平成28年 月10日印刷 平成28年 月15日発行（毎月１回15日発行） 社員の元気は会社の元気！ 健康経営のススメ（上） 高額特定資産を取得した場合の特例措置の適用関係の見直し 納税協会ニュース 定時評議員会等を開催 誰もが子どものころ親しんだあの歌、この歌。 美しい自然と歌詞で、四季を綴る。 海 作詞 林柳波、作曲 井上武士 一 うみは ひろいな つきが のぼるし おおきいな ひが しずむ 二 うみは おおなみ あおい なみ ゆれて どこまで つづくやら 三 うみに おふねを いって みたいな うかばせて よその くに JASRAC 出 1607721-601 第五回 膳所 ︵滋賀県大津市︶ 日本には、難読地名というのがいくつかあって、 なかには知らなければ絶対に読めない地名もある。 滋賀県大津市にある膳所︵ぜぜ︶もその一つで、そ れもそのはず、 ﹁所﹂を﹁ぜ﹂と読むのは、他に奈 良県御所︵ごせ︶市くらいだという。膳所の地は、 もともと浜田と呼ばれていた。目の前に青く輝く琵 琶湖が広がり、白砂の浜には青松が点々としている ⋮。浜田という地名からはそんなのんびりとした風 景が想像される。 ６６７年、大化の改新の立役者・中大兄皇子は近 江大津へ都を遷して即位した。天智天皇である。都 には大勢の人が集まる。それも、皇族を始めとする 目と口の肥えた貴人たちばかりである。そこで、そ の食事をまかなう場所、つまり陪膳︵おもの︶の地 が必要だった。それが膳所だ。ちょうど琵琶湖に突 膳所城跡公園には「湖や 暑さを惜しむ 雲の峰」と芭蕉が詠んだ句碑が建っている。 き出すような岬を形成していて、新鮮な魚や野菜が 豊かに獲れる好適地だったのだろう。三十六歌仙の 一人・平兼盛は﹁とどこほる時もあらじな近江なる 陪膳の浜の海人のひつぎは﹂と琵琶湖の海女たちの 過酷な労働を歌にしているが、少なくとも平安時代 中期までは﹁おものの浜﹂と呼ばれていたようだ。 膳所城跡公園に祀られている弁財天。 膳をまかなう場所だから膳所というのは分かるが、 なぜ﹁ぜぜ﹂と読みが転じたのかは定かではない。 文／OFFICE SAWAMURA 取材／パールバック 肝心の近江宮はわずか５年余りで弟の天武天皇に滅 膳所城址の石碑。 ぼされ、廃都になった。今はただ、琵琶湖から渡る 風が通り抜けるばかりである。 膳所の地名にゆかりの深い膳所神社。 恩地食品株式会社 枚方納税協会副会長 創業 1926年（昭和元年） 本社 大阪府枚方市伊加賀緑町２番２号 代表取締役社長 世界に大阪の食文化を伝え、大阪を元気にする。 丸いうどんに込めた強い信念。 関西で主流のストレートダシは、今やうど んよりも市場シェアが高い。 力を入れているお土産商品。写真右下は枚 方と交野が発祥の街とされる七夕伝説にち なんだ「天の川紅白そうめん」 。一本の麺 が紅白 色に染め分けられている。 コテコテの大阪を余すことなく表現したた こ焼おうどん。たこ昌とのコラボで実現し た。枚方市内の「喫茶コハク」と「せいげ つ」で食べられる。 女性だけのプロジェクトを作りました。彼女らの着 １９２６年、大阪の枚方で氷の販売業として創業 し、氷の需要の少ない冬はうどんの製造を行ってい 眼点や発想を守るため、現場には﹁ノーは言うな﹂ ました。その後、冷蔵庫の普及とともにうどん製造 ﹁おっさんは口出しするな﹂と厳命しました。そん 業に注力し、前社長が工場のオートメーション化、 なことを言うまでもなく現場は協力的で、技術と組 大手スーパーとの取引開始など事業を拡大しました。 織の活性化に繋がりました。 １９７２年、当時一般的だった過酸化水素の添加 先代社長が築いたチルド商品に加え、私は常温商 をやめ、冷水チラーによるフレッシュ＆コールドシ 品というもう一本の柱を立てようとしています。保 ステムを導入しました。これは、ゆでたうどんを冷 存性を高め、できるだけ遠くまでうどん文化を届け 水で急速冷却することで鮮度を保ち、雑菌の繁殖を たいのです。大阪がうどんの本場として国際的に認 防ぐ技術です。おいしく安全なゆでうどんづくりの められることを目指し、地元の人の手土産にも選ん 製法の確立は、１９８０年厚生省︵当時︶の規制以 でもらいたいと考えています。まずは地域で認知さ 降、業界の標準になりました。 れることが、いずれ郷土愛や地域の未来に繋がると いう信念があります。商工会議所でイベントや地域 従業員の安全安心も大切にしています。これを実 現して初めて、お客様に安全安心な商品の提供とブ のブランディングに取り組むなど、地域への関わり ランドの確立ができると考えています。クレームを を続けています。 未然に防ぐことで得意先からの信頼も生まれ、適正 いい時もあれば悪い時もあるのが商売です。目先 な価格が保たれるのです。また、スーパーの利用客 の数字に振り回されず、大阪の食文化を世界に発信 の多くが女性であるにもかかわらず、商品開発の主 するという未来の目標とビジョンがあるから、誇り 体は男性です。そこで、女性の感性を活かすため、 を持ってやっていけるのです。 Ｘ線で全ての製品を検査。わずかな異常で も機械が自動的にはじく。他にも金属探知 機、ウェイトチェッカー、目視検査などを 行う。 恩地 宏昌 さん 「手打ちを超えためんづくり」をモットーに、ゆで 麺やダシなどの、毎日生産出荷する日配食品を製造 している恩地食品株式会社。人と環境に配慮した生 産体制の整備を先駆けて行った会社でもあります。 ここで今、うどん文化を世界に発信する新たな試み が始まっています。代表取締役社長の恩地宏昌さん に、会社全体がもつ地域貢献への想いについて伺い ました。 取材／パールバック 納税協会指針 2016.August No.824 8 納税協会は 健全な納税者の団体として 税知識の普及に努め 適正な申告納税の推進と 納税道義の高揚を図り 企業及び地域社会の発展に貢献します 8 月の税ごよみ めざせ！