/11 Producción quincenal de enrollados 115/27 30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado 116/27 30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado 117/27 30/12/11 La sobreaplicación de los costos indirectos 122/28 SUMA: 136 CÓDIGO: 5.1.2 HABER SALDO 1,861.94 975.30 88.66 1,950.60 44.34 1,994.94 88.66 2,083.60 88.66 2,172.26 44.34 2,216.60 88.66 2,305.26 88.66 2,393.92 44.34 2,438.26 88.66 2,526.92 88.66 2,615.58 44.34 2,659.92 88.66 2,748.58 88.66 2,837.24 44.34 2,881.58 88.66 2,970.24 88.66 3,058.90 44.34 3,103.24 88.66 3,191.90 88.66 3,280.56 44.34 3,324.90 88.66 3,413.56 88.66 3,502.22 44.34 3,546.56 88.66 3,635.22 88.66 3,723.88 44.34 3,768.22 88.66 3,856.88 88.66 3,945.54 44.34 3,989.88 3,989.88 3,989.88 3,989.88 DEBE - PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Costo de productos vendidos FECHA DETALLE 15/10/11 Venta de 9500 empanadas 15/10/11 Venta de 9000 bollos 15/10/11 Venta de 13420 enrollados 31/10/11 Venta de 8000 empanadas 31/10/11 Venta de 9000 bollos 31/10/11 Venta de 12000 enrollados 15/11/11 Venta de 8000 empanadas 15/11/11 Venta de 9000 bollos 15/11/11 Venta de 12000 enrollados 30/11/11 Venta de 8000 empanadas 30/11/11 Venta de 9000 bollos 30/11/11 Venta de 12000 enrollados 15/12/11 Venta de 8000 empanadas 15/12/11 Venta de 9000 bollos 15/12/11 Venta de 12000 enrollados 30/12/11 Venta de 8000 empanadas 30/12/11 Venta de 9000 bollos 30/12/11 Venta de 12000 enrollados 30/12/11 La sobreaplicación de los costos indirectos 30/12/11 Utilidad bruta en ventas SUMA: REF 12/3 17/4 22/6 32/8 37/9 42/10 50/12 55/13 60/14 69/16 74/17 79/19 91/21 96/22 101/24 109/25 114/26 119/28 122/28 123/28 CÓDIGO: 5.1.3 HABER SALDO 1,320.46 2,769.92 4,232.78 5,395.74 6,710.20 8,016.86 9,179.82 10,494.28 11,800.94 12,963.90 14,278.36 15,585.02 16,747.98 18,062.44 19,369.10 20,532.06 21,846.52 23,153.18 3,335.45 19,817.73 19,817.73 23,153.18 23,153.18 DEBE 1,320.46 1,449.46 1,462.86 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 1,162.96 1,314.46 1,306.66 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Gasto IVA FECHA DETALLE REF 04/10/11 Compra s/f 5086 3/1 12/10/11 Pago de srvicios básicos 6/2 04/10/11 Compra s/f 5146-613-146 7/2 18/10/11 Compra s/f 0019843 24/6 20/10/11 Compra de materia prima s/f 5181-151-620 26/6 03/11/11 Compra s/f 5205-630-150 45/11 17/11/11 Compra s/f 5303-169 62/15 01/12/11 Compra s/f 5398-651-181 82/19 03/12/11 Pago de servicios básicos de octubre y noviembre 83/19 15/12/11 Compra s/f 5446-663-185 86/20 29/12/11 Compra s/f 5469-671-198 104/24 SUMA: 137 DEBE 2.40 3.24 13.20 1.06 8.40 18.00 13.20 24.00 5.88 12.00 12.00 113.38 CÓDIGO: 5.1.4 HABER SALDO 2.40 5.64 18.84 19.90 33.10 57.10 62.98 74.98 86.98 113.38 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Gasto interes anual FECHA DETALLE 11--10-11 Pago de 1° cuota del prestamo REF 5/2 SUMA: DEBE 250.00 250.00 CÓDIGO: 5.1.5 HABER SALDO 250.00 250.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación herramientas FECHA DETALLE 30/12/11 Depreciaciones trimestrales REF 124/28 SUMA: DEBE 4.11 4.11 CÓDIGO: 5.1.6 HABER SALDO 4.11 4.11 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación equipo de computo FECHA DETALLE 30/12/11 Depreciaciones trimestrales REF 124/28 SUMA: DEBE 44.45 44.45 CÓDIGO: 5.1.7 HABER SALDO 44.45 44.45 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación muebles y enseres FECHA DETALLE 30/12/11 Depreciaciones trimestrales REF 124/28 SUMA: DEBE 46.13 46.13 CÓDIGO: 5.1.8 HABER SALDO 46.13 46.13 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación maquinaria y equipo de producción FECHA DETALLE REF 30/12/11 Depreciaciones trimestrales 124/28 SUMA: 138 DEBE 950.63 950.63 CÓDIGO: 5.1.9 HABER SALDO 950.63 950.63 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" MAYOR GENERAL DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUENTA: Depreciación vehículo FECHA DETALLE 30/12/11 Depreciaciones trimestrales REF 124/28 SUMA: 139 CÓDIGO: 5.1.10 DEBE HABER SALDO 600.00 600.00 600.00 600.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 SUMAS CÓDIGO 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.8 1.1.9 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 2.1.1 2.1.2 2.2.1 3.1.1 4.1.1 4.1.2 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 CUENTAS DEBE CAJA 38,221.00 CAJA CHICA 200.00 BANCOS 40,830.00 CUENTAS POR COBRAR 1,830.00 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 33,645.70 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERM. 23,153.18 PRODUCTOS EN PROCESO DEP. AMAZ. 17,719.02 PRODUCTOS EN PROCESO DEP. MOLD. 21,618.36 PRODUCTOS EN PROCESO DEP. HORN. 22,704.48 MATERIALES DE ASEO 21.00 UTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA 299.85 COMBUSTIBLE 637.50 HERRAMIENTAS 182.50 EQUIPO DE COMPUTO 800.00 MUEBLES Y ENSERES 2,050.00 MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN 42,250.00 VEHÍCULO 15,000.00 TERRENO 40,000.00 CUENTAS POR PAGAR MANO DE OBRA POR PAGAR 1,440.00 PRÉSTAMO BANCARIO CAPITAL VENTAS 37,000.50 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS COSTOS GNERALES DE FABRICACIÓN 654.43 COSTOS GNERALES APLICADOS 3,989.88 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 23,153.18 GASTO IVA 113.38 GASTO INTERES ANUAL 250.00 SUMAN IGUAL $: 367,763.96 _______________________ GERENTE HABER 33,193.52 17.49 10,145.40 1,830.00 17,274.60 23,153.18 17,719.02 21,618.36 22,704.48 380.00 1,440.00 5,000.00 131,307.15 37,000.50 17,182.77 654.43 3,989.88 23,153.18 367,763.96 SALDOS DEBE 5,027.48 182.51 30,684.60 16,371.10 21.00 299.85 637.50 182.50 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 40,000.00 113.38 250.00 153,869.92 _________________________ CONTADOR 140 HABER 380.00 5,000.00 131,307.15 17,182.77 153,869.92 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" H0JA DE TRABAJO DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CÓD. 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.5 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 2.1.1 2.2.1 3.1.1 4.1.2 5.1.4 5.1.5 1.2.1.1 1.2.2.1 1.2.3.1 1.2.4.1 1.2.5.1 5.1.6 5.1.7 5.1.8 5.1.9 5.1.10 3.2.1 2.1.3 3.2.2 CUENTAS CAJA CAJA CHICA BANCOS INVENTARIO DE MATERIA PRIMA MATERIALES DE ASEO UTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA COMBUSTIBLE HERRAMIENTAS EQUIPO DE COMPUTO MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA Y EQUIPO DE PROD. VEHÍCULO TERRENO CUENTAS POR PAGAR PRÉSTAMO BANCARIO CAPITAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTO IVA GASTO INTERES ANUAL SUMAN IGUAL $: DEP. ACUM. HERRAMIENTAS DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQ. DEP. ACUM. VEHÍCULO DEPRECIACIÓN HERRAMIENTAS DEPRECIACIÓN EQ. DE COMPUTO DEPR. MUEBLES Y ENSERES DEP. MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN VEHÍCULO SUMAN $: UTILIDAD DEL EJERCICIO PARTICIPACIÓN TRAB. POR PAGAR UTILIDAD NETA SUMAN IGUAL $: SALDOS DEBE HABER 5,027.48 182.51 30,684.60 16,371.10 21.00 299.85 637.50 182.50 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 40,000.00 380.00 5,000.00 131,307.15 17,182.77 113.38 250.00 153,869.92 153,869.92 AJUSTES DEBE HABER BALANCE AJUSTADO DEBE HABER 5,027.48 182.51 30,684.60 16,371.10 21.00 299.85 637.50 182.50 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 40,000.00 380.00 5,000.00 131,307.15 17,182.77 113.38 250.00 - 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 153,869.92 153,869.92 153,869.92 153,869.92 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 1,645.32 1,645.32 1,645.32 1,645.32 141 ESTADO DE RESULTADOS GASTO INGRESO BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO 5,027.48 182.51 30,684.60 16,371.10 21.00 299.85 637.50 182.50 800.00 2,050.00 42,250.00 15,000.00 40,000.00 380.00 5,000.00 131,307.15 17,182.77 113.38 250.00 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 155,515.24 155,515.24 155,515.24 155,515.24 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 2,008.70 15,174.07 17,182.77 17,182.77 17,182.77 153,506.54 138,332.47 153,506.54 2,276.11 12,897.96 153,506.54 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 MATERIA PRIMA Inventario Inicial (+) Compras (-) Inventario Final (=) TOTAL UTIIZADO MATERIA PRIMA 23,947.10 9,698.60 16,371.10 17,274.60 MANO DE OBRA TOTAL MANO DE OBRA 1,440.00 1,440.00 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN Servicios Básicos Materiales de aseo Compra de gas Mantenimiento de hornos 413.00 16.43 75.00 150.00 TOTAL COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN COSTO DE PRODUCCIÓN INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS TOTAL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS 654.43 19,369.03 448.70 448.70 - COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 19,817.73 GERENTE CONTADOR 142 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 INGRESOS OPERACIONALES (-) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 37,000.50 19,817.73 Utilidad Bruta en Ventas 17,182.77 VENTAS 17,182.77 TOTAL OPERACIONALES NO OPERACIONALES 0.00 TOTAL NO OPERACIONALES 17,182.77 TOTAL INGRESOS GASTOS GASTO ADMINISTRACIÓN 113.38 250.00 4.11 44.45 46.13 950.63 600.00 Gasto IVA Gasto interes anual Depreciación de Herramientas Depreciación de Equipos de Computo Depreciación de Muebles y Enseres Depreciación de Maquinaria y Equipo Depreciación de Vehículo 2,008.70 TOTAL GASTO ADMINISTRACIÓN 2,008.70 15,174.07 TOTAL GASTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO GERENTE CONTADOR 143 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVOS CORRIENTE Caja 5,027.48 Caja chica 182.51 Bancos 30,684.60 Inventario de materia prima 16,371.10 Materiales de aseo 21.00 Útiles y suministros de oficina 299.85 Combustible 637.50 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 53,224.04 ACTIVOS NO CORRIENTES Herramientas 182.50 (-) Depreciación Acum. Herramientas Equipo de Computo 800.00 (-) Depreciación Acum. Equipos de Computo (44.45) Muebles y Enseres 2,050.00 (-) Depreciación Ac. de Muebles y Enseres Maquinaria y equipo de producción (-) Depreciación Acum. Maq. y equip. de prod Vehículo 844.45 2,096.13 (46.13) 42,250.00 43,200.63 (950.63) 15,000.00 (-) Depreciación Ac. de Vehículo 186.61 (4.11) 15,600.00 (600.00) Terreno 40,000.00 TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 101,927.82 TOTAL ACTIVOS 155,151.86 PASIVO PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar 380.00 15% Participación Trabajadores 2,276.11 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 2,656.11 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario 5,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 5,000.00 TOTAL PASIVOS 7,656.11 PATRIMONIO Capital 131,307.15 Utilidad Neta 12,897.96 TOTAL PATRIMONIO 144,205.11 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 151,861.22 GERENTE CONTADOR 144 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS (+) Ingreso por Ventas (+)Ingreso Cobro a Clientes (+)Apertura del fondo de Caja Chica TOTAL INGRESOS (-)Pago por Compra de Materia Prima (-)Pago por Compra de Costos Indirectos de Fabricación (-)Pago Mano de Obra (-)Pago por Servicios Bancarios (-)Apertura del fondo de Caja Chica TOTAL PAGO EFECTIVO EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN TOTAL EFECTIVO NETO Y SUS EQUIVALENTES (-)Efectivo y sus Equivalentes (+)Efectivo y sus Equivalentes al Principio del Período (=)EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO 37,000.50 1,830.00 200.00 39,030.50 (9,801.80) (664.61) (1,440.00) (250.00) (200.00) (12,356.41) 26,674.09 26,674.09 9,220.50 35,894.59 CONTADOR GERENTE 145 INDICADORES FINANCIEROS INDICE DE SOLVENCIA Activo corriente Pasivo corriente Indice de Solvencia= Indice de Solvencia= 53,224.04 2,656.11 Indice de Solvencia= 20.04 INTERPRETACIÓN: La razón corriente de la empresa refleja que por cada dólar que se debe cancelar en un plazo menor a un año, la panadería dispone de $ 20.04; por lo que se determina que la empresa es totalmente líquida. INDICE DE RENTABILIDAD Indice de Rentabilidad = Utilidad bruta Ventas netas Indice de Rentabilidad = 17,182.77 37,000.50 Indice de Rentabilidad = 0.46 146 INTERPRETACIÓN: El margen bruto de utilidad que se obtiene en el periodo es de $ 0,46 por cada dólar de ventas que se registran. Valor considerable y relativamente alto que permite a los propietarios solventar todos los gastos en los que incurre. ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS INTERPRETACIÓN El resultado obtenido permite evidenciar que la producción que se oferta al público sale de la panadería en un plazo no mayor a cuatro días, lo que es beneficios para la entidad, ya que es un periodo razonable si se considera que se trata de un producto perecedero, si el plazo fuera mayor podría 147 acarrear perdidas al mantenerse por demasiado tiempo en las bodegas de la empresa. ÍNDICE DE ROTACIÓN DE ACTIVOS INTERPRETACIÓN Una vez aplicado el índice de rotación de activos se puede observar que la panadería genera $0,17 por cada dólar de inversión en los activos no corrientes, valor relativamente moderado que le permite a la empresa solventar sus egresos y obtener un lucro o beneficio económico. 