UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
”DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR
PROCESOS, PARA LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE
LOJA, APLICACIÓN PRACTICA EN LA EMPRESA DELICIAS
LOJANAS”
TESIS PREVIA A LA OBTENCION DEL GRADO
DE INGENIEROS EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA, CONTADOR PUBLICO AUDITOR
AUTORES:
CARMEN JACKELINE CASTILLO YAGUANA
JUAN CARLOS ALBAN CABRERA
DOCENTE:
ING. JINSON OMAR VALENCIA ORDOÑEZ
LOJA – ECUADOR
2012
Ingeniero Jinson Omar Valencia Ordoñez
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA; ÁREA JURÍDICA
SOCIAL
Y
ADMINISTRATIVA;
CARRERA
DE
CONTABILIDAD
Y
AUDITORÍA, Y, DIRECTOR DE TESIS.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de investigación denominado “DISEÑO
DE UN
SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS
PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN PRÁCTICA EN
LA PANADERÍA “DELICIAS LOJANAS” DE LA CIUDAD DE LOJA PARA
EL PERIODO OCTUBRE – DICIEMBRE DE 2011, elaborado por los
aspirantes Carmen Jackeline Castillo Yaguana y Juan Carlos Albán Cabrera,
previo a optar el grado de Ingenieros en Contabilidad y Auditoría, ha sido
realizado bajo mi dirección y luego de haber revisado autorizo su
presentación ante el tribunal de grado
Loja, junio del 2012
Ing. Jinson Omar Valencia Ordoñez
DIRECTOR DE TESIS
ii
AUTORÍA
Las ideas, opiniones, análisis, definiciones, conclusiones y recomendaciones
vertidas en el presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de las
autores.
______________________________
Carmen Jackeline Castillo Yaguana
______________________
Juan Carlos Albán Cabrera
iii
DEDICATORIA
Con sincera humildad dedico este trabajo a
Diosito que es la luz que ilumina mi camino y me
guía en los momentos difíciles, a mis padres que
me apoyaron en esta etapa de mi vida y de
manera especial a mis amores que son la razón
de mi vivir
Juan Carlos
Dedico este trabajo a Dios, al Divino Niño
Jesús y a la Santísima Virgen María, a mi
madre, la Sra. Crisálida Yaguana, quien ha
sido mi fuente de inspiración para llegar a la
culminación de este trabajo, siendo mi apoyo
incondicional durante mi vida estudiantil como
madre y amiga, procurándome sus sabias y
oportunas palabras, a mis hermanas y
hermanos y a todas aquellas personas que me
han sabido brindar su tiempo y apoyo, gracias
a todos por estar a mi lado y ayudarme a
culminar esta parte de mi vida.
Carmen Jackeline
iv
AGRADECIMIENTO
Dejamos expresa constancia de nuestra gratitud a la UNIVERSIDAD
NACIONAL DE LOJA por permitirnos formarnos académicamente, a las
autoridades y docentes de la carrera de Contabilidad y Auditoría del Área
Jurídica Social y Administrativa por impartirnos sus conocimientos y guiarnos
por el camino correcto durante nuestra formación profesional para ser parte
activa del proceso y desarrollo, de manera especial al Ing. Jinson Omar
Valencia Ordoñez, Director de Tesis, por haber guiado esta labor
investigativa.
A la gerente propietaria de la Panificadora Delicias Lojanas por habernos
facilitado toda la información necesaria para la realización de la presente
investigación.
Los Autores
v
a) TITULO
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE
COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS
PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE
LOJA, APLICACIÓN PRACTICA EN LA
EMPRESA DELICIAS LOJANAS.
1
b)
RESUMEN
La ejecución del presente trabajo de investigación titulado “Diseño de un
Sistema Contable de Costos por Procesos, para las Panificadoras de la
Ciudad de Loja, Aplicación Práctica en la Empresa Delicias Lojanas.”, se
desarrolló en cumplimiento de un requisito previo a la obtención del Título de
Ingenieros en Contabilidad y Auditoría Contador -
Publico Auditor en la
Universidad Nacional de Loja
Se inició con las entrevistas dirigidas a los propietarios de una muestra del
total de panificadoras de nuestra ciudad y así se pudo determinar que la
mayoría de estas no llevan ningún sistema de contabilidad de costos, por
esta razón, la determinación del costo total y unitario del pan es empírica,
con lo cual pudimos establecer que es urgente el diseño y aplicación de un
sistema de contabilidad de costos por procesos.
La estructura de este trabajo se encuentra realizada conforme lo establece el
Reglamento Académico de la Universidad Nacional de Loja. En su desarrollo
se manifiesta. El Resumen el que consta de una recopilación de la
investigación, la Introducción, en la que se plantea la importancia del tema
investigado, el beneficio de la entidad y el contenido de la misma;
2
seguidamente tenemos la revisión de literatura en la cual se destaca
capítulos con temas relevantes en referencia al objeto de estudio como son
los costos por procesos de producción, los Materiales y Métodos como son:
deductivo-inductivo
y
analítico-sintético
empleados
en
el
transcurso
investigativo.
La parte más primordial de nuestro trabajo se encuentra en la presentación
de Resultados en donde se desarrolla el proceso práctico a la panificadora
“Delicias Lojanas”, el mismo que inicia con la visita al lugar investigado
permitiéndonos recopilar la información necesaria para realizar el inventario,
el control del proceso de producción: control de materiales utilizados, control
de mano de obra empleada, costos generales de fabricación; así mismo se
realizó un organigrama y manual de funciones; plan y manual de
cuentas, documentos obligatorios y facultativos de la contabilidad de costos
acordes a la realidad de estas, es primordial también la presentación de la
Discusión en la que se plantea el procedimiento más idóneo para determinar
el costo unitario de los productos que se ofertan, así como la documentación
soporte que ayuda a tener un control más efectivo de las operaciones
económicas que se efectúan de acuerdo a lo que refiere el tema de
investigación.
Y como parte culminatoria de este tema de investigación tenemos las
conclusiones, en las que refiere que, la panificadora Delicias Lojanas” no
cuenta con un sistema de contabilidad de costos por proceso, no posee un
3
presupuesto que le permita proveer costos y gastos, no existe un control de
inventarios adecuado, los trabajadores no están afiliados de acuerdo a lo que
la ley establece , en base a ello se planteó recomendaciones: considerar este
documento como guía para la implantación del sistema contable de costos
por procesos y elaboración presupuestos, establecer mecanismos de control
sobre los inventarios, realizar la debida afiliación a los trabajadores que
serán de mucha utilidad para una buena toma de decisiones, en beneficio de
la panadería. La bibliografía que es la recopilación de libros, tesis y demás
fuentes bibliográficas necesarias para la revisión de literatura y los anexos
donde consta la entrevista aplicada, documentos legales y soporte de la
panadería
4
SUMMARY
The execution of the present work of investigation titled "Design of a
Countable System of Costs for Processes, for Panificadoras of the City of
Loja, Practical Application in the Company Delights Lojanas.", you
development in execution of a prerequisite to the obtaining of the Title of
Engineers in Accounting and Audit Accountant - I Publish Auditor in the
National University of Loja
He began with the interviews directed to the proprietors of a sample of the
total of panificadoras of our city and you could determine this way that most
of these they don't take any system of accounting of costs, for this reason, the
determination of the total and unitary cost of the bread is empiric, with that
which we could settle down that it is urgent the design and application of a
system of accounting of costs for processes.
The structure of this work is carried out as it establishes it the Academic
Regulation of the National University of Loja. In their development it is
manifested. The Summary the one that consists of a summary of the
investigation, the Introduction, in which thinks about the importance of the
investigated topic, the benefit of the entity and the content of the same one;
5
subsequently we have the literature revision in which stands out chapters with
outstanding topics in reference to the study object like they are the costs for
production processes, the Materials and Methods like they are: deductiveinductive and analytic-synthetic employees in the investigative course.
The most primordial part in our work is in the presentation of Results where
the practical process is developed to the panificadora "Delights Lojanas", the
same one that begins with the visit to the investigated place allowing us to
gather the necessary information to carry out the inventory, the control of the
production process: control of used materials, control of used manpower,
general costs of production; likewise he/she was carried out a flowchart and
manual of functions; plan and manual of bills, obligatory and medical
documents of the accounting of in agreement costs to the reality of these, it is
primordial also the presentation of the Discussion in which thinks about the
most suitable procedure to determine the unitary cost of the products that
you/they are offered, as well as the documentation supports that he/she helps
to have a more effective control of the economic operations that you/they are
made according to what refers the investigation topic.
And like part to culminating of this investigation topic has the conclusions in
those that he/she refers that the panificadora Delights Lojanas" doesn't have
a system of accounting of costs for process, it doesn't possess a budget that
allows him/her to provide costs and expenses, an appropriate control of
inventories it doesn't exist, the workers are not affiliated according to what the
6
law settles down, based on it you outlines recommendations: to consider this
document as guide for the installation of the countable system of costs for
processes and presupposed elaboration, to establish control mechanisms on
the inventories, to carry out the due affiliation to the workers that will be of a
lot of utility for a good one taking of decisions, in benefit of the bakery. The
bibliography that is the summary of books, thesis and necessary other
bibliographical sources for the literature revision and the annexes where it
consists the applied interview, legal documents and support of the bakery
7
c) INTRODUCCIÓN
La industria y la manufactura moderna juegan un papel muy importante en el
desarrollo socioeconómico del país en general y particularmente en nuestra
provincia; considerando que en Loja hay un gran número de empresas
industriales que se dedican al procesamiento de la harina, para completar
otra actividad como es la fabricación del pan.
Si consideramos que la organización contable en una empresa es de
fundamental importancia para la buena marcha de la misma, así lo es
también el realizar un análisis de los costos de producción de una empresa.
Siguiendo estas valoraciones y considerando que en la actualidad las
empresas se ven cada vez más presionadas por obtener buenos
rendimientos a partir de su buen funcionamiento, se hace necesario conocer
las técnicas y métodos que le permitan autoevaluarse y corregir lo que está
mal. Es por esto que la siguiente investigación titulada ”DISEÑO DE UN
SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS, PARA LAS
PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN PRACTICA
PARA
LA
EMPRESA
DELICIAS
LOJANAS”
está
encaminado
a
proporcionarle a su propietaria la información necesaria basada en los
siguientes aspectos: mejor control de los tres elementos del costo, esto es:
materia prima, mano de obra y Costos Generales de Fabricación, con la
finalidad de determinar de manera adecuada y correcta el costos exacto de
8
la producción que esta realiza, y de esta manera evitar el mal uso y
desperdicio de los mismos y obtener mejores resultados de la producción, así
como su situación financiera; puesto que al aplicar un sistema adecuados de
costos por procesos la Panadería contara con el sistema de información
apropiado que le procure cumplir con los fines y propósitos para los que se
creó y de esta manera obtener resultados óptimos en su gestión.
Este trabajo inicia con el resumen en el cual se hace una recopilación del
tema de investigación desarrollado, la introducción donde se hace relevancia
de aspectos importantes del tema planteado; seguidamente consta de; la
revisión de literatura la cual contiene temas referentes a lo que son costos
por procesos; los Materiales y Métodos en los que se detalla los métodos,
deductivo, inductivo, analítico y sintético; losResultados en los que se
presenta el contexto institucional basados en una reseña histórica, base legal
y estructura orgánica de la empresa, así mismo el desarrollo del inventario, el
control del proceso de producción que comprende: control de materiales,
mano de obra y costos generales aplicados, utilización de indicadores
financieros adecuados para la determinar la solvencia y rentabilidad de la
empresa objeto de estudio; por último se mostrará la Discusión, aquí se
presenta el procedimiento más idóneo para determinar el costo unitario de
los productos, así como la documentación soporte que mejore el control de
las operaciones económicas.Finalmente se presentará las conclusiones, en
9
las que refiere que, la panificadora “Delicias Lojanas” no cuenta con un
sistema de contabilidad de costos por proceso, no posee un presupuesto que
le permita proveer costos y gastos, no existe un
control de inventarios
adecuado, los trabajadores no están afiliados de acuerdo a lo que la ley
establece , en base a ello se planteó recomendaciones: considerar este
documento como guía para la implantación del sistema contable de costos
por procesos y elaboración presupuestos, establecer mecanismos de control
sobre los inventarios, realizar la debida afiliación a los trabajadores que
serán de mucha utilidad para una buena toma de decisiones, en beneficio de
la panadería. La bibliografía que es la recopilación de libros, tesis y demás
fuentes bibliográficas necesarias para la revisión de literatura y los anexos
donde consta la entrevista aplicada, documentos legales y soporte de la
panadería
10
d)
REVISIÓN DE LITERATURA
LA EMPRESA
“Es la organización de negocio orientada a ofrecer bienes y servicios para los
consumidores. Las empresas tienen las siguientes responsabilidades:
ü Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y
servicios de buena calidad a precios razonables.
ü Procurar ganancias para sus inversionistas.
ü Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.
ü
Lograr y mantener buen prestigio dentro de la comunidad”1
Sin embargo de que
las empresas se clasifican atendiendo a múltiples
aspectos, según la función económica se dividen en:
Industriales
a. Primarias o extractivas: Agrícolas, mineras, pesqueras, etc.
b. Secundarias o
de
transformación: químicas, de
montaje,
Procesadoras, etc.
1
MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de
Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador,
Año 2005
11
Comerciales.- Dedicadas a la comercialización de productos de cualquier
naturaleza, es decir a la compra y venta de productos.
De Servicios.- Aquellas que ofertan una variedad de servicios a la
colectividad
LA INDUSTRIA
La industria es un conjunto de empresas que se caracterizan por orientar sus
recursos a una misma actividad productiva, siendo su producción final más o
menos homogénea. Por regla general, la industria transforma para la venta
productos de determinado valor en productos de mayor valor, utilizando para
ello los factores de la producción. Es decir las industrias para el logro de sus
objetivos de producción, deben utilizar: capital, maquinaria, materiales, mano
de obra y especialmente conocimientos técnicos sobre la actividad de
producción y algo fundamental el conocimiento del proceso administrativo
que contempla las funciones de planificación, de organización, de ejecución y
control.
Las empresas industriales para un adecuado control requieren de la
aplicación correcta de una contabilidad de costos.
En la actualidad se determinan campos especializados de la Contabilidad,
como la Contabilidad de Costos que en un sentido general es el arte o la
12
técnica empleada para recoger, registrar y reportar la información
relacionada con los costos y, con base en dicha información, tomar
decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y el control de los
mismos. En forma concreta tiene por finalidad registrar los costos de los
factores de la producción: la materia prima, mano de obra y gastos de
fabricación para llegar a determinar el costo unitario de producción.
IMPORTANCIA DE LA INDUSTRIA
Las experiencias muestran que las Industrias cumplen un rol fundamental;
pues con su aporte ya sea produciendo y ofertando bienes y servicios,
demandando y comprando productos o añadiendo valor agregado,
constituyen un eslabón determinante en el encadenamiento de la actividad
económica y la generación de empleo.
CLASIFICACIÓN:
Se puede la clasificar así:
§
Alimentación y Bebidas (Panificadoras)
§
Electrodomésticos y Aparatos Eléctricos
§
Informática y Telecomunicaciones
§
Farmacia y Química Ligera
§
Textiles Cueros y Calzados
13
§
Muebles
§
Papel y Arte Gráfica
PANIFICADORAS
Este tipo de empresas se dedican a
la elaboración de pan con mayor
tecnificación y lo comercializan en mayor escala, en las panificadoras no
hace falta la mano de obra a gran escala ya que el trabajo es realizado por
artefactos industriales en su mayor parte, los cuales cumplen funciones de
batido y amasado, horneado, y hasta de figurado. El producto de estas
empresas es: pan de sal, pan de dulce, empanadas, cachos, enrollados,
palanquetas, los cuales son comercializado a panaderías pequeñas, tiendas
y consumidores finales.
ESTRUCTURA
Una panificadora se puede estructurar de manera general de la siguiente
forma:
14
Fuente: HARGADO, Bernad. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá, Colombia,
Año 2008
Elaborado por: Los Autores
15
MANUAL DE FUNCIONES DE LAS PANADERIAS
Gerente Propietario
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Gerente Propietario
Jefe Inmediato
----------------------------
Número de personas en el cargo
----------------------------
FUNCIONES
Dirigir y representar legalmente a la empresa. Organizar, planear, supervisar,
coordinar y controlar los procesos productivos de la empresa; la ejecución de
las funciones administrativas y técnicas; la realización de estrategias y el
cumplimiento de normas legales de la Empresa.
Asignar y supervisar al personal de la empresa los trabajos que deben
realizarse de acuerdo con las prioridades que requiere o necesite la empresa
además de impartir las instrucciones necesarias para su desarrollo.
Evaluar de manera constante los costos de lo producido con la oferta,
Autorizar y ordenar los respectivos pagos
Supervisar, controlar y medir la eficiencia del personal
Elaborar los presupuestos de la empresa
Requisito de educación:
Requisitos de experiencia
Otros requisitos
Ingeniero comercial, economista,
contador o afines
Dos años de experiencia en
cargos administrativos
Excelente calidad humana , trato
interpersonal
y
manejo
de
utilitarios
16
Asesor Contable
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Asesor Contable
Jefe Inmediato
Gerente
Número de personas en el cargo
---------------------------
FUNCIONES
Velar por el estricto cumplimiento de las disposiciones establecidas para el
manejo de la contabilidad
Estar el día en las disposiciones tributarias emanadas por el Gobierno
Nacional y Municipal
Ejercer estricta vigilancia y cumplimiento en las obligaciones de la empresa
de tipo legal tales como IVA, Retenciones, Impuestos,
Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la
empresa
Mantener actualizada la información la cual se ejecutara a las exigencias de
la normativa en materia fiscal y tributaria.
Orientar la elaboración de los Estados Financieros periódicamente y la
presentación de esta información de manera clara y precisa
Mantener en aviso al gerente sobre el presupuesto que gasta o que necesita
periódicamente la empresa
Estar atento a las entradas y salidas de dinero de la empresa
Requisito de educación:
Contador público autorizado
Dos años de experiencia en cargos
Requisitos de experiencia
similares
Excelente calidad humana , trato
Otros requisitos
interpersonal y manejo de utilitarios
17
Encargado de Producción
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Encargado de Producción
Jefe Inmediato
Gerente Propietario
Número de personas en el cargo
FUNCIONES
cumplir con el horario designado
Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato
Informar al Gerente de cualquier anomalía que se presente en el proceso
productivo.
Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la
empresa
Mantener actualizada las ordenes de producción de acuerdo a las
necesidades
Orientar la labor de los encargados de la panadería y pastelería
Mantener
al día el inventario de materiales con su respectiva orden de
requisición
Estar atento a las entradas y salidas de dinero de la empresa
Requisito de educación:
Requisitos de experiencia
Otros requisitos
certificado o título de la rama
Dos años de experiencia en cargos
similares
Excelente calidad humana , trato
interpersonal y manejo de utilitarios
18
Encargado de Ventas
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Encargado de Ventas
Jefe Inmediato
Gerente Propietario
Número de personas en el cargo
------------------------------
FUNCIONES
Cumplir con el horario designado
Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato
Informar al Gerente de cualquier anomalía o duda que se presente con las
ventas
Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la
empresa
Llevar al día los registros requeridos para el control de las ventas
Promoción y venta de los productos elaborados por la empresa
Realizar constantemente arqueos de caja para el control de los ingresos
Mantener al día el inventario de productos elaborados, vendidos y sobrantes
certificado de experiencia en la
Requisito de educación:
labor a desempeñar
Dos años de experiencia en cargos
Requisitos de experiencia
similares
Excelente calidad humana , trato
Otros requisitos
interpersonal y manejo de utilitarios
19
Panificadores
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Panificadores
Jefe Inmediato
Encargado de la Producción
Número de personas en el cargo
----------------------FUNCIONES
cumplir con el horario designado
Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia
Evitar en lo posible el desperdicio de la materia prima
Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato
Requisito de educación:
Requisitos de experiencia
Otros requisitos
certificado de experiencia en la
labor a desempeñar
Dos años de experiencia en el cargo
Excelente calidad humana , trato
interpersonal y manejo de utilitarios
Vendedores
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Vendedoras
Jefe Inmediato
Encargado de ventas
Número de personas en el cargo
-------------------------------FUNCIONES
Cumplir con el horario designado
Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia
Atender a la clientela con muy buena predisposición
Mantener la asepsia de toda la empresa
Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato
certificado de experiencia en la
labor a desempeñar
Dos años de experiencia en el
cargo
Excelente calidad humana , trato
interpersonal
y
manejo
de
utilitarios
Requisito de educación:
Requisitos de experiencia
Otros requisitos
20
CONTABILIDAD DE COSTOS
Concepto
"La Contabilidad de Costos es una rama de la Contabilidad General que
comprende
la
predeterminación,
acumulación,
registro,
distribución,
información, análisis e interpretación de los costos de producción, de
administración y de distribución. Esta Contabilidad intenta medir el
rendimiento económico de los departamentos así como determinar el valor
de los recursos económicos consumidos en la producción de bienes y
servicios, así como la determinación del costo total y unitario de los
productos elaborados.
Es una rama de la Contabilidad General ya que a través de ella se averigua
los valores de los recursos utilizados y si todas las técnicas empleadas están
destinadas a ordenar la información necesaria, de tal forma que proporcione
a la gestión, la indicación más clara posible en relación con sus actividades
económicas y con las dirección que debe ir si desea mejorar su eficiencia
económica”2
"Es una parte de la Contabilidad General y cumple con el proceso de medir,
analizar, calcular e interpretar las transacciones económicas de manera que
2
ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Año 2008, Pág. 1819
21
puedan prepararse periódicamente los Estados Financieros resumidos y a la
vez proporcionar a la dirección el Costo Total incurrido en la fabricación de
un bien o prestación de un servicio”3.
Importancia de la Contabilidad de Costos
En la fábrica la importancia de la contabilidad de costos se la puede
dimensionar desde los siguientes puntos:
ü Sirve para valorizar el inventario de productos terminados y en
proceso
ü Conocer el costo de los productos elaborados y vendidos para
determinar la utilidad o pérdida del periodo.
ü Tener base para la fijación de los precios de venta.
ü Ofrecer a la gerencia información útil para mejorar la toma de
decisiones, tanto en la planificación como en el control de los costos
de producción.
El Sistema de Costos es el proceso sistemático de llevar todas las
transacciones para interpretar en forma adecuada el costo que implica
concluir con una función de producción.
3
HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año
2008, Pág. 1
22
El objetivo del sistema es establecer el costo unitario y posteriormente el
costo total de cada proceso de tal forma que antes de finalizar ya se pueda
estar seguro del costo del producto.
La base histórica o real es aplicable preferentemente cuando el sistema de
costos funciona considerando el costo real o histórico es decir de costos que
ya se han incurrido y cuya cuantía es conocida. No obstante para la
determinación de los costos unitarios es preciso esperar la finalización de las
operaciones de producción.
La base predeterminada son costos que se calculan antes de que el proceso
de producción se realice y sirven como base de comparación con los costos
realmente incurrido.
SISTEMAS DE COSTOS
La Contabilidad de Costos tiene por fin la determinación de los costos
unitarios de los productos fabricados y otros fines administrativos; para lograr
estos objetivos la contabilidad de costos sigue una serie de normas y
procedimientos contables que son los que constituyen precisamente los
sistemas de costos que básicamente se caracterizan por la unidad de costeo
y por la modalidad de la producción.
Entre los Sistemas de Costos esta:
23
Ø Sistema de Costos por Ordenes de Producción
Ø Sistema de Costos por Procesos.
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
"En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de
productos iguales. La fabricación de cada lote se emprende mediante una
orden de producción, los costos se acumulan para cada orden de producción
por separado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple
división de los costos totales para cada orden, por el número de unidades
producidas en dicha orden” 4
Los sistemas de costos por órdenes de producción, los utilizan las
organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con facilidad
mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales recibe
insumos de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de
fabricación. Entre las industrias que normalmente utilizan métodos de costos
4
HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año
2008, Pág. 13
24
por órdenes de producción se incluyen las de construcción, imprentas,
muebles de madera, vehículos y maquinas.
Para que un sistema de costos por órdenes de producción funcione de
manera adecuada, es necesario identificar físicamente cada orden de trabajo
y separar sus costos relacionados. Las requisiciones de material directo y los
costos de mano de obra directa llevan el número de orden de producción a la
que se aplicara el gasto. Los gastos indirectos de fabricación se aplicaran
generalmente en función del número de horas de mano de obra directa
utilizadas. Obtenido el costo de artículos elaborados en una determinada
orden de producción, es posible determinar la utilidad generada que se
aplican para pedidos específicos; como la fabricación de una máquina, 200
qq de un determinado tipo de balanceado etc.
Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción
El sistema de costos por órdenes de producción, se caracteriza por calcular
cada lote por separado de un producto fabricado, además de los costos de
operación de cada departamento de la fábrica. Es necesario determinar en
las diferentes órdenes de producción el número de unidades que se dispone
fabricar, para poder utilizar el material necesario, la mano de obra requerida y
los gastos indirectos de fabricación aplicados.
25
Las características principales del sistema de costos por órdenes de
producción son los siguientes:
Ø Se concede mayor énfasis a la separación de costos directos y costos
indirectos.
Ø Se extienden órdenes de fabricación para determinados lotes de
producción, estas órdenes de producción están controladas por un
mayor auxiliar que registra continuamente los elementos del costo
utilizados.
Ø Los costos directos se aplican a medida que se realizan los gastos.
Ø Los costos indirectos o gastos indirectos de fabricación, se cargan a
las cuentas departamentales que han ingresado la orden de
producción para registrar los gastos aplicados en función de un
método predeterminado, como la cuota. Hora mano de obra directa.
Ø Se comparan las cifras de costos indirectos cargados a las órdenes de
producción y los realizados, registrando los ajustes correspondientes
en caso de diferencia
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
“En este sistema la unidad de costeo es un proceso de producción. El total
de costos de cada proceso dividido por el total de unidades obtenidas en el
periodo respectivo, nos da el costo unitario en cada uno de los procesos”5.
5
HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año
2008 Pág. 14
26
CONTROL DE LOS COSTOS POR PROCESOS DE PRODUCCIÓN
Tratamiento para el Control de los Tres Elementos del Costo
Materia Prima
“Es la utilizada en este sistema de costos los cuales durante la producción se
suelen contabilizar distinguiéndolos de acuerdo al tipo de material por medio
de subcuentas y registros auxiliares, por lo cual se puede determinar que no
hay que subdividirlos en directos e indirectos como sucede con los costos
por órdenes de producción, suficiente es conocer para que proceso se
enviaron los materiales
que salieron desde
bodega, para hacer la
contabilización en forma apropiada”6
Control Administrativo
· Plan de producción
· Pronostico de ventas
· Presupuesto de ventas
· Requerimientos y transformaciones de la materia prima
· 0rdenes de requisición
· Órdenes de compra
· Orden de devolución
· Inventario de materiales
6
VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito
Ecuador, 2003.
27
Control Contable
Métodos para la valoración de la Materia Prima
Se utilizan los siguientes métodos para el control de los precios de las
mercaderías, a saber:
Control de la Materia Prima por el Método Promedio Ponderado
“Por cada movimiento de ingresos de materia prima se procede a registrar en
una tarjeta especial (Kardex) abierta para cada material, la cantidad y el valor
de la materia prima ingresada, cuando se produce una salida de materia
prima a producción, se registra en el lado de los egresos, la cantidad y el
valor de la materia prima entregada, este registro se realiza al precio de
costo. El costo promedio se calcula dividiendo el valor para la cantidad, esto
da como resultado el costo promedio ponderado de cada una de las
unidades de materiales disponibles para utilizar en la producción.
Control de Materia Prima por el Método Primeras Entradas, Primeras
Salidas (PEPS o FIFO)
Consiste en egresar en las tarjetas de control (Kardex) en el orden de llegada
de la materia prima, los que primero entran, salen primero.
Control de Materia Prima por el Método Últimas Entradas, Primeras
Salidas (UEPS O LIFO)
Consiste en egresar primero en las tarjetas de control (Kardex) la materia
prima, aquella que llego al último.
Mano de Obra
28
“La mano de obra es el aporte humano en la elaboración de un producto, es
el esfuerzo físico o mental que se emplea en la fabricación de un producto. El
costo de la mano de obra es el precio que se paga por utilizar recursos
humanos y esta no es directa ni indirecta, basta saber a qué proceso se debe
cargar la remuneración de cada uno de los trabajadores de los procesos de
producción.
No se requiere controlar el trabajo por medio de las tarjetas de tiempo ni la
elaboración de las planillas de trabajadores directos, solamente es necesario
controlar la asistencia de los obreros por medio de las tarjetas reloj, con el fin
de elaborar las nóminas, cuyo valor total será distribuido entre los diversos
procesos de acuerdo con los trabajadores y sus salarios”7.
Control Administrativo
· Perfil de competencia y hoja de vida
· Contrato de trabajo
· Control de personal
ü Tarjeta de tiempo
ü Informe de desenvolvimiento
7
VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito
Ecuador, 2003.
29
Control Contable
Control de la Mano de Obra
“El control de mano de obra persigue los siguientes objetivos:
Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las labores
que ejecuta cada uno de los obreros.
Asignar los costos de mano de obra a las labores específicas procesos o
actividades.
Encargarse de proporcionar los pagos correctos y oportunos a los
trabajadores, de manera satisfactoria para ellos.
Llevar los requerimientos legales y proporcionar una base para la
preparación de los informes solicitados.
Control de Asistencia de Mano de Obra
“El control de asistencia y puntualidad de los trabajadores es importante para
medir las horas y asignar a cada trabajador la remuneración respectiva, para
este control es necesario el uso de un reloj marcador con tarjetas
individuales (Tarjeta Reloj) para cada trabajador, en la que señala la hora de
entrada y salida de cada uno.