オンリーワン （株式会社京スパ 代表取締役 福井 隆 氏） 16 株式会社京スパは、昭和41年に設立し、農業用機械、建設用機械、産業機 械、環境機械、各種搬送攪拌機、コンベア向けのスパイラー の製造及び地 盤補強・杭基礎用スパイクの製造を行っている。 連続成形という独自の技術で生み出されるスパイラー は、一般的な製法 で製造するよりも高品質で、コスト面でも優位。同社はスパイラルの専業メ ーカーとして、新たな需要開拓や市場の拡大に取り組んでいる。 申告の制度はありません。 カラーグラビア 童謡・唱歌のある風景 （海） １ 地名に隠された歴史秘話（膳所・滋賀県大津市） ２ メーカー探訪（恩地食品株式会社） ４ 納税協会ニュース 平成28年度定時評議員会等を開催 ◆平成28年 6 月決算法人の確定申告、 平成28年12月決算法人の中間 （予定） 申告〈法人税・消費税・地方消費税・ 法人事業税・法人事業所税※・法人 住民税〉 ※法人事業所税は、中間（予定） ６ 納税協会ニュース 社員の元気は会社の元気！ … 8 月中の決算応当日（最終 8 月31 日㈬）まで ◆消費税の年税額が400万円超の平成 28年 9 月・12月・平成29年 3 月決算 法人の 3 か月ごとの中間申告、消費 税の年税額が4,800万円超の法人（ 5 月・ 6 月決算法人を除く）の１か月 ごとの中間申告〈消費税・地方消費 税〉 … 8 月中の決算応当日（最終 8 月31 日㈬）まで ◆ 7 月分の源泉所得税及び個人住民税 特別徴収分の納付 … 8 月10日㈬まで 健康経営のススメ（上）（岡田邦夫） ８ 高額特定資産を取得した場合の 納税協会ニュース 特例措置の適用関係の見直し（小野山匠海） 12 連 載 連 載 会社社長の法律相談（渋谷元宏） 15 経営に役立つ 相続・事業承継の極意教えます （小長谷敦子） 20 判決レポート（佐藤善恵） 22 ちょっと便利なパソコン術（森田圭美） 24 事例による法人税の税務調査対策（岸田光正） 26 資産税相談室 28 印紙税ファイル 29 番号制度のお悩み解決Ｑ＆Ａ（篠藤敦子） 30 関西★新商売発見（前垣和義）／のんびりナンバープレース 31 公園プロムナード 32 最近、納税協会とまぎらわしい名称で 近、納税協会とまぎらわしい名 会費や誌代、講習会の参加費を請求する や誌代、講習会の参加費を請求 ものがあります。請求書が郵送されたり、 電話による請求があった場合は、最寄の 納税協会に問い合わせるなどよく内容を ご確認いただき、被害に遭わないよう十 分ご注意ください。 なお、納税協会では、本誌納税月報の 購読料の直接請求や集金は行っておりま せんので念のため申し添えます。 表紙写真：ニースの海岸／フランス 本文レイアウト：東デザイン事務所 納税協会ニュース 平成 年度 定時評議員会等を開催 、 納税協会連合会は、６ 月 日︵水︶ 太閤園において、各納税協会会長等 の 出 席 を 得 て、 ﹁平成 納税協会連合会創立 会﹂を開催しました。 ︹定時評議員会︺ 年度定時評 周年記念祝賀 定時評議員会では、尾崎会長のあ いさつに続いて、佐々木評議員が議 年度事業報告及 長に選出され、議事に入りました。 議 事 で は、 ﹁平成 名の選任﹂ ﹁任期満了に伴う理事 名の選任﹂ ﹁ 任 期 満 了 に 伴 う 監 事３ 36 45 22 議員会、臨時理事会、表彰式並びに 28 70 び決算﹂ ﹁任期満了に伴う評議員 27 尾崎会長 藤田局長 28 6 納税月報法人版 2016. ８月号 年 名の選任﹂が審議され、原案どおり 大阪国税局長感謝状が、尾崎会長に つをいただき、納税協会連合会への 西口副会長のあいさつ、宮崎理事の ることから、祝賀会を開催しました。 承 認 さ れ ま し た。 ま た、﹁ 平 成 周年を迎えた納税協会 締めで盛会裏に終了しました。 すの発展を祈念して、井澤理事の中 連合会並びに納税協会の今後ますま の中、創立 乾杯で始まり、終始和やかな雰囲気 周年記念 贈呈されました。 ︹納税協会連合会創立 祝賀会︺ 70 度事業計画及び収支予算﹂について の報告がありました。 ︹臨時理事会︺ 70 21 して発足し、本年創立 周年を迎え 続いて開催された臨時理事会では、 納税協会連合会は、戦後間もない ﹁会長、副会長及び専務理事の選定﹂ 昭和 年６月に納税協会の連合体と ﹁代表理事及び業務執行理事の選定﹂ が審議され、全会一致で承認されま した。 ︹表彰式︺ 藤田大阪国税局長をはじめ国税局 幹部の来賓を迎えて表彰式を開催し、 尾崎会長の式辞に続いて、退任され た納税協会会長６名への感謝状と記 念 品 の 贈 呈、 納 税 協 会 顕 彰 制 度 受 彰２納税協会への表彰状と副賞の贈 呈、納税協会功労章受彰者１名への 表彰状と副賞の贈呈、永年勤続者７ 名への表彰状の贈呈を行いました。 その後、藤田局長から来賓あいさ 納税月報法人版 2016. ８月号 7 70 28 ※ 公益財団法人納税協会連合会の決算・収支予算等については、ホームページ （https://www.nouzeikyokai.or.jp/about/organization/etsuran/）で公開しています。 社員の元気は 会社の元気！ はじめに 健康経営 のススメ 上 岡田 邦夫 特定非営利活動法人 健康経営研究会 理事長 プール学院大学教育学部教育学科教授、健康・スポーツ科学センター長 経営ですが、特定非営利活動法人健康経 大阪ガス株式会社人事部 統括産業医 が、解決を図るには、個別対応ではすで 営研究会では約 年前に、健康経営の概 に限界が感じられるため、組織的な対応 念を次のようなものとしました。 