Steuer- und abgabenrechtlich relevante Kennzahlen 20171

Aon Hewitt
Retirement & Investment
Steuer- und abgabenrechtlich relevante
Kennzahlen 20171
Rechengrößen Sozialversicherung
Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung2 und in der
Arbeitslosenversicherung3
BBG/West
BBG/Ost




Wert pro Jahr
in Euro
Wert pro Monat
in Euro
76.200,00
68.400,00
6.350,00
5.700,00
4
Anspruch auf Entgeltumwandlung :
4 % der jährlichen BBG/West
4 % der monatlichen BBG/West
3.048,00 Euro
254,00 Euro
Lohnsteuerfreier Beitrag an Pensionsfonds, Pensionskasse,
5
Direktversicherung :
4 % der jährlichen BBG/West
4 % der monatlichen BBG/West
3.048,00 Euro
254,00 Euro
Anspruch auf Portabilität von Pensionsfonds-, Pensionskassen-,
6
Direktversicherungs-Zusagen :
Übertragungswert ≤ einfache jährliche BBG/West
76.200,00 Euro
Anspruch des Versorgungsträgers (Direktzusage, Unterstützungskasse)
7
auf externe Teilung :
Ausgleichswert (Kapitalwert) ≤ einfache jährliche BBG/West
76.200,00 Euro
1
Bearbeitungsstand: Januar 2017
§ 3 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017 (s.a. Anlagen 2 und 2a zum SGB VI)
§ 341 Abs. 4 SGB III
4
§ 1a Abs. 1 S. 1 BetrAVG (nach h.M. gilt bundeseinheitlich die BBG/West!)
5
§ 3 Nr. 63 S. 1 EStG (gem. BMF-Schreiben vom 24. Juli 2013, Rn. 307 gilt bundeseinheitlich die BBG/West!); hinzu kommt ggf. der
zusätzliche Freibetrag gem. § 3 Nr. 63 S. 3 EStG i.H.v. EUR 1.800,00 für Neuzusagen ab 1. Januar 2005 bzw. gem. § 40b EStG ein
Pauschalsteuersatz von 20 % auf Beiträge an Direktversicherungen oder Zuwendungen an Pensionskassen für Altzusagen bis
31. Dezember 2004.
6
Ausweislich der Gesetzesbegründung (BT-Drs. 15/2150, S. 53) soll nicht zwischen der BBG/West und der BBG/Ost unterschieden
werden.
7
§ 17 VersAusglG (enthält eindeutigen Verweis auf die BBG/West!); vgl. auch Ruland, Versorgungsausgleich, Rn. 657
2
3
Risk. Reinsurance. Human Resources.
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Retirement & Investment
Beitragsbemessungsgrenze in der knappschaftlichen Rentenversicherung8
BBG/West
BBG/Ost
Wert pro Jahr
in Euro
Wert pro Monat
in Euro
94.200,00
84.000,00
7.850,00
7.000,00
Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung9
BBG bundeseinheitlich
Wert pro Jahr
in Euro
Wert pro Monat
in Euro
52.200,00
4.350,00
Jahresarbeitsentgeltgrenze (= Versicherungspflichtgrenze) in der gesetzlichen
Kranken- und Pflegeversicherung10
JAG bundeseinheitlich
Wert pro Jahr
in Euro
Wert pro Monat
in Euro
57.600,00
4.800,00
Wert pro Jahr
in Euro
Wert pro Monat
in Euro
35.700,00
2.975,00
31.920,00
2.660,00
Bezugsgröße
Bezugsgröße/West
Bezugsgröße/Ost