Costos Generales de Fabricación
30
“Son aquellos que están conformados por todos aquellos costos que no han
sido incluidos en los otros dos elementos del costo, es decir que no
intervienen directamente en el proceso de fabricación de los productos si no
que son elementos que complementan la elaboración de los artículos
Estos costos generales de fabricación no se aplican directamente al costo de
fabricación de cada uno de los artículos producidos, se aplican en función del
total de la producción, para la aplicación unitaria es necesario aplicar
procedimientos de cálculo para la distribución equivalente capaz de que los
costos totales no se distorsionen”8.
Control Administrativo
· Auxiliar contable por cada una de las cuentas
· Informe mensual sobre el comportamiento de los CIF
Control Contable
Determinación de Costos Generales de Fabricación
“Para determinar los costos generales de fabricación no se excluyen los
valores por materia prima indirecta ni mano de obra indirecta, porque ellos no
existirán; entonces los costos generales, incluyen todos los demás costos
que no sean materia prima o mano de obra simplemente.
8
VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito
Ecuador, 2003
31
En los costos generales de fabricación se incluyen también todos los costos
del departamento de servicios los mismos que son distribuidos empleando
aquellos procesos sobre departamentalización”9.
SUBPRODUCTO Y COPRODUCTO
Subproducto
“Son productos de un valor limitado de venta que se producen
simultáneamente con un producto de mayor valor. El producto principal,
como se denomina, generalmente se producen en cantidades mucho
mayores que los subproductos10
Coproducto
Se refiere a productos individuales que tienen un valor de venta significativo
que se produce simultáneamente como resultado de un proceso común o de
una serie de procesos.”10
IMPUESTOS QUE SE APLICAN EN LAS PANADERÍAS
Impuesto al Valor Agregado.
Graba el valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y el
valor de los servicios prestados.
9
VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito
Ecuador, 2003.
10
CASHIN A, James; POLIMENI S, Ralph.Contabilidad de Costos. Editorial McGraw- Hill
Latinoamericana S.A,2002.
32
IVA Tarifa 0%.
La Panificadora” Delicias Lojanas” produce y vende varios productos con
tarifa 0% (pan de sal, bollos y empanadas de queso) porque el Art. 55 de la
Ley de Régimen Tributaria Interna en su parte pertinente señala: “Tendrá
tarifa 0% las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
· Leche en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en bolos de
Producción Nacional.
· Pan, azúcar, panela y sal, manteca, margarina, harinas de consumo
humano, aceites comestibles y aceites de oliva.
Impuesto a la Renta.- Graba la renta global que obtenga la Panificadora
“Delicias Lojanas”
De acuerdo al Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario interno o el Art. 46 y
47del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
y sus reformas
señala que las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad calcularan el impuesto causado aplicando la tarifa de las tablas
descritas en estos artículos.
Según el artículo 72, numeral 2 del reglamento de la ley de régimen tributario
interno el plazo para declarar se inicia el 1 de febrero del año siguiente al que
corresponda la declaración y vence en las fechas según el noveno dígito del
RUC.
33
El servicio de Rentas Internas ha asignado a la Panificadora “Delicias
Lojanas” EL RUC N° 1109872535001
CICLO CONTABLE
Es la aplicación de normas generales aplicables para la contabilidad, es el
proceso a seguir para registro y control de las operaciones dadas en las
empresas el mismo que se presenta de la siguiente manera:
34
ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE
INVENTARIO
COMPROB. Y
DOCUMENTOS
ESTADO DE
SITUACION INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBROS
AUXILIARES
BALANCE DE
COMPROBACION
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE
PRODUCTOS
VENDIDOS
ESTADO DE FLUJO
DEL EFECTIVO
Fuente: HARGADON, Bernard. Introducción a la Contabilidad de Costos. Editorial NORMA,
Bogotá, Colombia Año 2008
Elaborado por: Los autores
35
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS QUE CONTROLAN EL COSTO
Las cuentas que controlan el costo son:
Inventario de Materiales
En esta cuenta se controla el movimiento de los materiales directos e
indirectos e indirectos destinados para la producción.
SE DEBITA:
-
Por el valor del inventario inicial.
-
Por las adquisiciones de materiales al contado o a crédito
-
Por la devolución de materiales adquiridos y no utilizados en el
proceso de producción.
SE ACREDITA:
ü
-
Por las devoluciones de materiales adquiridos al proveedor.
-
Por el envío de materiales al departamento de producción.
El saldo de esta cuenta (deudor) demuestra el valor del inventario
final de materiales.
36
Inventario de Productos en Proceso
Esta cuenta se controla el valor del inventario inicial de productos en proceso
y la acumulación de los tres elementos del costo que intervienen en la
fabricación del producto en la producción de pan de sal, bollos y empanadas
de queso.
SE DEBITA:
-
Por el valor del inventario inicial de productos en proceso.
-
Por el valor de la materia prima directa, de la mano de obra
directa, y de los costos indirectos de fabricación aplicados que
intervienen para la elaboración del producto.
SE ACREDITA:
ü
-
Por la transferencia a productos terminados.
-
Por la devolución de materiales directos no utilizados.
El saldo de esta cuenta (deudor) representa el valor del inventario
final de productos en proceso.
Inventario de Productos Terminados.
Esta cuenta registra el movimiento de los productos terminados al costo.
SE DEBITA:
37
-
Por el valor del inventario inicial.
-
Por la transferencia de la cuenta inventario de productos en
proceso a inventario de productos terminados.
-
Por la devolución de productos terminados y vendidos por parte
de los clientes.
SE ACREDITA:
-
Por la venta de productos terminados al contado o a crédito (al
costo)
ü
El saldo de esta cuenta (deudor) representa el valor del inventario
final de productos terminados.
Costos Indirectos de Fabricación Reales.
Esta cuenta controla el valor de los materiales indirectos, de la mano de obra
indirecta y otros costos indirectos que intervienen en la fabricación de
producto.
SE DEBITA:
-
Por la transferencia de materiales indirectos, utilizados en la
fabricación del producto.
-
Por la mano de obra indirecta asignada a la fabricación del
producto.
38
-
Por la asignación de otros costos indirectos a la fabricación del
producto.
SE ACREDITA:
-
Por la devolución de materiales indirectos no utilizados en la
fabricación de un producto, a bodega.
-
Por la transferencia de costos indirectos de fabricación a
productos en proceso.
ü
El saldo de esta cuenta es cero.
Nómina de Fábrica.
Esta cuenta controla y registra el tiempo de trabajo de los obreros, el cual es
asignado a la fabricación de los productos.
SE DEBITA:
- Por el pago de mano de obra directa y horas extras
SE ACREDITA:
-
Por la distribución de mano de obra directa, costos generales
fabricación
ü
reales y productos en proceso.
El saldo de esta cuenta es cero.
39
de
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados.
En esta cuenta se registra el valor obtenido de la tasa predeterminada
aplicada a cada uno de los productos.
SE DEBITA:
-
Por el valor obtenido al aplicar la tasa predeterminada en las
hojas de costos
SE ACREDITA:
ü
Por la variación del costo.
El saldo de esta cuenta es acreedor.
INDICADORES FINANCIEROS.
Llamados también índices, son relaciones matemáticas o comparativas,
cuyos datos tomados de estados financieros permite conocer los aspectos en
cuanto a la estructura financiera, solvencia y rentabilidad.
ü INDICE DE SOLVENCIA.- Es la capacidad potencial de la
panadería “DELICIAS LOJANAS” para cubrir obligaciones con
vencimiento de hasta 1 año mediante sus disponibilidades y sus
40
recursos que pueden convertirse en efectivo hasta 1 año a partir de
la fecha del balance.
FÓRMULA:
INDICE DE SOLVENCIA= ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
· Solvencia a Corto Plazo
· Estándar Entre 1.5 y 2.5
ü INDICE DE RENTABILIDAD.- Se establece mediante la relación
entre la utilidad y alguna variable que puede ser: ventas, capital o
activos.
La aplicación de índices de rentabilidad permite conocer el rendimiento
financiero.
FÓRMULA:
RENTABILIDAD SOBRE CAPITAL= UTILIDAD DEL EJERCICIO
VENTAS
41
Ø La Utilidad Neta del Ejercicio se determina antes de
impuestos y distribuciones
Este índice permite conocer la utilidad por cada dólar vendido. Mientras más
alto sea este índice mayor será la rentabilidad.
INDICADORES INDUSTRIALES
ü INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS
La rotación de Inventarios es el indicador que permite saber el número de
veces en que el inventario es realizado en un periodo determinado. Permite
identificar cuantas veces el inventario se convierte en dinero o en cuentas
por cobrar.
FORMULA
La rotación de inventarios se determina dividiendo el costo de las mercancías
vendidas en el periodo entre el promedio de inventarios durante el periodo.
INDICE DE ROTACION DE INV.= Inv. De Prod. Terminados promedio *365
Costo de productos vendidos
42
La rotación de inventarios determina el tiempo que tarda en realizarse el
inventario, es decir, en venderse. Entre más alta sea la rotación significa que
las mercancías permanecen menos tiempo en el almacén, lo que es
consecuencia de una buena administración y gestión de los inventarios.
Entre menor sea el tiempo de estancia de las mercancías en bodega, menor
será el Capital de trabajo invertido en los inventarios. Una empresa que
venda sus inventarios en un mes, requerirá más recursos que una empresa
que venda sus inventarios en una semana.
PRESUPUESTOS
Concepto.
Es un conjunto de planes, bajo determinadas condiciones de operación que
incluye recursos humanos, materiales y de organización para mostrar
Estados económicos y Financieros anticipados, con el fin de servir de guía y
ejercer el control en la Panificadora “DELICIAS LOJANAS”.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la Panificadora “DELICIAS LOJANAS” coordinando los
diferentes centros de costo para asegurar la marcha de la Panadería en
forma integral.
43
El presupuesto es utilizado como medio administrativo de determinación
adecuada de capital, costos e ingresos necesarios, ayuda a evitar costos
innecesarios y mala utilización de recursos. De igual manera permite al
propietario conocer el desenvolvimiento de la Panadería, por medio de la
comparación de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras
presupuestadas para tomar medidas correctivas o de mejoramiento de la
Panificadora “DELICIAS LOJANAS”.
Importancia de los Presupuestos
Es de importancia por cuanto al analizar detenidamente los estados
contables de una empresa, pueden encontrarse algunas deficiencias. Una
parte de ellas puede aparecer en el estudio del balance general y que se
resumirían en las siguientes debilidades de carácter financiero:
Ø Falta de solvencia y liquidez
Ø Capital de trabajo insuficiente
Ø Exceso de inversión en cuentas por cobrar
Ø Exceso o insuficiencia de inventarios
Ø Inversión excesiva en activos fijos
Ø Inadecuada distribución de las utilidades
44
Además en el campo económico, si un presupuesto señala determinados
volúmenes de ventas, todo el personal de esta área sabe cuál es su
responsabilidad y tratara, dentro del límite de sus obligaciones, de alcanzar
la cuota fijada. En cuanto a los precios de venta estos se deben establecer
en base a un estudio profundo de los posibles costos. Así mismo, los costos
de producción y los demás costos de la empresa deberán ser analizados
concienzudamente con el fin de encontrar los mejores y más convenientes
ahorros.
Objetivos de los presupuestos
Ø Fijar estrategias deliberadas y bien pensadas para alcanzar resultados
óptimos
Ø Establecer metas que ayuden a evaluar la gestión
Ø Asegurar la coordinación de todas las actividades de la empresa
Ø Establecer normas de control interno
Ø Asegurar la liquidez y solvencia financiera de la empresa
Ø Servir de guía a la gerencia en la dirección y control de las
operaciones
Es necesario conocer que existen presupuestos fijos y presupuestos
flexibles.
ü Presupuestos Fijos
45
Son fáciles de entender, estos se desarrollan cuando la economía es estable
ü Presupuestos Flexibles
Son aplicables en todas las empresas cuando sus actividades fluctúan en
forma impredecible, a estos presupuestos se les puede hacer ajustes o
modificaciones cada vez que los rubros presupuestados sufran alteraciones.
El Periodo Presupuestario
Al elaborar un presupuesto se debe considerar que pueden ser a corto o
largo plazo:
ü Los presupuestos de largo plazo tratan de predecir las condiciones
futuras de un periodo considerable, que por lo general es de un año
natural o fiscal, debido a la inseguridad de hacer predicciones para
periodos más largos.
ü Los
presupuestos
de corto
plazo
son aquellos
que
cubren
predicciones para periodos menores de un año y pueden abarcar
lapsos mensuales, trimestrales o semestrales
El periodo presupuestario depende de diversos factores como:
Ø Identificación de las temporadas de ventas más elevadas
Ø Las temporadas de adquisición de materias primas
46
Ø El tiempo que demora el ciclo de producción
Ø El periodo fiscal
Ø La confiabilidad de la información de operaciones anteriores
Los Presupuestos y los Estándares de Costos
Los costos estándares son indispensables para elaborar un presupuesto. Los
tipos de estándares más utilizados son:
ü Estándar de Materiales
§
Estándar de la cantidad de material utilizado en una unidad de
producción.
§
Estándar del precio de los materiales.
ü Estándar de la Mano de Obra
§
Estándar de tiempo.
§
Estándar de salario por cada unidad de producción.
ü Estándar de CIF
§
Los CIF presupuestados dividido para la capacidad de
producción.
Organización para la Implantación y el Control Presupuestario
47
Para controlar y llevar a la práctica un presupuesto es importante disponer de
una organización adecuada. Puesto que un presupuesto es un elemento
esencial en el control directivo sirve para coordinar todas las actividades de
la empresa tales como producción, administración y ventas; por lo tanto es
indispensable que el personal se encuentre claramente ubicado, con
responsabilidades bien definidas y con autoridad suficiente, según el
organigrama que se haya adoptado.
Campos de Utilidad de los Presupuestos
Campo administrativo
Es para medir el cumplimiento de las responsabilidades asignadas a cada
miembro de la organización.
Campo financiero
La utilidad del presupuesto se manifiesta porque se establece con mucha
aproximación, tanto lo que se espera obtener como ingresos, como lo que se
requiere para enfrentar los egresos. De la comparación de posibles ingresos
con los egresos se obtiene por anticipado, déficit o superávit de caja.
Campo de ventas
48
Sirve para comparar las unidades vendidas y los valores obtenidos con las
cifras presupuestadas
Campo de producción
Ayuda a que el área de producción pueda elaborar sus planes de operación,
procurando normalizar la fabricación de artículos sin que exista retrasos o
sobreproducción.
Ø Presupuesto de los Materiales.
Con relación al presupuesto de producción el primer paso es calcular los
materiales indicando la cantidad y el costo de todos los materiales que son
necesarios para producir enrollados, bollos y empanadas de queso.
El presupuesto de compras de materia prima es un elemento que interviene
en el presupuesto financiero de la Panadería, pero no se lo puede considerar
para el establecimiento de pérdidas y ganancias.
Ø Presupuesto de Mano de Obra.
Se lo elabora para calcular y medir la producción. El cálculo de las
necesidades de la mano de obra se establece considerando:
ü
Número de obreros.
ü
Salarios.
49
Ø Presupuesto de CIF.
Estos costos son más difíciles de calcular debido a su naturaleza que incluye
renglones que, de acuerdo con el volumen de producción, son variables, fijos
y semi-variables.
Campo de costos y gastos
Se relaciona estrictamente con el control de estos mismos rubros facilitando
la consecución de estos objetivos mediante la comparación de los valores
reales con las tasas predeterminadas.
DEPERTAMENTALIZACION
Si la empresa es de cierta magnitud y sobre todo cuando el proceso de
fabricación requiere de varias operaciones distintas es aconsejable registrar
y acumular los costos de fabricación por departamentos. De este modo la
empresa puede no solamente costear cada de producción con mayor
precisión sino que también, puede hacer responsables a los distintos
departamentos de los costos en que incurran, lo que a su vez permite
controlar los costos.
50
El primer paso en relación con la departamentalización de los costos es
establecer los departamentos que han de reconocer en el sistema de costos,
esto implica el decidir no solamente el número de departamentos de
producción que habrá, sino también el número de departamentos de
servicios que se van a tener
Objetivo de la Departamentalización
Es conocer y entender la aplicación y los tipos más comunes para la división
de las funciones de la organización. Cabe destacar que cada organización
tiene su forma específica de clasificar y agrupar las actividades del trabajo.
Este proceso de agrupar individuos en unidades o departamentos distintos
para
facilitar
el
logro
de
las
metas
organizacionales
es
la
departamentalización.
La departamentalización tiene un aporte esencial en especialización más la
división de trabajo, e implica el riesgo de tener que lograr la coordinación
entre las unidades definidas.
Modelos de departamentalización
ü POR PROCESOS
Se agrupan las actividades por procesos o actividades, maximizando el
aspecto especialización.
51
ü POR OBJETIVOS
Se divide cada sector en sub-sectores que cuentan con iguales objetivos que
la unidad superior a la cual repostan, con la cual se optimiza la coordinación.
Transferencia de los Costos por Departamentos
En el sistema de costos por procesos la acumulación del costo es
departamental o por unidad de producción, en donde este sistema produce
un flujo continuo, cantidades apreciables de unidades de productos iguales.
ü La materia prima, lo que se refiere es conocer para que departamento
o proceso y para que producto específico se despachan los
materiales.
ü Respecto a la mano de obra se requiere conocer la distribución de los
obreros en los distintos departamentos productivos para cargar con el
costo correspondiente a la producción. Cuando los obreros trabaja
para más de un departamento, se debe establecer, por lo menos
aproximadamente, el tiempo que dedica cada uno de ellos.
ü Con relación a los costos indirectos también se requiere una
identificación de estos con los distintos departamentos productivos
para cargarlos a los costos de producción del departamento
respectivo.
52
Cabe destacar que en la departamentalización los costos de cada proceso o
departamento se acumulan y se transfieren de un departamento a otro y al
aplicarlo en la producción nos daría como resultado el siguiente ejemplo:
ESQUEMA DEL CICLO DE PRODUCCION POR PROCESOS
FUENTE: UTPL CONTABILIDAD DE
COSTOS II
ELABORACION: LOS AUTORES
53
e) MATERIALES Y METROS
La presente investigación se realizó en la empresa industrial Delicias Lojanas
dedicada a la elaboración y comercialización de panadería y pastelería, para
lo cual se utilizó los siguientes materiales:
Ø Útiles de oficina: Hojas de papel bond, carpetas, borrador,
lápiz, tinta para impresora, esferográficos, copias, portaminas.
Ø Equipo de cómputo: Computadora, impresora, escáner, flash
memory.
Ø Equipo de Oficina: Calculadora
Ø Material Bibliográfico: Libros, internet, tesis, copias, leyes,
códigos y reglamentos.
MÉTODOS
Los métodos precisan el camino técnico a seguir para el desarrollo de una
investigación, en esta propuesta fue necesaria la intervención de los
siguientes métodos.
Científico
Este método se utilizó en la recopilación de información para el marco
teórico, realización de métodos y técnicas. Facilitando la identificación del
problema, el planteamiento de los objetivos
54
Deductivo
Este método se utilizó para conocer los aspectos generales del Problema,
especialmente lo que se refiere a la legislación y la contabilidad de costos de
las empresas industriales para su aplicación, en el caso de la empresa objeto
de estudio
Inductivo
Este método se lo utilizo para el estudio de casos generales del proceso de
producción para determinar la incidencia de los diferentes elementos del
Costo en la producción de pan y pastelería con lo cual se facilitará la
aplicación de la Contabilidad de Costos por Procesos
Analítico y Sintético
Se lo utilizo para medir los resultados, determinar conclusiones y proponer
recomendaciones fundamentalmente aquellas
que se relacionan con el
trabajo practico es decir aquellas que se deduzcan de la determinación del
Costo total y Unitario de los productos que se producen o se elaboran en
esta empresa y que deberán ser considerados por el dueño de la empresa
para una adecuada toma de decisiones.
55
f. RESULTADOS
CONTEXTO EMPRESARIAL
La Panadería “Delicias Lojanas” fue creada en el año 2001, bajo el nombre
de “PRODUPAN” mediante una inversión familiar realizada por los hermanos
Libio Jiménez y Jorge Jiménez, este negocio fue ubicado en la Av.
Universitaria entre las calles Quito y Colón, en un local arrendado, inició con
una producción de 25 Kg diarios de maza, que equivale a la elaboración de
500 panes de sal por día, en cuanto a lo que se refiere a maquinaria dentro
de la producción, iniciaron con una batidora eléctrica de 25kg y un horno
industrial de 8 latas, para la venta de la producción obtenida disponían de 2
vitrinas paneras, 1 de galletas y dos fríos para leche puesto que también
dentro de su venta disponían de este producto de primera necesidad y
consumo.
Al iniciar en el 2001, la panadería contaba con la mano de obra de dos
personas e igual para la venta que era la de los dos propietarios que iniciaron
con este negocio de la panadería. En el 2005 la panadería pasa a manos del
Sr. Libio Jiménez, quien le compra al Sr. Jorge Jiménez hermano del nuevo
propietario su parte en el negocio, y continúa su producción normal.
56
En este momento la panadería cuenta con dos empleados, ha incrementado
su maquinaria, sus muebles y enseres para la producción y venta, tiene una
producción semanal de: 4.000 empanadas, 4.500 bollos, 6.000 enrollados,
entre otros productos
En un inicio la panadería llevaba el nombre de PRODUPAN, actualmente la
panificadora tiene el nombre de “Delicias Lojanas”, ya que cuenta con otra
propietaria la Sra. María Malacatus, se encuentra ubicada en la mismos
dirección que fue creada, solo que por el incremento de producción que se
venía presentando a lo largo del tiempo este negocio fue cambiado al local
que quedaba junto al que inicio su producción, el mismo que fue ampliado y
re decorado.
De tal manera que este negocio se encuentra bajo la responsabilidad de esta
persona quien es
la que lo controla y lo sigue poniendo en marcha, su
capital se ha incrementado a través de las ventas, por lo que se lo ha venido
ampliando.
OBJETIVOS:
Los objetivos que percibe la empresa es el de contribuir al desarrollo
industrial y al bienestar económico de nuestra ciudad.
Sus principales objetivos son:
57
ü Vender pan fresco y de buen sabor al público.
ü Distribuir pan de buena calidad a precios bajos.
ü Obtener utilidad que le permita continuar con su actividad industrial
BASE LEGAL O JÙRIDICA
Las panificadoras en su proceso de desarrollo y crecimiento tienen la
obligación de regirse a determinadas leyes dentro las cuales podemos citar
las siguientes:
Ø Ley de régimen tributario interno y su reglamento
Ø Ley de seguridad social
Ø Código de Trabajo
Ø Código de Comercio
58
MANUAL DE FUNCIONES DE LA PANADERÍA “DELICIAS LOJANAS”
Gerente Propietario
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Gerente Propietario
Jefe Inmediato
Número de personas en el cargo
Uno (1)
FUNCIONES
Dirigir y representar legalmente a la empresa. Organizar, planear, supervisar,
coordinar y controlar los procesos productivos de la empresa; la ejecución de las
funciones administrativas y técnicas; la realización de estrategias y el cumplimiento
de normas legales de la Empresa.
Asignar y supervisar al personal de la empresa los trabajos que deben realizarse de
acuerdo con las prioridades que requiere o necesite la empresa además de impartir
las instrucciones necesarias para su desarrollo.
Evaluar de manera constante los costos de lo producido con la oferta,
Autorizar y ordenar los respectivos pagos
Supervisar, controlar y medir la eficiencia del personal
Elaborar los presupuestos de la empresa
Requisito de educación:
Requisitos de experiencia
Otros requisitos
Ingeniero comercial,
contador o afines
economista,
Dos años de experiencia en cargos
administrativos
Excelente calidad humana , trato
interpersonal y manejo de utilitarios
Asesor Contable
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Asesor Contable
Jefe Inmediato
Gerente
Número de personas en el cargo
Uno (1)
FUNCIONES
Velar por el estricto cumplimiento de las disposiciones establecidas para el manejo
de la contabilidad
Estar el día en las disposiciones tributarias emanadas por el Gobierno Nacional y
Municipal
Ejercer estricta vigilancia y cumplimiento en las obligaciones de la empresa de tipo
legal tales como IVA, Retenciones, Impuestos,
Actuar con integridad, honestidad y absoluta reserva la información de la empresa
Mantener actualizada la información la cual se ejecutara a las exigencias de la
normativa en materia fiscal y tributaria.
Orientar la elaboración de los Estados Financieros periódicamente y la presentación
de esta información de manera clara y precisa
Mantener en aviso al gerente sobre el presupuesto que gasta o que necesita
periódicamente la empresa
Estar atento a las entradas y salidas de dinero de la empresa
Requisito de educación:
Contador público autorizado
Dos años de experiencia en cargos
Requisitos de experiencia
similares
Excelente
Otros requisitos
calidad
humana
,
interpersonal y manejo de utilitarios
68
trato
Panadero
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Panadero
Jefe Inmediato
Encargado de la Producción
Número de personas en el cargo
cuatro (2)
FUNCIONES
Cumplir con el horario designado
Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia
Evitar en lo posible el desperdicio de la materia prima
Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato
Requisito de educación:
certificado de experiencia en la labor a
desempeñar
Requisitos de experiencia
Dos años de experiencia en el cargo
Otros requisitos
Excelente calidad humana , trato
interpersonal y manejo de utilitarios
Vendedor
DESCRIPCION DEL CARGO
Denominación del cargo:
Vendedoras
Jefe Inmediato
Encargado de ventas
Número de personas en el cargo
dos(2)
FUNCIONES
Cumplir con el horario designado
Realizar su trabajo con responsabilidad, eficiencia y eficacia
Atender a la clientela con muy buena predisposición
Mantener la asepsia de toda la empresa
Realizar las funciones asignadas por el jefe inmediato
Requisito de educación:
certificado de experiencia en la labor
a desempeñar
Requisitos de experiencia
Dos años de experiencia en el cargo
Otros requisitos
Excelente calidad humana , trato
interpersonal y manejo de utilitarios
69
APLICACION
PRÁCTICA
70
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
PLAN DE CUENTAS
1
1.1
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.1.7
1.1.8
1.1.9
1.1.10
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario de Materia Prima
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos Terminados
Materiales de Aseo
Útiles y Suministros de Oficina
Combustible
1.2
1.2.1
1.2.1.1
1.2.2
1.2.2.1
1.2.3
1.2.3.1
1.2.4
1.2.4.1
1.2.5
1.2.5.1
1.2.6
ACTIVO NO CORRIENTE
Maquinaria y Equipo de Producción
(-)Depreciación Acum. Maquinaria y Equipo de
Producción
Muebles y Enseres
(-)Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
Equipo de Computación
(-)Depreciación Acumulada Equipo de Computación
Vehículo
(-)Depreciación Acumulada Vehículo
Herramientas
(-)Depreciación Acumulada Herramientas
Local
2
2.1
2.1.1
2.2
2.2.1
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
PASIVO CORRIENTE NO CORRIENTE
Préstamo Bancario
3
3.1
3.1.1
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social
3.2
3.2.1
RESULTADOS
Utilidad o Pérdida del Ejercicio
71
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
PLAN DE CUENTAS
4.1
4.1.1
4.1.2
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
5
5.1
5.1.1
5.1.2
5.1.3
5.1.4
5.1.5
5.1.6
5.1.7
5.1.8
5.1.9
5.1.10
5.2
5.2.1
GASTOS Y COSTOS
GASTOS Y COSTOS OPERATIVOS
Costo de Productos Vendidos
Costos Indirectos Aplicados
Costos Indirectos de Fabricación
Mano de Obra
Depreciación Maquinaria y Equipo de Producción
Depreciación Muebles y Enseres
Depreciación Equipo de Computación
Depreciación Vehículo
Depreciación Herramientas
Gasto IVA
GASTOS Y COSTOS NO OPERATIVOS
Gasto Interés Anual
72
PANIFICADORA “DELICIAS LOJANAS”
MANUAL DE CUENTAS
DENOMINACIÓN
Y CÓDIGO
1
ACTIVO
1.1
ACTIVO
CORRIENTE
1.1.1
CONCEPTO
DEBE/DÉBITO
HABER/CRÉDITO
Disponibilidad
económica
representada por monedas,
billetes y cheques recibidos.
Cuando se realizan
ventas al contado,
pagan los clientes,
cuando se retira
dinero del banco.
Cuando se hacen
depósitos, pagos
en
efectivo,
sueldos, servicios,
etc.
Registra
el
fondo
fijo
destinado a gastos urgentes
y pequeños, regulados por
reglamentos
y
normas
específicas
Por los valores de
apertura
o
incremento.
Por
su
disminución
o
suspensión. Por
el valor de los
gastos pendientes
de su reposición
al
cierre
del
periodo.
Controla el movimiento de los
fondos que la empresa posee
en Instituciones Financieras
Cuando
se
efectúan depósitos
por la empresa o
terceras personas y
Notas de Crédito
emitidas por el
banco.
Se acredita por
los
cheques
girados sobre las
cuentas y por las
Notas de Débito
emitidas por los
bancos.
Créditos concedidos a los
clientes sin respaldo de letras
de
cambio
o
pagaré,
efectuadas a corto plazo.
Por los créditos
concedidos.
Por los pagos
parciales o totales
que efectúan los
clientes.
Es aquella que acumula
periódicamente el 1% de
Por los valores
declarados
Por el porcentaje
estimado
como
Representa todos los bienes,
valores y derechos propios o
ajenos
a
la
empresa
manejados por la misma.
Representado por el dinero y
por los bienes y derechos
que la empresa espera
convertir en efectivo.
Caja
1.1.2
Caja Chica
1.1.3
Bancos
1.1.4
Cuentas por
Cobrar
1.1.4.1
73
Provisión de
Cuentas
Incobrables
1.1.5
Inventario de
Materia Prima
1.1.6
Inventario de
Productos en
Proceso
1.1.7
Inventario de
Productos
Terminados
1.1.8
Materiales de
Aseo
1.1.9
Útiles y
Suministros de
Oficina
1.1.10
Combustible
1.2
ACTIVO NO
CORRIENTE
1.2.1
Maquinaria y
provisión para cubrir el valor
de cuentas de cobro sudoso.
incobrables.
incobrable.