おいても大きな成果が期待できる﹂と によって解決の糸口を見出すべきではな ここでは、経営者が経営戦略として取 り組む﹁健康経営﹂の視点から、企業の の基盤に立って、健康管理を経営的視 いかと考えます。 労災としての転倒転落事故等をもたらし 健康度を回復する対策について述べてみ ● 健 康 経 営 と は、﹁ 企 業 が 従 業 員 の 健 康に配慮することによって、経営面に ていると考えられます。生活習慣病は、 点から考え、戦略的に実践することを 経済産業省﹁健康経営銘柄﹂の発表以 後、社会に周知されるようになった健康 造性の向上、企業イメージの向上等の みならず、生産性の向上、従業員の創 従業員の健康管理・健康づくりの推 進は、単に医療費という経費の節減の 意味している。 ます。 心の健康問題は、職場のコミュニケーシ ョン不足病のようであり、また、ストレ スによる注意能力の低下は、現場での事 これらはある程度予防可能なものです 故を誘発することにもなります。 健康経営とは 今や労働環境病といっても過言ではなく、 我が国の急速な少子高齢化の進展は、 職場において生活習慣病、心の健康問題、 10 8 納税月報法人版 2016. ８月号 スクマネジメントとしても重要である。 効果が得られ、かつ、企業におけるリ となっているのです。経営︵企業︶と健 ら生み出される力が、企業活動の原動力 康︵従業員︶の両立を図ることが、企業 の未来を見据えた経営戦略となり得るの です。 従業員の健康管理は、労働安全衛生法 で事業者に義務付けられており、また直 法令遵守による健康管理の 限界 社的にかつ計画的に進めていかなければ 接指揮命令権を持つ管理監督者が、事業 その健康に関わる労働環境等に十分な注 意を払うべき安全配慮義務を負っている が続く中でその体調の悪化が看取される 月31日判決） 年 神戸地裁姫路支部（平成 従業員の健康管理者は経営者であり、 その指導力の元、健康管理を組織戦略 に則って展開することがこれからの企 業経営にとってますます重要になって いくものと考えられる。 ならないものです。従業員の健康づくり 者の安全配慮義務の履行補助者として部 健康経営は、従業員の健康づくり事業 として、経営者の経営戦略に基づいて全 の効果は短期間で得られるものではない 下の健康管理責任を負うことになります。 明らかです。 たことにならないことは多くの判例から しかし、健康管理に関わる法令を遵守 したからといって、その義務が履行され ことから、長期的な展望に立脚して展開 する必要があります。 生命は何ものにも代えがたいものです が、現代社会においては、従業員の健康 は経済的価値を有しています。なぜなら、 元気な従業員は、生産性や創造性が高い なり退職に至った例において、﹁使用者は、 ところ、⋮⋮労働者にとって過重な業務 職場のＩＴ機器で企業収益を高めている 場合には、⋮⋮労働者本人からの積極的 例えば、体調不良の部下が長時間労働 を継続し、その後メンタルヘルス不調と 労働者が現に健康を害し、そのため当該業務に そのまま従事するときには、健康を保持する上 で問題があり、もしくは健康を悪化させるおそ れがあると認められるときは、速やかに労働者 を当該業務から離脱させて休養させるか、他の 業務に配転させるなどの措置を執る契約上の義 務を負うものというべきであり、それは、労働 者からの申し出の有無に関係なく、使用者に課 せられる性質のものと解するのが相当である。 必ずしも労働者からの申告がなくても、 と評価されるからです。企業は、建物や 司法判断が示す健康管理の限界 のではありません。職場で働く従業員か 納税月報法人版 2016. ８月号 9 図１ 判例（抜粋） な申告が期待し難いことを前提とした上 ならなくなってきています。 持増進という社会的要請に応えなければ 働く人の健康を保つための対策は、企 業活動の中に存在します︵図 参照︶。 健康づくりは経営戦略で推進 で、必要に応じてその業務を軽減するな ど労働者の心身の健康への配慮に努める 必要があるというべきである。 ﹂ ︵最高裁、 また、すでに先行判例として、安全配 慮義務は、 ﹁労働者からの申し出の有無に 平成 年３月 日判決︶と判示しています。 関係なく、使用者に課せられる性質のも の﹂ ︵ 神 戸 地 裁 姫 路 支 部、 平 成７ 年７ 月 日判決︶︵図１参照︶と示されています。 その他の多くの判例からも、現代企業 において従業員の心身の健康を確保する ことは、法令遵守しているのみではすで あるといえます。 職場内でのコミュニケーションが重要で の心理的要因があり、その対策として、 な要因のほか、職務に関する働き甲斐等 例えば、働くことで起こる心身の不調 には、労働時間、労働環境などの物理的 24 ヘルスリテラシー た。企業は、その未来を見据え、ＣＳＲ が企業により強く求めるようになりまし 員健康度を両立させることを、現代社会 そこで、経営者が従業員の健康づくり という先手を打って、労働生産性と従業 といえます。地球にやさしい、環境にや 者の、経営と健康に対する考え方である 大切なことは、上司や同僚、そして経営 すが、そのような環境を実現するために まれるのです。 こには従業員だけでなく顧客の健康も含 であることを忘れてはいけませんし、そ 存在となります。 また、従業員は退職後は顧客となり、 将来、企業を地域で支えてくれる重要な さしいという社是を掲げている経営者は、 経営戦略 ➡ ︵企業の社会的責任︶ 、ＣＳＶ︵共通価値 疾病の治療 基本となる﹁人﹂にやさしいことが前提 に限界が来ていると考えられます。 