11
12
Höchstbetrag für Abfindung (laufende Leistung)
1 % der monatlichen Bezugsgröße/West
1 % der monatlichen Bezugsgröße/Ost
Höchstbetrag für Abfindung (Kapitalleistung)
12/10 der monatlichen Bezugsgröße/West
12/10 der monatlichen Bezugsgröße/Ost
13
29,75 Euro
26,60 Euro
14
3.570,00 Euro
3.192,00 Euro
8
§ 3 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017 (s.a. Anlagen 2 und 2a zum SGB VI)
§ 223 Abs. 3 i.V.m. § 6 Abs. 7 SGB V i.V.m. § 4 Abs. 2 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017
§ 6 Abs. 6 SGB V i.V.m. § 4 Abs. 1 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017;
zugleich 75 % der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung (West): Altfälle: für Arbeitnehmer, die bereits am
31. Dezember 2002 aufgrund der zu diesem Zeitpunkt geltenden Regelungen wegen des Überschreitens der
Jahresarbeitsentgeltgrenze versicherungsfrei waren, gilt für 2017 eine Jahresarbeitsentgeltgrenze von EUR 52.200,00 (vgl. § 6 Abs. 7
SGB V i.V.m. § 4 Abs. 2 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017
11
§ 18 Abs. 1 SGB IV i.V.m. § 2 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017
12
§ 18 Abs. 2 SGB IV i.V.m. § 2 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017
13
§ 3 Abs. 2 S. 1 BetrAVG (da das Gesetz nur generell von der „Bezugsgröße“ spricht, muss nach h.M. in Abhängigkeit vom Sitz des
Unternehmens zwischen der Bezugsgröße/West und der Bezugsgröße/Ost unterschieden werden, vgl. K/K/u.a.-Kisters-Kölkes, § 3 Rn.
59, Höfer, § 3 Rn. 31; a.A. Blomeyer, § 3 Rn. 48).
14
§ 3 Abs. 2 S. 1 BetrAVG (da das Gesetz nur generell von der „Bezugsgröße“ spricht, muss nach h.M. in Abhängigkeit vom Sitz des
Unternehmens zwischen der Bezugsgröße/West und der Bezugsgröße/Ost unterschieden werden, vgl. K/K/u.a.-Kisters-Kölkes, § 3 Rn.
59, Höfer, § 3 Rn. 31; a.A. Blomeyer, § 3 Rn. 48).
9
10
Rechengrößen in der Sozialversicherung 2017
2
Aon Hewitt
Retirement & Investment

Höchstgrenzen Insolvensicherung (s.u.)