Son los insumos que tiene la
empresa para convertirlos en
un producto terminado según
especificaciones directas.
Por el valor del
inventario inicial o
cuando se realiza
una compra.
Por
las
devoluciones en
compras
o
cuando se realiza
la transformación
en un producto
terminado.
Son los Productos que por
alguna
razón
aun
no
terminan el proceso definitivo
para ponerlos a la venta al
público.
Por
las
asignaciones
de
Materia
prima,
,mano de obra y
CIF
Cuando
se
Culmina con el
proceso
de
transformación y
está listo para la
venta.
Registra el valor de los
bienes transformados y listos
para la venta.
Cuando
se
concluye el proceso
de transformación
Al momento de
vender o dar de
baja
algún
producto.
Son bienes para el consumo
interno en actividades de
limpieza de la empresa.
Al momento de su
adquisición.
Por el consumo,
transferencias o
devoluciones.
Son bienes fungibles para el
consumo
interno
en
actividades
administrativas
de la empresa.
Al momento de su
adquisición.
Por el consumo,
transferencias o
devoluciones.
Son bienes para el consumo
interno en actividades de
combustión de la empresa.
Al momento de su
adquisición.
Por el consumo,
transferencias o
devoluciones.
Por
la
contabilización de
las
compras
Por
la
contabilización de
la
venta
o
Son
las
cuentas
que
conforman los diferentes
bienes de larga duración que
posee la empresa y sufren
desgaste excepto terrenos.
Refleja el valor de los bienes
que sirven para fabricar los
productos destinados para la
74
Equipo de
Producción
1.2.1.1
Dep. Acumulad.
Muebles de
Oficina
1.2.2
Muebles y
Enseres
1.2.2.1
Dep. Acumulad.
Muebles y
Enseres
1.2.3
Equipo de
Oficina
1.2.3.1
Dep. Acumulad.
Muebles de
Oficina
1.2.4
Equipo de
computo
1.2.4.1
Dep.Acumulad.
Eq. de
Cómputo.
1.2.5
Vehículo
venta.
efectuadas, ajustes
o revalorizaciones.
permuta del bien.
Acumula el valor de la
Maquinaria y Equipo por el
efecto del uso.
Error en registro,
regularización,
revalorización del
bien.
Incremento
desgaste
activo
Controla aquellos bienes
muebles que posee la
empresa utilizados en el
cumplimiento
de
sus
objetivos.
Por
la
contabilización de
las
compras
efectuadas, ajustes
o revalorizaciones.
Por
la
contabilización de
la
venta
o
permuta del bien.
Acumula el valor de los
muebles y enseres por el
efecto del uso.
Error en registro,
regularización,
revalorización del
bien.
Incremento
desgaste
activo
Sumadoras,
calculadoras,
máquinas de escribir de uso
de la entidad.
Por
la
contabilización de
las
compras
efectuadas, ajustes
o revalorizaciones.
Por
la
contabilización de
la
venta
o
permuta del bien
Acumula el valor de los
equipos de oficina por el
efecto del uso.
Error en registro,
regularización,
revalorización del
bien.
Incremento
desgaste
activo
Computadoras, impresoras,
redes y demás bienes
informáticos adquiridos por la
empresa.
Por
la
contabilización de
las
compras
efectuadas, ajustes
o revalorizaciones.
Por
la
contabilización de
la
venta
o
permuta del bien
Acumula
el
valor
de
disminución del equipo de
Cómputo, por efecto del uso.
Error en registro,
regularización,
revalorización del
bien.
Incremento
desgaste
activo
Valor de los bienes muebles
correspondientes a vehículos
a servicios de la empresa
Por
la
contabilización de
las
compras
efectuadas, ajustes.
Por
la
contabilización de
la
venta
o
permuta del bien
75
del
del
del
del
del
del
del
del
1.2.5.1
Dep. Acumula.
Vehículo
1.2.6
Herramientas
1.2.6.1
Dep. Acumula.
Herramientas
1.2.7
Acumula
el
valor
de
disminución de los vehículos
por efecto del uso.
Error en registro,
regularización,
revalorización del
bien.
Incremento
desgaste
activo
Valor de los bienes muebles
correspondientes
a
Herramientas a servicios de
la empresa
Por
la
contabilización de
las
compras
efectuadas, ajustes.
Por
la
contabilización de
la
venta
o
permuta del bien
Acumula
el
valor
de
disminución
de
las
herramientas por efecto del
uso.
Error en registro,
regularización,
revalorización del
bien.
Incremento
desgaste
activo
Valor de los terrenos que
posee la entidad para su uso.
Por
la
contabilización de
las
compras
efectuadas, ajustes.
Por
la
contabilización de
la
venta
o
permuta del bien
Agrupan
todas
aquellas
cuentas que registran las
obligaciones con terceros es
decir
todas las deudas
generadas por la empresa.
Cuando
cancelan
obligaciones.
se
las
Por el incremento
de
obligaciones
con empleados.
Por la cancelación
de las deudas que
se mantienen con
los proveedores.
Por los créditos
recibidos de parte
de
los
proveedores
o
terceras
personas.
Por la cancelación
total o parcial del
crédito
Por el
otorgado
Terrenos
2
PASIVO
2.1
PASIVO
CORRIENTE
2.1.1
Cuentas por
pagar
2.2
Pasivos no
Corrientes
2.2.1
Préstamos
bancarios por
Pagar
del
del
del
del
Comprende todas las deudas
que ha contraído el almacén
y que tenga un vencimiento
inferior a un año.
Deuda adquirida por la
entidad a corto plazo sin el
respaldo de un documento de
crédito.
Comprende todas las deudas
que ha contraído el almacén
y que tenga un vencimiento
mayor a un año.
Registra el valor que la
empresa debe, usualmente a
entidades bancarias y aun
periodo mayor a un año.
76
crédito
3
PATRIMONIO
3.1
Capital
3.2
RESULTADOS
3.2.1
Utilidad del
Ejercicio
3.2.2
Pérdida del
Ejercicio
3.2.3
Pérdidas y
Ganancias
4
INGRESOS
4.1
INGRESOS
OPERACIONAL
Son todos los derechos de
propiedad de la empresa
sobre el total de activo.
Es la aportación que realizan
los socios o propietario con el
fin de disponer de recursos
económicos para su gestión
empresarial.
Representan las utilidades o
pérdidas de todo el ejercicio;
expresados finalmente en
superávit
o
déficit
empresarial
Manifiesta
el
resultado
positivo que ha tenido la
empresa al realizar sus
actividades económicas.
Por la distribución
de utilidades, por la
determinación e las
reservas
y
dividendos de los
socios.
Por el valor de la
utilidad obtenida
en el ejercicio
económico.
Manifiesta
el
resultado
negativo que ha tenido la
empresa al realizar sus
actividades económicas.
Por el valor de la
pérdida obtenida en
el
ejercicio
económico
Por el cierre del
ejercicio.
Cuenta de orden que sirve
para cerrar los ingresos y los
gastos.
En el cierre de los
gastos efectuados
por la empresa.
En el cierre de los
ingresos
efectuados por la
empresa.
Son todos los ingresos
monetarios obtenidos en la
gestión comercial y su
estructura se liquida al final
de un ejercicio económico.
Este grupo controla los
ingresos a favor de la
empresa por reflejo propio de
su actividad.
77
4.1.1
Ventas
4.1.2
Utilidad Bruta
en Ventas
5
GASTOS
5.1
GASTOS Y
COSTOS
OPERATIVOS
5.1.1
Costo de
Productos
Vendidos
5.1.2
Costos
Indirectos
Aplicados
5.1.3
Costos
Indirectos de
Fabricación
5.1.4
Mano de Obra
Registra todos los expendios
o ventas de las mercaderías
sean al contado o a crédito
con tarifa 0% o 12%.
Al momento de
realizar
la
regulación de la
cuenta
de
mercaderías
y
cierre del ejercicio
Al momento que
se
incrementan
las ventas de
mercaderías
facturadas
Es el valor establecido
mediante la diferencia entre
las ventas y el costo de
ventas.
Por los ajustes
realizados al cierre
del
ejercicio
contable.
Por el valor de la
diferencia
entre
las ventas netas
menos el costo de
ventas
en
el
asiento
de
regulación.
Registra los valores de todas
los costos en los que incurre
la empresa para transformar
un producto.
Por las salidas de
los
productos
terminados.
Por el valor del
asiento
de
regulación.
Registra los valores de todas
las asignaciones de costos
en cada periodo o proceso
productivo, mediante una
tasa predeterminada.
Por el Asiento de
ajuste.
Por
las
Transferencias a
productos
en
proceso..
Registra los valores de todas
las asignaciones de costos
en cada periodo o proceso
productivo, que son reales
Por el pago de los
costos indirectos
Por el Asiento de
ajuste.
Registra valores por el pago
al Talento Humano que
elabora el pana en al
empresa
Cuando se realiza
el
pago
correspondiente
Por los asientos
de traspaso a
Productos
en
Proceso
Dineros,
documentos
o
bienes que están en poder de
la empresa y no son de su
propiedad con carácter de
custodia.
Valores que se realizan con
frecuencia
por
concepto
propio de la empresa.
78
5.1.5
Depreciación
Maquinaria y
Equipo
5.1.6
Depreciación
Muebles y
Enseres
5.1.7
Depreciación
Equipo de
Computación
5.1.8
Depreciación
de Vehículo
5.1.9
Depreciación
de
Herramientas
5.1.10
Registra la pérdida anual que
sufre las máquinas de la
empresa.
Por el desgaste del
activo.
Al
cierre
periodo.
del
Registra la pérdida anual que
sufre los bienes muebles de
la empresa.
Por el desgaste del
activo.
Al
cierre
periodo.
del
Comprende
los
valores
estimados por el desgaste de
los equipos de cómputo.
Por el costo de
depreciación al final
del periodo.
Al
cierre
periodo.
del
Registra la perdida que sufre
anualmente el vehículo por
el uso en el periodo.
Por el costo de la
depreciación.
Al
cierre
ejercicio.
del
Registra la perdida que sufre
anualmente las Herramientas
por el uso en el periodo.
Por el costo de la
depreciación.
Al
cierre
ejercicio.
del
Registra el gasto por el pago
del impuesto que no sirve
como Crédito Tributario
Por el consumo
durante el periodo.
Por el cierre de
las cuentas.
Cuando se cancela
los
valores
correspondientes
Por el cierre al
final de periodo.
Gasto IVA
5.2
Gastos y
Costos no
Operativos
5.2.1
Gastos Interés
Representa los valores que
se cancela por concepto de
intereses, multas o servicios
bancarios incurridos en el
periodo contable.
Representa los valores que
se cancela por concepto de
intereses en los créditos en
entidades crediticias.
79
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011
N°
CANT
1
7
20
17
29
53
103
142
85
122
90
2
1
3
1
1
1
4
41235
6153
16243
2623
975
1025
834
947
5
1050
900
1420
6
5
10
7
3
5
5
50
10
DETALLE
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Billetes
Billetes
Billetes
Billetes
Monedas
Monedas
Monedas
Monedas
Monedas
Monedas
Bancos
Cta. Cte. Banco de Guayaquil N° 171614
Cuentas por cobrar
Sr. Elías Aguilar
Sra. María Román
Sra. Iralda Tapia
Inventario de Materia Prima
Libras de harina
Libras de azúcar
Huevos
Libras de manteca
Libras de sal
Panelas
Libras de quesillo
Libras de levadura
Inventario de Productos Terminados
Empanadas
Bollos
Enrollados
Material de aseo
Trapeadores
Fundas de deja
Útiles y suministros de oficina
Cuaderno espiral grande a cuadros
Esferos
Libretines de Facturas
Paquetes de fundas (100 u/c)
Rollos de papel para sumadora
SUMAN Y PASAN
80
V/UNIT
V/PARCIAL
V/TOTAL
1,220.50
50.00
20.00
10.00
5.00
1.00
0.50
0.25
0.10
0.05
0.01
350.00
400.00
170.00
145.00
53.00
51.50
35.50
8.50
6.10
0.90
8,000.00
8,000.00
430.00
680.00
720.00
430.00
680.00
720.00
0.35
0.42
0.13
0.75
0.25
0.40
1.50
1.00
14,432.25
2,584.26
2,111.59
1,967.25
243.75
410.00
1,251.00
947.00
0.15
0.15
0.11
157.50
135.00
156.20
3.00
0.60
15.00
6.00
1.20
0.25
3.00
5.00
3.00
3.60
1.25
15.00
250.00
30.00
8,000.00
1,830.00
23,947.10
448.70
21.00
299.85
35,767.15
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011
N°
CANT
8
15
12
9
10
5
5
10
1
11
1
3
2
2
1
12
10
4
3
13
1
14
1
15
1
16
1
17
DETALLE
V/UNIT
VIENEN
Combustible
Gas
Cilindro de gas (con gas)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Herramientas (menores)
Latas
Brochas
Espatulas
Equipo de computación
Computador
Muebles y Enseres
Escritorio de madera
Sillas de madera tapizadas
Perchas
Refrigerador
Sumadora Casio
Maquinaria y Equipo de Producción
Batidoras
Hornos
Amasadoras
Vehículo
Camioneta marca TOYOTA 2200 azul
Terreno
Lote para panificadora 20m largo x 15m ancho
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Sr. Carlos Celi
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo Bancario
Banco Nacional de Fomento
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
81
2.50
50.00
V/PARCIAL
V/TOTAL
35,767.15
637.50
37.50
600.00
36,404.65
182.50
2.50
1.50
30.00
25.00
7.50
150.00
800.00
800.00
420.00
80.00
85.00
480.00
260.00
420.00
240.00
170.00
960.00
260.00
45.00
10,000.00
600.00
450.00
40,000.00
1,800.00
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
100,282.50
136,687.15
380.00
380.00
380.00
380.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,380.00
131,307.15
131,307.15
136,687.15
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MEMORANDO
Para un mejor control de los tres elementos del costo y según lo establece la
contabilidad de costos por procesos se procedió a departamentalizar
la
panificadora “Delicias Lojanas” en el área de producción de la siguiente
manera: departamento
de amasado, departamento
de
moldeado
y
departamento de horneado.
Octubre 03: Se registra la apertura del fondo de caja chica por un valor de
$200,00 s/ch 0022.
Octubre 04: Se compra 200lbs de azúcar a $0,42 c/u; 20 unidades de
levadura a $1,00c/u s/f 5086.
Octubre 05: La Sra. María Román nos cancela el total de la deuda, valor que
deposita en la cuenta del Banco de Guayaquil s/nota de depósito N° 0098765
Octubre 11: Se cancela la primera cuota de los intereses del préstamo
adquirido en el Banco Nacional de Fomento por un valor de $250,00; según
nota de depósito N° 01647.
Octubre 12: Se cancela los servicios básicos correspondientes al mes de
septiembre:
ü Agua
35,00
82
ü Luz
80,00
ü Teléfono
27,00
Octubre 13: Se compra s/f 5146-613-146, los siguientes productos:
ü 800 libras de azúcar a $0,42 c/u
ü 700 huevos a $0,13 c/u
ü 50 libras de manteca a $0,75 c/u
ü 70 panelas a $0,40 c/u
ü 30 libras de quesillo a $1,5 c/u
ü 110 unidades de levadura a $1,00
Octubre 15: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena,
según anexos correspondientes de:
ü 8000 empanadas
ü 9000 bollos
ü 12000 enrollados
Octubre 15: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero
recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de
$6000,00.
ü Empanadas $0,25 c/u
ü Enrollados $0,15 c/u
ü Bollos $0,25 c/u
83
Octubre 18: Se adquiere a Romar s/f 0019843; 1 desinfectante “poderoso” a
$4,60; 1 Ajax cloro a $4,23 más IVA, se cancela con en efectivo (caja chica)
Octubre 19: La Sra. Iralda Tapia nos cancela el total de la deuda, valor que
deposita en la cuenta del Banco de Guayaquil s/nota de depósito N° 0108142
Octubre 20: Se compra s/f 5181-151-620:
ü 1640 huevos a $0,13 c/u
ü 300lbs de manteca a $0,75 c/u
ü 8 lbs de sal a $0,25 c/u
ü 140 panelas a $0,40 c/u
ü 100 lbs de quesillo a $1,5 c/u
ü 70 unidades de levadura a $1,00
Octubre 22: Se adquieren 15 cilindros de gas a $2,50 c/u.
Octubre 30: Se realiza el registro de la producción de la presente quincena,
según anexos correspondientes de:
ü 8000 empanadas
ü 9000 bollos
ü 12000 enrollados
Octubre 30: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero
recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de
$5000,00.
Octubre 30: se cancela los haberes a los trabajadores por $480
84
Noviembre 03: Se realiza la siguiente compra s/f 5205-630-161
ü 4000 lbs de harina a $0,35 c/u
ü 1000 lbs de azúcar a $0,42 c/u
ü 2580 huevos a $0,13 c/u
ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u
ü 90 lbs de sal a $0,25 c/u
ü 200 panelas a $0,40 c/u
ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u
ü 150 unidades de levadura a $1,00 c/u
Noviembre 15: Se realiza el registro de la producción de la presente
quincena, según anexos correspondientes de:
ü 8000 empanadas
ü 9000 bollos
ü 12000 enrollados
Noviembre 15: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero
recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de
$5000,00.
Noviembre 17: Se realiza la siguiente compra s/f 5303-169
ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u
ü 80 panelas a $0,40 c/u
ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u
ü 110 unidades de levadura a $1,00 c/u
Noviembre 23: Se compra s/f 5363-644 los siguientes productos:
85
ü 2000 huevos a $0,13
ü 50 panelas a $0,40
Noviembre 29: Se compran 15 cilindros de gas a $2,50 c/u
Noviembre 30: Se realiza el registro de la producción de la presente
quincena, según anexos correspondientes de:
ü 8000 empanadas
ü 9000 bollos
ü 12000 enrollados
Noviembre 30: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero
recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de
$5000,00.
Noviembre 30: se cancela los haberes a los trabajadores por $480
Diciembre 01: Se adquieren los siguientes productos s/f 5398-651-181
ü 5000 lbs de harina a $0,35 c/u
ü 1200 lbs de azúcar a $0,42 c/u
ü 600 huevos a $0,13 c/u
ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u
ü 80 lbs de sal a $0,25 c/u
ü 150 panelas a $0,40 c/u
ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u
ü 200 unidades de levadura a $1,00 c/u
86
Diciembre 03: Se cancela los servicios básicos correspondientes al mes de
octubre y noviembre por el valor de $271,00 más IVA.
Diciembre 03: Se registra el cobro total de la deuda por parte del Sr. Elías
Aguilar, valor que deposita en la cuenta del Banco de Guayaquil s/nota de
depósito N° 0132456, valor de $430,00.
Diciembre 13: Se compra 2 escobas a 2,05 c/u y 5 fundas de detergente a
$0,70 c/u
Diciembre 15: Se compra s/f 5446-663-185 los siguientes productos:
ü 1800 huevos a $0,13 c/u
ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u
ü 80 lbs de sal a $0,25 c/u
ü 200 panelas a $0,40 c/u
ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u
ü 100 unidades de levadura a $1,00 c/u
Diciembre 15: Se realiza el registro de la producción de la presente
quincena, según anexos correspondientes de:
ü 8000 empanadas
ü 9000 bollos
ü 12000 enrollados
Diciembre 15: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero
recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de
$5000,00.
87
Diciembre 21: Se cancela al Sr. Andrés Ruiz por mantenimiento de hornos el
valor de $150,00 en efectivo.
Diciembre 29: Se compra s/f 5469-671-198 los siguientes productos:
ü 500 lbs de azúcar a $0,42 c/u
ü 1000 huevos a $0,13 c/u
ü 300 lbs de manteca a $0,75 c/u
ü 100 panelas a $0,40 c/u
ü 100 lbs de quesillo a $1,50 c/u
ü 100 unidades de levadura a $1,00 c/u
Diciembre 30: Se realiza el registro de la producción de la presente
quincena, según anexos correspondientes de:
ü 8000 empanadas
ü 9000 bollos
ü 12000 enrollados
Diciembre 30: Se registra la venta de la producción y se deposita el dinero
recaudado en la cuenta bancaria de la entidad de la venta, por un valor de
$5000,00.
Diciembre 30: se cancela los haberes a los trabajadores por $480
Diciembre 30: Se registran los asientos de ajuste de variación de los costos,
utilidad bruta y depreciaciones respectivas, según anexos
88
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario de Materia Prima
Inventario de Productos Terminados
Material de Aseo
Utiles y Suministros de Aseo
Combustible
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Herramientas
Equipo de Computación
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo de Producción
Vehiculo
Terreno
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVOS NO CORRIENTES
Prestamo Bancario
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
1,220.50
8,000.00
1,830.00
23,947.10
448.70
21.00
299.85
637.50
36,404.65
182.50
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
40,000.00
100,282.50
136,687.15
380.00
380.00
5,000.00
5,000.00
5,380.00
131,307.15
131,307.15
136,687.15
Loja, 01 de octubre del 2011
____________________
GERENTE
_____________________
CONTADOR
89
DEPARTAMENTALIZACION – EMPANADAS
90
DEPARTAMENTALIZACION – BOLLOS
91
DEPARTAMENTALIZACION – ENRROLLADOS
92
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
DETALLE
En la ciudad de Loja al primero de Octubre del
2011, la Panificadora "Delicias Lojanas" cuenta
con los siguientes valores:
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario de Materia Prima
Inventario de Productos Terminados
Materiales de aseo
Útiles y Suministros de Oficina
Combustible
Herramientas
Equipo de Computación
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo de Producción
Vehículo
Terreno
Cuentas por Pagar
Préstamo Bancario
Capital
p/r: Estado de Situación Inicial
03-oct
2
Caja Chica
Bancos
Cta. Cte. Banco de Guayaquil N° 171614
p/r: Apertura del fondo de caja chica s/ch N° 0022
04-oct
3
Inventario de materia prima
200 libras de azúcar
20 unidades de levadura
Gasto IVA
Caja
p/r: Compra s/f 5086
05-oct
4
Bancos
Cuentas por cobrar
Sra. María Román
p/r: Cobro de deuda, valor que nos depositan
en el banco según nota de depósito N° 0098765
SUMAN Y PASAN $:
93
PARCIAL
1,220.50
8,000.00
1,830.00
23,947.10
448.70
21.00
299.85
637.50
182.50
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
40,000.00
380.00
5,000.00
DEBE
FOLIO N°: 01
HABER
1,220.50
8,000.00
1,830.00
23,947.10
448.70
21.00
299.85
637.50
182.50
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
40,000.00
380.00
5,000.00
131,307.15
200.00
200.00
200.00
104.00
84.00
20.00
2.40
106.40
680.00
680.00
680.00
137,673.55
137,673.55
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
11-oct
DETALLE
VIENEN
5
PARCIAL
Gasto Interes Anual
Interes en el Banco de Fomento Anual
Bancos
p/r: Pago de 1° cuota del prestamo s/n. dep 01647
12-oct
6
Costos Generales de Fabricación
Agua
Luz
Teléfono
Gasto IVA
Caja
p/r: Pago de servicios básicos
13-oct
7
Inventario de materia prima
800 libras de azúcar
700 huevos
50 libras de manteca
70 panelas
30 libras de queso
110 unidades de levadura
Gasto IVA
Bancos
p/r: Compra s/f 5146-613-146
8
15-oct Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de empanadas.
SUMAN Y PASAN $:
94
FOLIO N°: 02
DEBE
HABER
137,673.55 137,673.55
250.00
250.00
250.00
142.00
35.00
80.00
27.00
3.24
145.24
647.50
336.00
91.00
37.50
28.00
45.00
110.00
13.20
660.70
895.83
775.17
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
32.00
88.66
139,625.32
139,625.32
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
DETALLE
VIENEN
15-oct
9
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
15-oct
10
Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
15-oct
11
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas)
P/r traspaso de horneado a producto final
15-oct
12
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 9050 empanadas.
15-oct
13
Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
PARCIAL
FOLIO N°: 03
DEBE
HABER
139,625.32
139,625.32
1,102.62
895.83
86.13
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
32.00
88.66
1,162.95
1,102.62
16.00
44.33
1,162.95
1,162.95
1,320.46
2,262.50
1,320.46
2,262.50
1,032.18
911.52
598.50
70.20
90.72
81.00
SUMAN Y PASAN $:
95
147,668.98
147,548.32
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de bollos.
15-oct
14
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
15-oct
15
Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
15-oct
16
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos)
P/r traspaso de horneado a producto final
15-oct
17
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta 9900 bollos.
FOLIO N°: 04
DEBE
HABER
147,669.00
147,548.34
21.60
45.00
4.50
32.00
88.66
1,254.12
1,032.18
101.28
66.50
7.80
10.08
9.00
2.40
5.00
0.50
32.00
88.66
1,314.45
1,254.12
16.00
44.33
1,314.45
1,314.45
1,449.46
2,475.00
1,449.46
2,475.00
SUMAN Y PASAN $:
96
155,476.48
155,476.48
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
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AÑO: 2011
FECHA
15-oct
15-oct
15-oct
15-oct
DETALLE
VIENEN
18
Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de enrollados.
19
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
20
Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
21
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados)
P/r traspaso de horneado a producto final
SUMAN Y PASAN $:
97
PARCIAL
FOLIO N°: 05
DEBE
HABER
155,476.50 155,476.50
1,025.16
904.50
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
32.00
88.66
1,246.32
1,025.16
100.50
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
32.00
88.66
1,306.66
1,246.32
16.00
44.34
1,306.66
1,306.66
160,361.30
160,361.30
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
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AÑO: 2011
FECHA
15-oct
15-oct
18-oct
19-oct
20-oct
DETALLE
VIENEN
22
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 13420 enrollados.
23
Bancos
Caja
p/r: Depósito del dinero recaudado
24
Costos Generales de Fabricación
Poderoso desinfectante
Ajax cloro
Gasto IVA
Caja chica
p/r: Compra s/f 0019843
25
Bancos
Cuentas por cobrar
Sra. Iralda Tapia
p/r: Cobro de deuda, valor que nos depositan
en el banco según nota de depósito N° 0108142
26
Inventario de materia prima
1640 huevos
300 lbs de manteca
8 lbs de sal
140 panelas
100 lbs de queso
70 unidades de levadura
Gasto IVA
Bancos
p/r: Compra de materia prima s/f 5181-151-620
SUMAN Y PASAN $:
98
PARCIAL
FOLIO N°: 06
DEBE
HABER
160,361.30 160,361.30
1,462.86
2,013.00
1,462.86
2,013.00
6,000.00
6,000.00
8.83
4.60
4.23
1.06
9.89
720.00
720.00
720.00
716.20
213.20
225.00
2.00
56.00
150.00
70.00
8.40
724.60
171,291.65
171,291.65
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
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AÑO: 2011
FECHA
DETALLE
VIENEN
25-oct
27
Costos Generales de Fabricación
Una carga de combustible
Caja
p/r: Compra de gas
31-oct
28
Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de empanadas.
31-oct
29
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
SUMAN Y PASAN $:
99
PARCIAL
FOLIO N°: 07
DEBE
HABER
171,291.65 171,291.65
37.50
37.50
37.50
895.83
775.17
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
32.00
88.66
1,102.62
895.83
86.13
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
32.00
88.66
173,327.60
173,327.60
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
DETALLE
VIENEN
30
Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
31
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas)
P/r traspaso de horneado a producto final
32
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 8000 empanadas.
33
Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de bollos.
34
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
SUMAN Y PASAN $:
100
PARCIAL
FOLIO N°: 08
DEBE
HABER
173,327.60 173,327.60
1,162.96
1,102.62
16.00
44.34
1,162.96
1,162.96
1,162.96
2,000.00
1,162.96
2,000.00
1,032.18
911.52
598.50
70.20
90.72
81.00
21.60
45.00
4.50
32.00
88.66
1,254.12
1,032.18
101.28
66.50
7.80
10.08
181,102.78
180,982.12
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
35
Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
36
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos)
P/r traspaso de horneado a producto final
37
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta 9000 bollos.
38
Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de enrollados.
SUMAN Y PASAN $:
101
FOLIO N°: 09
DEBE
HABER
181,102.78 180,982.12
9.00
2.40
5.00
0.50
32.00
88.66
1,314.46
1,254.12
16.00
44.34
1,314.46
1,314.46
1,314.46
2,250.00
1,314.46
2,250.00
1,025.16
904.50
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
32.00
88.66
188,321.32
188,321.32
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
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AÑO: 2011
FECHA
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
DETALLE
VIENEN
39
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
40
Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
41
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados)
P/r traspaso de horneado a producto final
42
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 12000 enrollados.
43
Mano de Obra por pagar
Caja
P/r pago de la mano de obra del mes
44
Bancos
Caja
p/r: Depósito del dinero recaudado
SUMAN Y PASAN $:
102
PARCIAL
FOLIO N°: 10
DEBE
HABER
188,321.32 188,321.32
1,246.32
1,025.16
100.50
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
32.00
88.66
1,306.66
1,246.32
16.00
44.34
1,306.66
1,306.66
1,306.66
1,800.00
1,306.66
1,800.00
480.00
480.00
5,000.00
5,000.00
200,767.62
200,767.62
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
DETALLE
VIENEN
03-nov
45
Inventario de materia prima
4000 lbs de harina
1000 lbs de azúcar
2580 huevos
300 lbs de manteca
90 lbs de sal
200 panelas
100 lbs de quesillo
150 unidades de levadura
Gasto IVA
Bancos
p/r: Compra s/f 5205-630-150
15-nov
46
Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de empanadas.