プレゼンティズム アブセンティズム QOLの低下 どちらに 投資効果 が 健康の保持増進 ➡ 業務遂行能力 自覚症状あり 治療・入院 自覚症状なし 健康診断・事後措置 高血圧合併症：脳血管障害 高血圧の早期発見・治療 個人的・自発的・危機感 組織的・制度的・規範 26 の創造︶の視点からも、従業員の健康保 また、元気に出社できる環境というと、 働き甲斐のある職場、職務が想像されま 健康は経営戦略、疾病は医療制度 図 31 10 納税月報法人版 2016. ８月号 健康経営は﹁経営管理﹂と ﹁健康管理﹂の両立 健康経営は、経営者が経営戦略に基づ いて健康づくりを事業として展開するこ とです。 働く人の健康は、今や経済的価値を有 しており、そのため健康障害は、企業に とっても大きな損失とリスクをもたらす 危険要因となり得ます。健康は、一旦そ の価値を失ってしまうと、取り返しのつ かないものなのです。 働く人の健康を基盤とする労働生産性 と創造力の豊かさは、企業の未来を照ら す光となり、企業経営にとっても利益を もたらしますが、どれだけ企業利益を投 健康経営宣言 健康経営宣言 の表明 方向性が定まれば、経営者自ら﹁健康経 参照︶。 営宣言﹂を社内外に発することになりま す︵図 健康経営を営む企業は、働く人からも 評価され、また、取引先からも評価され るようになってきました。安定した企業 は、単に財務上に問題がないというだけ では条件不足となりつつあります。企業 の存続には、その源泉となる人の力が必 要なのです。そしてまた、健康経営を営 む企業には、多くの人たちが集うのです。 増収増益の経営体質をつくるには、経 営者の経営判断や実践力が必要ですが、 外部からの収益を得るのと同じように、 未来の企業を築き上げるための内部収益 ︵ 経 営 者、 従 業 員 の 健 康、 無 形 財 産 の 価 として考えなければならないのではない 値を高めること︶についても、経営戦略 把握し、専門家と相談して健康経営の進 ある程度の目途が立ち、その進め方の 者として悩むところです。現状を把握せ 企業イメージ でしょうか。 Recruit 生産性と働き甲斐 め方について一度検討する時間が必要と motivation & morale ず、投資効果についての先行きもわから 資して健康を確保すればよいかは、経営 従業員のための 健康経営宣言 社外に対して 健康経営宣言 なります。 健康経営宣言 ない事業に投資することは、経営上のリ スクとなります。そこで、まずは現状を 納税月報法人版 2016. ８月号 11 健康経営宣言 図 ※ 「健康経営」は、特定非営利活動法人健康経営研究会の登録商標です。 高額特定資産 を 取得した場合の特例措置の 適用関係の見直し 公認会計士・税理士 小野山 匠海 平成 年度税制改正により、事業者免税 点制度及び簡易課税制度の適用を制限する 措置が設けられました。 一定の期間中に高額特定資産の仕入れ等 を行った場合、高額特定資産を取得した課税 期間を含む３年間は事業者免税点制度及び 簡易課税制度の適用ができず、一般課税によ る消費税申告が強制されることになります。 １ 改正の背景 ＰＦＩ事業︵民間資金等の活用による公 共施設等の整備等に関する事業︶を実施す るために設立された特別目的会社が、一般 課税により建物の建設にかかる仕入税額控 除によって消費税の還付を受け、その翌期 に簡易課税制度を選択適用し、建物の譲渡 代金を延払基準︵分割支払を受けた時に売 上計上︶から一括売上計上に変更して、二重 に消費税の控除を受けていたことが会計検 査院から指摘されていました︵図１参照︶。 また、自動販売機を使った賃貸マンショ 28 図１ ＰＦＩ事業を行う特別目的会社の例 Ｘ期 Ｘ＋１期 一般課税 簡易課税 建物の建設完了 一括売上計上 課税売上げ 1,750（140） 課税売上げ 10,500（840） 課税仕入れ 10,000（800） 課税仕入れ 0（588） 消費税額 140 − 800 ＝ △660 消費税額 840 − 588 ＝ 252 ( ）は消費税額 ＊ 課税仕入れに係る消費税はみなし仕入 率70％（建設業）を適用 ＊ 課税売上げに対応する建物の課税仕入れに係る消費税はＸ期で控除されているが、翌期に簡易課税制度を適用することにより、本 来は仕入税額控除を受けることができない588が控除されることになる。 納税月報法人版 2016. ８月号 12 消費税課税事業者 選択届出書の提出 一般課税 一般課税 一般課税 期において還付を受けた消費税の返還（課税 ＊ 制限期間後に建物を取得し、取得後の 年目は免税事業者になることにより、Ｘ＋ 売上割合が著しく変動した時の調整）を回避させる。 事業者免税点制度や簡易課税制度の適用 期間において高額特定資産の取得を行って ② 高額特定資産の仕入れ等を行うこと 費税課税事業者選択届出書を提出してから も、事業者免税点制度及び簡易課税制度の ン・アパートの消費税還付スキームへの対 ２年間の間に、調整対象固定資産︵棚卸資 適用は制限されません。 年度税制改正により行われ、消 産以外の資産で、税抜１００万円以上の建 ●高額特定資産 応が平成 物及びその附属設備、構築物、機械及び装 置、船舶、航空機、車両及び運搬具、工具、 高額特定資産とは、一の取引の単位︵一 組又は一式︶で、支払対価が１０００万円 期間を含む３年間は一般課税となる縛りを の他の資産︶を取得すると、取得した課税 地域から引き取る課税貨物を含む︶。 資産をいいます︵非課税資産を除き、保税 ︵税抜︶以上の棚卸資産又は調整対象固定 器具及び備品、鉱業権等の無形固定資産そ 受けることになりましたが、その制限を回 平成 年度税制改正による措置では、賃 貸マンション・アパートの消費税還付に対 避するため、２年間は調整対象固定資産を 購入せず、３年目以降に調整対象固定資産 処するため棚卸資産は対象となっていませ 参照︶。 