148 149 150 151 152 153 154 155 TARJETA KÁRDEX Artículo: Harina Unidad de Medida: Libras Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA DETALLE 01/10/2011 Estado Sit. Inicial 15/10/2011 Requisición 30/10/2011 Requisición 03/11/2011 Compra 15/11/2011 Requisición 30/11/2011 Requisición 01/12/2011 Compra 15/12/2011 Requisición 15/12/2011 Requisición CANT. 41235 4000 5000 Cantidad máxima: 13480 Cantidad mínima: 2528 INGRESOS V. UNIT V.TOTAL 0.35 0.35 0.35 CANT. EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 14,432.25 1,400.00 1,750.00 5210 5210 0.35 0.35 1,823.50 1,823.50 5210 5210 0.35 0.35 1,823.50 1,823.50 5210 5210 0.35 0.35 1,823.50 1,823.50 156 CANT. 41235 36025 30815 34815 29605 24395 29395 24185 18975 SALDOS V. UNIT V.TOTAL 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 14,432.25 12,608.75 10,785.25 12,185.25 10,361.75 8,538.25 10,288.25 8,464.75 6,641.25 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" TARJETA KÁRDEX Artículo: Azúcar Unidad de Medida: Libras Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA DETALLE 01/10/2011 Estado Sit. Inicial 04/10/2011 Compra 13/10/2011 Compra 15/10/2011 Requisisión 30/10/2011 Requisisión 03/11/2011 compra 15/11/2011 Requisisión 30/11/2011 Requisisión 01/12/2011 Compra 15/12/2011 Requisisión 29/12/2011 Compra 30/12/2011 Requisisión CANT. 6153 200 800 1000 1200 500 Cantidad máxima: 2632 Cantidad mínima: 494 INGRESOS V. UNIT V.TOTAL 0.42 2,584.26 0.42 84.00 0.42 336.00 0.42 0.42 0.42 EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 600 600 0.42 0.42 252.00 252.00 600 600 0.42 0.42 252.00 252.00 600 0.42 0.42 0.42 252.00 252.00 CANT. 420.00 504.00 210.00 600 157 CANT. 6153 6353 7153 6553 5953 6953 6353 5753 6953 6353 6853 6253 SALDOS V. UNIT 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 0.42 V.TOTAL 2,584.26 2,668.26 3,004.26 2,752.26 2,500.26 2,920.26 2,668.26 2,416.26 2,920.26 2,668.26 2,878.26 2,626.26 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" TARJETA KÁRDEX Artículo: Huevos Unidad de Medida: Unidades Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA 01/10/2011 13/10/2011 15/10/2011 20/10/2011 30/10/2011 03/11/2011 15/11/2011 23/11/2011 30/11/2011 01/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 29/12/2011 30/12/2011 DETALLE Estado Sit. Inicial Compra Requisición Compra Requisición Compra Requisisión Compra Requisisión Compra Compra Requisición Compra Requisisión CANT. 16243 700 1640 2580 2000 600 1800 1000 Cantidad máxima: 10376 Cantidad mínima: 1946 INGRESOS V. UNIT V.TOTAL 0.13 2,111.59 0.13 91.00 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 CANT. EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 1720 0.13 223.60 1720 0.13 223.60 1720 0.13 223.60 1720 0.13 223.60 1720 0.13 223.60 1720 0.13 223.60 213.20 335.40 260.00 78.00 234.00 130.00 158 CANT. 16243 16943 15223 16863 15143 17723 16003 18003 16283 16883 18683 16963 17963 16243 SALDOS V. UNIT 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 0.13 V.TOTAL 2,111.59 2,202.59 1,978.99 2,192.19 1,968.59 2,303.99 2,080.39 2,340.39 2,116.79 2,194.79 2,428.79 2,205.19 2,335.19 2,111.59 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" TARJETA KÁRDEX Artículo: Manteca Unidad de Medida: Libras Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA 01/10/2011 13/10/2011 15/10/2011 20/10/2011 30/10/2011 03/11/2011 15/10/2011 17/11/2011 30/11/2011 01/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 29/12/2011 30/12/2011 DETALLE Estado Sit. Inicial Compra Requisición Compra Requisición Compra Requisición Compra Requisición Compra Compra Requisición Compra Requisisión CANT. 2623 50 300 300 300 300 300 300 Cantidad máxima: 1448 Cantidad mínima: 272 INGRESOS V. UNIT V.TOTAL 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 CANT. EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 1,967.25 37.50 300 0.75 225.00 300 0.75 225.00 300 0.75 225.00 300 0.75 225.00 300 0.75 225.00 300 0.75 225.00 225.00 225.00 225.00 225.00 225.00 225.00 159 CANT. 2623 2673 2373 2673 2373 2673 2373 2673 2373 2673 2973 2673 2973 2673 SALDOS V. UNIT V.TOTAL 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 1,967.25 2,004.75 1,779.75 2,004.75 1,779.75 2,004.75 1,779.75 2,004.75 1,779.75 2,004.75 2,229.75 2,004.75 2,229.75 2,004.75 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" TARJETA KÁRDEX Artículo: Sal Unidad de Medida: Libras Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA 01/10/2011 15/10/2011 20/10/2011 30/10/2011 03/11/2011 15/11/2011 30/11/2011 01/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 30/12/2011 DETALLE Estado Sit. Inicial Requisición Compra Requisición Compra Requisición Requisición Compra Compra Requisición Requisición CANT. 975 Cantidad máxima: 778 Cantidad mínima: 146 INGRESOS V. UNIT 0.25 V.TOTAL 243.75 8 0.25 2.00 90 0.25 22.50 80 80 0.25 0.25 EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 44 0.25 11.00 44 0.25 11.00 44 44 0.25 0.25 11.00 11.00 44 44 0.25 0.25 11.00 11.00 CANT. 20.00 20.00 160 CANT. 975 931 939 895 985 941 897 977 1057 1013 969 SALDOS V. UNIT 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 V.TOTAL 243.75 232.75 234.75 223.75 246.25 235.25 224.25 244.25 264.25 253.25 242.25 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" TARJETA KÁRDEX Artículo: Panelas Unidad de Medida: Unidades Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA DETALLE 01/10/2011 Estado Sit. Inicial 13/10/2011 Compra 15/10/2011 Requisición 20/10/2011 Compra 30/10/2011 Requisición 03/11/2011 Compra 15/11/2011 Requisición 17/11/2011 Compra 23/11/2011 Compra 30/11/2011 Requisición 01/12/2011 Compra 15/12/2011 Compra 15/12/2011 Requisición 29/12/2011 Compra 30/12/2011 Requisición CANT. 1025 70 140 200 80 50 150 200 100 Cantidad máxima: 1240 Cantidad mínima: 233 INGRESOS V. UNIT V.TOTAL 0.40 410.00 0.40 28.00 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 160 0.40 64.00 160 0.40 64.00 160 0.40 64.00 160 0.40 64.00 160 0.40 64.00 160 0.40 64.00 CANT. 56.00 80.00 32.00 20.00 60.00 80.00 40.00 161 CANT. 1025 1095 935 1075 915 1115 955 1035 1085 925 1075 1275 1115 1215 1055 SALDOS V. UNIT 0.40 0.40 1.40 2.40 3.40 4.40 5.40 6.40 7.40 8.40 9.40 10.40 11.40 12.40 13.40 V.TOTAL 410.00 438.00 374.00 430.00 366.00 446.00 382.00 414.00 434.00 370.00 430.00 510.00 446.00 486.00 422.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" TARJETA KÁRDEX Artículo: Quesillo Unidad de Medida: Libras Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA DETALLE 01/10/2011 Estado Sit. Inicial 13/10/2013 Compra 15/10/2011 Requisisción 20/10/2011 Compra 30/10/2011 Requisisción 03/11/2011 Compra 15/11/2011 Requisición 17/11/2011 Compra 30/11/2011 Requisición 01/12/2011 Compra 15/12/2011 Compra 15/12/2011 Requisisción 29/12/2011 Compra 30/12/2011 Requisisción CANT. 834 30 100 100 100 100 100 100 Cantidad máxima: 904 Cantidad mínima: 20 INGRESOS V. UNIT V.TOTAL 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 CANT. EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 1,251.00 45.00 100 1.50 150.00 100 1.50 150.00 100 1.50 150.00 100 1.50 150.00 100 1.50 150.00 100 1.50 150.00 150.00 150.00 150.00 150.00 150.00 150.00 162 CANT. 834 864 764 864 764 864 764 864 764 864 964 864 964 864 SALDOS V. UNIT V.TOTAL 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1,251.00 1,296.00 1,146.00 1,296.00 1,146.00 1,296.00 1,146.00 1,296.00 1,146.00 1,296.00 1,446.00 1,296.00 1,446.00 1,296.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" TARJETA KÁRDEX Artículo: Levadura Unidad de Medida: Unidades Método de valoración: Promedio Ponderado FECHA 01/10/2011 04/10/2011 13/10/2013 15/10/2011 20/10/2011 30/10/2011 03/11/2011 15/11/2011 17/11/2011 30/11/2011 01/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 29/12/2011 30/12/2011 DETALLE Estado Sit. Inicial Compra Compra Requisisción Compra Requisisción Compra Requisición Compra Requisición Compra Compra Requisisción Compra Requisisción CANT. 947 20 110 70 150 110 200 100 100 Cantidad máxima: 1128 Cantidad mínima: 212 INGRESOS V. UNIT V.TOTAL 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CANT. EGRESOS V. UNIT V.TOTAL 947.00 20.00 110.00 130 1.00 130.00 130 1.00 130.00 130 1.00 130.00 130 1.00 130.00 130 1.00 130.00 130 1.00 130.00 70.00 150.00 110.00 200.00 100.00 100.00 163 CANT. 947 967 1077 947 1017 887 1037 907 1017 887 1087 1187 1057 1157 1027 SALDOS V. UNIT V.TOTAL 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 947.00 967.00 1,077.00 947.00 1,017.00 887.00 1,037.00 907.00 1,017.00 887.00 1,087.00 1,187.00 1,057.00 1,157.00 1,027.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Mensual Luz Electrica Agua Potable Servicio Telefonico Provisiones Seguros Amortizaciones Depreciaciones Combustible Mantenimiento TOTAL 210 89 54 52 125 130 480 100 90 1330 164 DATOS PARA LOS COSTOS EMPANADAS materia prima 4000 UNIDADES costo/u libras harina huevos libras azucar libras manteca panelas libras quesillo levaduras libras sal 700 250 60 40 18 50 15 3 0.35 0.13 0.42 0.75 0.4 1.5 1 0.25 Quincenal 245 490.00 32.5 65.00 PRESUPUESTO 1330.00 25.2 50.40 30 60.00 7.2 14.40 mano de obra al mes 75 150.00 2 empleados a $60 cada 15 30.00 uno a la semana =120/3 0.75 1.50 productos =40 430.65 861.3 120 *4 = 480 costos Aplicados 1330 *40 480 mano de obra TOTAL 110.833333 40 581.483333 165 4000 0.14537083 BOLLOS materia prima 4500 UNIDADES costo/u libras harina huevos libras azucar libras manteca panelas levaduras libras sal 950 300 120 60 30 25 10 costos Aplicados 1330 *40 480 mano de obra TOTAL 0.35 0.13 0.42 0.75 0.4 1 0.25 Quincenal 332.5 665.00 39 78.00 50.4 100.80 45 90.00 12 24.00 25 50.00 2.5 5.00 506.4 1012.80 110.833333 40 657.233333 166 4500 0.14605185 ENRROLLADOS materia prima 6000 UNIDADES costo/u libras harina huevos libras azucar libras manteca panelas levaduras libras sal 955 310 120 50 32 25 9 costos Aplicados 1330 *40 480 mano de obra TOTAL 0.35 0.13 0.42 0.75 0.4 1 0.25 Quincenal 334.25 668.50 40.3 80.60 50.4 100.80 37.5 75.00 12.8 25.60 25 50.00 2.25 4.50 502.5 1005.00 110.833333 40 653.333333 167 6000 0.10888889 CALCULOS PARA LA DEPERTAMENTALIZACION QUINCENAL EMPANADAS 861.3 80 221.66 Materia Prima 90% Amazado 10% Moldeado Mano de Obra 40% Amazado 40% Moldeado 20% Horneado 775.17 Amazado 86.13 Moldeado 32 Amazado 32 Moldeado 16 Horneado 80 88.66 Amazado 88.66 Moldeado 44.33 Horneado 221.66 32 Amazado 32 Moldeado 16 Horneado 80 88.66 Amazado 88.66 Moldeado 44.33 Horneado 221.66 32 Amazado 32 Moldeado 16 Horneado 80 88.66 Amazado 88.66 Moldeado 44.33 Horneado 221.66 861.30 QUINCENAL BOLLOS 1012.8 80 221.66 911.52 Amazado 101.28 Moldeado 1012.8 QUINCENAL ENRROLLADOS 1005 80 221.66 904.5 Amazado 100.5 Moldeado 1005 168 Costos Indirectos de Fab. 40% Amazado 40% Moldeado 20% Horneado PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 01 Departamento: Amazado Producto: Empanada Fecha: 15 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 1260 450 108 72 32.4 90 27 5.4 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Lib. Quesillo Levadura Sal V/TOTAL 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.50 1.00 0.25 Valor Total FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 169 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 775.17 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 02 Departamento: Moldeado Producto: Empanada Fecha: 15 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 140 50 12 8 3.6 10 3 0.6 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Lib. Quesillo Levadura Sal V/TOTAL 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.50 1.00 0.25 Valor Total FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 170 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 86.13 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 03 Departamento: Amazado Producto: Bol l o Fecha: 15 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 1710 540 216 108 54 45 18 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 598.50 70.20 90.72 81.00 21.60 45.00 4.50 911.52 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 171 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 04 Departamento: Mol deado Producto: Bol l o Fecha: 15 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 190 60 24 12 6 5 2 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 66.50 7.80 10.08 9.00 2.40 5.00 0.50 101.28 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 172 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 05 Departamento: Amazado Producto: Enrollados Fecha: 15 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 1719 558 216 90 57.6 45 16.2 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 904.50 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 173 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 06 Departamento: Mol deado Producto: Enrol l ados Fecha: 15 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 191 62 24 10 6.4 5 1.8 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 100.50 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 174 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 07 Departamento: Amazado Producto: Empanada Fecha: 31 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 1260 450 108 72 32.4 90 27 5.4 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Lib. Quesillo Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.50 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 441.00 58.50 45.36 54.00 12.96 135.00 27.00 1.35 775.17 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 175 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 08 Departamento: Mol deado Producto: Empanada Fecha: 31 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 140 50 12 8 3.6 10 3 0.6 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Lib. Quesillo Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.50 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 49.00 6.50 5.04 6.00 1.44 15.00 3.00 0.15 86.13 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 176 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 09 Departamento: Amazado Producto: Bol l o Fecha: 31 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 1710 540 216 108 54 45 18 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 598.50 70.20 90.72 81.00 21.60 45.00 4.50 911.52 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 177 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 10 Departamento: Mol deado Producto: Bol l o Fecha: 31 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 190 60 24 12 6 5 2 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 66.50 7.80 10.08 9.00 2.40 5.00 0.50 101.28 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 178 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 11 Departamento: Amazado Producto: Enroll ados Fecha: 31 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 1719 558 216 90 57.6 45 16.2 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 601.65 72.54 90.72 67.50 23.04 45.00 4.05 904.50 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 179 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE MATERIALES N° 12 Departamento: Mol deado Producto: Enrol l ados Fecha: 31 octubre 2011 MATERIA PRIMA CANTIDAD CÓDIGO 191 62 24 10 6.4 5 1.8 ARTÍCULO V/UNITARIO Harina Huevos Azucar Manteca Panelas Levadura Sal 0.35 0.13 0.42 0.75 0.40 1.00 0.25 Valor Total V/TOTAL 66.85 8.06 10.08 7.50 2.56 5.00 0.45 100.50 FIRMAS APROBADA POR: GERENTE .