UNTERNEHMENSSTEUERREFORM III Mögliche Auswirkungen auf die Stadt Biel Biel, 12. Januar 2017 Stadt Biel Ville de Bienne Zusammensetzung der jur. Personen Anzahl juristischen Personen = 2’998 *davon Holdinggesellschaften = 98 *Domizilgesellschaften = 11 *Gemischte Gesellschaften = 2 *Besteuerung der Statusgesellschaften ist unbedeutend Stadt Biel Ville de Bienne Aussagen des Bundes in sämtlichen Unterlagen seit Beginn des Reformprojekts Auswirkungen Mindereinnahmen im Vergleich zum Status quo sind unvermeidbar; Quantifizierung ist nur beschränkt möglich Stadt Biel Ville de Bienne Patentbox Auf kantonaler Ebene reduzierte Besteuerung von Erträgen aus Patenten und anderen Immaterialgütern − Weiter Anwendungsbereich Nationalrat: − Will Höhe der Ermässigung den Kantonen überlassen − Deckelung der Steuerreduktion Stadt Biel Ville de Bienne Patentbox wird zu einer Patent-Lizenzbox Vernehmlassungsvorlage: Patentbox - Schon in Vernehmlassungsvorlage weiter Anwendungsbereich, da in «alles» patentierbar ist CH Nationalrat: Ausweitung der Patentbox zu einer «Lizenzbox»: − Neben Patenten qualifizieren neu auch «vergleichbare Rechte» − Bundesrat kann als «vergleichbare Rechte» auch nicht patentgeschützte Erfindung von KMUs sowie Software definieren − Zugang zur Box erleichtert (es wird kein massgeblicher Beitrag des Patentinhabers mehr gefordert) − Ermässigung von «höchstens 80%» auf 90% erhöht Stadt Biel Ville de Bienne Forderungen der Branchen für die VO: Angemeldet (nicht erteilte) Patente sollen bereits für die Box qualifizieren Werbeeinnahmen aus Lizenzen sollen für die Box qualifizieren Folge: Eine ganze Branche wird faktisch von den Kanton- und Gemeindesteuern befreit. Stadt Biel Ville de Bienne USR III – Massnahmen Patentbox Mögliche qualifizierende Immaterialgüterrechte gemäss OECD-Standard 1. Kategorie 2. Kategorie Patente i.w.S. Urheberrechtlich geschützte Software Stadt Biel Ville de Bienne 3. Kategorie Nicht patentgeschützte Erfindungen von KMU Patent-Lizenboxen Folgen: − Lizenzerträge (aus der Verwertung von Rechten) können in die Box fliessen − Erträge aus Software können in die Box fliessen Beispiel: Unternehmen ist im Softwarebereich tätig ►150% der F&E sind abzugsfähig; ►Gewinne aus dem Verkauf von Softwarelizenzen werden auf 20% gekürzt; Der klägliche Rest wird mit den gesenkten Steuersätzen multipliziert; Stadt Biel Ville de Bienne USR III – Massnahmen NID light* Obligatorisch für den Bund, fakultativ für die Kantone Für juristische Personen Grundidee: Abzug für kalkulatorischen Zins auf Eigenkapital bei der Gewinnsteuer Begrenzt auf überdurchschnittliches Eigenkapital (Sicherheitseigenkapital) Kalkulatorischer Zinssatz = Rendite 10-jähriger Bundesanleihen • Notional Interest deduction light, zinsbereinigte Gewinnsteuer auf überdurchschnittlichem Eigenkapital Stadt Biel Ville de Bienne USR III – Massnahmen NID light* Soweit Sicherheitseigenkapital anteilsmässig auf Forderungen gegenüber Nahestehenden beruht, kann ein dem Drittvergleich entsprechender Zinssatz geltend gemacht werden Bedingung im StHG: Teilbesteuerung ausgeschütteter Gewinne im Privatvermögen erfolgt nach dem Teileinkünfteverfahren zu mindestens 60% Stadt Biel Ville de Bienne USR III – Massnahmen NID light* Berechnung Sicherheitseigenkapital Aufspaltung des Eigenkapitals in – Kerneigenkapital – Sicherheitseigenkapital mittels risikogewichteter Eigenkapitalunterlegungssätze in Bezug auf einzelne Aktiven Quote von Bilanzsumme/Eigenkapital sollte NID für Grossbanken und Versicherungen ausschliessen (bis jetzt keine verbindliche Regelung) Stadt Biel Ville de Bienne Inputförderung (fakultativ Kantone) Bundesrat: − Kantone können FFE über den geschäftsmässig begründeten Aufwand hinaus zum Abzug zulassen Ständerat: − Beschränkung des Abzugs auf höchstens 150 % Nationalrat: − Abzug unbeschränkt, Begrenzung Kantonen überlassen, aber Deckelung der Steuerreduktion Nach Diff.