15-nov
47
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
SUMAN Y PASAN $:
103
PARCIAL
FOLIO N°: 11
DEBE
HABER
200,767.62 200,767.62
2,782.90
1,400.00
420.00
335.40
225.00
22.50
80.00
150.00
150.00
18.00
2,800.90
895.83
775.17
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
32.00
88.66
1,102.62
895.83
86.13
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
205,566.97
205,446.31
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
15-nov
15-nov
15-nov
15-nov
15-nov
DETALLE
VIENEN
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
48
Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
49
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas)
P/r traspaso de horneado a producto final
50
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 8000 empanadas.
51
Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de bollos.
52
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
SUMAN Y PASAN $:
104
PARCIAL
FOLIO N°: 12
DEBE
HABER
205,566.97 205,446.31
32.00
88.66
1,162.96
1,102.62
16.00
44.34
1,162.96
1,162.96
1,162.96
2,000.00
1,162.96
2,000.00
1,032.18
911.52
598.50
70.20
90.72
81.00
21.60
45.00
4.50
32.00
88.66
1,254.12
1,032.18
101.28
66.50
7.80
10.08
213,342.15
213,221.49
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
15-nov
15-nov
15-nov
15-nov
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
53
Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
54
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos)
P/r traspaso de horneado a producto final
55
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta 9000 bollos.
56
Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de enrollados.
SUMAN Y PASAN $:
105
FOLIO N°: 13
DEBE
HABER
213,342.15 213,221.49
9.00
2.40
5.00
0.50
32.00
88.66
1,314.46
1,254.12
16.00
44.34
1,314.46
1,314.46
1,314.46
2,250.00
1,314.46
2,250.00
1,025.16
904.50
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
32.00
88.66
220,560.69
220,560.69
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
15-nov
15-nov
15-nov
15-nov
15-nov
DETALLE
VIENEN
57
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
58
Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
59
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados)
P/r traspaso de horneado a producto final
60
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 12000 enrollados.
61
Bancos
Caja
p/r: Depósito del dinero recaudado
SUMAN Y PASAN $:
106
PARCIAL
FOLIO N°: 14
DEBE
HABER
220,560.69 220,560.69
1,246.32
1,025.16
100.50
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
32.00
88.66
1,306.66
1,246.32
16.00
44.34
1,306.66
1,306.66
1,306.66
1,800.00
1,306.66
1,800.00
5,000.00
5,000.00
232,526.99
232,526.99
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
17-nov
23-nov
29-nov
30-nov
DETALLE
VIENEN
62
Inventario de materia prima
300 lbs de manteca
80 panelas
100 lbs de quesillo
110 unidades de levadura
Gasto IVA
Bancos
p/r: Compra s/f 5303-169
63
Inventario de Materia Prima
2000 huevos
50 panelas
Bancos
p/r: Compra s/f 5363-644
64
Costos Generales de Fabricación
Una Carga de combustible
Caja
p/r: Compra de cilindros de gas
65
Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de empanadas.
SUMAN Y PASAN $:
107
PARCIAL
FOLIO N°: 15
DEBE
HABER
232,526.99 232,526.99
517.00
225.00
32.00
150.00
110.00
13.20
530.20
280.00
260.00
20.00
280.00
37.50
37.50
37.50
895.83
775.17
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
32.00
88.66
234,270.52
234,270.52
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
30-nov
30-nov
30-nov
30-nov
30-nov
DETALLE
VIENEN
66
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
67
Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
68
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas)
P/r traspaso de horneado a producto final
69
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 8000 empanadas.
70
Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
SUMAN Y PASAN $:
108
PARCIAL
FOLIO N°: 16
DEBE
HABER
234,270.52 234,270.52
1,102.62
895.83
86.13
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
32.00
88.66
1,162.96
1,102.62
16.00
44.34
1,162.96
1,162.96
1,162.96
2,000.00
1,162.96
2,000.00
1,032.18
911.52
598.50
70.20
90.72
81.00
241,894.20
241,773.54
AÑO: 2011
FECHA
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de bollos.
30-nov
71
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
30-nov
72
Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
30-nov
73
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos)
P/r traspaso de horneado a producto final
30-nov
74
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta 9000 bollos.
SUMAN Y PASAN $:
109
FOLIO N°: 17
DEBE
HABER
241,894.20 241,773.54
21.60
45.00
4.50
32.00
88.66
1,254.12
1,032.18
101.28
66.50
7.80
10.08
9.00
2.40
5.00
0.50
32.00
88.66
1,314.46
1,254.12
16.00
44.34
1,314.46
1,314.46
1,314.46
2,250.00
1,314.46
2,250.00
249,341.70
249,341.70
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
30-nov
30-nov
30-nov
30-nov
DETALLE
VIENEN
75
Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de enrollados.
76
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
77
Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
78
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados)
P/r traspaso de horneado a producto final
SUMAN Y PASAN $:
110
PARCIAL
FOLIO N°: 18
DEBE
HABER
249,341.70 249,341.70
1,025.16
904.50
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
32.00
88.66
1,246.32
1,025.16
100.50
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
32.00
88.66
1,306.66
1,246.32
16.00
44.34
1,306.66
1,306.66
254,226.50
254,226.50
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
30-nov
30-nov
30-nov
01-dic
03-dic
DETALLE
VIENEN
79
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 12000enrollados.
80
Bancos
Caja
p/r: Depósito del dinero recaudado
81
Mano de Obra por pagar
Caja
P/r pago de la mano de obra del mes
82
Inventario de Materia Prima
5000 lbs de harina
1200 lbs de azúcar
600 huevos
300 lbs de manteca
80 lbs de sal
150 panelas
100 lbs de quesillo
200 unidades de levadura
Gasto IVA
Bancos
p/r: Compra s/f 5398-651-181
83
Costos Generales de Fabricación
Agua
Luz
Teléfono
Gasto IVA
Caja
p/r: Pago de servicios básicos correspondiente
a los meses de octubre y noviembre.
SUMAN Y PASAN $:
111
PARCIAL
FOLIO N°: 19
DEBE
HABER
254,226.50 254,226.50
1,306.66
1,800.00
1,306.66
1,800.00
5,000.00
5,000.00
480.00
480.00
2,987.00
1,750.00
504.00
78.00
225.00
20.00
60.00
150.00
200.00
24.00
3,011.00
271.00
68.00
154.00
49.00
5.88
276.88
266,101.04
266,101.04
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
03-dic
DETALLE
VIENEN
84
PARCIAL
Bancos
Cuentas por cobrar
Sr. Elías Aguilar
p/r: Cobro de deuda, valor que nos depositan
13-dic
85
Costos Generales de Fabricación
2 escobas
5 fundas de detergente
Caja chica
p/r: Compra de materiales de aseo
15-dic
86
Inventario de materia prima
1800 huevos
300 lbs de manteca
80 lbs de sal
200 panelas
100 lbs de quesillo
100 unidades de levadura
Gasto IVA
Bancos
p/r: Compra s/f 5446-663-185
15-dic
87
Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de empanadas.
SUMAN Y PASAN $:
112
FOLIO N°: 20
DEBE
HABER
266,101.04 266,101.04
430.00
430.00
430.00
7.60
4.10
3.50
7.60
809.00
234.00
225.00
20.00
80.00
150.00
100.00
12.00
821.00
895.83
775.17
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
32.00
88.66
268,255.47
268,255.47
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
15-dic
15-dic
15-dic
15-dic
15-dic
DETALLE
VIENEN
88
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
89
Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
90
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas)
P/r traspaso de horneado a producto final
91
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 8000 empanadas.
92
Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
SUMAN Y PASAN $:
113
PARCIAL
FOLIO N°: 21
DEBE
HABER
268,255.47 268,255.47
1,102.62
895.83
86.13
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
32.00
88.66
1,162.96
1,102.62
16.00
44.34
1,162.96
1,162.96
1,162.96
2,000.00
1,162.96
2,000.00
1,032.18
911.52
598.50
70.20
90.72
81.00
275,879.15
275,758.49
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
15-dic
15-dic
15-dic
15-dic
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de bollos.
93
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
94
Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
95
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos)
P/r traspaso de horneado a producto final
96
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta 9000 bollos.
SUMAN Y PASAN $:
114
FOLIO N°: 22
DEBE
HABER
275,879.15 275,758.49
21.60
45.00
4.50
32.00
88.66
1,254.12
1,032.18
101.28
66.50
7.80
10.08
9.00
2.40
5.00
0.50
32.00
88.66
1,314.46
1,254.12
16.00
44.34
1,314.46
1,314.46
1,314.46
2,250.00
1,314.46
2,250.00
283,326.65
283,326.65
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
15-dic
15-dic
15-dic
15-dic
DETALLE
VIENEN
97
Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de enrollados.
98
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
99
Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
100
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados)
P/r traspaso de horneado a producto final
SUMAN Y PASAN $:
115
PARCIAL
FOLIO N°: 23
DEBE
HABER
283,326.65 283,326.65
1,025.16
904.50
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
32.00
88.66
1,246.32
1,025.16
100.50
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
32.00
88.66
1,306.66
1,246.32
16.00
44.34
1,306.66
1,306.66
288,211.45
288,211.45
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
15-dic
15-dic
21-dic
29-dic
30-dic
DETALLE
VIENEN
101
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 12000enrollados.
102
Bancos
Caja
p/r: Depósito del dinero recaudado
103
Costos Generales de Fabricación
Mantenimiento hornos
Caja
p/r: Pago por mantenimiento de hornos
104
Inventario de Materia Prima
500 lbs de azúcar
1000 huevos
300 lbs de manteca
100 panelas
100 lbs de quesillo
100 unidades de levadura
Gasto IVA
Bancos
p/r: Compa s/f 5469-671-198
105
Productos en Proceso Dep. Amazado (Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
SUMAN Y PASAN $:
116
PARCIAL
FOLIO N°: 24
DEBE
HABER
288,211.45 288,211.45
1,306.66
1,800.00
1,306.66
1,800.00
5,000.00
5,000.00
150.00
150.00
150.00
855.00
210.00
130.00
225.00
40.00
150.00
100.00
12.00
867.00
895.83
775.17
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
298,230.94
32.00
88.66
298,230.94
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
30-dic
30-dic
30-dic
30-dic
30-dic
DETALLE
VIENEN
106
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Empanadas)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Quesillo
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado.
107
Productos en Proceso Dep. Horneados(Empanadas)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Empanadas)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
108
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Empanadas)
P/r traspaso de horneado a producto final
109
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 8000 empanadas.
110
Productos en Proceso Dep. Amazado (Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
SUMAN Y PASAN $:
117
PARCIAL
FOLIO N°: 25
DEBE
HABER
298,230.94 298,230.94
1,102.62
895.83
86.13
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
32.00
88.66
1,162.96
1,102.62
16.00
44.34
1,162.96
1,162.96
1,162.96
2,000.00
1,162.96
2,000.00
1,032.18
911.52
598.50
70.20
90.72
81.00
305,854.62
305,733.96
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
30-dic
30-dic
30-dic
30-dic
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de bollos.
111
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Productos en ProcesoDep. Amazado(Bollos)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
112
Productos en Proceso Dep. Horneados(Bollos)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(Bollos)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
113
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(Bollos)
P/r traspaso de horneado a producto final
114
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta 9000 bollos.
SUMAN Y PASAN $:
118
FOLIO N°: 26
DEBE
HABER
305,854.62 305,733.96
21.60
45.00
4.50
32.00
88.66
1,254.12
1,032.18
101.28
66.50
7.80
10.08
9.00
2.40
5.00
0.50
32.00
88.66
1,314.46
1,254.12
16.00
44.34
1,314.46
1,314.46
1,314.46
2,250.00
1,314.46
2,250.00
313,302.12
313,302.12
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
30-dic
30-dic
30-dic
30-dic
DETALLE
VIENEN
115
Productos en Proceso Dep. Amazado (Enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r produccion quincenal de enrollados.
116
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Productos en ProcesoDep. Amazado(enrollados)
Inventario de Materia Prima
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de amazado a moldeado
117
Productos en Proceso Dep. Horneados(enrollados)
Productos en Proceso Dep. Moldeado(enrollados)
Mano de Obra por Pagar
Costos Generales Aplicados
P/r traspaso de moldeado a horneado
118
Inventario de Productos Terminados
Productos en ProcesoDep. Horneados(enrollados)
P/r traspaso de horneado a producto final
SUMAN Y PASAN $:
119
PARCIAL
FOLIO N°: 27
DEBE
HABER
313,302.12 313,302.12
1,025.16
904.50
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
32.00
88.66
1,246.32
1,025.16
100.50
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
32.00
88.66
1,306.66
1,246.32
16.00
44.34
1,306.66
1,306.66
318,186.92
318,186.92
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
AÑO: 2011
FECHA
30-dic
30-dic
30-dic
30-dic
30-dic
30-dic
DETALLE
VIENEN
119
Costo de productos vendidos
Caja
Inventario de Productos Terminados
Ventas
P/r venta de 12000enrollados.
120
Bancos
Caja
p/r: Depósito del dinero recaudado
121
Mano de Obra por pagar
Caja
P/r pago de la mano de obra del mes
122
Costos Generales Aplicados
Costos Generales de Fabricación
Costo de Productos Vendidos
p/r la sobreapliacion de los costos indirectos
123
Ventas
Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta en Ventas
p/r utilidad bruta en ventas
124
Depreciación de Herramientas
Depreciación de Equipo de Computo
Depreciación de Muebles y Enseres
Depreciación de Maquinaria y Equipo
Depreciación Vehiculo
Depreciación Acum. de Herramientas
Depreciación Acum. de Equipo de Computo
Depreciación Acum. de Muebles y Enseres
Depreciación Acum. de Maquinaria y Equipo
Depreciación Acum. Vehículo
p/r depreciaciones trimestrales
SUMAN Y PASAN $:
120
PARCIAL
FOLIO N°: 28
DEBE
HABER
318,186.92 318,186.92
1,306.66
1,800.00
1,306.66
1,800.00
5,000.00
5,000.00
480.00
480.00
3,989.88
654.43
3,335.45
37,000.50
19,817.73
17,182.77
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
369,409.28
369,409.28
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Caja
CÓDIGO: 1.1.1
FECHA
DETALLE
REF
DEBE
HABER
SALDO
01/10/11 Estado de Situacion Inicial
1/1
1,220.50
1,220.50
04/10/11 Compra s/f 5086
3/1
106.40
1,114.10
12/10/11 Pago de servicios básicos
6/2
145.24
968.86
15/10/11 Venta de 9050 empanadas
12/3
2,262.50
3,231.36
15/10/11 Venta de 9900 bollos
17/4
2,475.00
5,706.36
15/10/11 Venta de 13420 enrollados
22/6
2,013.00
7,719.36
15/10/11 Depósito del dinero recaudado
23/6
6,000.00
1,719.36
25/10/11 Compra de gas
27/7
37.50
1,681.86
31/10/11 Venta de 8000 empanadas
32/8
2,000.00
3,681.86
31/10/11 Venta de 9000 bollos
37/9
2,250.00
5,931.86
31/10/11 Venta de 12000 enrollados
42/10 1,800.00
7,731.86
31/10/11 Pago de mano de obra del mes
43/10
480.00
7,251.86
31/10/11 Depósito del dinero recaudado
44/10
5,000.00
2,251.86
15/11/11 Venta de 8000 empanadas
50/12 2,000.00
4,251.86
15/11/11 Venta de 9000 bollos
55/13 2,250.00
6,501.86
15/11/11 Venta de 12000 enrollados
60/14 1,800.00
8,301.86
15/11/11 Depósito del dinero recaudado
61/14
5,000.00
3,301.86
29/11/11 Compra de cilindros de gas
64/15
37.50
3,264.36
30/11/11 Venta de 8000 empanadas
69/16 2,000.00
5,264.36
30/11/11 Venta de 9000 bollos
74/17 2,250.00
7,514.36
30/11/11 Venta de 12000 enrollados
79/19 1,800.00
9,314.36
30/11/11 Depósito del dinero recaudado
80/19
5,000.00
4,314.36
30/11/11 Pago de mano de obra del mes
81/19
480.00
3,834.36
03/12/11 Pago de servicios básicos de octubre y noviembre 83/19
276.88
3,557.48
15/12/11 Venta de 8000 empanadas
91/21 2,000.00
5,557.48
15/12/11 Venta de 9000 bollos
96/22 2,250.00
7,807.48
15/12/11 Venta de 12000 enrollados
101/24 1,800.00
9,607.48
15/12/11 Depósito del dinero recaudado
102/24
5,000.00
4,607.48
21/12/11 Pago por mantenimiento de hornos
103/24
150.00
4,457.48
30/12/11 Venta de 8000 empanadas
109/25 2,000.00
6,457.48
30/12/11 Venta de 9000 bollos
114/26 2,250.00
8,707.48
30/12/11 Venta de 12000 enrollados
119/28 1,800.00
10,507.48
30/12/11 Depósito del dinero recaudado
120/28
5,000.00
5,507.48
30/12/11 Pago de mano de obra del mes
121/28
480.00
5,027.48
SUMA:
38,221.00 33,193.52
5,027.48
121
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Caja chica
FECHA
DETALLE
03/10/11 Apertura del fondo de caja chica
18/10/11 Compra s/f 0019843
13/12/11 Compra de materiales de aseo
REF
2/1
24/6
85/20
SUMA:
CÓDIGO: 1.1.2
HABER
SALDO
200.00
9.89
190.11
7.60
182.51
200.00
17.49
182.51
DEBE
200.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Bancos
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situacion Inicial
03/10/11 Apertura del fondo de caja chica
05/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0098765
11/10/11 Pago de 1° cuota del prestamo s/n. dep 01647
13/10/11 Compra s/f 5146-613-146
15/10/11 Depósito del dinero recaudado
19/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0108142
20/10/11 Compra de materia prima s/f 5181-151-620
31/10/11 Depósito del dinero recaudado
03/11/11 Compra s/f 5205-630-150
15/11/11 Depósito del dinero recaudado
17/11/11 Compra s/f 5303-169
23/11/11 Compra s/f 5363-644
30/11/11 Depósito del dinero recaudado
01/12/11 Compra s/f 5398-651-181
03/12/11 Cobro de deuda, valor que nos depositan
15/12/11 Compra s/f 5446-663-185
15/12/11 Depósito del dinero recaudado
29/12/11 Compra s/f 5469-671-198
30/12/11 Depósito del dinero recaudado
SUMA:
REF
1/1
2/1
4/1
5/2
7/2
23/6
25/6
26/6
44/10
45/11
61/14
62/15
63/15
80/19
82/19
84/20
86/20
102/24
104/24
120/28
122
DEBE
8,000.00
680.00
6,000.00
720.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
430.00
5,000.00
5,000.00
40,830.00
CÓDIGO: 1.1.3
HABER
SALDO
8,000.00
200.00
7,800.00
8,480.00
250.00
8,230.00
660.70
7,569.30
13,569.30
14,289.30
724.60 13,564.70
18,564.70
2,800.90 15,763.80
20,763.80
530.20 20,233.60
280.00 19,953.60
24,953.60
3,011.00 21,942.60
22,372.60
821.00 21,551.60
26,551.60
867.00 25,684.60
30,684.60
10,145.40 30,684.60
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Cuentas por cobrar
FECHA
DETALLE
REF
01/10/11 Estado de Situacion Inicial
1/1
05/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0098765
4/1
19/10/11 Cobro de deuda s/nota de depósito N° 0108142 25/6
03/12/11 Cobro de deuda, valor que nos depositan
84/20
SUMA:
CÓDIGO: 1.1.4
HABER
SALDO
1,830.00
680.00
1,150.00
720.00
430.00
430.00
1,830.00
1,830.00
DEBE
1,830.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Inventario de materia prima
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situacion Inicial
04/10/11 Compra s/f 5086
13/10/11 Compra s/f 5146-613-146
15/10/11 Producción quincenal de empanadas
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Producción quincenal de bollos
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Producción quincenal de enrollados
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
20/10/11 Compra de materia prima s/f 5181-151-620
31/10/11 Producción quincenal de empanadas
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Producción quincenal de bollos
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Producción quincenal de enrollados
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
03/11/11 Compra s/f 5205-630-150
15/11/11 Producción quincenal de empanadas
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Producción quincenal de bollos
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Producción quincenal de enrollados
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
17/11/11 Compra s/f 5303-169
23/11/11 Compra s/f 5363-644
30/11/11 Producción quincenal de empanadas
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Producción quincenal de bollos
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
SUMAN Y PASAN $:
123
REF
1/1
3/1
7/2
8/2
9/3
13/3
14/4
18/5
19/5
26/6
28/7
29/7
33/8
34/8
38/9
39/10
45/11
46/11
47/11
51/12
52/12
56/13
57/14
62/15
63/15
65/15
66/16
70/16
71/17
DEBE
23,947.10
104.00
647.50
716.20
2,782.90
517.00
280.00
28,994.70
CÓDIGO: 1.1.5
HABER
SALDO
23,947.10
24,051.10
24,698.60
775.17 23,923.43
86.13 23,837.30
911.52 22,925.78
101.28 22,824.50
904.50 21,920.00
100.50 21,819.50
22,535.70
775.17 21,760.53
86.13 21,674.40
911.52 20,762.88
101.28 20,661.60
904.50 19,757.10
100.50 19,656.60
22,439.50
775.17 21,664.33
86.13 21,578.20
911.52 20,666.68
101.28 20,565.40
904.50 19,660.90
100.50 19,560.40
20,077.40
20,357.40
775.17 19,582.23
86.13 19,496.10
911.52 18,584.58
101.28 18,483.30
10,511.40 18,483.30
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Inventario de materia prima
FECHA
DETALLE
REF
VIENEN $:
30/11/11
30/11/11
01/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
29/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
Producción quincenal de enrollados
Traspaso de amazado a moldeado
Compra s/f 5398-651-181
Compra s/f 5446-663-185
Producción quincenal de empanadas
Traspaso de amazado a moldeado
Producción quincenal de bollos
Traspaso de amazado a moldeado
Producción quincenal de enrollados
Traspaso de amazado a moldeado
Compra s/f 5469-671-198
Producción quincenal de empanadas
Traspaso de amazado a moldeado
Producción quincenal de bollos
Traspaso de amazado a moldeado
Producción quincenal de enrollados
Traspaso de amazado a moldeado
75/18
76/18
82/19
86/20
87/20
88/20
92/20
93/20
97/23
98/23
104/24
105/24
106/25
110/25
111/26
115/27
116/27
SUMA:
DEBE
28,994.70
2,987.00
809.00
855.00
33,645.70
CÓDIGO: 1.1.5
HABER
SALDO
10,511.40 18,483.30
904.50 17,578.80
100.50 17,478.30
20,465.30
21,274.30
775.17 20,499.13
86.13 20,413.00
911.52 19,501.48
101.28 19,400.20
904.50 18,495.70
100.50 18,395.20
19,250.20
775.17 18,475.03
86.13 18,388.90
911.52 17,477.38
101.28 17,376.10
904.50 16,471.60
100.50 16,371.10
17,274.60 16,371.10
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Inventario de productos terminados
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situacion Inicial
15/10/11 Traspaso de horneado a producto final
15/10/11 Venta de 9500 empanadas
15/10/11 Traspaso de horneado a producto final
15/10/11 Venta de 9000 bollos
15/10/11 Traspaso de horneado a producto final
15/10/11 Venta de 13420 enrollados
31/10/11 Traspaso de horneado a producto final
31/10/11 Venta de 8000 empanadas
31/10/11 Traspaso de horneado a producto final
31/10/11 Venta de 9000 bollos
31/10/11 Traspaso de horneado a producto final
31/10/11 Venta de 12000 enrollados
15/11/11 Traspaso de horneado a producto final
15/11/11 Venta de 8000 empanadas
SUMAN Y PASAN $:
124
REF
1/1
11/3
12/3
16/4
17/4
21/5
22/6
31/8
31/8
36/9
37/9
41/10
42/10
49/12
50/12
DEBE
448.70
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
9,179.82
CÓDIGO: 1.1.6
HABER
SALDO
448.70
1,611.66
1,320.46
291.20
1,605.66
1,449.46
156.20
1,462.86
1,462.86
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
9,179.82
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Inventario de productos terminados
FECHA
DETALLE
15/11/11
15/11/11
15/11/11
15/11/11
30/11/11
30/11/11
30/11/11
30/11/11
30/11/11
30/11/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
REF
VIENEN $:
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 9000 bollos
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 12000 enrollados
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 8000 empanadas
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 9000 bollos
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 12000 enrollados
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 8000 empanadas
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 9000 bollos
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 12000 enrollados
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 8000 empanadas
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 9000 bollos
Traspaso de horneado a producto final
Venta de 12000 enrollados
SUMA:
54/13
55/13
59/14
60/14
68/16
69/16
73/17
74/17
78/18
79/19
90/21
91/21
95/22
96/22
100/23
101/24
108/25
109/25
113/26
114/26
118/27
119/28
125
DEBE
9,179.82
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
23,153.18
CÓDIGO: 1.1.6
HABER
SALDO
9,179.82
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
23,153.18
-
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Productos en proceso Dep. Amazado
FECHA
DETALLE
15/10/11 Producción quincenal de empanadas
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Producción quincenal de bollos
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Producción quincenal de enrollados
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Producción quincenal de empanadas
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Producción quincenal de bollos
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Producción quincenal de enrollados
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Producción quincenal de empanadas
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Producción quincenal de bollos
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Producción quincenal de enrollados
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Producción quincenal de empanadas
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Producción quincenal de bollos
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Producción quincenal de enrollados
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/12/11 Producción quincenal de empanadas
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/12/11 Producción quincenal de bollos
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/12/11 Producción quincenal de enrollados
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/12/11 Producción quincenal de empanadas
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/12/11 Producción quincenal de bollos
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/12/11 Producción quincenal de enrollados
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
REF
8/2
9/3
13/3
14/4
18/5
19/5
28/7
29/7
33/8
34/8
38/9
39/10
46/11
47/11
51/12
52/12
56/13
57/14
65/15
66/16
70/16
71/17
75/18
76/18
87/20
88/21
92/21
93/22
97/23
98/23
105/24
106/25
110/25
111/26
115/27
116/27
SUMA:
126
DEBE
895.83
1,032.18
1,025.16
895.83
1,032.18
1,025.16
895.83
1,032.18
1,025.16
895.83
1,032.18
1,025.16
895.83
1,032.18
1,025.16
895.83
1,032.18
1,025.16
17,719.02
CÓDIGO: 1.1.7
HABER
SALDO
895.83
895.83
1,032.18
1,032.18
1,025.16
1,025.16
895.83
895.83
1,032.18
1,032.18
1,025.16
1,025.16
895.83
895.83
1,032.18
1,032.18
1,025.16
1,025.16
895.83
895.83
1,032.18
1,032.18
1,025.16
1,025.16
895.83
895.83
1,032.18
1,032.18
1,025.16
1,025.16
895.83
895.83
1,032.18
1,032.18
1,025.16
1,025.16
17,719.02
-
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Productos en proceso Dep. Moldeado
FECHA
DETALLE
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
REF
9/3
10/3
14/4
15/4
19/5
20/5
29/7
30/8
34/8
35/9
39/10
40/10
47/11
48/12
52/12
53/13
57/14
58/14
66/16
67/16
71/17
72/17
76/18
77/18
88/21
89/21
93/22
94/22
98/23
99/23
106/25
107/25
111/26
112/26
116/27
117/27
SUMA:
127
DEBE
1,102.62
1,254.12
1,246.32
1,102.62
1,254.12
1,246.32
1,102.62
1,254.12
1,246.32
1,102.62
1,254.12
1,246.32
1,102.62
1,254.12
1,246.32
1,102.62
1,254.12
1,246.32
21,618.36
CÓDIGO: 1.1.8
HABER
SALDO
1,102.62
1,102.62
1,254.12
1,254.12
1,246.32
1,246.32
1,102.62
1,102.62
1,254.12
1,254.12
1,246.32
1,246.32
1,102.62
1,102.62
1,254.12
1,254.12
1,246.32
1,246.32
1,102.62
1,102.62
1,254.12
1,254.12
1,246.32
1,246.32
1,102.62
1,102.62
1,254.12
1,254.12
1,246.32
1,246.32
1,102.62
1,102.62
1,254.12
1,254.12
1,246.32
1,246.32
21,618.36
-
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Productos en proceso Dep. Horneado
FECHA
DETALLE
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Traspaso de horneado a producto final
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Traspaso de horneado a producto final
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Traspaso de horneado a producto final
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Traspaso de horneado a producto final
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Traspaso de horneado a producto final
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Traspaso de horneado a producto final
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Traspaso de horneado a producto final
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Traspaso de horneado a producto final
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Traspaso de horneado a producto final
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Traspaso de horneado a producto final
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Traspaso de horneado a producto final
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Traspaso de horneado a producto final
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/12/11 Traspaso de horneado a producto final
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/12/11 Traspaso de horneado a producto final