………………...……… ENTREGADA POR: CONTADOR .……………….....……. 180 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA FECHA: 15 DE OCTUBRE DEL 2011 NÓMINA CARGO GASTO DEPARTAMENTOS AMAZADO MOLDEADO HORNEADO Ri cardo Andrade Operari o 120 16.00 16.00 8.00 Bl adi mi r Guerra Operari o 120 16.00 16.00 8.00 TOTAL 240 …………..……………………… F. CONTADOR TOTAL 40.00 40.00 80.00 ………………………….……... F. PROPIETARIO PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA FECHA: 31 DE OCTUBRE DEL 2011 NÓMINA CARGO GASTO DEPARTAMENTOS AMAZADO MOLDEADO HORNEADO Ri cardo Andrade Operari o 120 16.00 16.00 8.00 Bl adi mi r Guerra Operari o 120 16.00 16.00 8.00 TOTAL …………..……………………… F. CONTADOR 240 ………………………….……... F. PROPIETARIO 181 TOTAL 40.00 40.00 80.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA FECHA: 15 DE NOVIEMBRE DEL 2011 NÓMINA CARGO GASTO DEPARTAMENTOS AMAZADO MOLDEADO HORNEADO Ri cardo Andrade Operari o 120 16.00 16.00 8.00 Bl adi mi r Guerra Operari o 120 16.00 16.00 8.00 TOTAL 240 …………..……………………… F. CONTADOR TOTAL 40.00 40.00 80.00 ………………………….……... F. PROPIETARIO PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA FECHA: 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 NÓMINA CARGO GASTO DEPARTAMENTOS AMAZADO MOLDEADO HORNEADO Ri cardo Andrade Operari o 120 16.00 16.00 8.00 Bl adi mi r Guerra Operari o 120 16.00 16.00 8.00 TOTAL …………..……………………… F. CONTADOR 240 ………………………….……... F. PROPIETARIO 182 TOTAL 40.00 40.00 80.00 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA FECHA: 15 DE DICIEMBRE DEL 2011 NÓMINA CARGO GASTO DEPARTAMENTOS AMAZADO MOLDEADO HORNEADO Ricardo Andrade Operario 120 16.00 16.00 8.00 Bladimir Guerra Operario 120 16.00 16.00 8.00 TOTAL 240 …………..……………………… F. CONTADOR TOTAL 40.00 40.00 80.00 ………………………….……... F. PROPIETARIO PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA FECHA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 NÓMINA CARGO GASTO DEPARTAMENTOS AMAZADO MOLDEADO HORNEADO Ricardo Andrade Operario 120 16.00 16.00 8.00 Bladimir Guerra Operario 120 16.00 16.00 8.00 TOTAL …………..……………………… F. CONTADOR 240 ………………………….……... F. PROPIETARIO 183 TOTAL 40.00 40.00 80.00 FECHA PANADERIA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN FECHA: 15 DE OCTUBRE DEL 2011 DEPARTAMENTO CONCEPTO 15-oct AMAZADO 15-oct MOLDEADO 15-oct HORNEADO VALOR CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION 221.66 221.66 221.66 TOTAL ………. . ………. . …… F. CONTADOR FECHA ………………………. F. PROPIETARIO PANADERIA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN FECHA: 31 DE OCTUBRE DEL 2011 DEPARTAMENTO CONCEPTO 31-oct AMAZADO 31-oct MOLDEADO 31-oct HORNEADO 664.98 VALOR CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION 221.66 221.66 221.66 TOTAL ………. . ………. . …… F. CONTADOR ………………………. F. PROPIETARIO 184 664.98 FECHA PANADERIA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN FECHA: 15 DE NOVIEMBRE DEL 2011 DEPARTAMENTO CONCEPTO 15-nov AMAZADO 15-nov MOLDEADO 15-nov HORNEADO VALOR CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION 221.66 221.66 221.66 TOTAL ……….. ………. .…… F. CONTADOR FECHA ………………………. F. PROPIETARIO PANADERIA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN FECHA: 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 DEPARTAMENTO CONCEPTO 30-nov AMAZADO 30-nov MOLDEADO 30-nov HORNEADO 664.98 VALOR CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION 221.66 221.66 221.66 TOTAL ……….. ………. .…… F. CONTADOR ………………………. F. PROPIETARIO 185 664.98 FECHA PANADERIA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN FECHA: 15 DE DICIEMBRE DEL 2011 DEPARTAMENTO CONCEPTO 15-dic AMAZADO 15-dic MOLDEADO 15-dic HORNEADO VALOR CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION 221.66 221.66 221.66 TOTAL ………. . ………. . …… F. CONTADOR FECHA ………………………. F. PROPIETARIO PANADERIA "DELICIAS LOJANAS" INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN FECHA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 DEPARTAMENTO CONCEPTO 30-dic AMAZADO 30-dic MOLDEADO 30-dic HORNEADO 664.98 VALOR CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION CUOTA DE DISTRIBUCION 221.66 221.66 221.66 TOTAL ………. . ………. . …… F. CONTADOR ………………………. F. PROPIETARIO 186 664.98 PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS" ANEXOS DE COMPRAS OCTUBRE FECHA 04/10/2011 13/10/2011 13/10/2011 13/10/2011 20/10/2011 20/10/2011 20/10/2011 20/10/2011 NOVIEMBRE 03/11/2011 03/11/2011 03/11/2011 17/11/2011 17/11/2011 23/11/2011 23/11/2011 29/11/2011 DICIEMBRE 01/12/2011 01/12/2011 01/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 29/12/2011 29/12/2011 29/12/2011 FACTURA 001-003-5086 001-003-5146 002-001-613 001-001-146 001-003-5181 001-001-151 002-001-620 001-001-612 PROVEEDOR DISTALSA DISTALSA BODEGA DE HUEVOS VIDA JORGE ADALVERTO PARDO DISTALSA JORGE ADALVERTO PARDO BODEGA DE HUEVOS VIDA LOJAGAS PALACIOS SUBTOTAL 12% SUBTOTAL 0% IVA TOTAL FORMA DE PAGO 20.00 84.00 2.40 106.40 CONTADO 110.00 401.50 13.20 524.70 CONTADO 91.00 91.00 CONTADO 45.00 45.00 CONTADO 70.00 283.00 8.40 361.40 CONTADO 150.00 150.00 CONTADO 213.20 213.20 CONTADO 37.50 37.50 CONTADO 001-003-5205 002-001-630 001-001-161 001-003-5303 001-001-169 001-003-5363 002-001-644 001-001-654 DISTALSA BODEGA DE HUEVOS VIDA JORGE ADALVERTO PARDO DISTALSA JORGE ADALVERTO PARDO DISTALSA BODEGA DE HUEVOS VIDA LOJAGAS PALACIOS 150.00 001-003-5398 002-001-651 001-001-181 001-003-5446 002-001-663 001-001-185 001-003-5469 002-001-671 001-001-198 DISTALSA BODEGA DE HUEVOS VIDA JORGE ADALVERTO PARDO DISTALSA BODEGA DE HUEVOS VIDA JORGE ADALVERTO PARDO DISTALSA BODEGA DE HUEVOS VIDA JORGE ADALVERTO PARDO 200.00 110.00 100.00 100.00 187 2147.50 335.40 150.00 257.00 150.00 20.00 260.00 37.50 18.00 2559.00 78.00 150.00 325.00 234.00 15.00 475.00 130.00 150.00 24.00 13.20 12.00 12.00 2315.50 335.40 150.00 380.20 150.00 20.00 260.00 37.50 CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO 2783.00 78.00 150.00 437.00 234.00 15.00 587.00 130.00 150.00 CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO DEPRECIACIONES TRIMESTRALES Herramientas = Costo - Valor Residua l Equipo de Comp. = Vida Util Herramientas = Herramientas = Muebles y Ens. = Muebles y Ens. = 182,50 - 18,25 10 16,43/4=4,11 Costo - Valor Residua l Vida Util 2050 - 205 Vida Util Equipo de Comp. = Equipo de Comp. = Maquinaria y Eq. = Maquinaria y Eq. = 10 Muebles y Ens. = Vehículo = Vehículo = Vehículo = 184,5/4=46,13 Costo - Valor Residual 800 - 266,64 3 177,79/4=44,45 Costo - Valor Residual Vida Util 42250 - 4225 10 Maquinaria y Eq. = Costo - Valor Residua l Vida Util 15000 - 3000 5 2400/4=600 188 3802,5/4=950,63 g. DISCUSIÓN Una vez diseñado y aplicado el sistema de costos por procesos en la Panadería “Delicias Lojanas” de la ciudad de Loja, un organigrama y manual de funciones; un plan y manual de cuentas ; se cumplió con los objetivos planteados en el proyecto investigativo, ya que se deja los procedimientos más idóneos para determinar el costo unitario de los productos que se ofertan, así como la documentación soporte que ayuda a tener un control más efectivo de las operaciones económicas que se efectúan. En este contexto las pequeñas y medianas empresas, dedicadas a la transformación de la materia prima en un producto terminado, necesitan de manera significativa de la implementación de la contabilidad como medida para solventar debilidades internas derivadas por la inexistencia de esta herramienta económica. Con la aplicación de la contabilidad de costos por procesos en la Panadería, sujeta a estudio, se posibilita la aplicación de estrategias de control de los recursos que dispone el local, con lo cual los propietarios podrán contar con informes contables que faciliten la toma de decisiones financieras con el fin 189 de incrementar gradualmente la rentabilidad empresarial, objetivo mismo de la creación de la empresa en mención. 190 h. CONCLUSIONES Al finalizar el presente trabajo investigativo se llegó a determinar las siguientes conclusiones: 1. La Panadería Delicias Lojanas no cuenta con un sistema de contabilidad de costos por procesos que le permita establecer costos unitarios y reales. 2. No posee un presupuesto que le permita prever los costos y gastos en los que se puede incurrir durante el periodo contable. 3. No existe un control de inventarios adecuado, puesto que no lleva tarjetas de existencia que faciliten la determinación de entradas y salidas de existencias disponibles. Los trabajadores no están afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. 4. Los propietarios de la panadería cuentan con una cuenta corriente para el control del efectivo, pero la misma es utilizada para todas las actividades tanto comerciales como personales. 5. Los objetivos del proyecto de investigación se han cumplido en su totalidad, ya que se deja el proceso contable en el tiempo establecido y los formatos de los documentos que le servirán para su sustento. 191 6. La utilización de los índices financieros permitió evidenciar que la empresa es líquida, ya que puede hacer frente a sus obligaciones de corto plazo, incluso con sus disponibilidades económicas. 7. El índice de rentabilidad representa que la empresa obtiene utilidades derivadas de su margen de utilidad bruto, ya que del mismo le permite superar todos los desembolsos de efectivo por los que incurre la Panificadora. 192 i. RECOMENDACIONES Frente a las conclusiones expuestas se sugiere lo siguiente: 1. A los propietarios de la Panadería, considerar el presente documento guía, para la implantación del sistema de contabilidad por procesos que les permita obtener información confiable, oportuna y veraz. 2. Elaborar el presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación que coadyuven al control de las actividades económicas de la empresa. 3. Establecer mecanismos de control sobre los inventarios de la empresa, y de esta manera, lograr la mayor optimización de esta cuenta, de importancia relativa para los intereses de la empresa. 4. Con el fin de dar cumplimiento a lo que dispone el Código de Trabajo y a la Ley de Seguridad, es necesario que los propietarios del negocio realicen los trámites pertinentes para la afiliación de sus trabajadores y evitar moras innecesarias. 5. Se debería manejar las disponibilidades de la empresa de manera independiente de las personales con el fin de obtener mayor control sobre las entradas y salidas del efectivo. 6. La razón misma del desarrollo del presente trabajo investigativo es brindar una alternativa a las problemáticas existentes en la Panadería, por tanto, se sugiere aplicar en la medida de las posibilidades, las 193 recomendaciones planteadas con el fin de mejorar la gestión tanto administrativa como financiera. 7. Continuar con su política de tener suficientes fondos para cubrir las obligaciones menores a un año, con el fin de evitar gastos y contratiempos innecesarios. 8. Mantener los precios de venta al margen de la competencia local con el fin de asegurar la clientela y la rentabilidad obtenida, que es el fin mismo de una empresa de estas características. 194 j. BIBLIOGRAFÍA 1. CASHIN A, James; POLIMENIS, Ralph. Contabilidad de Costos. Editorial McGraw – Hill Latinoamericana S.A, 2002. 2. BURBANO RUIZ, Jorge y ORTIZ GOMEZ Alberto, PRESUPUESTOS, Editorial Me r.raw Hill Bogotá Colombia 1998. 3. HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008. 4. MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005. 5. ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Año 2008. 6. REYES PEREZ, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Editorial LIMUSA México, Año 2008. 195 7. VASCONEZ ARROYO, José Vicente, Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito Ecuador, Edición 2004. 196 k. ANEXOS La presente entrevista tiene como finalidad la obtención de información para el desarrollo de la tesis para optar al grado en ingeniería CPA; además con lo cual se proporcionara a los panificadores una pauta de cómo ajustar sus costos y gastos para obtener una mayor utilidad dentro de la empresa. Razón social: Nombre del propietario: RUC: Tiempo de la empresa en el negocio: 1. ¿Qué tipo de contabilidad lleva? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ 2. ¿Qué sistema aplica? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ 3. ¿Cómo controla el sistema que lleva? 197 ________________________________________________________ ________________________________________________________ ___________________________________ 4. ¿Los productos que realiza incluye en su precio CIF y mano de obra? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ___________________________________ 5. ¿Usted controla los CIF y la mano de obra? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ 6. ¿Usted ubica el costo del pan según el mercado? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ 7. ¿Compensa la mano de obra según el producto? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ___________________________________ 8. ¿Existe algún procedimiento a seguir en la elaboración de los productos o se adapta a las necesidades? 198 ________________________________________________________ ________________________________________________________ ___________________________________ 9. ¿Existe dificultad en la determinación de los CIF y mano de obra para cada producto? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ___________________________________ 10. ¿Cree que existe una necesidad básica de los panificadores para establecer costos? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ___________________________________ 11. ¿El personal está asegurado? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ 12. ¿Cree que al asegurar el personal se incrementan los costos? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ 13. ¿Cree que el costo de mano de obra es elevado? 199 ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ 14. ¿usted pertenece a algún gremio? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ____________________________________ ____________________________ FIRMA CI. 200 ENCUESTA APLICADA A LOS PROPIETARIOS DE LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA Con la finalidad de obtener información para desarrollar la investigación titulada “ANALISIS DEL CONTROL DE COSTOS DE PRODUCCIÓN EN LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA. LINEAMIENTO ALTERNATIVO”, me permito pedirle a usted de la manera más comedida se digne responder la presente encuesta, con el fin de obtener datos confiables. 1. ¿QUE TIPO DE METODO, REGISTRO O SISTEMA UTILIZA PARA EL CONTROL DE SUS COSTOS DE PRODUCCIÓN? CUADRO N. 1 X f % 11 34.37 16 50 COSTOS 5 15.63 TOTAL 32 100 APLICA SISTEMA CONTABLE REGISTRO INGRESOS Y GASTOS NO REGISTRA CONTROL DE 201 GRAFICO N. 1 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACIÓN Como resultado de las encuestas aplicadas a los propietarios de las panificadoras de la ciudad de Loja, objeto de estudio, el 33.33% de las panificadoras realizan un sistema contable adecuado, ya que consideran conveniente hacerlo por el nivel de producción que estas tienen; el 50% de las mismas aplican una contabilidad simplificada conforme su criterio esto es control de ingresos y egresos a fin de determinar las obligaciones tributarias; y el 16.67% de las encuestadas no realizan ningún tipo de control de costos. 202 2. ¿QUE TIPO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD, CONTROL CONTABLE APLICA? CUADRO N. 2 X f % SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS DE PRODUCCION 2 33.33 0 0.00 DE CONTROL 4 66.67 TOTAL 6 100.00 SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCION NO APLICA NINGUN PROCESO GRAFICO N. 2 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES 203 PARA EL INTERPRETACION De la interrogante aplicada a las panificadoras encuestadas se da a conocer que el 33.33% de las mismas llevan un sistema contable por procesos de producción, puesto que consideran que es el sistema de control más adecuado para este tipo de producción; el 66,67% de las mismas no aplican ningún sistema contable para el control solo lo realizan empíricamente de acuerdo a su criterio. 3. ¿COMO CONTROLA EL SISTEMA QUE LLEVA? CUADRO N. 3 X f % MEDIANTE CONTROL ADMINISTRATIVO 1 16,67 MEDIANTE CONTROL CONTABLE 2 33,33 NO REALIZA NINGUN CONTROL 3 50.00 TOTAL 6 100.00 204 GRAFICO N. 3 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACION El 50% de panificadoras aplican un control administrativo, mientras que las que no llevan ningún tipo de control están conformadas en un porcentaje de igual proporción al anterior que es del 50 %, ya que, el control lo hacen de forma simple. 205 4. ¿SE INCLUYE CIF Y MANO DE OBRA EN LOS PRODUCTOS QUE ELABORAN? CUADRO N. 4 X f % 1 16.67 ELEMENTOS 1 16.67 NO INCLUYE NINGUN ELEMENTO 4 66.67 TOTAL 6 100.00 INCLUYE CIF Y MANO DE OBRA INCLUYE UNO DE LOS DOS GRAFICO N. 4 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES 206 INTERPRETACION El 16.67% de las panificadoras incluyen costos indirectos y mano de obra en sus productos, puesto que las mismas aplican un sistema contable y conocen el procedimiento para hacerlo y la importancia que implica esto en su producción; el 16.67% de panificadoras incluye en sus productos solamente uno de los dos elementos del costo, porque no realizan un control contable indicado y se basan únicamente en la experiencia que mantienen y lo aplican de esta manera; el 66.67% no incluyen CIF ni mano de obra, por la razón de que no realizan ningún sistema contable y por ende desconocen la aplicación de los mismos. 5. ¿USTED REALIZA EL CONTROL DE LOS CIF Y MANO DE OBRA EN SU PRODUCCION? CUADRO N. 5 X f % CONTROLA CIF Y MANO DE OBRA 0 0.00 2 33.33 OBRA 4 66.67 TOTAL 6 100.00 CONTROLAN EMPIRICAMENTE LOS CIF Y MANO DE OBRA NO CONTROLA CIF NI MANO DE 207 GRAFICO N. 5 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACION El porcentaje correspondientes al 66.67%, no controlan CIF ni mano de obra por la razón de que no aplican un sistema contable, pero también pudimos observar que hay panificadoras que si controlan CIF y mano de obra pero de manera empírica mostrándose en un porcentaje de 33.33%. 208 6. ¿UBICA EL COSTO DEL PRODUCTO QUE ELABORA ACUERDO AL MERCADO? CUADRO N. 6 X DE ACUERDO AL MERCADO f % 4 66.67 APLICA 2 33.33 AVECES 0 0.00 TOTAL 6 100.00 DE ACUERDO AL SISTEMA QUE GRAFICO N. 6 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES 209 DE INTERPRETACION El 66.67% ubican el costo del pan según el precio establecido en el mercado o de acuerdo a la competencia; el 33.33% ubican el precio del producto según los resultados obtenidos mediante el control de los elementos del costo que los realiza por la aplicación de un sistema contable. 7. ¿SE COMPENSA LA MANO DE OBRA QUE APLICA EN EL PROCESO PRODUCTIVO SEGÚN EL PRODUCTO? CUADRO N. 7 X f % SI, COMPENSA 3 50.00 NO, COMPENSA 2 33.33 RESULTADOS 1 16.67 TOTAL 6 100.00 DESCONOCE LOS 210 GRAFICO N. 7 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACION Un 50% de las panificadoras encuestadas si compensa la mano de obra según el producto obtenido, esto se da puesto que las mismas controlan los costos que se implican en la elaboración del pan, y por ende pueden compensar la mano de obra; el 33.33% de panificadoras no compensan la mano de obra de acuerdo al producto ya que no llevan el control adecuado requerido por el proceso productivo, solo aplican su criterio y experiencia; el 16.67% desconocen si se compensa o no la mano de obra debido a que no aplican ningún tipo de control y desconoce la importancia que implica utilizar un sistema contable. 211 8. ¿EXISTE ALGUN PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LA ELABORACION DE SUS PRODUCTOS O SE ADAPTAN A LAS NECESIDADES? CUADRO N. 8 X f SI, HAY UN PROCEDIMIENTO A SEGUIR 6 % 100.00 NO, HAY UN PROCEDIMIENTO 0 0.00 SE ADAPTA A LAS NECESIDADES 0 0.00 TOTAL 6 100.00 GRAFICO N. 8 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES 212 INTERPRETACION El 100.00% de panificadoras coinciden en que hay ciertos procedimientos que siguen para elaborar sus productos, ya que cada producto elaborado requiere un procedimiento específico, pero también consideran que si es necesario pueden adecuarse a las circunstanciad que se presenten. 9. ¿EXISTE DIFICULTAD EN LA DETERMINACION DE CIF Y MANO DE OBRA PARA CADA PRODUCTO? CUADRO N. 9 X f % SI, EXISTE 4 66.67 NO, EXIXTE 1 16.67 NO SABE 1 16.67 TOTAL 6 100.00 213 GRAFICO N. 9 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACION Un 66.67%, coinciden en que existe dificultad en la determinación de CIF y mano de obra para cada producto ya que no tienen o desconocen la forma correcta de determinar dicho rubro; el 16,67% no presenta ninguna dificultad para la determinación de estos costos por la razón de que utilizan correctamente el manejo de costos; el 16,67% desconoce si se están controlando estos valores puesto que solo realizan un trabajo empírico no tienen un sistema contable. 214 10. ¿EXISTE LA NECESIDAD BASICA DE LOS PANIFICADORES PARA ESTABLECER COSTOS? CUADRO N. 10 X f % SI, EXISTE LA NECESIDAD 5 83.33 NO ES NECESARIO 0 0.00 NO SABE 1 16.67 TOTAL 6 100.00 GRAFICO N. 10 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES 215 INTERPRETACIÓN Del total de entrevistas aplicadas se da a conocer que el 83.33% de panificadoras consideran necesario establecer los costos en los que se incurren en la producción, ya que de esta manera se puede aplicar un mejor control, con mayor eficiencia acerca de los mismos, y establecer el valor adecuado a la producción que realiza; por otro lado tenemos que el 16.67% no lo considera necesario debido a que no lo han realizado en ninguna ocasión y también por desconocer acerca de la aplicación del sistema de control de costos de producción. 11. ¿EL PERSONAL QUE TRABAJA CON ASEGURADO? CUADRO N. 11 X f % SI 1 16.67 NO 5 83.33 TOTAL 6 100.00 216 USTED ESTA GRAFICO N. 11 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACIÓN El 16,67% de propietarios de panificadoras entrevistadas nos indican que si mantienen asegurado a su personal ya que consideran esencial hacerlo ya que con esto también compensan el trabajo que estos realizan y también cumplen con lo que establece lo legal; 83.33% de panificadoras no tienen asegurado a su personal esto se presenta debido a que el mismo no es fijo y los propietarios no lo creen conveniente por el cambio permanente de personal. 217 12. ¿CREE QUE AL ASEGURAR EL PERSONAL SE INCREMENTAN LOS COSTOS DE SU PRODUCCIÓN? CUADRO N. 12 X f % SI, HAY INCREMENTO 0 0.00 NO HAY INCREMENTO 1 16.67 NO SABE 5 83.33 TOTAL 6 100.00 GRAFICO N. 12 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES 218 INTERPRETACIÓN El 16,67% consideran que el mantener asegurado a su personal no afecta de ninguna manera el costo de la producción, ya que manejan de manera correcta la aplicación de los costos en su producción; el 83.33% de las panificadoras nos muestran como resultado el desconocimiento acerca del tema por ende no pueden ofrecer un criterio basado en la interrogante aplicada por razón de que no controlan los costos de producción. 13. ¿CREE QUE EL COSTO DE MANO DE OBRA ES ELEVADO? CUADRO N. 13 X f % SI, ES ELEVADO 0 0.00 NO, NO ES ELEVADO 1 16.67 NORMAL 5 83.33 TOTAL 6 100.00 LO CONSIDERAN 219 GRAFICO N. 13 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACION El 16,67% de propietarios de las panificadores consideran que el costo de mano de obra no es elevado ya que cumplen con un pago adecuado, y por el control y manejo correcto de costos que mantienen creen que es el indicado y compensan su trabajo; el 83.33% de panificadoras, creen y consideran que el costo de mano de obra es razonable y normal de acuerdo a la labor que realizan. 220 14. ¿USTED PERTENECE A ALGUN GREMIO O INSTITUCIÓN? CUADRO N. 14 X f % SI, PERTENECE 1 16.67 NO, PERTENECE 5 83.33 TOTAL 6 100.00 GRAFICO N. 14 FUENTE: ENCUESTA ELABORADO: LOS AUTORES INTERPRETACION El 16,67% de panificadoras si se encuentran agremiadas; y el 83.33% no están registradas en ninguna institución o gremio. 221 CONCLUSION Una vez analizadas e interpretadas las preguntas aplicadas mediante una entrevista a los propietarios de las panificadoras de la ciudad de Loja, que tomamos de muestra como objeto de estudio del presente trabajo investigativo podemos llegar a concluir que, de las respuestas obtenidas el punto más relevante del presente estudio se enfoca en algo básico y fundamental que se debe manejar en el tipo de producción que realizan estas microempresas y este es la falta de un control adecuado de los costos que intervienen en la producción del pan; este es el aspecto más importante que se presentó como resultado de las entrevistas aplicadas, considerando lo fundamental que es en un negocio implantar un sistema contable y mucho más un negocio de una magnitud de producción tan amplia como lo son las panificadoras; ya que al aplicarlo estas microempresas podrían gozar de mejor manera los beneficios que este sistema manejado correctamente nos proporciona, esto es poder conocer el costo exacto de la producción del pan, se puede hacer un mejor control del material que se utiliza en la producción, para de esta manera optimizarlos mejor; se puede utilizar de manera adecuada la mano de obra empleada y así evitar el desperdicio de lo básico que interviene en la producción de las panificadoras, razón por la cual consideramos conveniente enfocar nuestro trabajo investigativo específicamente en este aspecto que es el control de los costos de producción, el mismo que lo realizaremos mediante la implantación de un 222 sistema de costos por procesos para las panificadoras, pudiendo así presentar una mejor opción alternativo al procedimiento que estas están realizando. 