-Ber.: − Abzug bis 150 % nur Inland Problem: Wenn Abzug über 100% steigt: Förderung/Subvention Stadt Biel Ville de Bienne Steuerpolitische Massnahmen • Abschaffung kant. Steuerstatus • Patentbox • Erhöhte Abzüge für F&E • NID light • Sondersatzlösung • Kapitalsteuer • Entlastungsbegrenzung • Senkung von kantonalen Gewinnsteuersätzen, die durch Massnahmen des Bundes begünstigt wird • Aufdeckung stiller Reserven • pStA für CH-BS ausl. Unternehmen 13 Quelle: ESTV Stadt Biel Ville de Bienne USR III – Massnahmen Entlastungsbegrenzung Quelle: ESTV Steuerbarer Gewinn Altrechtlicher Step-up Patentbox F&EAbzüge NID light 20% des ursprünglich steuerbaren Gewinns vor Verlustverrechnung 14 Stadt Biel Ville de Bienne Deckelung der Steuerreduktion: Nationalrat: Patentbox, Inputförderung und zinsbereinigte Gewinnsteuer dürfen zusammengenommen nur zu einer steuerlichen Ermässigung von 80 Prozent führen. Kantone dürfen tiefere Grenze festlegen Grund: Vermeidung von Nullbesteuerung oder Buchverlusten Stadt Biel Ville de Bienne Folgen der Abschaffung der kantonalen Steuerstatus « Step Up » – Unternehmen, die bisher von einem kantonalen Steuerstatus profitierten, unterliegen neu der ordentlichen Besteuerung – Während der Dauer des Steuerstatus gebildete stille Reserven können steuerneutral aufgewertet werden – Schafft Abschreibungspotential für die folgenden Jahre – Steuersystematisch begründet – Keine Massnahme der Unternehmenssteuerreform III, sondern Anwendung des geltenden Rechts Stadt Biel Ville de Bienne Stille Reserven - Einigkeit in den Räten - Deckt steuerpflichtige Person bei Beginn der Steuerpflicht stille Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwertes auf, so sollen diese nicht der Gewinnsteuer unterliegen. Anmerkung: Diese Massnahme verlängert de facto die privilegierte Besteuerung Stadt Biel Ville de Bienne Kant. Gewinnsteuersatzsenkungen - Verschiedene Kantone haben die Gewinnsteuer bereits gesenkt oder planen Senkung - Insbesondere Kantone mit vielen privilegiert besteuerten Gesellschaften senken die Gewinnsteuern deutlich Stadt Biel Ville de Bienne Aktuelle Gewinnsteuersätze der Kantone Luzern Appenzell A. Nidwalden Obwalden Appenzell I Schwyz Zug Uri Schaffhausen Thurgau Glarus Graubünden St. Gallen 12.32% 12.66% 12.66% 12.66% 14.16% 14.29% 14.60% (12%) 15.12% 15.97% (12%) 16.43% (13.42%) 16.60% 16.68% 17.40% Neuchâtel Aargau Freiburg Ticino Basel Land Jura Zürich Valais Bern Solothurn Basel Stadt Vaud Genève 16.37% 18.87% 19.63% (13.72%) 20.67% 20.70% (14%) 20.89% 21.15% (18.20%) 21.57% 21.64% (16.37%) 21.85% 22.18% (13%) 22.79% (13.79%) 24.17% (13.49%) 19 Stadt Biel Ville de Bienne Exkurs: Auswirkung einer Gewinnsteuersatzsenkung auf 15 oder gar 12 Prozent auf das Steueraufkommen der Stadt Zürich - Die Stadt Zürich würde pro Prozentpunkt zwischen 80 Mio. bis 90 Mio. weniger Steuerertrag erzielen - Ausfälle von bis zu 2/3 der Gewinnsteuern bei den juristischen Personen - Die 200 grössten juristischen Personen, die rund 60 Prozent der Steuereinnahmen generieren, würden profitieren (Mitnahmeeffekte) - Auswirkungen auf innerkantonalen und interkantonalen Finanzausgleich Quelle: Steueramt der Stadt Zürich Stadt Biel Ville de Bienne Gemeindesteuerertrag Juristische Personen pro Ertragsklasse Steuerperiode 2013 Steuerertrag Millionen Quelle: Steueramt der Stadt Zürich 440 420 400 380 360 340 320 300 280 260 240 220 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 Stadt Biel Ville de Bienne Steuerertrag Millionen Gemeindesteuerertrag Juristische Personen pro Ertragsklasse Steuerperiode 2013, Reduktion Steuersatz 1% Quelle: Steueramt der Stadt Zürich 440 420 400 380 360 340 320 300 280 260 240 220 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 Stadt Biel Ville de Bienne Steuerertrag Millionen Gemeindesteuerertrag Juristische Personen pro Ertragsklasse Steuerperiode 2013, Reduktion Steuersatz 2% Quelle: Steueramt der Stadt Zürich 440 420 400 380 360 340 320 300 280 260 240 220 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 Stadt Biel Ville de Bienne Gemeindesteuerertrag Juristische Personen pro Ertragsklasse Steuerperiode 2013, Reduktion Steuersatz 