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/12/11 Traspaso de horneado a producto final
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/12/11 Traspaso de horneado a producto final
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/12/11 Traspaso de horneado a producto final
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/12/11 Traspaso de horneado a producto final
REF
10/3
11/3
15/4
16/4
20/5
21/5
30/8
31/8
35/9
36/9
40/10
41/10
48/12
49/12
53/13
54/13
58/14
59/14
67/16
68/16
72/17
73/17
77/18
78/18
89/21
90/21
94/22
95/22
99/23
100/23
107/25
108/25
112/26
113/26
117/27
118/27
SUMA:
128
DEBE
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
22,704.48
CÓDIGO: 1.1.9
HABER
SALDO
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
1,162.96
1,162.96
1,314.46
1,314.46
1,306.66
1,306.66
22,704.48
-
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Materiales de aseo
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
21.00
21.00
CÓDIGO: 1.1.10
HABER
SALDO
21.00
21.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Útiles y suministros de oficina
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
299.85
299.85
CÓDIGO: 1.1.11
HABER
SALDO
299.85
299.85
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Combustible
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
637.50
637.50
CÓDIGO: 1.1.12
HABER
SALDO
637.50
637.50
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Herramientas
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
182.50
182.50
CÓDIGO: 1.2.1
HABER
SALDO
182.50
182.50
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación acumulada Herramientas
FECHA
DETALLE
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
REF
124/28
SUMA:
129
DEBE
-
CÓDIGO: 1.2.1.1
HABER
SALDO
4.11
4.11
4.11
4.11
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Equipo de computo
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
800.00
800.00
CÓDIGO: 1.2.2
HABER
SALDO
800.00
800.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación acumulada equipo de computo
FECHA
DETALLE
REF
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
124/28
SUMA:
DEBE
-
CÓDIGO: 1.2.2.1
HABER
SALDO
44.45
44.45
44.45
44.45
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Muebles y enseres
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
2,050.00
2,050.00
CÓDIGO: 1.2.3
HABER
SALDO
2,050.00
2,050.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación acumulada muebles y enseres
FECHA
DETALLE
REF
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
124/28
SUMA:
DEBE
-
CÓDIGO: 1.2.3.1
HABER
SALDO
46.13
46.13
46.13
46.13
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Maquinaria y equipo de producción
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
130
DEBE
42,250.00
42,250.00
CÓDIGO: 1.2.4
HABER
SALDO
42,250.00
42,250.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación acumulada maquinaria y equipo de producción
FECHA
DETALLE
REF
DEBE
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
124/28
SUMA:
-
CÓDIGO: 1.2.4.1
HABER
SALDO
950.63
950.63
950.63
950.63
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Vehículo
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
15,000.00
15,000.00
CÓDIGO: 1.2.5
HABER
SALDO
15,000.00
15,000.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación acumulada vehículo
FECHA
DETALLE
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
REF
124/28
SUMA:
DEBE
-
CÓDIGO: 1.2.5.1
HABER
SALDO
600.00
600.00
600.00
600.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Terreno
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
DEBE
40,000.00
40,000.00
CÓDIGO: 1.2.6
HABER
SALDO
40,000.00
40,000.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Cuentas por pagar
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
131
DEBE
-
CÓDIGO: 2.1.1
HABER
SALDO
380.00
380.00
380.00
380.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Mano de obra por pagar
FECHA
DETALLE
15/10/11 Producción quincenal de empanadas
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Producción quincenal de bollos
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Producción quincenal de enrollados
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Producción quincenal de empanadas
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Producción quincenal de bollos
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Producción quincenal de enrollados
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Pago de la mano de obra del mes
15/11/11 Producción quincenal de empanadas
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Producción quincenal de bollos
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Producción quincenal de enrollados
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Producción quincenal de empanadas
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Producción quincenal de bollos
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Producción quincenal de enrollados
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
30/11/11 Pago de la mano de obra del mes
15/12/11 Producción quincenal de empanadas
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/12/11 Producción quincenal de bollos
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
SUMAN Y PASAN $:
132
REF
8/2
9/3
10/3
13/3
14/4
15/4
18/5
19/5
20/5
28/7
29/7
30/8
33/8
34/8
35/9
38/9
39/10
40/10
43/10
46/11
47/11
48/12
51/12
52/12
53/13
56/13
57/14
58/14
65/15
66/16
67/16
70/16
71/17
72/17
75/18
76/18
77/18
81/19
87/20
88/21
89/21
92/21
93/22
DEBE
480.00
480.00
960.00
CÓDIGO: 2.1.2
HABER
SALDO
32.00
32.00
32.00
64.00
16.00
80.00
32.00
112.00
32.00
144.00
16.00
160.00
32.00
192.00
32.00
224.00
16.00
240.00
32.00
272.00
32.00
304.00
16.00
320.00
32.00
352.00
32.00
384.00
16.00
400.00
32.00
432.00
32.00
464.00
16.00
480.00
32.00
32.00
32.00
64.00
16.00
80.00
32.00
112.00
32.00
144.00
16.00
160.00
32.00
192.00
32.00
224.00
16.00
240.00
32.00
272.00
32.00
304.00
16.00
320.00
32.00
352.00
32.00
384.00
16.00
400.00
32.00
432.00
32.00
464.00
16.00
480.00
32.00
32.00
32.00
64.00
16.00
80.00
32.00
112.00
32.00
144.00
1,104.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Mano de obra por pagar
FECHA
DETALLE
REF
VIENEN $:
15/12/11
15/12/11
15/12/11
15/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
Traspaso de moldeado a horneado
Producción quincenal de enrollados
Traspaso de amazado a moldeado
Traspaso de moldeado a horneado
Producción quincenal de empanadas
Traspaso de amazado a moldeado
Traspaso de moldeado a horneado
Producción quincenal de bollos
Traspaso de amazado a moldeado
Traspaso de moldeado a horneado
Producción quincenal de enrollados
Traspaso de amazado a moldeado
Traspaso de moldeado a horneado
Pago de la mano de obra del mes
94/22
97/23
98/23
99/23
105/24
106/25
107/25
110/25
111/26
112/26
115/27
116/27
117/27
121/28
SUMA:
CÓDIGO: 2.1.2
HABER
SALDO
1,104.00
144.00
16.00
160.00
32.00
192.00
32.00
224.00
16.00
240.00
32.00
272.00
32.00
304.00
16.00
320.00
32.00
352.00
32.00
384.00
16.00
400.00
32.00
432.00
32.00
464.00
16.00
480.00
480.00
1,440.00
1,440.00
DEBE
960.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Préstamo Bancario
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
DEBE
SUMA:
CÓDIGO: 2.2.1
HABER
SALDO
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Capital
FECHA
DETALLE
01/10/11 Estado de Situación Inicial
REF
1/1
SUMA:
133
DEBE
CÓDIGO: 3.1.1
HABER
SALDO
131,307.15
131,307.15
131,307.15
131,307.15
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Ventas
FECHA
DETALLE
15/10/11 Venta de 9500 empanadas
15/10/11 Venta de 9000 bollos
15/10/11 Venta de 13420 enrollados
31/10/11 Venta de 8000 empanadas
31/10/11 Venta de 9000 bollos
31/10/11 Venta de 12000 enrollados
15/11/11 Venta de 8000 empanadas
15/11/11 Venta de 9000 bollos
15/11/11 Venta de 12000 enrollados
30/11/11 Venta de 8000 empanadas
30/11/11 Venta de 9000 bollos
30/11/11 Venta de 12000 enrollados
15/12/11 Venta de 8000 empanadas
15/12/11 Venta de 9000 bollos
15/12/11 Venta de 12000 enrollados
30/12/11 Venta de 8000 empanadas
30/12/11 Venta de 9000 bollos
30/12/11 Venta de 12000 enrollados
30/12/11 Utilidad bruta en ventas
REF
12/3
17/4
22/6
32/8
37/9
42/10
50/12
55/13
60/14
69/16
74/17
79/19
91/21
96/22
101/24
109/25
114/26
119/28
123/28
SUMA:
CÓDIGO: 4.1.1
DEBE
HABER
SALDO
2,262.50 2,262.50
2,475.00 4,737.50
2,013.00 6,750.50
2,000.00 8,750.50
2,250.00 11,000.50
1,800.00 12,800.50
2,000.00 14,800.50
2,250.00 17,050.50
1,800.00 18,850.50
2,000.00 20,850.50
2,250.00 23,100.50
1,800.00 24,900.50
2,000.00 26,900.50
2,250.00 29,150.50
1,800.00 30,950.50
2,000.00 32,950.50
2,250.00 35,200.50
1,800.00 37,000.50
37,000.50
37,000.50 37,000.50
-
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Utilidad bruta en ventas
FECHA
DETALLE
30/12/11 Utilidad bruta en ventas
REF
123/28
SUMA:
134
DEBE
CÓDIGO: 4.1.2
HABER
SALDO
17,182.77 17,182.77
17,182.77
17,182.77
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Costos Generales de Fabricación
FECHA
DETALLE
12/10/11 Pago de servicios básicos
18/10/11 Compra s/f 0019843
25/10/11 Compra de gas
29/11/11 Compra de cilindro de gas
03/12/11 Pago de servicios básicos de oct. y noviembre
13/12/11 Compra de materiales de aseo
21/12/11 Pago por mantenimiento de hornos
30/12/11 La sobreaplicación de los costos indirectos
SUMA:
REF
6/2
24/6
27/7
64/15
83/19
85/20
103/24
122/28
CÓDIGO: 5.1.1
HABER
SALDO
142.00
150.83
188.33
225.83
496.83
504.43
654.43
654.43
654.43
654.43
-
DEBE
142.00
8.83
37.50
37.50
271.00
7.60
150.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Costos generales aplicados
FECHA
DETALLE
15/10/11 Producción quincenal de empanadas
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Producción quincenal de bollos
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/10/11 Producción quincenal de enrollados
15/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Producción quincenal de empanadas
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Producción quincenal de bollos
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
31/10/11 Producción quincenal de enrollados
31/10/11 Traspaso de amazado a moldeado
31/10/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Producción quincenal de empanadas
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Producción quincenal de bollos
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
15/11/11 Producción quincenal de enrollados
SUMAN Y PASAN $:
135
REF
8/2
9/3
10/3
13/3
14/4
15/4
18/5
19/5
20/5
28/7
29/7
30/8
33/8
34/8
35/9
38/9
39/10
40/10
46/11
47/11
48/12
51/12
52/12
53/13
56/13
DEBE
-
CÓDIGO: 5.1.2
HABER
SALDO
88.66
88.66
88.66
177.32
44.34
221.66
88.66
310.32
88.66
398.98
44.34
443.32
88.66
531.98
88.66
620.64
44.34
664.98
88.66
753.64
88.66
842.30
44.34
886.64
88.66
975.30
88.66
1,063.96
44.34
1,108.30
88.66
1,196.96
88.66
1,285.62
44.34
1,329.96
88.66
1,418.62
88.66
1,507.28
44.34
1,551.62
88.66
1,640.28
88.66
1,728.94
44.34
1,773.28
88.66
1,861.94
1,861.94
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Costos generales aplicados
FECHA
DETALLE
REF
VIENEN $:
15/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
57/14
15/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
58/14
30/11/11 Producción quincenal de empanadas
65/15
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
66/16
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
67/16
30/11/11 Producción quincenal de bollos
70/16
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
71/17
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
72/17
30/11/11 Producción quincenal de enrollados
75/18
30/11/11 Traspaso de amazado a moldeado
76/18
30/11/11 Traspaso de moldeado a horneado
77/18
15/12/11 Producción quincenal de empanadas
87/20
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
88/21
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
89/21
15/12/11 Producción quincenal de bollos
92/21
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
93/22
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
94/22
15/12/11 Producción quincenal de enrollados
97/23
15/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
98/23
15/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
99/23
30/12/11 Producción quincenal de empanadas
105/24
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
106/25
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
107/25
30/12/11 Producción quincenal de bollos
110/25
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
111/26
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
112/26
30/12/11 Producción quincenal de enrollados
115/27
30/12/11 Traspaso de amazado a moldeado
116/27
30/12/11 Traspaso de moldeado a horneado
117/27
30/12/11 La sobreaplicación de los costos indirectos
122/28
SUMA:
136
CÓDIGO: 5.1.2
HABER
SALDO
1,861.94
975.30
88.66 1,950.60
44.34 1,994.94
88.66 2,083.60
88.66 2,172.26
44.34 2,216.60
88.66 2,305.26
88.66 2,393.92
44.34 2,438.26
88.66 2,526.92
88.66 2,615.58
44.34 2,659.92
88.66 2,748.58
88.66 2,837.24
44.34 2,881.58
88.66 2,970.24
88.66 3,058.90
44.34 3,103.24
88.66 3,191.90
88.66 3,280.56
44.34 3,324.90
88.66 3,413.56
88.66 3,502.22
44.34 3,546.56
88.66 3,635.22
88.66 3,723.88
44.34 3,768.22
88.66 3,856.88
88.66 3,945.54
44.34 3,989.88
3,989.88
3,989.88 3,989.88
DEBE
-
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Costo de productos vendidos
FECHA
DETALLE
15/10/11 Venta de 9500 empanadas
15/10/11 Venta de 9000 bollos
15/10/11 Venta de 13420 enrollados
31/10/11 Venta de 8000 empanadas
31/10/11 Venta de 9000 bollos
31/10/11 Venta de 12000 enrollados
15/11/11 Venta de 8000 empanadas
15/11/11 Venta de 9000 bollos
15/11/11 Venta de 12000 enrollados
30/11/11 Venta de 8000 empanadas
30/11/11 Venta de 9000 bollos
30/11/11 Venta de 12000 enrollados
15/12/11 Venta de 8000 empanadas
15/12/11 Venta de 9000 bollos
15/12/11 Venta de 12000 enrollados
30/12/11 Venta de 8000 empanadas
30/12/11 Venta de 9000 bollos
30/12/11 Venta de 12000 enrollados
30/12/11 La sobreaplicación de los costos indirectos
30/12/11 Utilidad bruta en ventas
SUMA:
REF
12/3
17/4
22/6
32/8
37/9
42/10
50/12
55/13
60/14
69/16
74/17
79/19
91/21
96/22
101/24
109/25
114/26
119/28
122/28
123/28
CÓDIGO: 5.1.3
HABER
SALDO
1,320.46
2,769.92
4,232.78
5,395.74
6,710.20
8,016.86
9,179.82
10,494.28
11,800.94
12,963.90
14,278.36
15,585.02
16,747.98
18,062.44
19,369.10
20,532.06
21,846.52
23,153.18
3,335.45 19,817.73
19,817.73
23,153.18 23,153.18
DEBE
1,320.46
1,449.46
1,462.86
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
1,162.96
1,314.46
1,306.66
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Gasto IVA
FECHA
DETALLE
REF
04/10/11 Compra s/f 5086
3/1
12/10/11 Pago de srvicios básicos
6/2
04/10/11 Compra s/f 5146-613-146
7/2
18/10/11 Compra s/f 0019843
24/6
20/10/11 Compra de materia prima s/f 5181-151-620
26/6
03/11/11 Compra s/f 5205-630-150
45/11
17/11/11 Compra s/f 5303-169
62/15
01/12/11 Compra s/f 5398-651-181
82/19
03/12/11 Pago de servicios básicos de octubre y noviembre 83/19
15/12/11 Compra s/f 5446-663-185
86/20
29/12/11 Compra s/f 5469-671-198
104/24
SUMA:
137
DEBE
2.40
3.24
13.20
1.06
8.40
18.00
13.20
24.00
5.88
12.00
12.00
113.38
CÓDIGO: 5.1.4
HABER
SALDO
2.40
5.64
18.84
19.90
33.10
57.10
62.98
74.98
86.98
113.38
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Gasto interes anual
FECHA
DETALLE
11--10-11 Pago de 1° cuota del prestamo
REF
5/2
SUMA:
DEBE
250.00
250.00
CÓDIGO: 5.1.5
HABER
SALDO
250.00
250.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación herramientas
FECHA
DETALLE
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
REF
124/28
SUMA:
DEBE
4.11
4.11
CÓDIGO: 5.1.6
HABER
SALDO
4.11
4.11
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación equipo de computo
FECHA
DETALLE
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
REF
124/28
SUMA:
DEBE
44.45
44.45
CÓDIGO: 5.1.7
HABER
SALDO
44.45
44.45
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación muebles y enseres
FECHA
DETALLE
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
REF
124/28
SUMA:
DEBE
46.13
46.13
CÓDIGO: 5.1.8
HABER
SALDO
46.13
46.13
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación maquinaria y equipo de producción
FECHA
DETALLE
REF
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
124/28
SUMA:
138
DEBE
950.63
950.63
CÓDIGO: 5.1.9
HABER
SALDO
950.63
950.63
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
MAYOR GENERAL
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CUENTA: Depreciación vehículo
FECHA
DETALLE
30/12/11 Depreciaciones trimestrales
REF
124/28
SUMA:
139
CÓDIGO: 5.1.10
DEBE
HABER
SALDO
600.00
600.00
600.00
600.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
SUMAS
CÓDIGO
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.1.7
1.1.8
1.1.9
1.1.10
1.1.11
1.1.12
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.6
2.1.1
2.1.2
2.2.1
3.1.1
4.1.1
4.1.2
5.1.1
5.1.2
5.1.3
5.1.4
5.1.5
CUENTAS
DEBE
CAJA
38,221.00
CAJA CHICA
200.00
BANCOS
40,830.00
CUENTAS POR COBRAR
1,830.00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
33,645.70
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERM.
23,153.18
PRODUCTOS EN PROCESO DEP. AMAZ.
17,719.02
PRODUCTOS EN PROCESO DEP. MOLD.
21,618.36
PRODUCTOS EN PROCESO DEP. HORN.
22,704.48
MATERIALES DE ASEO
21.00
UTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA
299.85
COMBUSTIBLE
637.50
HERRAMIENTAS
182.50
EQUIPO DE COMPUTO
800.00
MUEBLES Y ENSERES
2,050.00
MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN
42,250.00
VEHÍCULO
15,000.00
TERRENO
40,000.00
CUENTAS POR PAGAR
MANO DE OBRA POR PAGAR
1,440.00
PRÉSTAMO BANCARIO
CAPITAL
VENTAS
37,000.50
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
COSTOS GNERALES DE FABRICACIÓN
654.43
COSTOS GNERALES APLICADOS
3,989.88
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
23,153.18
GASTO IVA
113.38
GASTO INTERES ANUAL
250.00
SUMAN IGUAL $: 367,763.96
_______________________
GERENTE
HABER
33,193.52
17.49
10,145.40
1,830.00
17,274.60
23,153.18
17,719.02
21,618.36
22,704.48
380.00
1,440.00
5,000.00
131,307.15
37,000.50
17,182.77
654.43
3,989.88
23,153.18
367,763.96
SALDOS
DEBE
5,027.48
182.51
30,684.60
16,371.10
21.00
299.85
637.50
182.50
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
40,000.00
113.38
250.00
153,869.92
_________________________
CONTADOR
140
HABER
380.00
5,000.00
131,307.15
17,182.77
153,869.92
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
H0JA DE TRABAJO
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CÓD.
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.5
1.1.10
1.1.11
1.1.12
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.6
2.1.1
2.2.1
3.1.1
4.1.2
5.1.4
5.1.5
1.2.1.1
1.2.2.1
1.2.3.1
1.2.4.1
1.2.5.1
5.1.6
5.1.7
5.1.8
5.1.9
5.1.10
3.2.1
2.1.3
3.2.2
CUENTAS
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
MATERIALES DE ASEO
UTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA
COMBUSTIBLE
HERRAMIENTAS
EQUIPO DE COMPUTO
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO DE PROD.
VEHÍCULO
TERRENO
CUENTAS POR PAGAR
PRÉSTAMO BANCARIO
CAPITAL
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTO IVA
GASTO INTERES ANUAL
SUMAN IGUAL $:
DEP. ACUM. HERRAMIENTAS
DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO
DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQ.
DEP. ACUM. VEHÍCULO
DEPRECIACIÓN HERRAMIENTAS
DEPRECIACIÓN EQ. DE COMPUTO
DEPR. MUEBLES Y ENSERES
DEP. MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIÓN VEHÍCULO
SUMAN $:
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PARTICIPACIÓN TRAB. POR PAGAR
UTILIDAD NETA
SUMAN IGUAL $:
SALDOS
DEBE
HABER
5,027.48
182.51
30,684.60
16,371.10
21.00
299.85
637.50
182.50
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
40,000.00
380.00
5,000.00
131,307.15
17,182.77
113.38
250.00
153,869.92 153,869.92
AJUSTES
DEBE
HABER
BALANCE AJUSTADO
DEBE
HABER
5,027.48
182.51
30,684.60
16,371.10
21.00
299.85
637.50
182.50
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
40,000.00
380.00
5,000.00
131,307.15
17,182.77
113.38
250.00
-
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
153,869.92
153,869.92
153,869.92
153,869.92
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
1,645.32
1,645.32
1,645.32
1,645.32
141
ESTADO DE RESULTADOS
GASTO
INGRESO
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
5,027.48
182.51
30,684.60
16,371.10
21.00
299.85
637.50
182.50
800.00
2,050.00
42,250.00
15,000.00
40,000.00
380.00
5,000.00
131,307.15
17,182.77
113.38
250.00
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
155,515.24
155,515.24
155,515.24
155,515.24
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
2,008.70
15,174.07
17,182.77
17,182.77
17,182.77
153,506.54
138,332.47
153,506.54
2,276.11
12,897.96
153,506.54
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial
(+) Compras
(-) Inventario Final
(=) TOTAL UTIIZADO MATERIA PRIMA
23,947.10
9,698.60
16,371.10
17,274.60
MANO DE OBRA
TOTAL MANO DE OBRA
1,440.00
1,440.00
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
Servicios Básicos
Materiales de aseo
Compra de gas
Mantenimiento de hornos
413.00
16.43
75.00
150.00
TOTAL COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
COSTO DE PRODUCCIÓN
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
TOTAL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS
654.43
19,369.03
448.70
448.70
-
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
19,817.73
GERENTE
CONTADOR
142
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
INGRESOS
OPERACIONALES
(-) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
37,000.50
19,817.73
Utilidad Bruta en Ventas
17,182.77
VENTAS
17,182.77
TOTAL OPERACIONALES
NO OPERACIONALES
0.00
TOTAL NO OPERACIONALES
17,182.77
TOTAL INGRESOS
GASTOS
GASTO ADMINISTRACIÓN
113.38
250.00
4.11
44.45
46.13
950.63
600.00
Gasto IVA
Gasto interes anual
Depreciación de Herramientas
Depreciación de Equipos de Computo
Depreciación de Muebles y Enseres
Depreciación de Maquinaria y Equipo
Depreciación de Vehículo
2,008.70
TOTAL GASTO ADMINISTRACIÓN
2,008.70
15,174.07
TOTAL GASTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
GERENTE
CONTADOR
143
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTE
Caja
5,027.48
Caja chica
182.51
Bancos
30,684.60
Inventario de materia prima
16,371.10
Materiales de aseo
21.00
Útiles y suministros de oficina
299.85
Combustible
637.50
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
53,224.04
ACTIVOS NO CORRIENTES
Herramientas
182.50
(-) Depreciación Acum. Herramientas
Equipo de Computo
800.00
(-) Depreciación Acum. Equipos de Computo
(44.45)
Muebles y Enseres
2,050.00
(-) Depreciación Ac. de Muebles y Enseres
Maquinaria y equipo de producción
(-) Depreciación Acum. Maq. y equip. de prod
Vehículo
844.45
2,096.13
(46.13)
42,250.00
43,200.63
(950.63)
15,000.00
(-) Depreciación Ac. de Vehículo
186.61
(4.11)
15,600.00
(600.00)
Terreno
40,000.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
101,927.82
TOTAL ACTIVOS
155,151.86
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
380.00
15% Participación Trabajadores
2,276.11
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
2,656.11
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo Bancario
5,000.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
5,000.00
TOTAL PASIVOS
7,656.11
PATRIMONIO
Capital
131,307.15
Utilidad Neta
12,897.96
TOTAL PATRIMONIO
144,205.11
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
151,861.22
GERENTE
CONTADOR
144
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
(+) Ingreso por Ventas
(+)Ingreso Cobro a Clientes
(+)Apertura del fondo de Caja Chica
TOTAL INGRESOS
(-)Pago por Compra de Materia Prima
(-)Pago por Compra de Costos Indirectos de Fabricación
(-)Pago Mano de Obra
(-)Pago por Servicios Bancarios
(-)Apertura del fondo de Caja Chica
TOTAL PAGO EFECTIVO
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
TOTAL EFECTIVO NETO Y SUS EQUIVALENTES
(-)Efectivo y sus Equivalentes
(+)Efectivo y sus Equivalentes al Principio del Período
(=)EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO
37,000.50
1,830.00
200.00
39,030.50
(9,801.80)
(664.61)
(1,440.00)
(250.00)
(200.00)
(12,356.41)
26,674.09
26,674.09
9,220.50
35,894.59
CONTADOR
GERENTE
145
INDICADORES FINANCIEROS
INDICE DE SOLVENCIA
Activo corriente
Pasivo corriente
Indice de Solvencia=
Indice de Solvencia=
53,224.04
2,656.11
Indice de Solvencia=
20.04
INTERPRETACIÓN:
La razón corriente de la empresa refleja que por cada dólar que se debe
cancelar en un plazo menor a un año, la panadería dispone de $ 20.04; por
lo que se determina que la empresa es totalmente líquida.
INDICE DE RENTABILIDAD
Indice de Rentabilidad =
Utilidad bruta
Ventas netas
Indice de Rentabilidad =
17,182.77
37,000.50
Indice de Rentabilidad =
0.46
146
INTERPRETACIÓN:
El margen bruto de utilidad que se obtiene en el periodo es de $ 0,46 por
cada dólar de ventas que se registran. Valor considerable y relativamente
alto que permite a los propietarios solventar todos los gastos en los que
incurre.
ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS
INTERPRETACIÓN
El resultado obtenido permite evidenciar que la producción que se oferta al
público sale de la panadería en un plazo no mayor a cuatro días, lo que es
beneficios para la entidad, ya que es un periodo razonable si se considera
que se trata de un producto perecedero, si el plazo fuera mayor podría
147
acarrear perdidas al mantenerse por demasiado tiempo en las bodegas de la
empresa.
ÍNDICE DE ROTACIÓN DE ACTIVOS
INTERPRETACIÓN
Una vez aplicado el índice de rotación de activos se puede observar que la
panadería genera $0,17 por cada dólar de inversión en los activos no
corrientes, valor relativamente moderado que le permite a la empresa
solventar sus egresos y obtener un lucro o beneficio económico.
148
149
150
151
152
153
154
155
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Harina
Unidad de Medida: Libras
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE
01/10/2011 Estado Sit. Inicial
15/10/2011 Requisición
30/10/2011 Requisición
03/11/2011 Compra
15/11/2011 Requisición
30/11/2011 Requisición
01/12/2011 Compra
15/12/2011 Requisición
15/12/2011 Requisición
CANT.
41235
4000
5000
Cantidad máxima: 13480
Cantidad mínima: 2528
INGRESOS
V. UNIT V.TOTAL
0.35
0.35
0.35
CANT.
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
14,432.25
1,400.00
1,750.00
5210
5210
0.35
0.35
1,823.50
1,823.50
5210
5210
0.35
0.35
1,823.50
1,823.50
5210
5210
0.35
0.35
1,823.50
1,823.50
156
CANT.
41235
36025
30815
34815
29605
24395
29395
24185
18975
SALDOS
V. UNIT
V.TOTAL
0.35
0.35
0.35
0.35
0.35
0.35
0.35
0.35
0.35
14,432.25
12,608.75
10,785.25
12,185.25
10,361.75
8,538.25
10,288.25
8,464.75
6,641.25
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Azúcar
Unidad de Medida: Libras
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE
01/10/2011 Estado Sit. Inicial
04/10/2011 Compra
13/10/2011 Compra
15/10/2011 Requisisión
30/10/2011 Requisisión
03/11/2011 compra
15/11/2011 Requisisión
30/11/2011 Requisisión
01/12/2011 Compra
15/12/2011 Requisisión
29/12/2011 Compra
30/12/2011 Requisisión
CANT.
6153
200
800
1000
1200
500
Cantidad máxima: 2632
Cantidad mínima: 494
INGRESOS
V. UNIT V.TOTAL
0.42
2,584.26
0.42
84.00
0.42
336.00
0.42
0.42
0.42
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
600
600
0.42
0.42
252.00
252.00
600
600
0.42
0.42
252.00
252.00
600
0.42
0.42
0.42
252.00
252.00
CANT.
420.00
504.00
210.00
600
157
CANT.
6153
6353
7153
6553
5953
6953
6353
5753
6953
6353
6853
6253
SALDOS
V. UNIT
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
0.42
V.TOTAL
2,584.26
2,668.26
3,004.26
2,752.26
2,500.26
2,920.26
2,668.26
2,416.26
2,920.26
2,668.26
2,878.26
2,626.26
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Huevos
Unidad de Medida: Unidades
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
01/10/2011
13/10/2011
15/10/2011
20/10/2011
30/10/2011
03/11/2011
15/11/2011
23/11/2011
30/11/2011
01/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
29/12/2011
30/12/2011
DETALLE
Estado Sit. Inicial
Compra
Requisición
Compra
Requisición
Compra
Requisisión
Compra
Requisisión
Compra
Compra
Requisición
Compra
Requisisión
CANT.
16243
700
1640
2580
2000
600
1800
1000
Cantidad máxima: 10376
Cantidad mínima: 1946
INGRESOS
V. UNIT V.TOTAL
0.13
2,111.59
0.13
91.00
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
CANT.
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
1720
0.13
223.60
1720
0.13
223.60
1720
0.13
223.60
1720
0.13
223.60
1720
0.13
223.60
1720
0.13
223.60
213.20
335.40
260.00
78.00
234.00
130.00
158
CANT.
16243
16943
15223
16863
15143
17723
16003
18003
16283
16883
18683
16963
17963
16243
SALDOS
V. UNIT
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
0.13
V.TOTAL
2,111.59
2,202.59
1,978.99
2,192.19
1,968.59
2,303.99
2,080.39
2,340.39
2,116.79
2,194.79
2,428.79
2,205.19
2,335.19
2,111.59
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Manteca
Unidad de Medida: Libras
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
01/10/2011
13/10/2011
15/10/2011
20/10/2011
30/10/2011
03/11/2011
15/10/2011
17/11/2011
30/11/2011
01/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
29/12/2011
30/12/2011
DETALLE
Estado Sit. Inicial
Compra
Requisición
Compra
Requisición
Compra
Requisición
Compra
Requisición
Compra
Compra
Requisición
Compra
Requisisión
CANT.
2623
50
300
300
300
300
300
300
Cantidad máxima: 1448
Cantidad mínima: 272
INGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
CANT.
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
1,967.25
37.50
300
0.75
225.00
300
0.75
225.00
300
0.75
225.00
300
0.75
225.00
300
0.75
225.00
300
0.75
225.00
225.00
225.00
225.00
225.00
225.00
225.00
159
CANT.