を取得するなど、改正後も消費税還付が行 われていました︵図 ２ 適用要件 んでしたが、高額特定資産には棚卸資産も 含まれているのがポイントとなります。 ３ 適用時期 月 12 平成 年度税制改正による特例措置の適 用要件は、次のとおりです。 年 27 日までに締結した契 平成 年４月１日以後に高額特定資産の 仕入れ等を行った場合に適用されます。た だし、平成 納税月報法人版 2016. ８月号 13 22 28 Ｘ＋ 課税売上割合 が著しく変動 したときの調 整を回避 消費税課税事業者 選択不適用届出書 の提出 （制限期間） 調整対象固定資産を購入し た場合、取得した課税期間 を含む 年間は一般課税が 適用 免税 Ｘ＋１期 免税 期 Ｘ＋ 期 Ｘ＋ 期 Ｘ期 22 28 ① 一般課税により申告をする課税期間で あること 31 居住用賃貸不動産の例（平成 年度税制改正による制限等） 図 建物の取得 約に基づき、平成 年４月１日以後に高額 特定資産の仕入れ等を行った場合は、適用 対象外となります。 ４ 適用関係の具体例 平成 年４月１日以後に高額特定資産の 仕入れ等を行い、一般課税で申告をした場 合、図 のようになります。 なお、自ら建設、製作又は製造を行う自己 建設高額特定資産については、自己建設高 額特定資産の建設等に要した仕入れ等の支 払対価の額︵事業者免税点制度及び簡易課 税制度の適用を受けない課税期間において 行った原材料費及び経費に係るものに限り、 28 高額特定資産を取得した例 H28/1/1∼H28/12/31 H29/1/1∼H29/12/31 H30/1/1∼H30/12/31 一般課税 一般課税（強制) 一般課税（強制) 高額特定資産の取得 （H28/ /１以後） 図 消費税に相当する額を除く︶の累計額が１ ０００万円以上となった日の属する課税期 間の翌課税期間から、当該建設等が完了し た日の属する課税期間の初日以後３年を経 過する日の属する課税期間までの各課税期 間においては、事業者免税点制度及び簡易 課税制度の適用がありません︵図 参照︶ 。 図 28 H29/1/1（高額特定資産を取得し一般課税で申告した翌課税期 間）からH30/12/31（高額特定資産を取得した課税期間の初日以後 年を経過する日の属する課税期間）まで一般課税が適用 自己建設高額特定資産を取得した例 H28/1/1∼H28/12/31 H29/1/1∼H29/12/31 H30/1/1∼H30/12/31 H31/1/1∼H31/12/31 H32/1/1∼H32/12/31 一般課税 一般課税（強制) 一般課税（強制) 一般課税（強制) 一般課税（強制) 建設等に要した費 用の累計額が1,000 万円以上 自己建設高額特定 資産の建設等が完 了した日 H29/1/1（自己建設高額特定資産の建設等に要した費用の累計額が1,000万円以上 となった翌課税期間）からH32/12/31（自己建設高額特定資産の建設等が完了した 課税期間の初日以後 年を経過する日の属する課税期間）まで一般課税が適用 納税月報法人版 2016. ８月号 14 会社社長 の 法律相談 渋谷元宏 弁護士 間接被害者である企業の損害賠償請求 社長の被害は会社の損害？ 例えば、会社の社長が交通事故に遭い、しばらく業務 ができなくなった場合、会社の業務に支障が生じたとし て、会社自身も加害者に対して損害賠償を求めることが できない、というのが一般的な見解となっています。 被害を受けた企業の取引先は賠償請求できな いか？ このように、間接被害者からの損害賠償請求は認めら れにくいものと捉えられていますが、いわゆる福島原発 損害賠償を求める場合です。冒頭のような交通事故の場 もう一つは違法な行為︵不法行為︶をした加害者に対し 損害賠償請求には大きく二つの場面があり、一つは契 約違反をした取引相手に対して損害賠償を求める場合で、 者との関係で、取引に代替性のない場合︵事業の性質上、 という項目が設けられています。そこには﹁第一次被害 範囲を判定する国の指針において、 ﹁いわゆる間接被害﹂ る法律﹂が適用されるところ、賠償の対象となる損害の できるでしょうか。 合は、第三者の違法行為︵運転ミス︶によるものなので、 販売先又は調達先が地域的に限定されている事業で必然 事故の損害賠償については、﹁原子力損害の賠償に関す 後者の場合に当たります。 るわけではありません。そのため、被害を受けた方が、 賠償を求めることのできる損害の範囲については、法 律に抽象的な規定があるだけで、具体的に定められてい 買人等﹂が挙げられています。 等﹂や、 ﹁操業停止で水揚げがない漁港の製氷業者、仲 難したことで売上げが減少した避難区域に近接する商店 的に生じたもの等︶﹂として、例えば、 ﹁顧客の大半が避 具体的な損害の内容を証明し、それが賠償の範囲として 妥当なものかどうか︵加害者に負担させるべきかどうか︶ 近時、この指針の適用を巡って、福島原発事故によっ て仕入先工場︵第一次被害者︶が操業停止となり、その るかというと、判例上、直接の被害者と企業とが﹁経済 害を受けた企業自身が加害者に対して損害賠償請求でき 冒頭のように、企業の代表者等が直接的な被害者で、 その代表者等の不在・離脱によって、いわば間接的な損 ように、大規模事故による被害者救済のために政策的な 額の一部が認容され、控訴審に係属しています。 ︶。この 判になっている案件もあります︵一審判決では賠償請求 けた企業が、電力会社に対して損害賠償請求を求めて裁 が個別に検討されることになります。 