3% Steuerertrag Millionen Quelle: Steueramt der Stadt Zürich 440 420 400 380 360 340 320 300 280 260 240 220 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 Stadt Biel Ville de Bienne Steuerertrag pro Steuerperiode, Juristische Personen Simulation Reduktion Steuersatz Zusammenfassung 100% einfache Staatssteuer Quelle: Steueramt der Stadt Zürich 800'000'000 700'000'000 600'000'000 500'000'000 400'000'000 300'000'000 200'000'000 100'000'000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2015 2015 2015 2015 2015 -1% -2% -3% -4% -5% Stadt Biel Ville de Bienne Auswirkungen auf Steuerpflichtige Aktiengesellschaft XY / Standort Biel (Juristische Person) Steuerbarer Reingewinn 1’000’000 Steuerbares Kapital 800’000 Steuern vor USRIII (ist) Steuern nach Satzsenkung (Kt. BE) CHF 179’699 CHF 111’108 Einsparungen durch Satzsenkung (ohne Steueroptimierung USRIII) CHF 68’591 Stadt Biel Ville de Bienne (Staat+Gemeinde) (Staat+Gemeinde) Auswirkungen auf Steuerpflichtige Natürliche Person / Wohnort Biel / ledig / reformiert Steuerbares Einkommen: Steuerbares Vermögen: = = 80’000 100’000 Steuerbetrag (2015) Staat/Gemeinde/Kirche = CHF 16’725 Stadt Biel Ville de Bienne Auswirkungen auf Steuerpflichtige Annahme: Steuererhöhung um 2 Steuerzehntel aufgrund von Steuerausfällen USR III Aktiengesellschaft XY, Biel vor Erhöhung nach Erhöhung Mehrbelastung CHF 111’108 CHF 118’938 CHF 7’830 Natürliche Person / Wohnort Biel vor Erhöhung = nach Erhöhung = Mehrbelastung CHF 16’725 CHF 17’419 CHF 694 Stadt Biel Ville de Bienne = = Auswirkungen auf Steuerpflichtige Aktiengesellschaft XY / Standort Biel Einsparungen vor Steuererhöhung Mehrbelastung durch Steuererhöhung Einsparung netto (ohne USR III) = = = CHF CHF CHF 68’591 7’830 60’761 Natürliche Person / Wohnort Biel Steuerbelastung vor Steuererhöhung Steuerbelastung nach Steuerhöhung Mehrbelastung = = = CHF CHF CHF 16’725 17’419 694 Stadt Biel Ville de Bienne DIE REFORM GEHT ZU LASTEN VON BÜRGERINNEN UND BÜRGERN in den Städten ►Einsparungen bei Unternehmen ►Mehrbelastung bei nat. Personen Stadt Biel Ville de Bienne 200 150 100 50 Entlastung pro Einwohner in CHF ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 0 ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Entlastung pro Einwohner in CHF 600 500 400 300 200 100 Entlastung pro Einwohner in CHF Vertikale Ausgleichsmassnahmen 700 Ergänzungsbeitrag 250 0 Stadt Biel Ville de Bienne ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Entlastung pro Einwohner in CHF USR III – Massnahmen Vertikale Ausgleichsmassnahmen und Anpassung Finanzausgleich Kantone (Quelle: EFD) Ressourcenausgleich 200 100 0 -100 -200 -300 -400 Gesamteffekt 800 600 400 200 0 -200 -400 • Kompensation am Beispiel Kt. BE (Annahmen) • Einnahmen Direkte Bundessteuer JP • Einnahmen Direkte Bundessteuer NP • Total Einnahmen Direkte Bundessteuer = ca. CHF = ca. CHF CHF 600’000’000 700’000’000 1’300’000’000 • • • • Kantonsanteil 17% (bisher) Kantonsanteil 21.2% (neu) Differenzbetrag Davon Kompensation Gemeinden 1/3 = ca. CHF = ca. CHF = CHF = CHF 221’000’000 275’600’000 54’600’000 18’600’000 • Vergleichszahlen Steuerausfall Kt. BE = ca. CHF 150’000’000 = ca. CHF = ca. CHF 30’000’000 13’000’000 • Vergleichszahlen Steuerausfälle • Stadt Bern • Stadt Biel Stadt Biel Ville de Bienne Auswirkungen USR III Bund, Kantone und Gemeinden Finanzielle Auswirkungen (Grobschätzung): Nach Verrechnung der Steuerausfälle bei Kantonen und Gemeinden mit der Bundeskompensation nur auf Basis der angenommenen Gewinnsteuersatzsenkungen ohne Berücksichtigung der Korrektur bei den Bemessungsgrundlagen: Steuerausfall netto ca. CHF 2.1 – 2.7 Mia. Stadt Biel Ville de Bienne Ausgangslage Stand der Gesetzgebung Ablauf der Referendumsfrist: 6. Oktober 2016 Parlamentarische Beratungen Referendumsfrist REFERENDUM (6 Monate) Aktueller Stand Stadt Biel Ville de Bienne Frühestmöglicher Abstimmungstermin: 12. Februar 2017 Inkraftsetzung Frühestmögliches Inkrafttreten: 1. Januar 2019
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