2623
2673
2373
2673
2373
2673
2373
2673
2373
2673
2973
2673
2973
2673
SALDOS
V. UNIT
V.TOTAL
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
1,967.25
2,004.75
1,779.75
2,004.75
1,779.75
2,004.75
1,779.75
2,004.75
1,779.75
2,004.75
2,229.75
2,004.75
2,229.75
2,004.75
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Sal
Unidad de Medida: Libras
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
01/10/2011
15/10/2011
20/10/2011
30/10/2011
03/11/2011
15/11/2011
30/11/2011
01/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
30/12/2011
DETALLE
Estado Sit. Inicial
Requisición
Compra
Requisición
Compra
Requisición
Requisición
Compra
Compra
Requisición
Requisición
CANT.
975
Cantidad máxima: 778
Cantidad mínima: 146
INGRESOS
V. UNIT
0.25
V.TOTAL
243.75
8
0.25
2.00
90
0.25
22.50
80
80
0.25
0.25
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
44
0.25
11.00
44
0.25
11.00
44
44
0.25
0.25
11.00
11.00
44
44
0.25
0.25
11.00
11.00
CANT.
20.00
20.00
160
CANT.
975
931
939
895
985
941
897
977
1057
1013
969
SALDOS
V. UNIT
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
V.TOTAL
243.75
232.75
234.75
223.75
246.25
235.25
224.25
244.25
264.25
253.25
242.25
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Panelas
Unidad de Medida: Unidades
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE
01/10/2011 Estado Sit. Inicial
13/10/2011 Compra
15/10/2011 Requisición
20/10/2011 Compra
30/10/2011 Requisición
03/11/2011 Compra
15/11/2011 Requisición
17/11/2011 Compra
23/11/2011 Compra
30/11/2011 Requisición
01/12/2011 Compra
15/12/2011 Compra
15/12/2011 Requisición
29/12/2011 Compra
30/12/2011 Requisición
CANT.
1025
70
140
200
80
50
150
200
100
Cantidad máxima: 1240
Cantidad mínima: 233
INGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
0.40
410.00
0.40
28.00
0.40
0.40
0.40
0.40
0.40
0.40
0.40
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
160
0.40
64.00
160
0.40
64.00
160
0.40
64.00
160
0.40
64.00
160
0.40
64.00
160
0.40
64.00
CANT.
56.00
80.00
32.00
20.00
60.00
80.00
40.00
161
CANT.
1025
1095
935
1075
915
1115
955
1035
1085
925
1075
1275
1115
1215
1055
SALDOS
V. UNIT
0.40
0.40
1.40
2.40
3.40
4.40
5.40
6.40
7.40
8.40
9.40
10.40
11.40
12.40
13.40
V.TOTAL
410.00
438.00
374.00
430.00
366.00
446.00
382.00
414.00
434.00
370.00
430.00
510.00
446.00
486.00
422.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Quesillo
Unidad de Medida: Libras
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE
01/10/2011 Estado Sit. Inicial
13/10/2013 Compra
15/10/2011 Requisisción
20/10/2011 Compra
30/10/2011 Requisisción
03/11/2011 Compra
15/11/2011 Requisición
17/11/2011 Compra
30/11/2011 Requisición
01/12/2011 Compra
15/12/2011 Compra
15/12/2011 Requisisción
29/12/2011 Compra
30/12/2011 Requisisción
CANT.
834
30
100
100
100
100
100
100
Cantidad máxima: 904
Cantidad mínima: 20
INGRESOS
V. UNIT V.TOTAL
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
CANT.
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
1,251.00
45.00
100
1.50
150.00
100
1.50
150.00
100
1.50
150.00
100
1.50
150.00
100
1.50
150.00
100
1.50
150.00
150.00
150.00
150.00
150.00
150.00
150.00
162
CANT.
834
864
764
864
764
864
764
864
764
864
964
864
964
864
SALDOS
V. UNIT
V.TOTAL
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1,251.00
1,296.00
1,146.00
1,296.00
1,146.00
1,296.00
1,146.00
1,296.00
1,146.00
1,296.00
1,446.00
1,296.00
1,446.00
1,296.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Levadura
Unidad de Medida: Unidades
Método de valoración: Promedio Ponderado
FECHA
01/10/2011
04/10/2011
13/10/2013
15/10/2011
20/10/2011
30/10/2011
03/11/2011
15/11/2011
17/11/2011
30/11/2011
01/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
29/12/2011
30/12/2011
DETALLE
Estado Sit. Inicial
Compra
Compra
Requisisción
Compra
Requisisción
Compra
Requisición
Compra
Requisición
Compra
Compra
Requisisción
Compra
Requisisción
CANT.
947
20
110
70
150
110
200
100
100
Cantidad máxima: 1128
Cantidad mínima: 212
INGRESOS
V. UNIT V.TOTAL
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
CANT.
EGRESOS
V. UNIT
V.TOTAL
947.00
20.00
110.00
130
1.00
130.00
130
1.00
130.00
130
1.00
130.00
130
1.00
130.00
130
1.00
130.00
130
1.00
130.00
70.00
150.00
110.00
200.00
100.00
100.00
163
CANT.
947
967
1077
947
1017
887
1037
907
1017
887
1087
1187
1057
1157
1027
SALDOS
V. UNIT
V.TOTAL
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
947.00
967.00
1,077.00
947.00
1,017.00
887.00
1,037.00
907.00
1,017.00
887.00
1,087.00
1,187.00
1,057.00
1,157.00
1,027.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Mensual
Luz Electrica
Agua Potable
Servicio Telefonico
Provisiones
Seguros
Amortizaciones
Depreciaciones
Combustible
Mantenimiento
TOTAL
210
89
54
52
125
130
480
100
90
1330
164
DATOS PARA LOS COSTOS
EMPANADAS
materia prima
4000 UNIDADES
costo/u
libras harina
huevos
libras azucar
libras manteca
panelas
libras quesillo
levaduras
libras sal
700
250
60
40
18
50
15
3
0.35
0.13
0.42
0.75
0.4
1.5
1
0.25
Quincenal
245
490.00
32.5
65.00 PRESUPUESTO 1330.00
25.2
50.40
30
60.00
7.2
14.40 mano de obra al mes
75
150.00 2 empleados a $60 cada
15
30.00 uno a la semana =120/3
0.75
1.50 productos =40
430.65
861.3
120 *4 = 480
costos Aplicados
1330 *40
480
mano de obra
TOTAL
110.833333
40
581.483333
165
4000 0.14537083
BOLLOS
materia prima
4500 UNIDADES
costo/u
libras harina
huevos
libras azucar
libras manteca
panelas
levaduras
libras sal
950
300
120
60
30
25
10
costos Aplicados
1330 *40
480
mano de obra
TOTAL
0.35
0.13
0.42
0.75
0.4
1
0.25
Quincenal
332.5
665.00
39
78.00
50.4
100.80
45
90.00
12
24.00
25
50.00
2.5
5.00
506.4
1012.80
110.833333
40
657.233333
166
4500 0.14605185
ENRROLLADOS
materia prima
6000 UNIDADES
costo/u
libras harina
huevos
libras azucar
libras manteca
panelas
levaduras
libras sal
955
310
120
50
32
25
9
costos Aplicados
1330 *40
480
mano de obra
TOTAL
0.35
0.13
0.42
0.75
0.4
1
0.25
Quincenal
334.25
668.50
40.3
80.60
50.4
100.80
37.5
75.00
12.8
25.60
25
50.00
2.25
4.50
502.5
1005.00
110.833333
40
653.333333
167
6000 0.10888889
CALCULOS PARA LA DEPERTAMENTALIZACION
QUINCENAL EMPANADAS
861.3
80
221.66
Materia Prima
90% Amazado
10% Moldeado
Mano de Obra
40% Amazado
40% Moldeado
20% Horneado
775.17 Amazado
86.13 Moldeado
32 Amazado
32 Moldeado
16 Horneado
80
88.66 Amazado
88.66 Moldeado
44.33 Horneado
221.66
32 Amazado
32 Moldeado
16 Horneado
80
88.66 Amazado
88.66 Moldeado
44.33 Horneado
221.66
32 Amazado
32 Moldeado
16 Horneado
80
88.66 Amazado
88.66 Moldeado
44.33 Horneado
221.66
861.30
QUINCENAL BOLLOS
1012.8
80
221.66
911.52 Amazado
101.28 Moldeado
1012.8
QUINCENAL ENRROLLADOS
1005
80
221.66
904.5 Amazado
100.5 Moldeado
1005
168
Costos Indirectos de Fab.
40% Amazado
40% Moldeado
20% Horneado
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 01
Departamento: Amazado
Producto: Empanada
Fecha: 15 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
1260
450
108
72
32.4
90
27
5.4
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Lib. Quesillo
Levadura
Sal
V/TOTAL
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.50
1.00
0.25
Valor Total
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
169
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
775.17
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 02
Departamento: Moldeado
Producto: Empanada
Fecha: 15 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
140
50
12
8
3.6
10
3
0.6
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Lib. Quesillo
Levadura
Sal
V/TOTAL
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.50
1.00
0.25
Valor Total
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
170
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
86.13
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 03
Departamento: Amazado
Producto: Bol l o
Fecha: 15 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
1710
540
216
108
54
45
18
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
598.50
70.20
90.72
81.00
21.60
45.00
4.50
911.52
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
171
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 04
Departamento: Mol deado
Producto: Bol l o
Fecha: 15 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
190
60
24
12
6
5
2
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
66.50
7.80
10.08
9.00
2.40
5.00
0.50
101.28
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
172
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 05
Departamento: Amazado
Producto: Enrollados
Fecha: 15 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
1719
558
216
90
57.6
45
16.2
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
904.50
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
173
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 06
Departamento: Mol deado
Producto: Enrol l ados
Fecha: 15 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
191
62
24
10
6.4
5
1.8
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
100.50
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
174
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 07
Departamento: Amazado
Producto: Empanada
Fecha: 31 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
1260
450
108
72
32.4
90
27
5.4
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Lib. Quesillo
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.50
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
441.00
58.50
45.36
54.00
12.96
135.00
27.00
1.35
775.17
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
175
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 08
Departamento: Mol deado
Producto: Empanada
Fecha: 31 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
140
50
12
8
3.6
10
3
0.6
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Lib. Quesillo
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.50
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
49.00
6.50
5.04
6.00
1.44
15.00
3.00
0.15
86.13
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
176
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 09
Departamento: Amazado
Producto: Bol l o
Fecha: 31 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
1710
540
216
108
54
45
18
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
598.50
70.20
90.72
81.00
21.60
45.00
4.50
911.52
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
177
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 10
Departamento: Mol deado
Producto: Bol l o
Fecha: 31 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
190
60
24
12
6
5
2
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
66.50
7.80
10.08
9.00
2.40
5.00
0.50
101.28
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
178
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 11
Departamento: Amazado
Producto: Enroll ados
Fecha: 31 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
1719
558
216
90
57.6
45
16.2
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
601.65
72.54
90.72
67.50
23.04
45.00
4.05
904.50
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
179
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE MATERIALES
N° 12
Departamento: Mol deado
Producto: Enrol l ados
Fecha: 31 octubre 2011
MATERIA PRIMA
CANTIDAD
CÓDIGO
191
62
24
10
6.4
5
1.8
ARTÍCULO
V/UNITARIO
Harina
Huevos
Azucar
Manteca
Panelas
Levadura
Sal
0.35
0.13
0.42
0.75
0.40
1.00
0.25
Valor Total
V/TOTAL
66.85
8.06
10.08
7.50
2.56
5.00
0.45
100.50
FIRMAS
APROBADA POR: GERENTE
.………………...………
ENTREGADA POR: CONTADOR
.……………….....…….
180
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA
FECHA: 15 DE OCTUBRE DEL 2011
NÓMINA
CARGO
GASTO
DEPARTAMENTOS
AMAZADO
MOLDEADO
HORNEADO
Ri cardo Andrade
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
Bl adi mi r Guerra
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
TOTAL
240
…………..………………………
F. CONTADOR
TOTAL
40.00
40.00
80.00
………………………….……...
F. PROPIETARIO
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA
FECHA: 31 DE OCTUBRE DEL 2011
NÓMINA
CARGO
GASTO
DEPARTAMENTOS
AMAZADO
MOLDEADO
HORNEADO
Ri cardo Andrade
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
Bl adi mi r Guerra
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
TOTAL
…………..………………………
F. CONTADOR
240
………………………….……...
F. PROPIETARIO
181
TOTAL
40.00
40.00
80.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA
FECHA: 15 DE NOVIEMBRE DEL 2011
NÓMINA
CARGO
GASTO
DEPARTAMENTOS
AMAZADO
MOLDEADO
HORNEADO
Ri cardo Andrade
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
Bl adi mi r Guerra
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
TOTAL
240
…………..………………………
F. CONTADOR
TOTAL
40.00
40.00
80.00
………………………….……...
F. PROPIETARIO
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA
FECHA: 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
NÓMINA
CARGO
GASTO
DEPARTAMENTOS
AMAZADO
MOLDEADO
HORNEADO
Ri cardo Andrade
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
Bl adi mi r Guerra
Operari o
120
16.00
16.00
8.00
TOTAL
…………..………………………
F. CONTADOR
240
………………………….……...
F. PROPIETARIO
182
TOTAL
40.00
40.00
80.00
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA
FECHA: 15 DE DICIEMBRE DEL 2011
NÓMINA
CARGO
GASTO
DEPARTAMENTOS
AMAZADO
MOLDEADO
HORNEADO
Ricardo Andrade
Operario
120
16.00
16.00
8.00
Bladimir Guerra
Operario
120
16.00
16.00
8.00
TOTAL
240
…………..………………………
F. CONTADOR
TOTAL
40.00
40.00
80.00
………………………….……...
F. PROPIETARIO
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTO DE LA MANO DE OBRA
FECHA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
NÓMINA
CARGO
GASTO
DEPARTAMENTOS
AMAZADO
MOLDEADO
HORNEADO
Ricardo Andrade
Operario
120
16.00
16.00
8.00
Bladimir Guerra
Operario
120
16.00
16.00
8.00
TOTAL
…………..………………………
F. CONTADOR
240
………………………….……...
F. PROPIETARIO
183
TOTAL
40.00
40.00
80.00
FECHA
PANADERIA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
FECHA: 15 DE OCTUBRE DEL 2011
DEPARTAMENTO
CONCEPTO
15-oct AMAZADO
15-oct MOLDEADO
15-oct HORNEADO
VALOR
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
221.66
221.66
221.66
TOTAL
………. . ………. . ……
F. CONTADOR
FECHA
……………………….
F. PROPIETARIO
PANADERIA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
FECHA: 31 DE OCTUBRE DEL 2011
DEPARTAMENTO
CONCEPTO
31-oct AMAZADO
31-oct MOLDEADO
31-oct HORNEADO
664.98
VALOR
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
221.66
221.66
221.66
TOTAL
………. . ………. . ……
F. CONTADOR
……………………….
F. PROPIETARIO
184
664.98
FECHA
PANADERIA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
FECHA: 15 DE NOVIEMBRE DEL 2011
DEPARTAMENTO
CONCEPTO
15-nov AMAZADO
15-nov MOLDEADO
15-nov HORNEADO
VALOR
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
221.66
221.66
221.66
TOTAL
……….. ………. .……
F. CONTADOR
FECHA
……………………….
F. PROPIETARIO
PANADERIA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
FECHA: 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
DEPARTAMENTO
CONCEPTO
30-nov AMAZADO
30-nov MOLDEADO
30-nov HORNEADO
664.98
VALOR
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
221.66
221.66
221.66
TOTAL
……….. ………. .……
F. CONTADOR
……………………….
F. PROPIETARIO
185
664.98
FECHA
PANADERIA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
FECHA: 15 DE DICIEMBRE DEL 2011
DEPARTAMENTO
CONCEPTO
15-dic AMAZADO
15-dic MOLDEADO
15-dic HORNEADO
VALOR
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
221.66
221.66
221.66
TOTAL
………. . ………. . ……
F. CONTADOR
FECHA
……………………….
F. PROPIETARIO
PANADERIA "DELICIAS LOJANAS"
INFORME DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
FECHA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
DEPARTAMENTO
CONCEPTO
30-dic AMAZADO
30-dic MOLDEADO
30-dic HORNEADO
664.98
VALOR
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
CUOTA DE DISTRIBUCION
221.66
221.66
221.66
TOTAL
………. . ………. . ……
F. CONTADOR
……………………….
F. PROPIETARIO
186
664.98
PANIFICADORA "DELICIAS LOJANAS"
ANEXOS DE COMPRAS
OCTUBRE
FECHA
04/10/2011
13/10/2011
13/10/2011
13/10/2011
20/10/2011
20/10/2011
20/10/2011
20/10/2011
NOVIEMBRE
03/11/2011
03/11/2011
03/11/2011
17/11/2011
17/11/2011
23/11/2011
23/11/2011
29/11/2011
DICIEMBRE
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
29/12/2011
29/12/2011
29/12/2011
FACTURA
001-003-5086
001-003-5146
002-001-613
001-001-146
001-003-5181
001-001-151
002-001-620
001-001-612
PROVEEDOR
DISTALSA
DISTALSA
BODEGA DE HUEVOS VIDA
JORGE ADALVERTO PARDO
DISTALSA
JORGE ADALVERTO PARDO
BODEGA DE HUEVOS VIDA
LOJAGAS PALACIOS
SUBTOTAL 12% SUBTOTAL 0%
IVA
TOTAL
FORMA DE PAGO
20.00
84.00
2.40
106.40
CONTADO
110.00
401.50
13.20
524.70
CONTADO
91.00
91.00
CONTADO
45.00
45.00
CONTADO
70.00
283.00
8.40
361.40
CONTADO
150.00
150.00
CONTADO
213.20
213.20
CONTADO
37.50
37.50
CONTADO
001-003-5205
002-001-630
001-001-161
001-003-5303
001-001-169
001-003-5363
002-001-644
001-001-654
DISTALSA
BODEGA DE HUEVOS VIDA
JORGE ADALVERTO PARDO
DISTALSA
JORGE ADALVERTO PARDO
DISTALSA
BODEGA DE HUEVOS VIDA
LOJAGAS PALACIOS
150.00
001-003-5398
002-001-651
001-001-181
001-003-5446
002-001-663
001-001-185
001-003-5469
002-001-671
001-001-198
DISTALSA
BODEGA DE HUEVOS VIDA
JORGE ADALVERTO PARDO
DISTALSA
BODEGA DE HUEVOS VIDA
JORGE ADALVERTO PARDO
DISTALSA
BODEGA DE HUEVOS VIDA
JORGE ADALVERTO PARDO
200.00
110.00
100.00
100.00
187
2147.50
335.40
150.00
257.00
150.00
20.00
260.00
37.50
18.00
2559.00
78.00
150.00
325.00
234.00
15.00
475.00
130.00
150.00
24.00
13.20
12.00
12.00
2315.50
335.40
150.00
380.20
150.00
20.00
260.00
37.50
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
2783.00
78.00
150.00
437.00
234.00
15.00
587.00
130.00
150.00
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
DEPRECIACIONES TRIMESTRALES
Herramientas =
Costo - Valor Residua l
Equipo de Comp. =
Vida Util
Herramientas =
Herramientas =
Muebles y Ens. =
Muebles y Ens. =
182,50 - 18,25
10
16,43/4=4,11
Costo - Valor Residua l
Vida Util
2050 - 205
Vida Util
Equipo de Comp. =
Equipo de Comp. =
Maquinaria y Eq. =
Maquinaria y Eq. =
10
Muebles y Ens. =
Vehículo
=
Vehículo
=
Vehículo
=
184,5/4=46,13
Costo - Valor Residual
800 - 266,64
3
177,79/4=44,45
Costo - Valor Residual
Vida Util
42250 - 4225
10
Maquinaria y Eq. =
Costo - Valor Residua l
Vida Util
15000 - 3000
5
2400/4=600
188
3802,5/4=950,63
g. DISCUSIÓN
Una vez diseñado y aplicado el sistema de costos por procesos en la
Panadería “Delicias Lojanas” de la ciudad de Loja, un organigrama y manual
de funciones; un plan y manual de cuentas ; se cumplió con los objetivos
planteados en el proyecto investigativo, ya que se deja los procedimientos
más idóneos para determinar el costo unitario de los productos que se
ofertan, así como la documentación soporte que ayuda a tener un control
más efectivo de las operaciones económicas que se efectúan.
En este contexto las pequeñas y medianas empresas, dedicadas a la
transformación de la materia prima en un producto terminado, necesitan de
manera significativa de la implementación de la contabilidad como medida
para solventar debilidades internas derivadas por la inexistencia de esta
herramienta económica.
Con la aplicación de la contabilidad de costos por procesos en la Panadería,
sujeta a estudio, se posibilita la aplicación de estrategias de control de los
recursos que dispone el local, con lo cual los propietarios podrán contar con
informes contables que faciliten la toma de decisiones financieras con el fin
189
de incrementar gradualmente la rentabilidad empresarial, objetivo mismo de
la creación de la empresa en mención.
190
h. CONCLUSIONES
Al finalizar el presente trabajo investigativo se llegó a determinar las
siguientes conclusiones:
1. La Panadería Delicias Lojanas no cuenta con un sistema de
contabilidad de costos por procesos que le permita establecer costos
unitarios y reales.
2. No posee un presupuesto que le permita prever los costos y gastos en
los que se puede incurrir durante el periodo contable.
3. No existe un control de inventarios adecuado, puesto que no lleva
tarjetas de existencia que faciliten la determinación de entradas y
salidas de existencias disponibles.
Los trabajadores no están afiliados al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
4. Los propietarios de la panadería cuentan con una cuenta corriente
para el control del efectivo, pero la misma es utilizada para todas las
actividades tanto comerciales como personales.
5. Los objetivos del proyecto de investigación se han cumplido en su
totalidad, ya que se deja el proceso contable en el tiempo establecido
y los formatos de los documentos que le servirán para su sustento.
191
6. La utilización de los índices financieros permitió evidenciar que la
empresa es líquida, ya que puede hacer frente a sus obligaciones de
corto plazo, incluso con sus disponibilidades económicas.
7. El índice de rentabilidad representa que la empresa obtiene utilidades
derivadas de su margen de utilidad bruto, ya que del mismo le permite
superar todos los desembolsos de efectivo por los que incurre la
Panificadora.
192
i. RECOMENDACIONES
Frente a las conclusiones expuestas se sugiere lo siguiente:
1. A los propietarios de la Panadería, considerar el presente documento
guía, para la implantación del sistema de contabilidad por procesos
que les permita obtener información confiable, oportuna y veraz.
2. Elaborar el presupuesto de
Costos Indirectos de Fabricación que
coadyuven al control de las actividades económicas de la empresa.
3. Establecer mecanismos de control sobre los inventarios de la
empresa, y de esta manera, lograr la mayor optimización de esta
cuenta, de importancia relativa para los intereses de la empresa.
4. Con el fin de dar cumplimiento a lo que dispone el Código de Trabajo y
a la Ley de Seguridad, es necesario que los propietarios del negocio
realicen los trámites pertinentes para la afiliación de sus trabajadores y
evitar moras innecesarias.
5. Se debería manejar las disponibilidades de la empresa de manera
independiente de las personales con el fin de obtener mayor control
sobre las entradas y salidas del efectivo.
6. La razón misma del desarrollo del presente trabajo investigativo es
brindar una alternativa a las problemáticas existentes en la Panadería,
por tanto, se sugiere aplicar en la medida de las posibilidades, las
193
recomendaciones planteadas con el fin de mejorar la gestión tanto
administrativa como financiera.
7. Continuar con su política de tener suficientes fondos para cubrir las
obligaciones menores a un año, con el fin de evitar gastos y
contratiempos innecesarios.
8. Mantener los precios de venta al margen de la competencia local con
el fin de asegurar la clientela y la rentabilidad obtenida, que es el fin
mismo de una empresa de estas características.
194
j. BIBLIOGRAFÍA
1. CASHIN A, James; POLIMENIS, Ralph. Contabilidad de Costos. Editorial
McGraw – Hill Latinoamericana S.A, 2002.
2. BURBANO RUIZ, Jorge y ORTIZ GOMEZ Alberto, PRESUPUESTOS,
Editorial Me r.raw Hill Bogotá Colombia 1998.
3. HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá
Colombia, Año 2008.
4. MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del
Costo Sistema de Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales,
Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005.
5. ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda
Edición, Año 2008.
6. REYES PEREZ, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición,
Editorial LIMUSA México, Año 2008.
195
7. VASCONEZ ARROYO, José Vicente, Contabilidad de Costos, Imprenta
Mariscal, Quito Ecuador, Edición 2004.
196
k. ANEXOS
La
presente entrevista
tiene como finalidad la obtención de
información para el desarrollo de la tesis para optar al grado en
ingeniería CPA; además con lo cual se
proporcionara a los
panificadores una pauta de cómo ajustar sus costos y gastos para
obtener una mayor utilidad dentro de la empresa.
Razón social:
Nombre del propietario:
RUC:
Tiempo de la empresa en el negocio:
1. ¿Qué tipo de contabilidad lleva?
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
2. ¿Qué sistema aplica?
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
3. ¿Cómo controla el sistema que lleva?
197
________________________________________________________
________________________________________________________
___________________________________
4. ¿Los productos que realiza incluye en su precio CIF y mano de obra?
________________________________________________________
________________________________________________________
___________________________________
5. ¿Usted controla los CIF y la mano de obra?
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
6. ¿Usted ubica el costo del pan según el mercado?
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
7. ¿Compensa la mano de obra según el producto?
________________________________________________________
________________________________________________________
___________________________________
8. ¿Existe algún procedimiento a seguir en la elaboración de los
productos o se adapta a las necesidades?
198
________________________________________________________
________________________________________________________
___________________________________
9. ¿Existe dificultad en la determinación de los CIF y mano de obra para
cada producto?
________________________________________________________
________________________________________________________
___________________________________
10. ¿Cree que existe una necesidad básica de los panificadores para
establecer costos?
________________________________________________________
________________________________________________________
___________________________________
11. ¿El personal está asegurado?
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
12. ¿Cree que al asegurar el personal se incrementan los costos?
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
13. ¿Cree que el costo de mano de obra es elevado?
199
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
14. ¿usted pertenece a algún gremio?
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________
____________________________
FIRMA
CI.
200
ENCUESTA
APLICADA
A
LOS
PROPIETARIOS
DE
LAS
PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA
Con la finalidad de obtener información para desarrollar la investigación
titulada “ANALISIS DEL CONTROL DE COSTOS DE PRODUCCIÓN EN
LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA. LINEAMIENTO
ALTERNATIVO”, me permito pedirle a usted de la manera más comedida se
digne responder la presente encuesta, con el fin de obtener datos confiables.
1. ¿QUE TIPO DE METODO, REGISTRO O SISTEMA UTILIZA PARA
EL CONTROL DE SUS COSTOS DE PRODUCCIÓN?
CUADRO N. 1
X
f
%
11
34.37
16
50
COSTOS
5
15.63
TOTAL
32
100
APLICA SISTEMA
CONTABLE
REGISTRO INGRESOS Y
GASTOS
NO REGISTRA CONTROL DE
201
GRAFICO N. 1
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACIÓN
Como resultado de las
encuestas aplicadas a los propietarios de las
panificadoras de la ciudad de Loja, objeto de estudio, el 33.33% de las
panificadoras realizan un sistema contable adecuado, ya que consideran
conveniente hacerlo por el nivel de producción que estas tienen; el 50% de
las mismas aplican una contabilidad simplificada conforme su criterio esto es
control de ingresos y egresos a fin de determinar las obligaciones tributarias;
y el 16.67% de las encuestadas no realizan ningún tipo de control de costos.
202
2. ¿QUE
TIPO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD,
CONTROL CONTABLE APLICA?
CUADRO N. 2
X
f
%
SISTEMA DE COSTOS POR
PROCESOS DE PRODUCCION
2
33.33
0
0.00
DE CONTROL
4
66.67
TOTAL
6
100.00
SISTEMA DE COSTOS POR
ORDENES DE PRODUCCION
NO APLICA NINGUN PROCESO
GRAFICO N. 2
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
203
PARA EL
INTERPRETACION
De la interrogante aplicada a las panificadoras encuestadas se da a conocer
que el 33.33% de las mismas llevan un sistema contable por procesos de
producción, puesto que consideran que es el sistema de control más
adecuado para este tipo de producción; el 66,67% de las mismas no aplican
ningún sistema contable para el control solo lo realizan empíricamente de
acuerdo a su criterio.
3. ¿COMO CONTROLA EL SISTEMA QUE LLEVA?
CUADRO N. 3
X
f
%
MEDIANTE CONTROL
ADMINISTRATIVO
1
16,67
MEDIANTE CONTROL CONTABLE
2
33,33
NO REALIZA NINGUN CONTROL
3
50.00
TOTAL
6
100.00
204
GRAFICO N. 3
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACION
El 50% de panificadoras aplican un control administrativo, mientras que las
que no llevan ningún tipo de control están conformadas en un porcentaje de
igual proporción al anterior que es del 50 %, ya que, el control lo hacen de
forma simple.
205
4. ¿SE INCLUYE CIF Y MANO DE OBRA EN LOS PRODUCTOS QUE
ELABORAN?
CUADRO N. 4
X
f
%
1
16.67
ELEMENTOS
1
16.67
NO INCLUYE NINGUN ELEMENTO
4
66.67
TOTAL
6
100.00
INCLUYE CIF Y MANO DE OBRA
INCLUYE UNO DE LOS DOS
GRAFICO N. 4
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
206
INTERPRETACION
El 16.67% de las panificadoras incluyen costos indirectos y mano de obra en
sus productos, puesto que las mismas aplican un sistema contable y
conocen el procedimiento para hacerlo y la importancia que implica esto en
su producción; el 16.67% de panificadoras incluye en sus productos
solamente uno de los dos elementos del costo, porque no realizan un control
contable indicado y se basan únicamente en la experiencia que mantienen y
lo aplican de esta manera; el 66.67% no incluyen CIF ni mano de obra, por la
razón de que no realizan ningún sistema contable y por ende desconocen la
aplicación de los mismos.