的に一体をなす関係﹂といえる場合に限って請求できる 賠償方針が定められ、間接被害者として保護される範囲 15 納税月報法人版 2016. ８月号 結果、売上げの大半を失ったとして、間接的な被害を受 と解釈されています。つまり、形式上は法人であるもの が修正される場合もあります。 でない限り、間接被害者である企業自身は損害賠償請求 の、実体は代表者の個人事業であるような例外的な場合 第 13 回 独自の製造技術で高品質なスパイラルを 園部納税協会常任理事 福井 隆 氏 代表取締役 株式会社京スパは、昭和 年に設立し、農業用機械、建設用機械、産業機械、環境機 械、各種搬送攪拌機、コンベア向けのスパイラー ®の製造及び地盤補強・杭基礎用スパ イクの製造を行っている。 需要開拓や市場の拡大に取り組んでいる。 スパイラルの役割 ます。 添田●創業時からスパイラー 造を？ 年の創業当時 ーカーとお聞きしていますが、スパ 所として、自動車用のシートスプリ は、京都のとある企業の下請け事業 福井●いいえ。昭和 イラルとはどのようなものですか。 ンベアの主要部品で、螺旋の形をし たものです。具体的には、農業機械 し、平成 41 年に現在の社名に変更し 添田●スパイラー は、どういった の製造を始め ました。スパイラー ﹂という品名で製造してい 用基礎杭などに使用されています。 イラー たのはこの頃からですね。 のコンバインやコイン精米機、土木 それから３年後の昭和 年に、和 知線材工業企業組合として法人設立 ングを製造していました。 38 福井●スパイラルは、スクリューコ 添田●御社は、スパイラルの専業メ の製 ®は、一般的な製法で製造する 連続成形という独自の技術で生み出されるスパイラー よりも高品質で、コスト面でも優位。同社はスパイラルの専業メーカーとして、新たな 41 当社では、このスパイラルを﹁スパ 12 Fukui Takashi 生み出す専業メーカー 株式会社京スパ 16 納税月報法人版 2016. ８月号 インタビュアー 添田尚子 （そえだ・しょうこ） フリーアナウンサー。これまで『かんさい想い出シアター』 『ぐるっと関西おひるまえ』 （ＮＨＫ） などに出演。趣味は、 英会話、 ジョギング、ポストカード集めなど。 目的で農業機械などに組み込まれる のですか。 福井●穀物や飼料、食品、樹脂チッ ます。 連続成形のメリット からレーザーで輪っかをいくつもカ ットし、それをプレスで成形加工し た後に溶接で一つずつ繋げていきま 福井●スパイラルの製造には様々な 造されているのですか。 添田●スパイラー 添田●連続成形という方法で製造す いきます。 取り付け、そのまま曲げて加工して 巻かれた帯状の鉄板を専用の機械に す。一方、連続成形は、コイル状に 方法がありますが、当社では連続成 ることで、どのようなメリットがあ プ等の粉や粒を、かき混ぜたり運ん 中でも一番よく使われるのが農業 機械で、例えばコンバインでしたら、 形という独自の技術で製造していま るのですか。 はどのように製 お米を次の工程に運ぶために組み込 す。 福井●一番のメリットは、製造コス だりするために使用されます。 まれます。 添田●連続成形とは？ 畜産関係では、鳥や豚のもとへ餌 を運ぶ畜産用給餌装置に使用されて トが下がり、お客様にお安く提供で 輪っかを一つずつ溶接する作業や溶 棄する部分が多く出てきます。また、 一般的な方法で製造した場合、鉄 板から輪っかをカットするため、廃 きるということですね。 福井●一般的な製造方法では、鉄板 います。特定の場所に餌を入れてお くだけで、鳥や豚の飼育場所まで餌 が運ばれるので、餌をあげる側は大 きく手間が省けます。 添田●とても効率的ですね。 福井●ものを運ぶ機能を持つものに 接痕の除去加工が必要になるため、 その分時間がかかり、それに伴う人 件費も増えます。 添田●連続成形ではそれらが省略で きるため、製造コストが下がるので すね。 17 納税月報法人版 2016. ８月号 ベルトコンベアがありますが、スク リューコンベアの方が構造がシンプ ルなため、トラブルが少なく比較的 製造コストも安いという利点があり ます。また、油など粘度のある液体 を運ぶために使用されることもあり 様々な種類のスパイラル。 これが回転することで粒が運ばれていく。 連続成形技術によりコストが下がるため、お客様に安く、 かつ高品質な製品を提供できます。 ができますので、これも当社の強み の一つですね。 いので残土がほとんど発生しません。 さらに、普通の杭だと抵抗がないの で抜けやすいのですが、螺旋状にな っているため引っ張る力にとても強 要因の一つですね。 パイク 福 井 ● 近 年 の 取 組 で す が、﹁Ｎ Ｓ ス れていますか。 添田●御社では何か新しい取組はさ です。 環境だけでなく人にもやさしい工法 スパイラルの新しい用途 添田●鉄は熱して柔らかくしてから その普及に努めています。 とは？ また、低振動、低騒音で施工でき るため、近隣住宅への影響も少なく、 添田●素晴らしい製品ですね。 質、板厚、ピッチ、巻方向など、様々 メーカーですから、外径や内径、材 福井●はい。当社はスパイラル専業 添田●それはどのような⋮。 と比べて多くのメリットがあります。 使 用 す る﹁ コ ン ク リ ー ト 基 礎 工 法 ﹂ ＮＳスパイク を使用する﹁ＮＳ スパイク工法﹂は、コンクリートを 福井●この業界はとてもニッチです のですか。 業としたメーカーはどれぐらいある 添田●御社のようにスパイラルを専 を少し な仕様に対応できるよう数多くの金 福井●まず、コンクリートを使用し ので、ほとんどありませんね。 