Mindestbetrag für Entgeltumwandlung :
1/160 der jährlichen Bezugsgröße/West



15
223,13 Euro
Mindestbetrag für Anspruch auf Übertragung von
16
Wertguthaben auf Deutsche Rentenversicherung Bund :
6-fache monatliche Bezugsgröße/West
6-fache monatliche Bezugsgröße/Ost
17.850,00 Euro
15.960,00 Euro
Anspruch des Versorgungsträgers (Pensionskasse, Pensionsfonds,
17
Direktversicherung) auf externe Teilung :
Ausgleichswert (Rentenbetrag) ≤ 2 % der monatlichen Bezugsgröße/West
Ausgleichswert (Kapitalwert) ≤ 240 % der monatlichen Bezugsgröße/West
59,50 Euro
7.140,00 Euro
18
Geringfügige, im Versorgungsausgleich nicht auszugleichende Anrechte :
Ausgleichswert (Rentenbetrag) ≤ 1 % der monatlichen Bezugsgröße/West
Ausgleichswert (Kapitalwert) ≤ 120 % der monatlichen Bezugsgröße/West
29,75 Euro
3.570,00 Euro
Beitragssätze Sozialversicherung
Allgemeine Rentenversicherung
Arbeitslosenversicherung
Krankenversicherung
19
20
21
23
Pflegeversicherung
Pflegeversicherung bei kinderlosen
24
Versicherten inkl. Zuschlag von 0,25
Gesamt
in Prozent
ArbeitgeberAnteil
in Prozent
Arbeitnehmer-Anteil
in Prozent
18,7
9,35
9,35
3,0
1,5
1,5
14,6
7,3
2,55
1,275
1,275
2,8
1,275
1,525
7,3 + ZB
22
ΣAG 19,425 %
15
§ 1a Abs. 1 S. 4 BetrAVG (enthält eindeutigen Verweis auf die Bezugsgröße/West!)
§ 7f Abs. 1 Nr. 2 SGB IV
17
§ 14 Abs. 2 Nr. 2 VersAusglG (enthält eindeutigen Verweis auf die Bezugsgröße/West!); vgl. auch Ruland, Versorgungsausgleich, Rn.
655
18
§ 18 Abs. 3 VersAusglG (enthält eindeutigen Verweis auf die Bezugsgröße/West!); vgl. auch Ruland, Versorgungsausgleich, Rn. 502
19
Vgl. „Bekanntmachung der Beitragssätze in der allgemeinen Rentenversicherung und der knappschaftlichen Rentenversicherung für
das Jahr 2017“ vom 17. November 2015
20
Vgl. § 341 Abs. 2 SGB III. Durch das Gesetz zur Sicherung von Beschäftigung und Stabilität in Deutschland („Konjunkturpaket II“) galt
bis zum 31.12.2010 ein abgesenkter Beitragssatz von 2,8 %. Seit dem 01.01.2011 beträgt der Beitragssatz 3 %.
21
Durch das „Gesetz zur Weiterentwicklung der Finanzstruktur und der Qualität in der gesetzlichen Krankenversicherung“ vom
21.07.2014 wurde der allgemeine Beitragssatz auf 14,6 % (vgl. § 241 SGB V) festgeschrieben. Nach § 242 SGB V kann die
Krankenkasse einen kassenindividuellen einkommensabhängigen Zusatzbeitrag verlangen (vom Arbeitnehmer zu tragen). Der
durchschnittliche Beitragssatz (vgl. § 242a Abs. 2 SGB V) wurde für 2017 auf 1,1 % (er ist eine Richtgröße für die Krankenkassen bei der
Festlegung der kassenindividuellen Zusatzbeitragssätze) bestimmt. Der ermäßigte Beitragssatz in der Krankenversicherung beträgt 14,0
% (vgl. § 243 SGB).
22
ggf. zzgl. kassenindividueller einkommensabhängiger Zusatzbeitragssatz (2017 im Durchschnitt über alle Krankenkassen: 1,1%)
23
Vgl. § 55 Abs. 1 S. 1 SGB XI i.V.m. Erstes Gesetz zur Stärkung der pflegerischen Versorgung und zur Änderung weiterer Vorschriften
(Erstes Pflegestärkungsgesetz – PSG I) vom 17. Dezember 2014; in Sachsen ist die Verteilung des Beitragssatzes wie folgt:
Arbeitnehmer tragen 1,775 % (Kinderlose: 2,025 %), Arbeitgeber zahlen 0,775 %.
24
Vgl. § 55 Abs. 3 S. 1 SGB XI
16
Rechengrößen in der Sozialversicherung 2017
3
Aon Hewitt
Retirement & Investment
Gesetzliche Insolvenzsicherung
Höchstgrenzen Insolvenzsicherung25
Wert
in Euro
West
Ost
Rente: 3-fache monatliche Bezugsgröße
Kapitalleistung: 3-fache monatliche Bezugsgröße x 12 x 10
Rente: 3-fache monatliche Bezugsgröße
Kapitalleistung: 3-fache monatliche Bezugsgröße x 12 x 10
8.925,00
1.071.000,00
7.980,00
957.600,00
Beitragssätze zum PSV
Wert
in Promille
Beitragssatz für 2014
Beitragssatz für 2015
Beitragssatz für 2016
Vorschuss für 201726
1,3
2,4
0,0
--,--
Rentenformel
Durchschnittsentgelt in der gesetzlichen Rentenversicherung27
West/Ost
Durchschnittsentgelt für 2015
(vorläufiges) Durchschnittsentgelt für 2016
(vorläufiges) Durchschnittsentgelt für 2017
Wert
in Euro
35.363,00
36.267,00
37.103,00
Aktueller Rentenwert28
West
Ost
Aktueller Rentenwert zum 01.07.2016
Aktueller Rentenwert zum 01.07.2016
Wert
in Euro
30,45
28,66
25
§ 7 Abs. 3 S. 1 BetrAVG (da das Gesetz nur generell von der „Bezugsgröße“ spricht, muss nach h.M. in Abhängigkeit vom Sitz des
Unternehmens zwischen der Bezugsgröße/West und der Bezugsgröße/Ost unterschieden werden, vgl. PSV-Merkblatt 300/M13, Ziffer 1,
Fn. 2, K/K/u.a.-Berenz, § 7 Rn. 129, Höfer, § 7 Rn. 229; a.A. Blomeyer, § 7 Rn. 256).
26
Ein Vorschuss für 2017 wird jetzt nicht erhoben. Die Entscheidung über die eventuelle Erhebung eines Vorschusses gemäß § 10 Abs.
2 Satz 4 BetrAVG wird im ersten Halbjahr 2017 getroffen (vgl. „Mitteilung zur Festsetzung des Beitragssatzes für 2016 und zum
Vorschuss für 2017“ des PSV).
27
§§ 68 Abs. 2 S. 1, 69 Abs. 2 SGB VI (s.a. Anlage 1 zum SGB VI) i.V.m. § 1 Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2017
28
§ 68 SGB VI
Rechengrößen in der Sozialversicherung 2017
4

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