5. ¿USTED REALIZA EL CONTROL DE LOS CIF Y MANO DE OBRA
EN SU PRODUCCION?
CUADRO N. 5
X
f
%
CONTROLA CIF Y MANO DE
OBRA
0
0.00
2
33.33
OBRA
4
66.67
TOTAL
6
100.00
CONTROLAN EMPIRICAMENTE
LOS CIF Y MANO DE OBRA
NO CONTROLA CIF NI MANO DE
207
GRAFICO N. 5
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACION
El porcentaje correspondientes al 66.67%, no controlan CIF ni mano de obra
por la razón de que no aplican un sistema contable, pero también pudimos
observar que hay panificadoras que si controlan CIF y mano de obra pero de
manera empírica mostrándose en un porcentaje de 33.33%.
208
6. ¿UBICA EL COSTO DEL PRODUCTO QUE ELABORA
ACUERDO AL MERCADO?
CUADRO N. 6
X
DE ACUERDO AL MERCADO
f
%
4
66.67
APLICA
2
33.33
AVECES
0
0.00
TOTAL
6
100.00
DE ACUERDO AL SISTEMA QUE
GRAFICO N. 6
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
209
DE
INTERPRETACION
El 66.67% ubican el costo del pan según el precio establecido en el mercado
o de acuerdo a la competencia; el 33.33% ubican el precio del producto
según los resultados obtenidos mediante el control de los elementos del
costo que los realiza por la aplicación de un sistema contable.
7. ¿SE COMPENSA LA MANO DE OBRA QUE APLICA EN EL
PROCESO PRODUCTIVO SEGÚN EL PRODUCTO?
CUADRO N. 7
X
f
%
SI, COMPENSA
3
50.00
NO, COMPENSA
2
33.33
RESULTADOS
1
16.67
TOTAL
6
100.00
DESCONOCE LOS
210
GRAFICO N. 7
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACION
Un 50% de las panificadoras encuestadas si compensa la mano de obra
según el producto obtenido, esto se da puesto que las mismas controlan los
costos que se
implican en la elaboración del pan, y por ende pueden
compensar la mano de obra; el 33.33% de panificadoras no compensan la
mano de obra de acuerdo al producto ya que no llevan el control adecuado
requerido por el proceso productivo, solo aplican su criterio y experiencia; el
16.67% desconocen si se compensa o no la mano de obra debido a que no
aplican ningún tipo de control y desconoce la importancia que implica utilizar
un sistema contable.
211
8. ¿EXISTE
ALGUN
PROCEDIMIENTO
A
SEGUIR
EN
LA
ELABORACION DE SUS PRODUCTOS O SE ADAPTAN A LAS
NECESIDADES?
CUADRO N. 8
X
f
SI, HAY UN PROCEDIMIENTO A SEGUIR 6
%
100.00
NO, HAY UN PROCEDIMIENTO
0
0.00
SE ADAPTA A LAS NECESIDADES
0
0.00
TOTAL
6
100.00
GRAFICO N. 8
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
212
INTERPRETACION
El 100.00% de panificadoras coinciden en que hay ciertos procedimientos
que siguen para elaborar sus productos, ya que cada producto elaborado
requiere un procedimiento específico, pero también consideran que si es
necesario pueden adecuarse a las circunstanciad que se presenten.
9. ¿EXISTE DIFICULTAD EN LA DETERMINACION DE CIF Y MANO
DE OBRA PARA CADA PRODUCTO?
CUADRO N. 9
X
f
%
SI, EXISTE
4
66.67
NO, EXIXTE
1
16.67
NO SABE
1
16.67
TOTAL
6
100.00
213
GRAFICO N. 9
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACION
Un 66.67%, coinciden en que existe dificultad en la determinación de CIF y
mano de obra para cada producto ya que no tienen o desconocen la forma
correcta de determinar dicho rubro; el 16,67% no presenta ninguna dificultad
para la determinación de estos costos por la razón de que utilizan
correctamente el manejo de costos; el 16,67% desconoce si se están
controlando estos valores puesto que solo realizan un trabajo empírico no
tienen un sistema contable.
214
10. ¿EXISTE LA NECESIDAD BASICA DE LOS PANIFICADORES
PARA ESTABLECER COSTOS?
CUADRO N. 10
X
f
%
SI, EXISTE LA NECESIDAD
5
83.33
NO ES NECESARIO
0
0.00
NO SABE
1
16.67
TOTAL
6
100.00
GRAFICO N. 10
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
215
INTERPRETACIÓN
Del total de entrevistas aplicadas se da a conocer que el 83.33% de
panificadoras consideran necesario establecer los costos en los que se
incurren en la producción, ya que de esta manera se puede aplicar un mejor
control, con mayor eficiencia acerca de los mismos, y establecer el valor
adecuado a la producción que realiza; por otro lado tenemos que el 16.67%
no lo considera necesario debido a que no lo han realizado en ninguna
ocasión y también por desconocer acerca de la aplicación del sistema de
control de costos de producción.
11. ¿EL
PERSONAL
QUE
TRABAJA
CON
ASEGURADO?
CUADRO N. 11
X
f
%
SI
1
16.67
NO
5
83.33
TOTAL
6
100.00
216
USTED
ESTA
GRAFICO N. 11
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACIÓN
El 16,67% de propietarios de panificadoras entrevistadas nos indican que si
mantienen asegurado a su personal ya que consideran esencial hacerlo ya
que con esto también compensan el trabajo que estos realizan y también
cumplen con lo que establece lo legal; 83.33% de panificadoras no tienen
asegurado a su personal esto se presenta debido a que el mismo no es fijo
y los propietarios no lo creen conveniente por el cambio permanente de
personal.
217
12. ¿CREE QUE AL ASEGURAR EL PERSONAL SE INCREMENTAN
LOS COSTOS DE SU PRODUCCIÓN?
CUADRO N. 12
X
f
%
SI, HAY INCREMENTO
0
0.00
NO HAY INCREMENTO
1
16.67
NO SABE
5
83.33
TOTAL
6
100.00
GRAFICO N. 12
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
218
INTERPRETACIÓN
El 16,67% consideran que el mantener asegurado a su personal no afecta de
ninguna manera el costo de la producción, ya que manejan de manera
correcta la aplicación de los costos en su producción; el 83.33% de las
panificadoras nos muestran como resultado el desconocimiento acerca del
tema por ende no pueden ofrecer un criterio basado en la interrogante
aplicada por razón de que no controlan los costos de producción.
13. ¿CREE QUE EL COSTO DE MANO DE OBRA ES ELEVADO?
CUADRO N. 13
X
f
%
SI, ES ELEVADO
0
0.00
NO, NO ES ELEVADO
1
16.67
NORMAL
5
83.33
TOTAL
6
100.00
LO CONSIDERAN
219
GRAFICO N. 13
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACION
El 16,67% de propietarios de las panificadores consideran que el costo de
mano de obra no es elevado ya que cumplen con un pago adecuado, y por el
control y manejo correcto de costos que mantienen creen que es el indicado
y compensan su trabajo; el 83.33% de panificadoras, creen y consideran que
el costo de mano de obra es razonable y normal de acuerdo a la labor que
realizan.
220
14. ¿USTED PERTENECE A ALGUN GREMIO O INSTITUCIÓN?
CUADRO N. 14
X
f
%
SI, PERTENECE
1
16.67
NO, PERTENECE
5
83.33
TOTAL
6
100.00
GRAFICO N. 14
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: LOS AUTORES
INTERPRETACION
El 16,67% de panificadoras si se encuentran agremiadas; y el 83.33% no
están registradas en ninguna institución o gremio.
221
CONCLUSION
Una vez analizadas e interpretadas las preguntas aplicadas mediante una
entrevista a los propietarios de las panificadoras de la ciudad de Loja, que
tomamos de muestra como objeto de estudio del presente trabajo
investigativo podemos llegar a concluir que, de las respuestas obtenidas el
punto más relevante del presente estudio se enfoca en algo básico y
fundamental que se debe manejar en el tipo de producción que realizan
estas microempresas y este es la falta de un control adecuado de los costos
que intervienen en la producción del pan; este es el aspecto más importante
que se presentó como resultado de las entrevistas aplicadas, considerando
lo fundamental que es en un negocio implantar un sistema contable y mucho
más un negocio de una magnitud de producción tan amplia como lo son las
panificadoras; ya que al aplicarlo estas microempresas podrían gozar de
mejor manera los beneficios que este sistema manejado correctamente nos
proporciona, esto es poder conocer el costo exacto de la producción del pan,
se puede hacer un mejor control del material que se utiliza en la producción,
para de esta manera optimizarlos mejor; se puede utilizar de manera
adecuada la mano de obra empleada y así evitar el desperdicio de lo básico
que interviene en la producción de las panificadoras, razón por la cual
consideramos
conveniente
enfocar
nuestro
trabajo
investigativo
específicamente en este aspecto que es el control de los costos de
producción, el mismo que lo realizaremos mediante la implantación de un
222
sistema de costos por procesos para las panificadoras, pudiendo así
presentar una mejor opción alternativo al procedimiento que estas están
realizando.
223
224
225
a)
TEMA
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS,
PARA LAS PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA, APLICACIÓN
PRÁCTICA EN LA EMPRESA DELICIAS LOJANAS.
b)
PROBLEMÀTICA
Es muy Importante el rol que desarrolla en la economía de un país el sector
industrial, no solo porque genera fuentes de trabajo, las mismas que inciden
en un mejor nivel de vida de la sociedad, sino también porque potencia de
alguna manera el crecimiento de la producción de bienes y servicios.
Sin embargo la mediana y pequeña industria en nuestro país no ha recibido
el apoyo necesario del estado, por ello se ha convertido en el sector de
mayor riesgo, lo que se agrava por la crisis social, económica y política que
atraviesa el Ecuador, por esta razón los empresarios luchan constantemente
por mejorar los niveles de rendimiento buscando nuevos procesos de
producción y canales de comercialización que les permita mantenerse en
i
los mercados locales.
Las Empresas Industriales las Panificadoras, Panaderías y Pastelerías de
nuestra ciudad, inicia sus actividades industriales por iniciativa personal, para
lo cual obtiene el Registro Único de Contribuyentes y su capital inicial,
actualmente se trata de una sociedad personal de hecho, cuyo capital social
se estima en 100,000.00 dólares, las empresas, cuentan con locales
arrendados los cuales se destinan a la venta y distribución de su producción
diaria como son: el pan especial, empanadas pequeñas y grandes, pan de
agua , de viento, de dulce,
paspas, pan de yema, bollos
pequeños y
grandes, enrollados, cachos entre otros; aquí trabajan dos vendedores en la
atención al público, la planta
de producción se encuentra ubicada en el
mismo local y cuenta con una pequeña bodega para los materiales, sección
de mezclado y preparación con maquinaria industrial.
Sus propietarios desean conocer los costos reales de los productos que
producen, en la actualidad llevan un sistema de Contabilidad General por
partida doble, pero no tienen un sistema de contabilidad de Costos que le
permita conocer el costo unitario y global de la producción
ii
Dentro de las pequeñas industrias en nuestra ciudad encontramos a las
panificadoras y tomando como base a las 60 inscritas en el departamento
de sanidad del Municipio de Loja y en referencia a una encuesta realizada se
puede determinar que las mismas cuentan con los problemas descritos a
continuación:
La sección de Bodegas no controla la entrada y salida de materiales y del
producto terminado porque no se ha diseñado un sistema de control interno,
de igual manera es deficiente el control de la materias primas, las mismas
que se adquieren según los requerimiento de producción, existen momentos
en los cuales por el proceso de producción continuo faltan materiales, lo que
provoca retardo en el proceso productivo.
En cuanto a la mano de obra, las panificadoras no tiene un control exacto de
la misma, se pagan salarios de conformidad con las disposiciones del código
de trabajo, pero la falta de un Sistema de Costos, impide conocer la
incidencia de este costo en el precio final de los productos que producen, las
nóminas de pago no cumplen con todos los beneficios que la ley otorga a los
trabajadores.
Se desconoce la incidencia de los costos indirectos en el costo de
iii
producción, tales como servicios básicos y depreciaciones de maquinarias,
tampoco estos son considerados al momento de fijar el costo de producción
y el precio de venta del pan y de las pastas que se producen a diario.
Si se establecen costos reales, de los productos que se fabrican en esta
panificadora mediante la implantación del Sistema de Costos por Procesos,
el dueño de la empresa estará en condiciones de conocer el costo real de
los productos y tomar decisiones en la fijación de precios unitarios y competir
con precios más bajos.
Los problemas antes descritos se podrán obviar si se realiza una adecuada
organización de un Sistema de Costos por Procesos, el mismo permitirá la
identificación de los costos unitarios, globales y sobre todo contribuirá a
hacer frente a la competencia del mercado local.
Lo antes expuesto nos permite formular el problema de la siguiente manera
“¿DE QUE FORMA CONTRIBUIRÁ EL DISEÑO E IMPLANTACIÓN DE UN
SISTEMA
CONTABLE DE COSTOS POR PROCESOS EN LAS
PANIFICADORAS DE LA CIUDAD DE LOJA?.” y de ello plantear una
propuesta alternativa que consiste en “UNA APLICACIÓN PRACTICA EN
iv
LA EMPRESA DELICIAS LOJANAS DE LA CIUDAD DE LOJA” lo cual
permitirá un control adecuado de los costos de producción por procesos en
las panificadoras de la ciudad de Loja, y con ello generar el fortalecimiento
de estas empresas industriales, puesto que el crecimiento y desarrollo de las
mismas genera mayor productividad en el sector. Para ello el presente
trabajo investigativo será aplicado a una empresa en particular, como lo es la
panificadora “DELICIAS LOJANAS”, de nuestra ciudad, la misma que se
encuentra afectada por las deficiencias descritas anteriormente.
c)
JUSTIFICACIÒN
Es evidente que el desarrollo de los pueblos se logran en gran medida al
aporte de las Universidades de aquí que la Universidad Nacional de Loja por
intermedio del SAMOT tiene la finalidad de formar profesionales capaces de
desenvolverse en el campo competitivo y ante los diversos problemas que se
presentan en la sociedad
mediante la aplicación teórica-práctica de los
conocimientos adquiridos en estas Instituciones y así dar una alternativa de
solución viable. Además el presente trabajo investigativo se justifica debido a
que es uno de los requisitos previo a la obtención del título de Ingenieros en
Contabilidad Contador Público Auditor.
v
Consciente de los conocimientos adquiridos y a través del proceso
investigativo
vivido en la Universidad Nacional de Loja los futuros
profesionales observamos la necesidad de aplicar e impartir dichos
conocimientos en la sociedad; priorizando al sector industrial panificador
quienes tendrán una visión actualizada de los costos reales en cada orden
de producción y su situación financiera. Además aspiramos a que el trabajo
de investigación se convierta en una guía de consulta para estudiantes y
egresados de la carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad
Nacional de Loja.
Mediante el desarrollo del presente trabajo investigativo se pretende brindar
una fuente de información que permitirá identificar los problemas que se
presentan en el área industrial, con el fin de dar alternativas de solución, de
esta manera superar dificultades y tomar medidas correctivas que se dirijan
en beneficio del sector, otorgando bases de como se debe controlar la
producción mediante registros apropiados para conocer los costos reales que
incurren en la elaboración de un producto.
vi
El Sistema de Contabilidad de
Costos Por Procesos se basará en
la
información proporcionada por la misma empresa, la misma que será
procesada de acuerdo a los métodos y normas técnicas que exige la
investigación Científica y el manejo del Sistema Contable propuesto esto
garantizará confiabilidad de los resultados especialmente para la toma de
decisiones, el aporte es significativo por cuanto contribuirá al desarrollo del
estudio de las ciencias contables en el campo de la Contabilidad Costos.
d)
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
ü Diseñar un Sistema Contable de Costos por Procesos para las Empresa
Industriales Panificadoras de la ciudad de Loja y aplicación práctica en la
panificadora Delicias Lojanas, que permita un control eficiente y efectivo
de las mismas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
ü Diseñar un sistema contable de costos por procesos a una muestra de
las panificadoras de la ciudad de Loja, a partir de un organigrama y
manual de Funciones; plan y manual de Cuentas, documentos
vii
obligatorios y facultativos de la contabilidad de costos acordes a la
realidad de estas.
ü
Aplicar el proceso contable en la Panificadora “Delicias Lojanas” durante
el período octubre - diciembre del 2011,
ü Establecer el Costo de Producción total y unitario del producto y su
margen de utilidad, aplicando los tres elementos del costo que sirva de
guía para las panificadoras de la Cuidad de Loja.
e)
MARCO TEÓRICO
LA EMPRESA
“Es la organización de negocio orientada a ofrecer bienes y servicios para los
consumidores. Las empresas tienen las siguientes responsabilidades:
1.
Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y
servicios de buena calidad a precios razonables.
2.
Procurar ganancias para sus inversionistas.
3.
Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.
viii
4.
Lograr y mantener buen prestigio dentro de la comunidad”11
Sin embargo de que
las empresas se clasifican atendiendo a múltiples
aspectos, según la función económica se dividen en:
INDUSTRIALES
c. Primarias o extractivas: Agrícolas, mineras, pesqueras, etc.
d. Secundarias o
de
transformación: químicas, de
montaje,
Procesadoras, etc.
COMERCIALES Dedicadas a la comercialización de productos de cualquier
naturaleza, es decir a la compra y venta de productos.
DE SERVICIOS.- Aquellas que ofertan una variedad de servicios a la
colectividad
11
MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de
Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador,
Año 2005
ix
LA INDUSTRIA
La industria es un conjunto de empresas que se caracterizan por orientar sus
recursos a una misma actividad productiva, siendo su producción final más o
menos homogénea. Por regla general, la industria transforma para la venta
productos de determinado valor en productos de mayor valor, utilizando para
ello los factores de la producci6n. Es decir las industrias para et logro de sus
objetivos de producción, deben utilizar: capital, maquinaria, materiales, mano
de obra y especialmente conocimientos técnicos sobre la actividad de
producción y algo fundamental el conocimiento del proceso administrativo
que contempla las funciones de planificación, de organización, de ejecución y
control.
Las empresas industriales para un adecuado control requieren de
contabilidad.
En la actualidad se determinan campos especializados de la Contabilidad,
como la Contabilidad de Costos que en un sentido general es el arte o la
técnica empleada para recoger, registrar y reportar la informaci6n
relacionada con los costos y, con base en dicha información, tomar
x
decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y el control de los
mismos. En forma concreta tiene por finalidad registrar los costos de los
factores de la producción: la materia prima, mano de obra y gastos de
fabricación para llegar a determinar el costo unitario de producción.
CONTABILIDAD DE COSTOS
"La Contabilidad de Costos es una rama de la Contabilidad General que
comprende
la
predeterminaci6n,
acumulación,
registro,
distribución,
información, análisis e interpretación de los costos de producción, de
administración y de distribución. Esta Contabilidad intenta medir el
rendimiento económico de los departamentos así como determinar el valor
de los recursos económicos consumidos en la producción de bienes y
servicios, así como la determinación del costo total y unitario de los
productos elaborados.
Es una rama de la Contabilidad General ya que a través de ella se averigua
los valores de los recursos utilizados y si todas las técnicas empleadas están
destinadas a ordenar la información necesaria de tal forma que proporcione a
la gestión la indicación más clara posible en relación con sus actividades
xi
económicas y con las dirección que debe ir si desea mejorar su eficiencia
económica”12
"Es una parte de la Contabilidad General y cumple con el proceso de medir,
analizar, calcular e interpretar las transacciones económicas de manera que
puedan prepararse periódicamente Estados resumidos y a la vez
proporcionando a la dirección del Costo Total incurrido en la fabricación de
un bien o de suministrar un servicio”13.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
En la fábrica la importancia de la contabilidad de costos se la puede
dimensionar desde los siguientes puntos:
·
Sirve para valorizar el inventario de productos terminados y en
proceso
·
Conocer el costo de los productos elaborados y vendidos para
determinar la utilidad o pérdida del periodo.
·
Tener base para la fijación de los precios de venta.
12
ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Año 2008, Pág. 1819
13
HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año
2008, Pág. 1
xii
Ofrecer a la gerencia la información útil para mejorar la toma de decisiones,
tanto en la plantación como en el control de los costos de producción.
El Sistema de Costos es el proceso sistemático de llevar todas las
transacciones para interpretar en forma adecuada el costo que implica
concluir con una función de producción.
El objetivo del sistema es establecer el costo unitario y posteriormente el
costo total de cada proceso de tal forma que antes de finalizar ya se pueda
estar seguro del costo total del producto.
La base histórica o real es aplicable preferentemente cuando el sistema de
costos funciona considerando el costo real o histórico es decir de costos que
ya se han incurrido y cuya cuantía es conocida. No obstante para la
determinación de los costos unitarios es preciso esperar la finalización de las
operaciones de producción.
xiii
La base predeterminada son costos que se calculan antes de que el proceso
de producción se realice y sirven como base de comparación con los costos
realmente incurrido.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS
La Contabilidad de Costos tiene por fin la determinación de los costos
unitarios de los productos fabricados y otros fines administrativos; para lograr
estos objetivos la contabilidad de costos sigue una serie de normas y
procedimientos contables que son los que constituyen precisamente los
sistemas de costos que básicamente se caracterizan por la unidad de costeo
y por la modalidad de la producción.
Entre los Sistemas de Costos esta:
Ø Sistema de Costos por Ordenes de Producción
Ø Sistema de Costos por Procesos.
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
"En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de
productos iguales. La fabricación de cada lote se emprende mediante una
xiv
orden de producción, los costos se acumulan para cada orden de producción
por separado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple
división de los costos totales para cada orden, por el número de unidades
producidas en dicha orden” 14
Los sistemas de costos por órdenes e producción, los utilizan las
organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con facilidad
mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales recibe
insumos de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de
fabricación. Entre las industrias que normalmente utilizan métodos de costos
por órdenes de producción se incluyen las de construcción, imprentas,
muebles de madera, vehículos y maquinas.
Para que un sistema de costos por órdenes de producción funcione de
manera adecuada, es necesario identificar físicamente cada orden de trabajo
y separar sus costos relacionados. Las requisiciones de material directo y los
costos de mano de obra directa llevan el número de orden de producción a la
que se aplicara el gasto. Los gastos indirectos de fabricación se aplicaran
generalmente en función del número de horas de mano de obra directa
14
HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año
2008, Pág. 13
xv
utilizadas. Obtenido el costo de artículos elaborados en una determinada
orden de producción, es posible determinar la utilidad generada que se
aplican para pedidos específicos; como la fabricación de una máquina, 200
qq de un determinado tipo de balanceado etc.
CARATERÍSTICAS DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN
“El sistema de costos por órdenes de producción, se caracteriza por calcular
cada lote por separado de un producto fabricado, además de los costos de
operación de cada departamento de la fábrica. Es necesario determinar en
las diferentes órdenes de producción el número de unidades que se dispone
fabricar, para poder utilizar el material necesario, la mano de obra requerida y
los gastos indirectos de fabricación aplicados.
Las características principales del sistema de costos por órdenes de
producción son los siguientes:
Ø Se concede mayor énfasis a la separación de costos directos y costos
indirectos.
xvi
Ø Se extienden órdenes de fabricación para determinados lotes de
producción, estas órdenes de producción están controladas por un
mayor auxiliar que registra continuamente los elementos del costo
utilizados.
Ø Los costos directos se aplican a medida que se realizan los gastos.
Ø Los costos indirectos o gastos indirectos de fabricación, se cargan a
las cuentas departamentales que han ingresado la oren de producción
para registrar los gastos aplicados en función de un método
predeterminado, como la cuota. Hora mano de obra directa.
Ø Se comparan las cifras de costos indirectos cargados a las órdenes de
producción y los realizados, registrando los ajustes correspondientes
en caso de diferencia”5
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
"En este sistema la unidad de costeo es un proceso de producción. El total
de costos de cada proceso dividido por el total de unidades obtenidas en el
periodo respectivo, nos da el costo unitario en cada uno de los procesos”15.
15
HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año
2008 Pág. 14
xvii
PRINCIPALES CATEGORIAS QUE SE MANEJAN EN LA CONTABILIDAD DE
COSTOS
COSTO
Debe explicarse previamente que los tratadistas de la materia de Costos,
especialmente industriales, utilizan los términos: fabricación, producción y
elaboración como sinónimos.
"Se llama costos de un artículo a la suma de todos los desembolsos o gastos
efectuados en la adquisición de los elementos que consumen en su
producción y ventas" LAWRENCE.
"El costo de producción la suma total de los gastos incurridos para convertir
la materia prima en un producto acabado" ALFORD BANG.
Las definiciones que se han trascrito son suficientemente claras, sin
embargo, hay que añadir que los costos pueden ser establecidos para todas
las actividades, siempre que sea posible identificar y valorizar los elementos
que intervienen en la misma. Así pues, a más de las que competen a la
xviii
producción industrial pueden establecerse costos para las actividades de
servicios o de comercio”16
Por otra parte también es necesario diferenciar entre lo que es gasto y costo
de la siguiente manera:
"Costo es el conjunto de valores que se aplican a la elaboración de un
producto, gasto son los valores que se aplican en ventas y administración”17
GASTO
Es toda erogación clasificada en conceptos definidos, pendientes de
aplicación al objetivo que los origino, del cual formaran su costo, por ejemplo:
gastos de materiales utilizados, gasto de salarios pagados y gastos
inherentes a la producción, que al conjuntarse forman parte del costo de
elaboración, así tenemos gastos de venta, gastos de administración, gastos
financieros, conceptos que integran el costo de distribución del mes,
semestre o año”18
16
MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del Costo Sistema de
Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador,
Año 2005,Pág. 8
17
IDEM, Pág. 12
18
REYES PEREZ Ernesto. Contabilidad de Costos, Primer Curso, Editorial LIMUSA,
Segunda Edición, Año 1978, Pág. 5
xix
CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
Existen diferentes formas de clasificar a los costos industriales; pero los más
conocidos son los siguientes:
Ø Costos Totales
Ø Costos Fijos
Ø Costos Variables.
COSTOS TOTALES
El costo total en la producción de un artículo constituye la suma de los gastos
realizados por concepto de materiales directos, mano de obra directa, gastos
de fabricación y gastos comerciales.
COSTO PRIMO
A la suma de los materiales directos, más la mano de obra directa se conoce
con el nombre de costo primo.
Materia Prima Directa + Mano de Obra Directa= Costo Primo
xx
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
A la suma de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y otros gastos
indirectos, se conoce con el nombre de gastos indirectos de fabricación.
M. P. Indirecta + Mano de Obra Indirecta + Gastos Indirectos = G. I. F.
GASTOS COMERCIALES
A la suma de los gastos de administración, más los gastos de venta y más
los gastos financieros, se conoce con el nombre de gastos comerciales.
Gastos de Adm.+Gastos de Venta+ Gastos Financieros=Gastos Comerciales
COSTOS FIJOS
Son
aquellos
que
permanecen
constantes
en
su
magnitud
independientemente de los cambios registrados en el volumen de
operaciones realizadas. Costos Fijos de producción son, por consiguiente,
todos los que no sufren modificaciones, a pesar de que la producción
xxi
aumenta o disminuya. Ejemplo: luz, teléfono, interés, sueldo de los directivos
o empleados.
Los gastos fijos no se encuentran en relación directa de la producción, pero
forman parte directa del costo; al integrarse los gastos fijos al costo de los
artículos producidos, cada unidad producida participa de los gastos fijos, a
más unidades producidas menor aplicación del gasto fijo se realizara a cada
una de ellas.
COSTOS VARIABLES
Son costos variables los que tienen variación directa y proporcional al
volumen de la producción. A mayor producción mayor gasto; si la producción
es cero, el gasto variable también es cero; con el inicio de la producción, los
gastos variables también aparecen y se incrementan en forma correlativa con
la producción. Con estas definiciones creemos estar en capacidad de emitir
un criterio dentro del campo industrial y netamente en el aspecto contable
sobre el papel que juega y desempeña la Contabilidad de Costos y que es
necesario definirla: Esta Contabilidad tiene como finalidad primordial el
control de todas las operaciones productivas concretadas en un estado
xxii
especial denominado: "ESTADO DE COSTO DE OPERACION Y VENTA",
en el que se detalla y demuestra la elaboraci6n de un periodo determinado.
DIFERENCIAS CONTABLES
Las empresas comerciales compran una mercancía que luego venden
normalmente a un precio superior, pero sin haberle efectuado ninguna
transformación sustancial. Los productos que compran ya están terminados y
en igual forma los venden a los consumidores sin variaciones de fondo.
Las empresas industriales por el contrario, transforman las materias primas
en algo nuevo y distinto que constituye los productos terminados que
posteriormente han de vender. Es solamente este aspecto de la producción o
transformación de las materias primas lo que causa diferencias entre la
contabilidad de las empresas comerciales y las industriales. Estas últimas
necesitan de un sistema de costos para poder determinar el Costo de los
Productos Fabricados que ha de figurar en los Inventarios, en el Balance
General; y, el Costo de los Productos Vendidos que ha de figurar en el
Estado de Ventas y Gastos.
No hay ninguna diferencia en las contabilidades entre estos dos tipos de
empresas. Ambas tienen activos, pasivos y patrimonio; ventas, gastos de
xxiii
venta y gastos de administración, todo lo cual se contabiliza en la misma
forma.