223 224 225 a) TEMA DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN PRÁCTICA EN LA EMPRESA DELICIAS LOJANAS. b) PROBLEMÀTICA Es muy Importante el rol que desarrolla en la economía de un país el sector industrial, no solo porque genera fuentes de trabajo, las mismas que inciden en un mejor nivel de vida de la sociedad, sino también porque potencia de alguna manera el crecimiento de la producción de bienes y servicios. Sin embargo la mediana y pequeña industria en nuestro país no ha recibido el apoyo necesario del estado, por ello se ha convertido en el sector de mayor riesgo, lo que se agrava por la crisis social, económica y política que atraviesa el Ecuador, por esta razón los empresarios luchan constantemente por mejorar los niveles de rendimiento buscando nuevos procesos de producción y canales de comercialización que les permita mantenerse en i los mercados locales. Las Empresas Industriales las Panificadoras, Panaderías y Pastelerías de nuestra ciudad, inicia sus actividades industriales por iniciativa personal, para lo cual obtiene el Registro Único de Contribuyentes y su capital inicial, actualmente se trata de una sociedad personal de hecho, cuyo capital social se estima en 100,000.00 dólares, las empresas, cuentan con locales arrendados los cuales se destinan a la venta y distribución de su producción diaria como son: el pan especial, empanadas pequeñas y grandes, pan de agua , de viento, de dulce, paspas, pan de yema, bollos pequeños y grandes, enrollados, cachos entre otros; aquí trabajan dos vendedores en la atención al público, la planta de producción se encuentra ubicada en el mismo local y cuenta con una pequeña bodega para los materiales, sección de mezclado y preparación con maquinaria industrial. Sus propietarios desean conocer los costos reales de los productos que producen, en la actualidad llevan un sistema de Contabilidad General por partida doble, pero no tienen un sistema de contabilidad de Costos que le permita conocer el costo unitario y global de la producción ii Dentro de las pequeñas industrias en nuestra ciudad encontramos a las panificadoras y tomando como base a las 60 inscritas en el departamento de sanidad del Municipio de Loja y en referencia a una encuesta realizada se puede determinar que las mismas cuentan con los problemas descritos a continuación: La sección de Bodegas no controla la entrada y salida de materiales y del producto terminado porque no se ha diseñado un sistema de control interno, de igual manera es deficiente el control de la materias primas, las mismas que se adquieren según los requerimiento de producción, existen momentos en los cuales por el proceso de producción continuo faltan materiales, lo que provoca retardo en el proceso productivo. En cuanto a la mano de obra, las panificadoras no tiene un control exacto de la misma, se pagan salarios de conformidad con las disposiciones del código de trabajo, pero la falta de un Sistema de Costos, impide conocer la incidencia de este costo en el precio final de los productos que producen, las nóminas de pago no cumplen con todos los beneficios que la ley otorga a los trabajadores. Se desconoce la incidencia de los costos indirectos en el costo de iii producción, tales como servicios básicos y depreciaciones de maquinarias, tampoco estos son considerados al momento de fijar el costo de producción y el precio de venta del pan y de las pastas que se producen a diario. Si se establecen costos reales, de los productos que se fabrican en esta panificadora mediante la implantación del Sistema de Costos por Procesos, el dueño de la empresa estará en condiciones de conocer el costo real de los productos y tomar decisiones en la fijación de precios unitarios y competir con precios más bajos. Los problemas antes descritos se podrán obviar si se realiza una adecuada organización de un Sistema de Costos por Procesos, el mismo permitirá la identificación de los costos unitarios, globales y sobre todo contribuirá a hacer frente a la competencia del mercado local. Lo antes expuesto nos permite formular el problema de la siguiente manera “¿DE QUE FORMA CONTRIBUIRÁ EL DISEÑO E IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS EN LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA?.” y de ello plantear una propuesta alternativa que consiste en “UNA APLICACIÓN PRACTICA EN iv LA EMPRESA DELICIAS LOJANAS DE LA CIUDAD DE LOJA” lo cual permitirá un control adecuado de los costos de producción por procesos en las panificadoras de la ciudad de Loja, y con ello generar el fortalecimiento de estas empresas industriales, puesto que el crecimiento y desarrollo de las mismas genera mayor productividad en el sector. Para ello el presente trabajo investigativo será aplicado a una empresa en particular, como lo es la panificadora “DELICIAS LOJANAS”, de nuestra ciudad, la misma que se encuentra afectada por las deficiencias descritas anteriormente. c) JUSTIFICACIÒN Es evidente que el desarrollo de los pueblos se logran en gran medida al aporte de las Universidades de aquí que la Universidad Nacional de Loja por intermedio del SAMOT tiene la finalidad de formar profesionales capaces de desenvolverse en el campo competitivo y ante los diversos problemas que se presentan en la sociedad mediante la aplicación teórica-práctica de los conocimientos adquiridos en estas Instituciones y así dar una alternativa de solución viable. Además el presente trabajo investigativo se justifica debido a que es uno de los requisitos previo a la obtención del título de Ingenieros en Contabilidad Contador Público Auditor. v Consciente de los conocimientos adquiridos y a través del proceso investigativo vivido en la Universidad Nacional de Loja los futuros profesionales observamos la necesidad de aplicar e impartir dichos conocimientos en la sociedad; priorizando al sector industrial panificador quienes tendrán una visión actualizada de los costos reales en cada orden de producción y su situación financiera. Además aspiramos a que el trabajo de investigación se convierta en una guía de consulta para estudiantes y egresados de la carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Nacional de Loja. Mediante el desarrollo del presente trabajo investigativo se pretende brindar una fuente de información que permitirá identificar los problemas que se presentan en el área industrial, con el fin de dar alternativas de solución, de esta manera superar dificultades y tomar medidas correctivas que se dirijan en beneficio del sector, otorgando bases de como se debe controlar la producción mediante registros apropiados para conocer los costos reales que incurren en la elaboración de un producto. vi El Sistema de Contabilidad de Costos Por Procesos se basará en la información proporcionada por la misma empresa, la misma que será procesada de acuerdo a los métodos y normas técnicas que exige la investigación Científica y el manejo del Sistema Contable propuesto esto garantizará confiabilidad de los resultados especialmente para la toma de decisiones, el aporte es significativo por cuanto contribuirá al desarrollo del estudio de las ciencias contables en el campo de la Contabilidad Costos. d) OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL ü Diseñar un Sistema Contable de Costos por Procesos para las Empresa Industriales Panificadoras de la ciudad de Loja y aplicación práctica en la panificadora Delicias Lojanas, que permita un control eficiente y efectivo de las mismas. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ü Diseñar un sistema contable de costos por procesos a una muestra de las panificadoras de la ciudad de Loja, a partir de un organigrama y manual de Funciones; plan y manual de Cuentas, documentos vii obligatorios y facultativos de la contabilidad de costos acordes a la realidad de estas. ü Aplicar el proceso contable en la Panificadora “Delicias Lojanas” durante el período octubre - diciembre del 2011, ü Establecer el Costo de Producción total y unitario del producto y su margen de utilidad, aplicando los tres elementos del costo que sirva de guía para las panificadoras de la Cuidad de Loja. e) MARCO TEÓRICO LA EMPRESA “Es la organización de negocio orientada a ofrecer bienes y servicios para los consumidores. Las empresas tienen las siguientes responsabilidades: 1. Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y servicios de buena calidad a precios razonables. 2. Procurar ganancias para sus inversionistas. 3. Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores. viii 4. Lograr y mantener buen prestigio dentro de la comunidad”11 Sin embargo de que las empresas se clasifican atendiendo a múltiples aspectos, según la función económica se dividen en: INDUSTRIALES c. Primarias o extractivas: Agrícolas, mineras, pesqueras, etc. d. Secundarias o de transformación: químicas, de montaje, Procesadoras, etc. COMERCIALES Dedicadas a la comercialización de productos de cualquier naturaleza, es decir a la compra y venta de productos. DE SERVICIOS.- Aquellas que ofertan una variedad de servicios a la colectividad 11 MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005 ix LA INDUSTRIA La industria es un conjunto de empresas que se caracterizan por orientar sus recursos a una misma actividad productiva, siendo su producción final más o menos homogénea. Por regla general, la industria transforma para la venta productos de determinado valor en productos de mayor valor, utilizando para ello los factores de la producci6n. Es decir las industrias para et logro de sus objetivos de producción, deben utilizar: capital, maquinaria, materiales, mano de obra y especialmente conocimientos técnicos sobre la actividad de producción y algo fundamental el conocimiento del proceso administrativo que contempla las funciones de planificación, de organización, de ejecución y control. Las empresas industriales para un adecuado control requieren de contabilidad. En la actualidad se determinan campos especializados de la Contabilidad, como la Contabilidad de Costos que en un sentido general es el arte o la técnica empleada para recoger, registrar y reportar la informaci6n relacionada con los costos y, con base en dicha información, tomar x decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y el control de los mismos. En forma concreta tiene por finalidad registrar los costos de los factores de la producción: la materia prima, mano de obra y gastos de fabricación para llegar a determinar el costo unitario de producción. CONTABILIDAD DE COSTOS "La Contabilidad de Costos es una rama de la Contabilidad General que comprende la predeterminaci6n, acumulación, registro, distribución, información, análisis e interpretación de los costos de producción, de administración y de distribución. Esta Contabilidad intenta medir el rendimiento económico de los departamentos así como determinar el valor de los recursos económicos consumidos en la producción de bienes y servicios, así como la determinación del costo total y unitario de los productos elaborados. Es una rama de la Contabilidad General ya que a través de ella se averigua los valores de los recursos utilizados y si todas las técnicas empleadas están destinadas a ordenar la información necesaria de tal forma que proporcione a la gestión la indicación más clara posible en relación con sus actividades xi económicas y con las dirección que debe ir si desea mejorar su eficiencia económica”12 "Es una parte de la Contabilidad General y cumple con el proceso de medir, analizar, calcular e interpretar las transacciones económicas de manera que puedan prepararse periódicamente Estados resumidos y a la vez proporcionando a la dirección del Costo Total incurrido en la fabricación de un bien o de suministrar un servicio”13. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS En la fábrica la importancia de la contabilidad de costos se la puede dimensionar desde los siguientes puntos: · Sirve para valorizar el inventario de productos terminados y en proceso · Conocer el costo de los productos elaborados y vendidos para determinar la utilidad o pérdida del periodo. · Tener base para la fijación de los precios de venta. 