共通報告基準(CRS) 及び実特法に基づく届出書の提出について 平成29年1月1日から、新たに口座開設等を行うお客様は、税法上の居住地国等を記載した 「届出書」のご提出が必要になります。 法令の趣旨等をご理解の上、ご協力いただきますようお願い申し上げます。 ■ 共通報告基準(CRS)及び実特法とは 近年、外国の金融機関の口座を利用した脱税行為が国際社会の抱える深刻な問題となっています。 これに対処するため、日本を含む経済協力開発機構（OECD）では、非居住者の口座情報等を各国 の税務当局間で交換するための国際ルールとして、「共通報告基準（CRS: Common Reporting Standard）」を策定しました。 日本では、平成27年に「租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関 する法律（実特法）」を改正し、平成29年1月1日以降、国内の金融機関は、以下に該当する者が 保有する口座情報等の収集及び国税庁への定期的な報告を義務付けられました。 ①税法上の居住地国が日本以外の自然人、法人およびその他の組織 ②上記①に該当する自然人が実質的支配者※となっている一部の法人 ※実質的支配者とは、法人の事業経営を実質的に支配することが可能となる関係にある者を 指します。上記②に該当する場合、実質的支配者の情報も報告対象となります。 共通報告基準(CRS)に基づく自動的情報交換制度のイメージ 日本 A国 税務当局 ③ 情報交換 国税庁 報告対象国：A国 日本居住者 口座の情報 金融機関 報告 非居住者 口座 A国居住者 口座の情報 … 日本居住者 口座の情報 ② 報告 金融機関 A国居住者 口座 B国居住者 口座 報告対象国：B国 B国 税務当局 B国居住者 口座の情報 ① 非居住者口座の特定 日本居住者 口座 金融機関 報告 … 日本居住者 口座 非居住者 口座 … お客様にご対応いただきたいお手続きについて 必要な 手続きとは？ ・平成29年1月1日以降、預金口座の開設等所定のお取引を行う際に、 お客様から「税法上の居住地国」等、必要な事項を記載した「届出 書」及び所定の本人確認書類等のご提出が必要です。（居住地国が 日本である場合も、提出が必要です） 次の区分に応じた国または地域をいいます。 税法上の 居住地国とは？ ・日本国内に住所を有し、または現在まで引き続き1年以上居所を有 する個人、国内に本店を有する法人の居住地国は日本となります。 ・外国の法令において、当該外国に住所を有すること等の一定の基準に より、所得税または法人税に相当する税を課される個人または法人の 居住地国は日本以外となります。 ・居住地国が複数ある場合は、そのすべてについて、お申し出ください。 居住地国が 変更になったら？ ・変更が生じた日から、3ヶ月以内に「届出書（異動届出書）」をご提出 いただく必要がございます。 ・海外転居等により、税法上の「居住地国」が変更となる際はお申し出 ください。 ・ご申告いただいた「居住地国」が報告対象国に該当する場合、国税庁 へお客様の口座情報等を報告をいたします。その後、国税庁と各国税 務当局との間で、口座情報等が交換されます。 提出した「届出書」は 何に使われるの？ ・上記に伴い、以下について予めご了承ください。 （1）当行がお客様から取得した情報及び契約に関する情報を本人 確認や報告の要否 判定に利用すること （2）当行がお客様から取得した情報及び契約に関する情報を国税庁 等の政府機関へ報告（提供）すること 手続きに協力しないと どうなるの？ ・「届出書」等をご提出いただけない場合や虚偽の記載をされるなど、 お手続きにご協力いただけない場合は、お取引をお断りすることが あります。 ・また、実特法に基づき、お客様ご自身が罰則の対象となるおそれが あります。（6ヶ月以下の懲役または50万円以下の罰金） Announcement regarding automatic information exchanges based on the Common Reporting Standard Starting from January 2017, Japanese financial institutions, including this bank, will require customers to submit a self-certification form declaring their jurisdiction of residence under tax law when conducting any transaction subject to the Act on Special Provisions of the Income Tax Act, the Corporation Tax Act and the Local Tax Act Incidental to Enforcement of Tax Treaties (below, “the Act”). We beseech your understanding of the intent of this Act, as well as your kind cooperation going forward. ■ CRS and the Act In recent years, tax evasion and avoidance through financial asset concealment using overseas financial institutions and other means by high net worth individuals has become a serious problem plaguing the international community. As concerns and criticisms mount the world over, OECD member countries, which include Japan, have established the “Common Reporting Standard” (CRS) as a set of international rules to counter such practices through the exchange of non-resident bank account information, etc. among the tax authorities of different countries. In compliance with this Standard, Japan will also be required to enshrine CRS in domestic legislation and require domestic financial institutions to collect the bank account information, etc. of following individuals and provide periodical reports to the National Tax Agency starting from 1 January 2017. ① Natural persons, corporations and other organizations whose jurisdiction of residence under tax law is not Japan ② Some corporations whose “Controlling Persons”* are a natural person(s) as per ① above *Controlling Persons consist of an individual(s) with a relationship that enables the same to substantially control the business management of a corporation. If corresponding to ② above, the information of the Controlling Persons is also subject to reporting. CRS-based automatic information exchanges 日本 NTA Country subject to reporting: Country A ③ Information exchange Japan resident bank account information Country A tax bureau Report Financial institution Nonresident bank account Country A resident bank account information ② Report Financial institution Country B resident bank account information Country A resident bank account … Japan resident Bank account information ① Non-resident bank account specification Country B resident bank account Japan resident bank account Country Country subject B tax to reporting: Country B bureau Financial institution Report … Japan resident bank account Nonresident bank account … Procedures for customers What must be done? • Starting from 1 January 2017, when conducting prescribed transactions including deposit account openings, customers will be required to submit a self-certification form stating required matters including jurisdiction of residence under tax law and prescribed personal identification confirmation documents, etc. • A jurisdiction of residence under tax law is a country that imposes a tax equivalent to income or corporation tax. What is a jurisdiction of residence under tax law? • If the jurisdiction of residence is Japan, this implies that an individual is maintaining, or having maintained up to the present, a residence or domicile therein for at least one year, or a corporation with a main office in Japan. • If the jurisdiction of residence is not Japan, this implies that an individual or corporation imposed a tax equivalent to income or corporation tax under the laws and regulations of a foreign country based on set criteria such as having a residence therein. • For multiple countries of residence, all must be reported. What if a jurisdiction of residence changes? What are submitted a self-certification form used for? • No more than three months after a change of residence, a selfcertification form declaring new jurisdiction of residence must be submitted. • In the event of a move to a foreign country, notice must be provided if such constitutes a change of jurisdiction of residence under tax law. • If the certified jurisdiction of residence is to a country subject to reporting, the customer’s account information, etc. will be reported to the National Tax Agency. Then, such information will be exchanged between the Agency and foreign tax authorities. • Please acknowledge the following in accordance with the foregoing. (1) Acquired information and information relating to the agreement will be used for verifying the identity of the individual and ascertaining the necessity of reporting (2) Acquired information and information relating to the agreement will be reported (submitted) to the National Tax Agency and other government bodies What happens if a customer does not cooperate with procedures? • If a self-certification form is not submitted, falsified or other instance where a customer fails to cooperate with procedures, the transaction may be refused. • In addition, such a customer may be subject to penalties under the Act (imprisonment of no more than six months or fine of no more than JPY500,000).
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