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
Los costos de producción son los que se capitalizan para conformar el costo
de los productos fabricados. Estos costos de producción se pueden dividir en
tres clases o elementos: Materia Prima, Mano de Obra y Costos Generales
de Fabricación .Reyes Pérez en su libro de Contabilidad de Costos sostiene
que estos elementos son Factores del Costo y los clasifica así:
Ø Materia Prima
Ø Mano de Obra
Ø Gastos de fabricación y Producción
MATERIA PRIMA
"La materia prima es el elemento susceptible de transformación por
yuxtaposición, ensamble, mezcla, etc.”.19
Constituye el elemento principal del costo de fabricación que al recibir los
beneficios del costo de conversión se transforma en el producto terminado y
19
REYES PEREZ, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Editorial LIMUSA
México, Año 2008 Pág. 3
xxiv
de acuerdo con la identidad que pueden tener con el producto terminado, los
materiales se clasifican en:
Ø Materiales Directos
Ø Materiales Indirectos.
EL CONTROL DE MATERIALES
Los materiales, suministros o materia prima son elementos básicos que
mediante el proceso de fabricación, se convierten en artículos elaborados;
los materiales reciben valores agregados de la mano de obra, los gastos de
fabricación y otros elementos de la producción como la utilización de la
maquinaria. Se clasifican en:
Materiales Directos
Son aquello elementos que constituyen la composición central del articulo
elaborado y pueden identificarse con la producción de un artículo terminado;
además, pueden medirse en función de cada una de las unidades
producidas; ejemplo el algodón en los tejidos, la madera en los muebles, el
petróleo en la gasolina, la suela en los zapatos.
xxv
Materiales Indirectos
Son los demás materiales o suministros involucrados en la producción de un
artículo, estos materiales indirectos no se pueden medir en función unitaria, o
sea en función de cada una de las unidades elaboradas, sino más bien en
función del total de la producción; por ejemplo: en la fabricación de cien
pupitres metálicos, la suelda no podemos medir la cantidad utilizada encada
pupitre, pero si podemos medir la cantidad de suelda que utilizamos en la
fabricación de los cien pupitres, igual la pintura y otros materiales indirectos”20
MANO DE OBRA
"Es el esfuerzo humano indispensable para la transformación de la materia
prima en producto terminado.
Es el conjunto de pagos realizados a los obreros por su trabajo efectuado en
una actividad productiva o de servicio, incluidos los pagos adicionales
derivados por este mismo concepto.
20
VASCONEZ ARROYO, José Vicente, Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito
Ecuador, Edición 2004 Pág. 101
xxvi
Mano de Obra Directa
Es aquella que se paga por variar o alternar la composición, condición o
constitución de la materia prima y constituye el producto final.
En un sistema de órdenes de producción es conveniente identificar en las
distintas ordenes el costo de la mano de obra de los trabajadores directos
cuando se desempeñan como tales, la remuneraci6n total de estos
trabajadores por el tiempo empleado en labores productivas, en lo que
constituye el costo de mano de obra directa que se carga en las hojas de
costos como parte de la cuenta inventario de productos en proceso.
"En un sistema por Ordenes de Producción suele ser conveniente
identificable con las distintas órdenes el costo de la mano de obra de los
trabajadores directos cuando se desempeñan como tales. La remuneración
total de estos trabajadores (salario básico mas prestaciones sociales) por e|
tiempo empleado en labore productivas, es lo que constituye el costo de la
Mano de Obra Directa, que se carga en las hojas de Costo como parte de la
xxvii
cuenta Inventario - Productos en Proceso, se excluye por lo tanto de dicho
costo la remuneraci6n pagada a trabajadores indirectos”21
Mano de Obra Indirecta
Constituye el tercer elemento del costo y es aquel que forma parte de los
costos generales de fabricación.
Además de los Materiales Directos y la Mano de Obra Directa, hacen falta
para la fabricación de los productos otra serie de costos tales como servicios
públicos, todos estos costos junto con los materiales indirectos y la mano de
obra indirecta.
Costos Generales de Fabricación
"Agrupa las erogaciones necesarias para lograr la transformación de la
materia prima en producto terminado tales como: espacio, equipo,
herramientas, fuerza motriz, etc.”22Que constituye el tercer elemento integral
de costo total del producto terminado.
21
HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año
2008 Pág. 37
22
REYES Pérez, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición. Editorial LIMUSA,
México, Año 2008, Pág. 5
xxviii
COMPOSICIÓN DE LOS COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
Estos costos están compuestos de la siguiente forma:
Materiales Indirectos
Son aquellos materiales que no pueden cargarse directamente a una
determinada unidad de producción.
Trabajo Indirecto
Es la mano de obra que no puede ser cargada a una unidad de producci6n.
Costos Indirectos Varios
Son rubros que no pueden ubicarse en las partidas señaladas anteriormente,
como son: depreciaciones, intereses, arrendamientos, seguros de fábrica,
energía
eléctrica, agua, impuestos, mantenimiento
maquinaria, etc.
xxix
de
edificios, de
OBJETIVOS
Ø Se evita el desperdicio de los materiales indirectos.
Ø Evitar el exceso de la mano de obra indirecta.
Ø Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica.
Ø Ayuda la correcta aplicación de los costos indirectos a la producción
efectuada.
Ø Buscar la reducción de los costos excesivos mediante un análisis
sistemático y permanente.
Para la asignación de los costos generales de fabricación se lo hace
mediante una repartición proporcional del total de los costos generales de
fabricación para cada hoja de costos con dos alternativas:
Esperar que termine el periodo contable respectivo, con el fin de conocer los
totales de los costos generales de fabricación reales incurridos. Es una
desventaja porque se retarda la liquidación de la hoja de costo y por ende la
información contable.
xxx
Recurrir al presupuesto del nivel de producción, y al presupuesto de los
costos generales de fabricación para obtener el porcentaje o valor de
distribución llamada Tasa Predeterminada.
LOS INVENTARIOS EN LA INDUSTRIA
“Un comerciante dispone de las mercaderías para la venta, estas son
adquiridas en las fábricas en cantidades mayores para ser vendidas en
cantidades menores o al detalle. El precio del costo de las mercaderías
adquiridas por el comerciante, es el valor de la factura, más los transportes,
tasas portuarias, etc.
En cambio, en la fábrica para disponer de un artículo para la venta el
industrial realiza una serie de gastos relacionados con los materiales, mano
de obra, gastos de fabricación y gastos comerciales para obtener el costo
total. En la empresa comercial el inventario existente es el de las
mercaderías. En la industria se conoce básicamente tres clases de
inventarios: materiales, artículos en proceso de elaboración, artículos
elaborados
xxxi
Inventario de Materiales
Los materiales, son los elementos que constituye el cuerpo mismo del
artículo que se elabora. Las materias primas o materiales, pueden ser
primarias que no han sufrido mayor transformación para el inicio de la
Fabricación de los artículos. Por ejemplo: el algodón, el petróleo, la madera,
las pieles crudas de los vacunos, etc.
Son materias primas secundarias las que ya han sufrido una transformación
para formar parte del artículo que se elabora como las tinturas en los tejidos,
el envase de lata para los aceites, la laca para la madera, el cromo para el
curtido de las pieles, etc.
El inventario o existencia de los materiales se realiza al finalizar un período
contable, este inventario se convierte en inventario inicial del siguiente
período. En cada período disponemos de dos inventarios, uno inicial y otro
final.
Con la variación del inventario inicial y final de materiales se calcula el costo
de materiales utilizados, así:
xxxii
MATERIALES:
Generalmente en la cuenta de materiales, no se registra la parte neta, pues
las cuentas auxiliares se registran separadamente, por tanto al final de cada
período es necesario liquidar la cuenta compras para obtener las compras
netas, así:”23
23
VÁSCONEZ José Vicente, Contabilidad Práctica de Costo Industrial, Edición Actualizada,
1996, Págs. 47 hasta 51
xxxiii
PAPELES DE TRABAJO PARA IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
HOJA DE COSTOS
Para registrar los costos de producción de cada una de las órdenes se utiliza
la llamada Hoja De Costos, la misma que puede variar en su diseño de
acuerdo con las necesidades de cada Empresa Industrial. En este
documento contable se registra individualmente los costos de cada orden,
pero simultáneamente se registran en forma colectiva los datos en las
cuentas de mayor de “Productos en Proceso”.
xxxiv
La Hoja de Costos así como todos los documentos relacionados con
materiales, mano de obra, costos de fabricación a usarse en la producción,
deben llevar el número igual de la orden de producción lo que facilitará la
anotación de los costos en la hoja de costos cuyo modelo se presenta a
continuación y contiene la siguiente información:
1. Nombre de la empresa
2. Nombre del documento
3. Número de la hoja de costos
4. Producto a fabricarse y cantidad
5. Fecha de inicio y fecha de terminación del trabajo
6. Descripción de los artículos que se van a fabricar
7. Datos del costo total y unitario
Todo esto en la parte superior del documento, luego en su parte inferior se
anotan los datos correspondientes a los costos de producción de la obra,
esta sección está dividida básicamente en tres partes, una para cada uno de
los elementos del costo; además contiene un resumen detallado de la suma
de los mismos que sirven para determinar el costo unitario del producto
fabricado.
xxxv
A continuación se presenta el formato
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TERMINACÓN:
FECHA
FECHA
PRODUCTO:
COSTO UNITARIO:
COSTO TOTAL:
O.P
MATERIA PRIMA
MATERIALES
CANT.
C/UNIT.
TOTAL
O.P
MANO DE OBRA
MATERIALES
CANT.
C/UNIT.
TOTAL
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
COEFICIENTE- T.
BASE PROD.
PREDET.
COSTO TOTAL
RESUMEN
MATERIA PRIMA:
MANO DE OBRA:
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS:
TOTAL
COSTO UNITARIO:
ORDEN DE PRODUCCIÓN
xxxvi
En el sistema de costos por órdenes de producción, que se caracteriza por
que la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de productos
iguales, la fabricación de cada lote se emprende mediante Una Orden de
Producción.
Los costos se acumulan para cada orden de producción por separado y la
obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple división de los
costos totales de cada orden para el número de unidades producidas en
dicha orden. En algunas industrias los costos se acumulan para cada
producto individual pero el sistema es el mismo; ya se indicó anteriormente
que este sistema está condicionado a las características de producción y es
apto cuando los productos se fabrican ya sea para un pedido especial o para
el almacén.
Estas órdenes de producción que son específicas para un determinado lote o
pedido empiezan y terminan en cualquier fecha dentro de un período
contable y los equipos se emplean indistintamente para la fabricación de
dichas órdenes, el motivo precisamente que se trabaje por órdenes de
xxxvii
producción es de que el reducido volumen de artículos producidos no
justifique una producción en serie.
Se puede utilizar un modelo de Orden de Producción como el siguiente:
ORDEN DE PRODUCCIÓN
Cliente:
Fecha de Emisión:
CANTIDAD
PRODUCTO
ESPECIFICACIONES
Fecha de Inicio:
Fecha de Terminación:
Jefe de Producción
Autorizado por
REQUISICIÓN DE MATERIALES
Son formularios pre-enumerados por medio de los cuales se retiran los
materiales de bodega, de acuerdo a las necesidades de cada producción y
solicitadas por el jefe de producción. En la cual consta la fecha de
xxxviii
elaboración, la descripción de los materiales solicitados con su respectiva
cantidad y la firma de aprobación por parte del jefe de producción.
Si los materiales requeridos son directos, para las órdenes de producción
específicas, se indica dicha característica anotando el número de la orden de
producción para la cual se solicitan: si se tratan de materiales indirectos, para
uso general de la producción, sin que se pueda convenientemente identificar,
a que órdenes de producción se destinan, se marca simplemente con una “X”
en el espacio superior derecho al frente de materiales directos. Ejemplo:
xxxix
REQUISICIÓN DE MATERIALES N°
Materiales Directos:
Materiales Indirectos:
O.P. N°
Fecha de Emisión:
CANT.
DESCRIPCIÓN
V/UNIT.
SOLICITADO POR:
V/TOTAL
ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN
BODEGERO
TARJETAS DE INVENTARIO DE MATERIALES
“Se llaman también “Tarjetas de Existencias”, “Fichas de Materiales” o
“Kardex”. Los modelos de las tarjetas varían de acuerdo con las existencias
xl
de cada empresa en lo referente a organización, estructura de la producción
y control interno.
Esta tarjeta es un elemento muy importante para el control que debe llevarse
en el movimiento de los materiales, respecto a sus partes, etc., consiste
básicamente en recopilar información sobre los ingresos, las salidas y los
saldos de cada uno de los materiales existentes en las bodegas de la
fábrica”24.
Un ejemplo muy sencillo de tarjeta de control individual sería el siguiente
24
MOLINA C. Antonio, Contabilidad de costos, Teoría y ejercicios, Segunda Edición Pág. 75
xli
TARJETA DE INVENTARIO DE MATERIALES
Tipo de Materiales:
Existencia Máxima:
Unidad de medida:
Existencia Mínima:
FECHA
DECRIPCIÓN
INGRESOS
Cant.
V/Unit
EGRESOS
V/Total
xlii
Cant.
V/Unit
EXISTENCIA
V/Total
Cant.
V/Unit
V/Total
TARJETA DE TIEMPO
Este documento sirve para controlar, calcular los costos de mano de obra
directa que deben aplicarse a la producción y se lo lleva únicamente para el
personal directo, nos proporciona en forma detallada el tiempo laborado por
cada trabajador y a que orden de producción, pertenece el trabajo indicando
además el tiempo indirecto o cualquier trabajo realizado por disposiciones
superiores .Con esta información se efectúa el cálculo del costo multiplicando
el tiempo empleado por el salario hora, de acuerdo al siguiente formato:
TARJETA DE TIEMPO
Período:
Nombre:
Cargo:
Valor Hora:
N° O.P
DETALLE
TIPO. EMP
xliii
COSTO
NÓMINA DE FÁBRICA
Es un documento que se elabora en base a la tarjeta de tiempo donde se
resume lo percibido por los obreros, durante el tiempo o según como sean
remunerados que puede ser semanal, quincenal o mensual y le sirve a la
empresa como constancia que ha pagado sus obligaciones patrimoniales, en
este documento constan los nombres de todos los trabajadores, el número
de días y horas trabajadas, posiciones retenidas de acuerdo a la ley vigente,
a continuación presentamos el siguiente formato
xliv
NOMINA DE FÁBRICA
NOMBRE
:
CARGO
:
MES
:
Remuneraciones
Prestaciones Sociales
Total
Retenciones O
Ingre.
Descuentos
Liquido Forma De
Pagar
Pago
Firma
sueldo
d.
o.
sto.
ing.
total
c. c trans.
vid
b.
comp
total
a.
pr.
o
ind
iess
desc.
xlv
total
ROL DE PAGOS
Es un documento en el cual se registra el valor devengado (sueldo o salario)
por los servicios prestados a la empresa de sus trabajadores, el período para
el cálculo de sueldos o salarios pueden ser de un mes, de una quincena o
una semana.
xlvi
ROL DE PAGOS
Nº
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
REMUNERACIONES
SUELDOS
TOTAL
COMP.
SALA.
RETENCIONES O DESCTOS.
AP. PAT. DEC. TER.
xlvii
DEC.
CUART.
TOTAL
LIQUIDO
A
PAGAR
LIBRO DIARIO
Tiene por objeto registrar todos los hechos contables en orden cronológico;
es decir, según las fechas en que se producen las operaciones o
transacciones económicas.
Por medio del Libro Diario General se demuestra claramente el mecanismo
de la partida doble, debido a que para cada cuenta deudora habrá una
cuenta acreedora o viceversa, con valores equivalentes presentamos el
siguiente formato.
DIARIO GENERAL
DEL………. AL……..DE……. DEL…….
FECHA
DETALLE
PARCI.
xlviii
DEBE
HABER
LIBRO MAYOR
Las diferentes cuentas utilizadas en el Diario General acumulan valores, se
presentan en forma distinta, su orden está relacionado con la fecha por tanto,
es necesario ordenar de alguna manera los registros de la misma naturaleza
y esta clasificación se materializa con la utilización del Libro Mayor, mediante
anotaciones en folios abiertos por cada cuenta en la que se registran todas
las transacciones de la empresa clasificadas según el plan de cuentas
previamente elaborado.
Cada cuenta representa el resumen de las transacciones de su mismo
género y un saldo (deudor, acreedor o nulo, producto de la suma entre el
debe y él haber), acumulados desde el inicio del ejercicio contable hasta la
fecha de cierre de operaciones, para las cuentas de resultados u
operaciones (ingresos y gastos); y, desde la iniciación del período contable
hasta la culminación, para las cuentas que reflejan la situación financiera
(activos, pasivos y patrimonio).
El Libro Mayor es el registro de mayor importancia en cualquier sistema
contable. Contiene los resúmenes de las transacciones financieras ocurridas,
clasificadas de tal modo que facilite la elaboración de los estados financieros.
xlix
Debe ser mantenido obligatoriamente por cada ente contable de conformidad
con lo que establece el Código de Comercio.
MAYOR GENERAL
DEL…….. AL………DE…...DEL…….
CUENTA:
FECHA
CÓDIGO:
DESCRIPCIÓN
DEBE
l
HABER
SALDO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es el documento mediante el cual se puede comprobar la exactitud del
registro contable en los registros de entrada original y el traslado al mayor
general, igualando el débito y el crédito.
Los saldos de las diferentes cuentas se trasladan a las columnas del débito o
del crédito del balance de comprobación. La igualdad del débito y crédito del
Balance de Comprobación es el indicativo de que los registros del diario y
mayor están correctos.
Este balance se lo elabora después de saldar las cuentas del mayor general.
Partes de que se compone:
·
Nombre o razón social del negocio.
·
Nombre del documento contable.
·
Período contable al que pertenece el balance.
·
Nombres de la cuenta.
·
Número de las cuenta.
·
Columna del débito.
·
Columna del crédito.
li
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del __________________ al __________________ del 20___
SUMAS
CÓDIGO
SALDOS
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
DEBE
HABER
HOJA DE TRABAJO
La Hoja de Trabajo llamada también papeles de trabajo, aunque no
constituye un documento contable, sirve como ayuda para que el contador
lii
pueda formular los estados financieros obtenidos durante un período
contable.
La Hoja de Trabajo desarrolla todos los estados financieros que requiere el
contador en un solo plano, observándose los resultados de un ejercicio
económico directamente.
Este documento de trabajo puede ser de 10, 12, 14, 16 o más columnas
según considere el contador, la hoja de trabajo puede ser confeccionada e
inclusive puede ejecutarse anotaciones que se crean necesarias para
recordar algo. Esta hoja no sustituye en forma alguna los estados
financieros.
Partes que la conforman:
Ø Nombre de la empresa.
Ø Nombre del documento.
Ø Fecha del período.
Ø Columnas:
Ø Código.
Ø Nombre de las cuentas.
liii
Ø Saldos.
Ø Ajustes.
Ø Balance ajustado.
Ø Estado de rentas y gastos.
Ø Estado de situación final.
liv
HOJA DE TRABAJO
Del __________________ al __________________ de 20___
SALDOS
CÓD.
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ESTADO DE
ESTADO DE
RENTAS Y GASTOS SITUACIÓN FINAL
CUENTAS
DEUDOR
ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS RENTAS ACTIVO PASIVO
lv
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros reflejan los resultados y la situación financiera de la
empresa en un período determinado, razón por la que debe prepararse esta
información como todos los elementos requeridos para utilizarlos como
instrumentos de orientación. Es decir estos informes de por sí constituyen la
síntesis objetiva de la que tomarán acciones tendientes a mantener,
modificar y ajustar las políticas, métodos, procedimientos, relaciones
comerciales, líneas de producción, etc.
ESTADO DE RESULTADOS
“El estado de Resultados incluye entre sus cuentas, aquellas que registraron
los ingresos y los gastos operativos y no operativos en el período contable
que se analiza, para entregar como resultado la utilidad o pérdida del
ejercicio”25
BALANCE GENERAL
“La expresión Balance General, se emplea ampliamente en las empresas
industriales, sin embargo se utilizan otros títulos como: Estado de Situación
25
VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador. Edición
2003. Pág. 57
lii
Financiera, Estado de la Posición Financiera o Estado de Condiciones
Financieras.
La empresa es como una gran maquinaria que se encuentra en permanente
funcionamiento, en donde las transacciones constituyen el elemento principal
del
proceso,
que
son
clasificadas
en
sus
respectivas
categorías
denominadas cuentas, las que agrupadas entregan resultados finales como
la pérdida o utilidad, los activos, pasivos, patrimonio, etc.
Es decir si en un momento determinado se detiene la maquinaria y
evaluamos los resultados del proceso encontraremos a las diferentes
cuentas con sus saldos a la fecha del balance. El Balance General, refleja el
resultado de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de un período
determinado, presentando las cuentas en forma ordenada o en función del
dinero en efectivo y de la convertibilidad en dinero de los bienes y valores
que dispone la empresa a la fecha del balance; los pasivos se agrupan en
función del vencimiento, primero los de vencimiento inmediato y así en
adelante, en su orden”26
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
26
VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito – Ecuador.
Edición 2003, Pág. 61, 62
liii
“Al finalizar un período contable, a continuación del Balance General, el
contador elabora el Estado de Cambios en el Patrimonio. Consiste en
presentar las cuentas relacionadas con el Patrimonio; por ejemplo: aporte de
capital, utilidades obtenidas en el período, reservas de capital, etc., con el
objeto de obtener el monto de Capital Contable, y poder determinar así, el
valor actual de las acciones o participaciones de capital, según el tipo de
compañía que se halla conformada la empresa
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Adicionalmente al Balance General, Estado de Resultados y Estado de
Cambios en el Patrimonio un juego completo de Estados Financieros, incluye
los Estados de Flujos de Efectivo. El propósito de este cuarto estado
financiero es el de proporcionar la información relacionada con las entradas y
pagos de efectivo de una empresa durante un período contable.
Las empresas miden el flujo del efectivo para:
§
Mantener solvente el negocio
§
Mantener un buen control interno
liv
§
Medir o evaluar el funcionamiento de un departamento
§
Planificar las actividades empresariales del negocio
§
Satisfacer los requisitos de los informes financieros.”27
PRESUPUESTO
Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las
estrategias necesarias para lograrlos.
Es la expresión cuantitativa porque los objetivos deben ser mensurables y su
alcance requiere de la destinación de recursos durante el período fijado
como horizonte de planeamiento; es formal, porque exige la aceptación de
quienes están al frente de la organización, gerencia, presidencia y/o Juntas
directivas o Consejos de Administración; además es el fruto de las
estrategias adoptadas porque estas permiten responder al cómo se
acometerán e integraran las diferentes actividades de las empresa de modo
que converjan al logro de los objetivos previstos; deberán organizar y asignar
personas y recursos" "Ejecutar y Controlar" para que los planes no se
queden solo en la mente de sus proponentes y, por ultimo desarrollar
27
IDEM, Pág. 68, 70
lv
procedimientos de oficina y técnicas especiales para formular y controlar e!
presupuesto.
Los directivos y los asesores deberán participar en el bosquejo de las
actividades futuras de la empresa para lograr los objetivos mercantiles,
sociales, fabriles y financieros planeados, minimizar sus costos sin sacrificar
las calidades y maximizar la productividad, teniendo en cuenta que el
bienestar del colectivo debe primar sobre el bienestar personal”28
f)
METODOLOGÍA
MÉTODOS
Científico
Este método se utilizará en todo el proceso investigativo puesto que partimos
de hechos reales empíricos para transformarlos a través de la técnica
contable en información valida y sustentable.
28 BURBANO RUIZ, Jorge y ORTIZ GOMEZ Alberto, PRESUPUESTOS, Editorial Me r.raw
Hill Bogotá Colombia 1998 Pág. 14
lvi
Deductivo
Este método servirá para conocer los aspectos generales del Problema,
especialmente lo que se refiere a la legislación y la contabilidad de costos de
las empresas industriales para su aplicación, en el caso de la empresa objeto
de estudio
Inductivo
Este método ayudará a ubicarnos en el estudio de casos generales del
proceso de producción para determinar la incidencia de los diferentes
elementos del Costo en la producción de pan y pastelería con lo cual se
facilitará la aplicación de la Contabilidad de Costos por Procesos
Matemático
Este método se utilizará para la determinación del costo según las
características de producción de la panificadora así como también su
metodología de cálculo. En esta parte se manejara debidamente y de
acuerdo a cada proceso los elementos del costo, así como para el control de
materiales en base a las requisiciones de los mismos para cada proceso, el
lvii
movimiento de bodega en materiales, tanto de entrada y salida de los
mismos.
Para el control de la Mano de Obra se elaboraran roles de pago y mediante
tarjetas de control de asistencia y trabajo a los diferentes procesos, Los roles
de pago se calcularan de conformidad con las reformas labores vigentes en
el país
Analítico y Sintético
Servirán para medir los resultados, determinar conclusiones y proponer
recomendaciones fundamentalmente aquellas
que se relacionan con el
trabajo practico es decir aquellas que se deduzcan de la determinación del
Costo total y Unitario de los productos que se producen o se elaboran en
esta empresa y que deberán ser considerados por el dueño de la empresa
para una adecuada toma de decisiones
lviii
TÉCNICAS
Observación.
Mediante esta técnica se verificará en una forma física el lugar donde se
desarrollará la producción industrial en sus distintas fases lo que contribuirá
al conocimiento sobre el desarrollo de producción en el periodo objeto de
estudio.
Entrevista.
Esta técnica se la realizará a los propietarios de las panificadoras
para
conocer el proceso productivo que realiza y los métodos que utiliza en la
fabricación; al igual detectar las falencias que posee su negocio para dar
soluciones a los mismos.
PROCEDIMIENTOS
Los procedimientos a seguir en el desarrollo del presente trabajo
investigativo será el siguiente:
lix
Para el desarrollo de la presente investigación se considerará en primera
instancia el registro de las panificadoras inscritas en el Departamento de
Sanidad Municipal de Loja, luego de ello se tomará una muestra de las
mismas, que servirá de base para aplicar una entrevista y una encuesta en
aras de conocer cuál es el procedimiento para control de costos de
producción, luego de ello en relación a esta información se realizará un
análisis del control de los costos de producción, el mismo que nos permitirá
conocer como se determinan los costos de producción y en sí el costo
unitario de cada producto, basados en esta información se considerará a la
panificadora “Delicias Lojanas” como ente económico para presentarle una
propuesta alternativa y mediante la técnica contable realizar un control de los
costos de producción de manera eficiente y efectiva, que permita determinar
los costos reales en los cuales ha incurrido la producción mediante el sistema
de costos por procesos, y así finalmente establecer las conclusiones y
recomendaciones respectivas.
lx
g)
CRONOGRAMA DE TRABAJO
TIEMPO
ACTIVIDADES
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
NOV.
DIC.
ENERO
FEB.
MARZO
ABRIL
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
X X
PROYECTO
APROBACIÓN DE PROYECTO
DESIGNACIÓN DE DIRECTOR DE TESIS
X
X
DESARROLLO Y EJECUCIÓN DE LA TESIS
X X X X X X X X X X X X
IMPRESIÓN Y PRESENTACIÓN DEL
BORRADOR DE TESIS
X
PRESENTACIÒN, SUSTENTACIÓN Y
APROBACIÓN DEL BORRADOR DE TESIS
ANTE EL TRIBUNAL DE GRADO
X X X
CORRECCIÓN DE TESIS
X X
EXPOSICIÓN Y DEFENSA DEL GRADO
PUBLICO
X X
lxi
h)
PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
RECURSOS y PRESUPUESTO
RECURSOS MATERIALES
Ø Papel bond
Ø Útiles de escritorio
Ø Material bibliográfico
Ø Computador
RECURSOS HUMANOS
Ø Dos estudiantes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la
Universidad Nacional de Loja Modalidad a distancia.
Ø Un Profesor de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Director de
Tesis.
Ø Personal de las empresas implicados en el proyecto
RECURSOS FINANCIEROS
Los recursos Financieros serán asumidos con recurso propios de los
aspirantes al título de Ingenieros en Contabilidad y Auditoría se detallan en el
siguiente presupuesto.
PRESUPUESTO
lxii
INGRESOS.
Aporte de los estudiantes
Valor
Jackeline Castillo Yaguana
$ 700.00
Juan Carlos Albàn Cabrera
700.00
TOTAL INGRESOS…………………………………… $ 1.400.00
GASTOS
Material Bibliográfico, libros y textos
$
210.00
Útiles de Escritorio
$ 100.00
Levantamiento del Borrador
$
200.00
Levantamiento del Texto Definitivo
$
200.00
Derechos y Aranceles Universitarios
$
200.00
Empastado
$
100.00
Transporte y Movilización
$
200.00
Otro imprevisto
$
190.00
TOTAL GASTOS………………………………………
i) BIBLIOGRAFÍA
lxiii
$ 1.400.00
ü BURBANO RUIZ, Jorge y ORTIZ GOMEZ Alberto, PRESUPUESTOS,
Editorial Me r.raw Hill Bogotá Colombia 1998.
ü HARGADON, Bernard. Contabilidad de Costos, Editorial NORMA,
Bogotá Colombia, Año 2008.
ü MOLINA CALVACHE, Antonio, Contabilidad de Costos, Elementos del
Costo Sistema de Costos, Costos Estándar Presupuestos Industriales,
Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005.
ü ORTEGA, Pérez de León A, Contabilidad de Costos, Segunda
Edición, Año 2008.
ü REYES PEREZ, Ernesto, Contabilidad de Costos, Segunda Edición,
Editorial LIMUSA México, Año 2008.
ü VASCONEZ ARROYO, José Vicente, Contabilidad de Costos,
Imprenta
Mariscal,
Quito
Ecuador,
lxiv
Edición
2004.
ÍNDICE
Caratula
i
Certificación
ii
Autoría
iii
Dedicatoria
iv
Agradecimiento
v
a) Titulo
1
b) Resumen
2
Summary
5
c) Introducción
8
d) Revisión de literatura
11
e) Materiales y métodos
54
f) Resultados
56
g) Discusión
189
h) Conclusiones
191
i) Recomendaciones
193
j) Bibliografía
195
k) Anexos
197
Índice

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