12 ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Año 2008, Pág. 1819 13 HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008, Pág. 1 xii Ofrecer a la gerencia la información útil para mejorar la toma de decisiones, tanto en la plantación como en el control de los costos de producción. El Sistema de Costos es el proceso sistemático de llevar todas las transacciones para interpretar en forma adecuada el costo que implica concluir con una función de producción. El objetivo del sistema es establecer el costo unitario y posteriormente el costo total de cada proceso de tal forma que antes de finalizar ya se pueda estar seguro del costo total del producto. La base histórica o real es aplicable preferentemente cuando el sistema de costos funciona considerando el costo real o histórico es decir de costos que ya se han incurrido y cuya cuantía es conocida. No obstante para la determinación de los costos unitarios es preciso esperar la finalización de las operaciones de producción. xiii La base predeterminada son costos que se calculan antes de que el proceso de producción se realice y sirven como base de comparación con los costos realmente incurrido. SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS La Contabilidad de Costos tiene por fin la determinación de los costos unitarios de los productos fabricados y otros fines administrativos; para lograr estos objetivos la contabilidad de costos sigue una serie de normas y procedimientos contables que son los que constituyen precisamente los sistemas de costos que básicamente se caracterizan por la unidad de costeo y por la modalidad de la producción. Entre los Sistemas de Costos esta: Ø Sistema de Costos por Ordenes de Producción Ø Sistema de Costos por Procesos. SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN "En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de productos iguales. La fabricación de cada lote se emprende mediante una xiv orden de producción, los costos se acumulan para cada orden de producción por separado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple división de los costos totales para cada orden, por el número de unidades producidas en dicha orden” 14 Los sistemas de costos por órdenes e producción, los utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con facilidad mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales recibe insumos de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. Entre las industrias que normalmente utilizan métodos de costos por órdenes de producción se incluyen las de construcción, imprentas, muebles de madera, vehículos y maquinas. Para que un sistema de costos por órdenes de producción funcione de manera adecuada, es necesario identificar físicamente cada orden de trabajo y separar sus costos relacionados. Las requisiciones de material directo y los costos de mano de obra directa llevan el número de orden de producción a la que se aplicara el gasto. Los gastos indirectos de fabricación se aplicaran generalmente en función del número de horas de mano de obra directa 14 HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008, Pág. 13 xv utilizadas. Obtenido el costo de artículos elaborados en una determinada orden de producción, es posible determinar la utilidad generada que se aplican para pedidos específicos; como la fabricación de una máquina, 200 qq de un determinado tipo de balanceado etc. CARATERÍSTICAS DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN “El sistema de costos por órdenes de producción, se caracteriza por calcular cada lote por separado de un producto fabricado, además de los costos de operación de cada departamento de la fábrica. Es necesario determinar en las diferentes órdenes de producción el número de unidades que se dispone fabricar, para poder utilizar el material necesario, la mano de obra requerida y los gastos indirectos de fabricación aplicados. Las características principales del sistema de costos por órdenes de producción son los siguientes: Ø Se concede mayor énfasis a la separación de costos directos y costos indirectos. xvi Ø Se extienden órdenes de fabricación para determinados lotes de producción, estas órdenes de producción están controladas por un mayor auxiliar que registra continuamente los elementos del costo utilizados. Ø Los costos directos se aplican a medida que se realizan los gastos. Ø Los costos indirectos o gastos indirectos de fabricación, se cargan a las cuentas departamentales que han ingresado la oren de producción para registrar los gastos aplicados en función de un método predeterminado, como la cuota. Hora mano de obra directa. Ø Se comparan las cifras de costos indirectos cargados a las órdenes de producción y los realizados, registrando los ajustes correspondientes en caso de diferencia”5 SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS "En este sistema la unidad de costeo es un proceso de producción. El total de costos de cada proceso dividido por el total de unidades obtenidas en el periodo respectivo, nos da el costo unitario en cada uno de los procesos”15. 15 HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008 Pág. 14 xvii PRINCIPALES CATEGORIAS QUE SE MANEJAN EN LA CONTABILIDAD DE COSTOS COSTO Debe explicarse previamente que los tratadistas de la materia de Costos, especialmente industriales, utilizan los términos: fabricación, producción y elaboración como sinónimos. "Se llama costos de un artículo a la suma de todos los desembolsos o gastos efectuados en la adquisición de los elementos que consumen en su producción y ventas" LAWRENCE. "El costo de producción la suma total de los gastos incurridos para convertir la materia prima en un producto acabado" ALFORD BANG. Las definiciones que se han trascrito son suficientemente claras, sin embargo, hay que añadir que los costos pueden ser establecidos para todas las actividades, siempre que sea posible identificar y valorizar los elementos que intervienen en la misma. Así pues, a más de las que competen a la xviii producción industrial pueden establecerse costos para las actividades de servicios o de comercio”16 Por otra parte también es necesario diferenciar entre lo que es gasto y costo de la siguiente manera: "Costo es el conjunto de valores que se aplican a la elaboración de un producto, gasto son los valores que se aplican en ventas y administración”17 GASTO Es toda erogación clasificada en conceptos definidos, pendientes de aplicación al objetivo que los origino, del cual formaran su costo, por ejemplo: gastos de materiales utilizados, gasto de salarios pagados y gastos inherentes a la producción, que al conjuntarse forman parte del costo de elaboración, así tenemos gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros, conceptos que integran el costo de distribución del mes, semestre o año”18 16 MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005,Pág. 8 17 IDEM, Pág. 12 18 REYES PEREZ Ernesto. Contabilidad de Costos, Primer Curso, Editorial LIMUSA, Segunda Edición, Año 1978, Pág. 5 xix CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Existen diferentes formas de clasificar a los costos industriales; pero los más conocidos son los siguientes: Ø Costos Totales Ø Costos Fijos Ø Costos Variables. COSTOS TOTALES El costo total en la producción de un artículo constituye la suma de los gastos realizados por concepto de materiales directos, mano de obra directa, gastos de fabricación y gastos comerciales. COSTO PRIMO A la suma de los materiales directos, más la mano de obra directa se conoce con el nombre de costo primo. Materia Prima Directa + Mano de Obra Directa= Costo Primo xx GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN A la suma de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y otros gastos indirectos, se conoce con el nombre de gastos indirectos de fabricación. M. P. Indirecta + Mano de Obra Indirecta + Gastos Indirectos = G. I. F. GASTOS COMERCIALES A la suma de los gastos de administración, más los gastos de venta y más los gastos financieros, se conoce con el nombre de gastos comerciales. Gastos de Adm.+Gastos de Venta+ Gastos Financieros=Gastos Comerciales COSTOS FIJOS Son aquellos que permanecen constantes en su magnitud independientemente de los cambios registrados en el volumen de operaciones realizadas. Costos Fijos de producción son, por consiguiente, todos los que no sufren modificaciones, a pesar de que la producción xxi aumenta o disminuya. Ejemplo: luz, teléfono, interés, sueldo de los directivos o empleados. Los gastos fijos no se encuentran en relación directa de la producción, pero forman parte directa del costo; al integrarse los gastos fijos al costo de los artículos producidos, cada unidad producida participa de los gastos fijos, a más unidades producidas menor aplicación del gasto fijo se realizara a cada una de ellas. COSTOS VARIABLES Son costos variables los que tienen variación directa y proporcional al volumen de la producción. A mayor producción mayor gasto; si la producción es cero, el gasto variable también es cero; con el inicio de la producción, los gastos variables también aparecen y se incrementan en forma correlativa con la producción. Con estas definiciones creemos estar en capacidad de emitir un criterio dentro del campo industrial y netamente en el aspecto contable sobre el papel que juega y desempeña la Contabilidad de Costos y que es necesario definirla: Esta Contabilidad tiene como finalidad primordial el control de todas las operaciones productivas concretadas en un estado xxii especial denominado: "ESTADO DE COSTO DE OPERACION Y VENTA", en el que se detalla y demuestra la elaboraci6n de un periodo determinado. DIFERENCIAS CONTABLES Las empresas comerciales compran una mercancía que luego venden normalmente a un precio superior, pero sin haberle efectuado ninguna transformación sustancial. Los productos que compran ya están terminados y en igual forma los venden a los consumidores sin variaciones de fondo. Las empresas industriales por el contrario, transforman las materias primas en algo nuevo y distinto que constituye los productos terminados que posteriormente han de vender. Es solamente este aspecto de la producción o transformación de las materias primas lo que causa diferencias entre la contabilidad de las empresas comerciales y las industriales. Estas últimas necesitan de un sistema de costos para poder determinar el Costo de los Productos Fabricados que ha de figurar en los Inventarios, en el Balance General; y, el Costo de los Productos Vendidos que ha de figurar en el Estado de Ventas y Gastos. No hay ninguna diferencia en las contabilidades entre estos dos tipos de empresas. Ambas tienen activos, pasivos y patrimonio; ventas, gastos de xxiii venta y gastos de administración, todo lo cual se contabiliza en la misma forma. ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Los costos de producción son los que se capitalizan para conformar el costo de los productos fabricados. Estos costos de producción se pueden dividir en tres clases o elementos: Materia Prima, Mano de Obra y Costos Generales de Fabricación .Reyes Pérez en su libro de Contabilidad de Costos sostiene que estos elementos son Factores del Costo y los clasifica así: Ø Materia Prima Ø Mano de Obra Ø Gastos de fabricación y Producción MATERIA PRIMA "La materia prima es el elemento susceptible de transformación por yuxtaposición, ensamble, mezcla, etc.”.19 Constituye el elemento principal del costo de fabricación que al recibir los beneficios del costo de conversión se transforma en el producto terminado y 19 REYES PEREZ, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Editorial LIMUSA México, Año 2008 Pág. 3 xxiv de acuerdo con la identidad que pueden tener con el producto terminado, los materiales se clasifican en: Ø Materiales Directos Ø Materiales Indirectos. EL CONTROL DE MATERIALES Los materiales, suministros o materia prima son elementos básicos que mediante el proceso de fabricación, se convierten en artículos elaborados; los materiales reciben valores agregados de la mano de obra, los gastos de fabricación y otros elementos de la producción como la utilización de la maquinaria. Se clasifican en: Materiales Directos Son aquello elementos que constituyen la composición central del articulo elaborado y pueden identificarse con la producción de un artículo terminado; además, pueden medirse en función de cada una de las unidades producidas; ejemplo el algodón en los tejidos, la madera en los muebles, el petróleo en la gasolina, la suela en los zapatos. xxv Materiales Indirectos Son los demás materiales o suministros involucrados en la producción de un artículo, estos materiales indirectos no se pueden medir en función unitaria, o sea en función de cada una de las unidades elaboradas, sino más bien en función del total de la producción; por ejemplo: en la fabricación de cien pupitres metálicos, la suelda no podemos medir la cantidad utilizada encada pupitre, pero si podemos medir la cantidad de suelda que utilizamos en la fabricación de los cien pupitres, igual la pintura y otros materiales indirectos”20 MANO DE OBRA "Es el esfuerzo humano indispensable para la transformación de la materia prima en producto terminado. Es el conjunto de pagos realizados a los obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio, incluidos los pagos adicionales derivados por este mismo concepto. 20 VASCONEZ ARROYO, José Vicente, Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito Ecuador, Edición 2004 Pág. 101 xxvi Mano de Obra Directa Es aquella que se paga por variar o alternar la composición, condición o constitución de la materia prima y constituye el producto final. En un sistema de órdenes de producción es conveniente identificar en las distintas ordenes el costo de la mano de obra de los trabajadores directos cuando se desempeñan como tales, la remuneraci6n total de estos trabajadores por el tiempo empleado en labores productivas, en lo que constituye el costo de mano de obra directa que se carga en las hojas de costos como parte de la cuenta inventario de productos en proceso. "En un sistema por Ordenes de Producción suele ser conveniente identificable con las distintas órdenes el costo de la mano de obra de los trabajadores directos cuando se desempeñan como tales. La remuneración total de estos trabajadores (salario básico mas prestaciones sociales) por e| tiempo empleado en labore productivas, es lo que constituye el costo de la Mano de Obra Directa, que se carga en las hojas de Costo como parte de la xxvii cuenta Inventario - Productos en Proceso, se excluye por lo tanto de dicho costo la remuneraci6n pagada a trabajadores indirectos”21 Mano de Obra Indirecta Constituye el tercer elemento del costo y es aquel que forma parte de los costos generales de fabricación. Además de los Materiales Directos y la Mano de Obra Directa, hacen falta para la fabricación de los productos otra serie de costos tales como servicios públicos, todos estos costos junto con los materiales indirectos y la mano de obra indirecta. Costos Generales de Fabricación "Agrupa las erogaciones necesarias para lograr la transformación de la materia prima en producto terminado tales como: espacio, equipo, herramientas, fuerza motriz, etc.”22Que constituye el tercer elemento integral de costo total del producto terminado. 