Beispiel 1 Die steuerliche Gewinnglättung am Beispiel eines Futterbaubetriebs mit 90 Milchkühen (9.000kg Milch/Tier) Veranlagungszeitraum Wirtschaftsjahre Annahmen* Gewinn lt. Jahresabschluss Ø Gewinn für die Einkommensteuererklärung Ø ermittelte Einkünfte bei Gewinnglättung Einkommensteuer, Splitting Berechnung der Solidaritätsbeitrag tariflichen Kirchensteuer (9%) Einkommensteuer Summe Summe der tariflichen Einkommensteuer über drei Veranlagungszeiträume Einkommensteuer, Splitting Solidaritätsbeitrag Kirchensteuer (9%) Summe Summe der fiktiven tariflichen Einkommensteuer über drei Veranlagungszeiträume Berechnung der fiktiven tariflichen Einkommensteuer € € € € € € € 2014 2013/2014 2014/2015 170.000 70.000 120.000 33.920 1.866 3.053 38.839 € € € € € € 2015 2014/2015 2015/2016 70.000 45.000 57.500 82.500 10.352 569 932 11.853 14.182 780 1.276 16.238 66.930 18.790 1.033 1.691 21.514 18.746 1.031 1.687 21.464 64.225 Unterschiedsbetrag zwischen der tariflichen und der fiktiv € 2.705 tariflichen Einkommensteuer * vereinfachend werden keine zusätzlichen Einkünfte oder Steuerabzugsbeträge (z.B. Sonderausgaben) berücksichtigt ** Ergebnis des Wirtschaftsjahres 2016/2017 geschätzt Landwirtschaftskammer Niedersachsen, FB 3.1, Ruth Beverborg und Anna-Lena Niehoff Stand: 24.02.2017 2016 2015/2016 2016/2017** 45.000 95.000 70.000 18.556 1.021 1.670 21.247 Beispiel 2 Die steuerliche Gewinnglättung am Beispiel eines Futterbaubetriebs mit 400 Milchkühen (10.500kg Milch/Tier) Veranlagungszeitraum Wirtschaftsjahre Annahmen* Gewinn lt. Jahresabschluss Ø Gewinn für die Einkommensteuererklärung Ø ermittelte Einkünfte bei Gewinnglättung Einkommensteuer, Splitting Berechnung der Solidaritätsbeitrag tariflichen Kirchensteuer (9%) Einkommensteuer Summe Summe der tariflichen Einkommensteuer über drei Veranlagungszeiträume Einkommensteuer, Splitting Berechnung der Solidaritätsbeitrag fiktiven tariflichen Kirchensteuer (9%) Einkommensteuer Summe Summe der fiktiven tariflichen Einkommensteuer über drei Veranlagungszeiträume € € € € € € € 2014 2013/2014 2014/2015 451.000 139.000 295.000 107.422 5.908 9.668 122.998 € € € € € € 2015 2014/2015 2015/2016 139.000 105.000 122.000 187.500 34.716 1.909 3.124 39.749 44.320 2.438 3.989 50.747 213.494 62.272 3.425 5.604 71.301 62.226 3.422 5.600 71.248 213.494 Unterschiedsbetrag zwischen der tariflichen und der fiktiv € tariflichen Einkommensteuer * vereinfachend werden keine zusätzlichen Einkünfte oder Steuerabzugsbeträge (z.B. Sonderausgaben) berücksichtigt ** Ergebnis des Wirtschaftsjahres 2016/2017 geschätzt Landwirtschaftskammer Niedersachsen, FB 3.1, Ruth Beverborg und Anna-Lena Niehoff Stand: 24.02.2017 2016 2015/2016 2016/2017** 105.000 186.000 145.500 0 61.960 3.408 5.576 70.944 Tarifaufbau Einkommensteuer 2016 (Splittingtarif) Landwirtschaftskammer Niedersachsen, FB 3.1, Ruth Beverborg und Anna-Lena Niehoff Stand: 24.02.2017
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