18 納税月報法人版 2016. ８月号 福井●また、鉄に熱を加えて柔らか くしてから変形させるのではなく、 冷間塑性といって、常温の状態で金 型を使って変形させる方法を取って 変形させるイメージがあるのですが、 添田●ＮＳスパイク 福井●すでに太陽光発電パネル架台 く、逆回転すれば簡単に撤去するこ 常温で変形させることができるので 福井●これは、スパイラー の基礎等に採用されていますが、さ いるので、これもお安く提供できる すね！ 分厚くしたようなもので、住宅、広 らにこの工法の利用が広がってほし う短期間で納品できるというメリッ とができます。 福井●品質においても、連続成形な 告塔などの建築物や道路標識、街路 いなと思っています。 型や治工具を揃えています。１本の ないため環境にやさしく、掘削がな 需要開拓と市場規模の拡大 試作から大量生産まで対応すること 品できるのですね。 ﹂という基礎杭を開発し、 ので継目がなく表面が滑らかですし、 灯などの地盤補強や基礎杭として使 日とい トもあります。 用されるものです。 他にも、受注後１週間から 添田●製造工程が少ない分、早く納 10 株式会社京スパ 設 立●昭和41年 本 社●京都府船井郡京丹波町本庄西畑９―１ 事業内容●農業用機械、建設用機械、産業機械、環境機械、 製造及び地盤補強・杭基礎用スパイクの製造。 ラー 企業の露出を増やすことの重要さを 規の取引先がかなり増えましたし、 福井●イベント参加がきっかけで新 添田●大切な出会いですね。 ゃいます。 福井●当社は今年の１月に、法人設 考えていらっしゃるのですね。 添田●未来を見据えて様々な取組を せたい取組ですね。 んが、今後の当社のためにも成功さ が必要になるため簡単にはいきませ 現在、国産のコンバインを製造し ているメーカーが４社ほどあります グローバルニッチトップとまでは言 実感しました。引き続き、製品をＰ を使用していただいています。 が、全てのメーカーで当社のスパイ いませんが、日本においてはニッチ 立から 周年を迎えました。スパイ Ｒできるイベントに参加していけれ ばと思っています。 トップであると自負しています。 添田●では、今後は海外展開も考え て⋮。 ラルの新しい需要開拓や市場規模の 拡大を常に考えながら進んでいきた えていらっしゃることはあります 添田●他にも、今後の展開として考 うか、考えていきたいですね。 ー そのものを海外で展開するかど 会経済の動きを見ながら、スパイラ 外で販売されていますが、今後は社 搭載したコンバインなどはすでに海 福井●最後に、現在はスパイラー 添田●なるほど。 つになりそうです。 にしていくことが、今後の課題の一 ものでもしっかりと対応できるよう 分難しくなります。鉄以外の材質の テンレスは鉄より硬く、加工がその り、一定の対応はしていますが、ス た。 添田●本日はありがとうございまし いと思います。 か。 を部品として製造・販売しています また、最近はステンレスを用いた スパイラー の要望が増えてきてお 福井●最近は、京都ビジネス交流フ が、ユニット化した形、つまり付加 を ェアなどの展示会に出展するように 価値をつけて販売していくことも考 福井●そうですね。スパイラー なりましたが、こういったイベント えています。 そのためには、新しい機械や技術 19 納税月報法人版 2016. ８月号 50 に参加すると、必ず﹁これをずっと 探していた！﹂という人がいらっし コイル状に巻かれた鉄板。 独自技術での加工により短納期対応が可能。 の 各種搬送攪拌機、コンベア向けのスパイラー なぜ売上が 絵図にすると … ○年○月 経営会議 原価率が30％を 前年割れしたのか！ 超えたのはなぜだ！ 経理 じゃあ､ どうすれば いいんだろう？ いつもこんな 感じです 次の社長には とにかく､ このような会社が こんな苦労は させたくない 多いのです なあ 経営会議が社長の独演会に 第 回 なっていませんか 経営会議はいつも社長の独演会 17 社長 社長の悩みをまとめてみると… ❶ どうしたら利益を出すことができるのか 社員の意識が変われば、会社は変わ っていき、必ず利益が出てきます 社員に外注先のような意識をもって もらうことですよ 自分が引退したらこの会社はどうなっていくの だろう 各部門の責任者に、立派な経営者に なってもらえばいいのではないでし ょうか 小長谷敦子 ❸ 株式会社 経営ステーション京都 外注先にお金を払えば必ずありがとうと言って くれるのに、社員は… 公認会計士・税理士 ❷ 納税月報法人版 2016. ８月号 20 社長の独演会から脱却して会社を変えていこう このP／Lでは社長がガミガミ言い続けなくてはならない P／L 売 上 製造は原価率を 30％以内にせよ 100 原 価 35（35％） 経 費 60 利 益 5（ 全体で10％の 利益を出せ 社長みたいに ％） 僕はガミガミ 言えないよ 息子 社長がガミガミ言わなくてもいいP／L これなら 利益を出すという共通の目標が 一目で分かりますね 売 上 営 業 製 造 100 37 原 価 37 経 費 60 利 益 3 35 そうか「営業も製造も もっと利益を出さないとだめだ」 と言えばいいのか 2 ※ 製造は営業に37で販売するとしています 次に、責任者に発表してもらうことです しか 業績発表会 １. 社長あいさつ ２. 製造部門 ① ○○ ② ○○ ３. 営業部門 ① ×× ② ×× 21 納税月報法人版 2016. ８月号 製造 利益が出ていない｡ そうそう､ もっと頑張らないと… これを望んで いたんだよ 第 回 佐藤善恵 税理士 年１月 日判決 ︵東京地裁︶納税者敗訴︵確定︶ 支払いを免除された工事代金の一部は、工 事代金の値引きではなく債務免除益である とされた事例 平成 8,000 1,000の値引き 8,000 1,000 × ─ ＝ 800 10,000 帳簿価額の減額 通達で認められた方法で処理するのかによ 甲社は、その支払いが免除された金額に ついて、工事の瑕疵により３億円の値引き として、雑収入計上を前提に法人税の更正 税務署長は、甲社の処理に対して、工事 代金の値引きではなく、３億円の債務免除 資産の取得価額から減額しましたので、そ の減価償却資産に係る減価償却費が従前よ り少なくなることを通して、課税所得が増 加するという影響を受けました。