21 HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008 Pág. 37 22 REYES Pérez, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición. Editorial LIMUSA, México, Año 2008, Pág. 5 xxviii COMPOSICIÓN DE LOS COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN Estos costos están compuestos de la siguiente forma: Materiales Indirectos Son aquellos materiales que no pueden cargarse directamente a una determinada unidad de producción. Trabajo Indirecto Es la mano de obra que no puede ser cargada a una unidad de producci6n. Costos Indirectos Varios Son rubros que no pueden ubicarse en las partidas señaladas anteriormente, como son: depreciaciones, intereses, arrendamientos, seguros de fábrica, energía eléctrica, agua, impuestos, mantenimiento maquinaria, etc. xxix de edificios, de OBJETIVOS Ø Se evita el desperdicio de los materiales indirectos. Ø Evitar el exceso de la mano de obra indirecta. Ø Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica. Ø Ayuda la correcta aplicación de los costos indirectos a la producción efectuada. Ø Buscar la reducción de los costos excesivos mediante un análisis sistemático y permanente. Para la asignación de los costos generales de fabricación se lo hace mediante una repartición proporcional del total de los costos generales de fabricación para cada hoja de costos con dos alternativas: Esperar que termine el periodo contable respectivo, con el fin de conocer los totales de los costos generales de fabricación reales incurridos. Es una desventaja porque se retarda la liquidación de la hoja de costo y por ende la información contable. xxx Recurrir al presupuesto del nivel de producción, y al presupuesto de los costos generales de fabricación para obtener el porcentaje o valor de distribución llamada Tasa Predeterminada. LOS INVENTARIOS EN LA INDUSTRIA “Un comerciante dispone de las mercaderías para la venta, estas son adquiridas en las fábricas en cantidades mayores para ser vendidas en cantidades menores o al detalle. El precio del costo de las mercaderías adquiridas por el comerciante, es el valor de la factura, más los transportes, tasas portuarias, etc. En cambio, en la fábrica para disponer de un artículo para la venta el industrial realiza una serie de gastos relacionados con los materiales, mano de obra, gastos de fabricación y gastos comerciales para obtener el costo total. En la empresa comercial el inventario existente es el de las mercaderías. En la industria se conoce básicamente tres clases de inventarios: materiales, artículos en proceso de elaboración, artículos elaborados xxxi Inventario de Materiales Los materiales, son los elementos que constituye el cuerpo mismo del artículo que se elabora. Las materias primas o materiales, pueden ser primarias que no han sufrido mayor transformación para el inicio de la Fabricación de los artículos. Por ejemplo: el algodón, el petróleo, la madera, las pieles crudas de los vacunos, etc. Son materias primas secundarias las que ya han sufrido una transformación para formar parte del artículo que se elabora como las tinturas en los tejidos, el envase de lata para los aceites, la laca para la madera, el cromo para el curtido de las pieles, etc. El inventario o existencia de los materiales se realiza al finalizar un período contable, este inventario se convierte en inventario inicial del siguiente período. En cada período disponemos de dos inventarios, uno inicial y otro final. Con la variación del inventario inicial y final de materiales se calcula el costo de materiales utilizados, así: xxxii MATERIALES: Generalmente en la cuenta de materiales, no se registra la parte neta, pues las cuentas auxiliares se registran separadamente, por tanto al final de cada período es necesario liquidar la cuenta compras para obtener las compras netas, así:”23 23 VÁSCONEZ José Vicente, Contabilidad Práctica de Costo Industrial, Edición Actualizada, 1996, Págs. 47 hasta 51 xxxiii PAPELES DE TRABAJO PARA IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN HOJA DE COSTOS Para registrar los costos de producción de cada una de las órdenes se utiliza la llamada Hoja De Costos, la misma que puede variar en su diseño de acuerdo con las necesidades de cada Empresa Industrial. En este documento contable se registra individualmente los costos de cada orden, pero simultáneamente se registran en forma colectiva los datos en las cuentas de mayor de “Productos en Proceso”. xxxiv La Hoja de Costos así como todos los documentos relacionados con materiales, mano de obra, costos de fabricación a usarse en la producción, deben llevar el número igual de la orden de producción lo que facilitará la anotación de los costos en la hoja de costos cuyo modelo se presenta a continuación y contiene la siguiente información: 1. Nombre de la empresa 2. Nombre del documento 3. Número de la hoja de costos 4. Producto a fabricarse y cantidad 5. Fecha de inicio y fecha de terminación del trabajo 6. Descripción de los artículos que se van a fabricar 7. Datos del costo total y unitario Todo esto en la parte superior del documento, luego en su parte inferior se anotan los datos correspondientes a los costos de producción de la obra, esta sección está dividida básicamente en tres partes, una para cada uno de los elementos del costo; además contiene un resumen detallado de la suma de los mismos que sirven para determinar el costo unitario del producto fabricado. xxxv A continuación se presenta el formato HOJA DE COSTOS CANTIDAD: FECHA DE INICIO: FECHA DE TERMINACÓN: FECHA FECHA PRODUCTO: COSTO UNITARIO: COSTO TOTAL: O.P MATERIA PRIMA MATERIALES CANT. C/UNIT. TOTAL O.P MANO DE OBRA MATERIALES CANT. C/UNIT. TOTAL COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN COEFICIENTE- T. BASE PROD. PREDET. COSTO TOTAL RESUMEN MATERIA PRIMA: MANO DE OBRA: COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS: TOTAL COSTO UNITARIO: ORDEN DE PRODUCCIÓN xxxvi En el sistema de costos por órdenes de producción, que se caracteriza por que la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de productos iguales, la fabricación de cada lote se emprende mediante Una Orden de Producción. Los costos se acumulan para cada orden de producción por separado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple división de los costos totales de cada orden para el número de unidades producidas en dicha orden. En algunas industrias los costos se acumulan para cada producto individual pero el sistema es el mismo; ya se indicó anteriormente que este sistema está condicionado a las características de producción y es apto cuando los productos se fabrican ya sea para un pedido especial o para el almacén. Estas órdenes de producción que son específicas para un determinado lote o pedido empiezan y terminan en cualquier fecha dentro de un período contable y los equipos se emplean indistintamente para la fabricación de dichas órdenes, el motivo precisamente que se trabaje por órdenes de xxxvii producción es de que el reducido volumen de artículos producidos no justifique una producción en serie. Se puede utilizar un modelo de Orden de Producción como el siguiente: ORDEN DE PRODUCCIÓN Cliente: Fecha de Emisión: CANTIDAD PRODUCTO ESPECIFICACIONES Fecha de Inicio: Fecha de Terminación: Jefe de Producción Autorizado por REQUISICIÓN DE MATERIALES Son formularios pre-enumerados por medio de los cuales se retiran los materiales de bodega, de acuerdo a las necesidades de cada producción y solicitadas por el jefe de producción. En la cual consta la fecha de xxxviii elaboración, la descripción de los materiales solicitados con su respectiva cantidad y la firma de aprobación por parte del jefe de producción. Si los materiales requeridos son directos, para las órdenes de producción específicas, se indica dicha característica anotando el número de la orden de producción para la cual se solicitan: si se tratan de materiales indirectos, para uso general de la producción, sin que se pueda convenientemente identificar, a que órdenes de producción se destinan, se marca simplemente con una “X” en el espacio superior derecho al frente de materiales directos. Ejemplo: xxxix REQUISICIÓN DE MATERIALES N° Materiales Directos: Materiales Indirectos: O.P. N° Fecha de Emisión: CANT. DESCRIPCIÓN V/UNIT. SOLICITADO POR: V/TOTAL ENTREGADO POR: JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGERO TARJETAS DE INVENTARIO DE MATERIALES “Se llaman también “Tarjetas de Existencias”, “Fichas de Materiales” o “Kardex”. Los modelos de las tarjetas varían de acuerdo con las existencias xl de cada empresa en lo referente a organización, estructura de la producción y control interno. Esta tarjeta es un elemento muy importante para el control que debe llevarse en el movimiento de los materiales, respecto a sus partes, etc., consiste básicamente en recopilar información sobre los ingresos, las salidas y los saldos de cada uno de los materiales existentes en las bodegas de la fábrica”24. Un ejemplo muy sencillo de tarjeta de control individual sería el siguiente 24 MOLINA C. Antonio, Contabilidad de costos, Teoría y ejercicios, Segunda Edición Pág. 75 xli TARJETA DE INVENTARIO DE MATERIALES Tipo de Materiales: Existencia Máxima: Unidad de medida: Existencia Mínima: FECHA DECRIPCIÓN INGRESOS Cant. V/Unit EGRESOS V/Total xlii Cant. V/Unit EXISTENCIA V/Total Cant. V/Unit V/Total TARJETA DE TIEMPO Este documento sirve para controlar, calcular los costos de mano de obra directa que deben aplicarse a la producción y se lo lleva únicamente para el personal directo, nos proporciona en forma detallada el tiempo laborado por cada trabajador y a que orden de producción, pertenece el trabajo indicando además el tiempo indirecto o cualquier trabajo realizado por disposiciones superiores .Con esta información se efectúa el cálculo del costo multiplicando el tiempo empleado por el salario hora, de acuerdo al siguiente formato: TARJETA DE TIEMPO Período: Nombre: Cargo: Valor Hora: N° O.P DETALLE TIPO. EMP xliii COSTO NÓMINA DE FÁBRICA Es un documento que se elabora en base a la tarjeta de tiempo donde se resume lo percibido por los obreros, durante el tiempo o según como sean remunerados que puede ser semanal, quincenal o mensual y le sirve a la empresa como constancia que ha pagado sus obligaciones patrimoniales, en este documento constan los nombres de todos los trabajadores, el número de días y horas trabajadas, posiciones retenidas de acuerdo a la ley vigente, a continuación presentamos el siguiente formato xliv NOMINA DE FÁBRICA NOMBRE : CARGO : MES : Remuneraciones Prestaciones Sociales Total Retenciones O Ingre. Descuentos Liquido Forma De Pagar Pago Firma sueldo d. o. sto. ing. total c. c trans. vid b. comp total a. pr. o ind iess desc. xlv total ROL DE PAGOS Es un documento en el cual se registra el valor devengado (sueldo o salario) por los servicios prestados a la empresa de sus trabajadores, el período para el cálculo de sueldos o salarios pueden ser de un mes, de una quincena o una semana. xlvi ROL DE PAGOS Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO REMUNERACIONES SUELDOS TOTAL COMP. SALA. RETENCIONES O DESCTOS. AP. PAT. DEC. TER. xlvii DEC. CUART. TOTAL LIQUIDO A PAGAR LIBRO DIARIO Tiene por objeto registrar todos los hechos contables en orden cronológico; es decir, según las fechas en que se producen las operaciones o transacciones económicas. Por medio del Libro Diario General se demuestra claramente el mecanismo de la partida doble, debido a que para cada cuenta deudora habrá una cuenta acreedora o viceversa, con valores equivalentes presentamos el siguiente formato. DIARIO GENERAL DEL………. AL……..DE……. DEL……. FECHA DETALLE PARCI. xlviii DEBE HABER LIBRO MAYOR Las diferentes cuentas utilizadas en el Diario General acumulan valores, se presentan en forma distinta, su orden está relacionado con la fecha por tanto, es necesario ordenar de alguna manera los registros de la misma naturaleza y esta clasificación se materializa con la utilización del Libro Mayor, mediante anotaciones en folios abiertos por cada cuenta en la que se registran todas las transacciones de la empresa clasificadas según el plan de cuentas previamente elaborado. Cada cuenta representa el resumen de las transacciones de su mismo género y un saldo (deudor, acreedor o nulo, producto de la suma entre el debe y él haber), acumulados desde el inicio del ejercicio contable hasta la fecha de cierre de operaciones, para las cuentas de resultados u operaciones (ingresos y gastos); y, desde la iniciación del período contable hasta la culminación, para las cuentas que reflejan la situación financiera (activos, pasivos y patrimonio). El Libro Mayor es el registro de mayor importancia en cualquier sistema contable. Contiene los resúmenes de las transacciones financieras ocurridas, clasificadas de tal modo que facilite la elaboración de los estados financieros. xlix Debe ser mantenido obligatoriamente por cada ente contable de conformidad con lo que establece el Código de Comercio. MAYOR GENERAL DEL…….. AL………DE…...DEL……. CUENTA: FECHA CÓDIGO: DESCRIPCIÓN DEBE l HABER SALDO BALANCE DE COMPROBACIÓN Es el documento mediante el cual se puede comprobar la exactitud del registro contable en los registros de entrada original y el traslado al mayor general, igualando el débito y el crédito. Los saldos de las diferentes cuentas se trasladan a las columnas del débito o del crédito del balance de comprobación. La igualdad del débito y crédito del Balance de Comprobación es el indicativo de que los registros del diario y mayor están correctos. Este balance se lo elabora después de saldar las cuentas del mayor general. Partes de que se compone: · Nombre o razón social del negocio. · Nombre del documento contable. · Período contable al que pertenece el balance. · Nombres de la cuenta. · Número de las cuenta. · Columna del débito. · Columna del crédito. li BALANCE DE COMPROBACIÓN Del __________________ al __________________ del 20___ SUMAS CÓDIGO SALDOS NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER DEBE HABER HOJA DE TRABAJO La Hoja de Trabajo llamada también papeles de trabajo, aunque no constituye un documento contable, sirve como ayuda para que el contador lii pueda formular los estados financieros obtenidos durante un período contable. La Hoja de Trabajo desarrolla todos los estados financieros que requiere el contador en un solo plano, observándose los resultados de un ejercicio económico directamente. Este documento de trabajo puede ser de 10, 12, 14, 16 o más columnas según considere el contador, la hoja de trabajo puede ser confeccionada e inclusive puede ejecutarse anotaciones que se crean necesarias para recordar algo. Esta hoja no sustituye en forma alguna los estados financieros. Partes que la conforman: Ø Nombre de la empresa. Ø Nombre del documento. Ø Fecha del período. Ø Columnas: Ø Código. Ø Nombre de las cuentas. liii Ø Saldos. Ø Ajustes. Ø Balance ajustado. Ø Estado de rentas y gastos. Ø Estado de situación final. liv HOJA DE TRABAJO Del __________________ al __________________ de 20___ SALDOS CÓD. AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE ESTADO DE RENTAS Y GASTOS SITUACIÓN FINAL CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS RENTAS ACTIVO PASIVO lv LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros reflejan los resultados y la situación financiera de la empresa en un período determinado, razón por la que debe prepararse esta información como todos los elementos requeridos para utilizarlos como instrumentos de orientación. Es decir estos informes de por sí constituyen la síntesis objetiva de la que tomarán acciones tendientes a mantener, modificar y ajustar las políticas, métodos, procedimientos, relaciones comerciales, líneas de producción, etc. ESTADO DE RESULTADOS “El estado de Resultados incluye entre sus cuentas, aquellas que registraron los ingresos y los gastos operativos y no operativos en el período contable que se analiza, para entregar como resultado la utilidad o pérdida del ejercicio”25 BALANCE GENERAL “La expresión Balance General, se emplea ampliamente en las empresas industriales, sin embargo se utilizan otros títulos como: Estado de Situación 25 VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador. Edición 2003. Pág. 57 lii Financiera, Estado de la Posición Financiera o Estado de Condiciones Financieras. La empresa es como una gran maquinaria que se encuentra en permanente funcionamiento, en donde las transacciones constituyen el elemento principal del proceso, que son clasificadas en sus respectivas categorías denominadas cuentas, las que agrupadas entregan resultados finales como la pérdida o utilidad, los activos, pasivos, patrimonio, etc. Es decir si en un momento determinado se detiene la maquinaria y evaluamos los resultados del proceso encontraremos a las diferentes cuentas con sus saldos a la fecha del balance. El Balance General, refleja el resultado de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de un período determinado, presentando las cuentas en forma ordenada o en función del dinero en efectivo y de la convertibilidad en dinero de los bienes y valores que dispone la empresa a la fecha del balance; los pasivos se agrupan en función del vencimiento, primero los de vencimiento inmediato y así en adelante, en su orden”26 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 26 VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador. Edición 2003, Pág. 61, 62 liii “Al finalizar un período contable, a continuación del Balance General, el contador elabora el Estado de Cambios en el Patrimonio. Consiste en presentar las cuentas relacionadas con el Patrimonio; por ejemplo: aporte de capital, utilidades obtenidas en el período, reservas de capital, etc., con el objeto de obtener el monto de Capital Contable, y poder determinar así, el valor actual de las acciones o participaciones de capital, según el tipo de compañía que se halla conformada la empresa ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Adicionalmente al Balance General, Estado de Resultados y Estado de Cambios en el Patrimonio un juego completo de Estados Financieros, incluye los Estados de Flujos de Efectivo. El propósito de este cuarto estado financiero es el de proporcionar la información relacionada con las entradas y pagos de efectivo de una empresa durante un período contable. Las empresas miden el flujo del efectivo para: § Mantener solvente el negocio § Mantener un buen control interno liv § Medir o evaluar el funcionamiento de un departamento § Planificar las actividades empresariales del negocio § Satisfacer los requisitos de los informes financieros.”27 PRESUPUESTO Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos. Es la expresión cuantitativa porque los objetivos deben ser mensurables y su alcance requiere de la destinación de recursos durante el período fijado como horizonte de planeamiento; es formal, porque exige la aceptación de quienes están al frente de la organización, gerencia, presidencia y/o Juntas directivas o Consejos de Administración; además es el fruto de las estrategias adoptadas porque estas permiten responder al cómo se acometerán e integraran las diferentes actividades de las empresa de modo que converjan al logro de los objetivos previstos; deberán organizar y asignar personas y recursos" "Ejecutar y Controlar" para que los planes no se queden solo en la mente de sus proponentes y, por ultimo desarrollar 27 IDEM, Pág. 68, 70 lv procedimientos de oficina y técnicas especiales para formular y controlar e! presupuesto. Los directivos y los asesores deberán participar en el bosquejo de las actividades futuras de la empresa para lograr los objetivos mercantiles, sociales, fabriles y financieros planeados, minimizar sus costos sin sacrificar las calidades y maximizar la productividad, teniendo en cuenta que el bienestar del colectivo debe primar sobre el bienestar personal”28 f) METODOLOGÍA MÉTODOS Científico Este método se utilizará en todo el proceso investigativo puesto que partimos de hechos reales empíricos para transformarlos a través de la técnica contable en información valida y sustentable. 28 BURBANO RUIZ, Jorge y ORTIZ GOMEZ Alberto, PRESUPUESTOS, Editorial Me r.raw Hill Bogotá Colombia 1998 Pág. 14 lvi Deductivo Este método servirá para conocer los aspectos generales del Problema, especialmente lo que se refiere a la legislación y la contabilidad de costos de las empresas industriales para su aplicación, en el caso de la empresa objeto de estudio Inductivo Este método ayudará a ubicarnos en el estudio de casos generales del proceso de producción para determinar la incidencia de los diferentes elementos del Costo en la producción de pan y pastelería con lo cual se facilitará la aplicación de la Contabilidad de Costos por Procesos Matemático Este método se utilizará para la determinación del costo según las características de producción de la panificadora así como también su metodología de cálculo. En esta parte se manejara debidamente y de acuerdo a cada proceso los elementos del costo, así como para el control de materiales en base a las requisiciones de los mismos para cada proceso, el lvii movimiento de bodega en materiales, tanto de entrada y salida de los mismos. Para el control de la Mano de Obra se elaboraran roles de pago y mediante tarjetas de control de asistencia y trabajo a los diferentes procesos, Los roles de pago se calcularan de conformidad con las reformas labores vigentes en el país Analítico y Sintético Servirán para medir los resultados, determinar conclusiones y proponer recomendaciones fundamentalmente aquellas que se relacionan con el trabajo practico es decir aquellas que se deduzcan de la determinación del Costo total y Unitario de los productos que se producen o se elaboran en esta empresa y que deberán ser considerados por el dueño de la empresa para una adecuada toma de decisiones lviii TÉCNICAS Observación. Mediante esta técnica se verificará en una forma física el lugar donde se desarrollará la producción industrial en sus distintas fases lo que contribuirá al conocimiento sobre el desarrollo de producción en el periodo objeto de estudio. Entrevista. Esta técnica se la realizará a los propietarios de las panificadoras para conocer el proceso productivo que realiza y los métodos que utiliza en la fabricación; al igual detectar las falencias que posee su negocio para dar soluciones a los mismos. PROCEDIMIENTOS Los procedimientos a seguir en el desarrollo del presente trabajo investigativo será el siguiente: lix Para el desarrollo de la presente investigación se considerará en primera instancia el registro de las panificadoras inscritas en el Departamento de Sanidad Municipal de Loja, luego de ello se tomará una muestra de las mismas, que servirá de base para aplicar una entrevista y una encuesta en aras de conocer cuál es el procedimiento para control de costos de producción, luego de ello en relación a esta información se realizará un análisis del control de los costos de producción, el mismo que nos permitirá conocer como se determinan los costos de producción y en sí el costo unitario de cada producto, basados en esta información se considerará a la panificadora “Delicias Lojanas” como ente económico para presentarle una propuesta alternativa y mediante la técnica contable realizar un control de los costos de producción de manera eficiente y efectiva, que permita determinar los costos reales en los cuales ha incurrido la producción mediante el sistema de costos por procesos, y así finalmente establecer las conclusiones y recomendaciones respectivas. lx g) CRONOGRAMA DE TRABAJO TIEMPO ACTIVIDADES ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE NOV. DIC. ENERO FEB. MARZO ABRIL 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 X X PROYECTO APROBACIÓN DE PROYECTO DESIGNACIÓN DE DIRECTOR DE TESIS X X DESARROLLO Y EJECUCIÓN DE LA TESIS X X X X X X X X X X X X IMPRESIÓN Y PRESENTACIÓN DEL BORRADOR DE TESIS X PRESENTACIÒN, SUSTENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL BORRADOR DE TESIS ANTE EL TRIBUNAL DE GRADO X X X CORRECCIÓN DE TESIS X X EXPOSICIÓN Y DEFENSA DEL GRADO PUBLICO X X lxi h) PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO RECURSOS y PRESUPUESTO RECURSOS MATERIALES Ø Papel bond Ø Útiles de escritorio Ø Material bibliográfico Ø Computador RECURSOS HUMANOS Ø Dos estudiantes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Nacional de Loja Modalidad a distancia. Ø Un Profesor de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Director de Tesis. Ø Personal de las empresas implicados en el proyecto RECURSOS FINANCIEROS Los recursos Financieros serán asumidos con recurso propios de los aspirantes al título de Ingenieros en Contabilidad y Auditoría se detallan en el siguiente presupuesto. PRESUPUESTO lxii INGRESOS. Aporte de los estudiantes Valor Jackeline Castillo Yaguana $ 700.00 Juan Carlos Albàn Cabrera 700.00 TOTAL INGRESOS…………………………………… $ 1.400.00 GASTOS Material Bibliográfico, libros y textos $ 210.00 Útiles de Escritorio $ 100.00 Levantamiento del Borrador $ 200.00 Levantamiento del Texto Definitivo $ 200.00 Derechos y Aranceles Universitarios $ 200.00 Empastado $ 100.00 Transporte y Movilización $ 200.00 Otro imprevisto $ 190.00 TOTAL GASTOS……………………………………… i) BIBLIOGRAFÍA lxiii $ 1.400.00 ü BURBANO RUIZ, Jorge y ORTIZ GOMEZ Alberto, PRESUPUESTOS, Editorial Me r.raw Hill Bogotá Colombia 1998. ü HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008. ü MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005. ü ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Año 2008. ü REYES PEREZ, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Editorial LIMUSA México, Año 2008. ü VASCONEZ ARROYO, José Vicente, Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito Ecuador, lxiv Edición 2004. ÍNDICE Caratula i Certificación ii Autoría iii Dedicatoria iv Agradecimiento v a) Titulo 1 b) Resumen 2 Summary 5 c) Introducción 8 d) Revisión de literatura 11 e) Materiales y métodos 54 f) Resultados 56 g) Discusión 189 h) Conclusiones 191 i) Recomendaciones 193 j) Bibliografía 195 k) Anexos 197 Índice
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