しかし、 判断のポイントとなる 事実関係 このようなケースの場合、債務免除とし て処理するのか値引きとして処理するのか ２ 取消しを求めて争いました。 があったものとして、建物の取得価額から ましたが、代金の一部を支払うことができ 40 つまり、甲社は、通達︵＊︶により、その 値引額のうちの一定部分を、その減価償却 って、算出される法人の所得は異なること 値引額の全額を債務免除益︵雑収入︶とし 10,000 帳簿価額 固定資産 しかし、その裁判は、裁判上の和解︵訴 訟上の和解︶で解決し、甲社は結果的に、 値引き等の直前における 固定資産の取得価額 て処理するよりも、課税所得は少なくて済 値引き等の直前における 固定資産の帳簿価額 んだということになります。 値引き等の額 × ─ 未払代金のうち３億円の支払いを免除され (＊）法人税基本通達７-３-17の２ 固定資産について値引き等があった場合は、次の 算式により計算した金額の範囲内で、その固定資産 の帳簿価額を減額することができる。 ました。 なかったために、Ｂ社から訴えられました。 18 処分を行いました。そこで、甲社は、その 本件の原告︵甲社︶は、Ｂ社に有料老人 ホームの建物の建築工事を 億円で発注し き﹂なのかが争われた事例です。 本件は、これを論点として未払金の一部 免 除 が﹁ 債 務 免 除 ﹂ な の か﹁ 代 金 の 値 引 になります。 として処理するのか、代金の値引きとして 17 控除する方法で法人税の申告をしました。 過去に取得した減価償却資産の代金の未 払金額が一部免除された場合、債務免除益 １ 事例のポイント 15 22 納税月報法人版 2016. ８月号 載されているのか、さらに、和解に至る経 ではありません。和解条項がどのように記 については、法人が任意に選択できるもの ものである。 額を和解金として和解条項に盛り込んだ 工事代金残金から本件金員を控除した金 件金員︶が相当であると合意したので、 和解よりも法的に強い効力を持っています。 果を持つ点で、当事者同士が裁判外で行う 和解調書の記載内容は確定判決と同一の効 訟手続としてされたもの︶ですから、その の下で決められたものであり、債務免除 また、当初の和解案には甲社の主張する 建物瑕疵の補修費用が含まれていましたが、 は無理があります。 んでしたので、単純に見ても甲社の主張に 和解条項に値引きに関する記載はありませ 緯などからみて、本件金員が、実質的にど のような性質のものであったのかによって、 ⑵ 双方にとって、値引額が３億円である ことさえ合意できればよく、その後、和 方式の和解だからといって、直ちに本件 最終的な和解調書からは除かれています。 解内容にどう表現するかは、様々な配慮 本件の和解条項の内容は次のようなもの です。 金員が債務免除益となるものではない。 億円だったのです。そのことから建物瑕疵 取扱いが定まることになります。 ⑴ 甲社はＢ社に対して未払工事代金９億 円の支払義務があることを認める。 これに対して税務署は次のような理由か ら、債務免除であると主張しました。 しかし、和解の当初案から債務免除額は３ ⑵ 甲社はその未払金額のうち６億円を分 割でＢ社に支払う。 に係る債務免除は最初から前提になってい なかったと解されます。 さらに、甲社の経営は困窮を極めていた ため、Ｂ社としても未払工事代金の全額回 収が困難であると判断せざるを得ない状況 れによる建物の価値減少については主張 となっています。しかし、和解調書の記載 は、結果的には和解条項に沿った課税関係 和解によって金銭が授受される場合は、 税務上の扱いが問題になりがちです。本件 であったということも認定されています。 しておらず、また、建物の瑕疵について 内容だけで判断が下されたものではありま すので、留意が必要です。 なる事実をもとに課税される場合もありま ケースによっては、和解条項の文言とは異 せん。和解の経緯にも着目されています。 は、訴訟外で対処されたために、最終的 本件の結論は、税務署側の勝訴でした。 そもそも、本件の和解は訴訟上のもの︵訴 ４ 結論と実務上の留意点 に和解条項から削除された。 ⑶ 和解交渉の中で建物の瑕疵補修の問題 が新たに取り上げられたが、甲社は、そ ⑵ Ｂ社の会計処理及び申告内容からする と、B社は売上値引と認識していなかった。 の放棄は、債務免除に当たると解される。 ⑴ 和解条項には、建物の瑕疵に関する記 載はなく、その内容に照らせば、本件金員 Ｂ社 ⑶ Ｂ社が６億円の支払いを完了した場合 には、残りの３億円を免除する。 ６億円支払 えば３億円 免除 ９億円の支払義務 ３ 双方の主張 甲社 甲社の主張は次のとおりです。 ⑴ 甲社とＢ社との間では、工事の瑕疵に よる工事代金の値引きとして３億円︵本 （留意点）裁判例は、同種事例の取扱いを直ちに示すものではありません。 なお、読みやすさの観点から、判決の事実関係（金額等）は簡略化しています。 納税月報法人版 2016. ８月号 23 概要図〉 ちょっと便利な 株式会社ビジネスプラスサポート 森田 圭美 開いてもらえなかったりするだけでなく、 人財育成プロデューサー 見 て、 電 話 な ら 声 で﹁ 話 を 聞 い て も ら う ﹂ 受信側のメールソフトによっては﹁迷惑メ 回 タイトルで差をつけるビジネスメール！ ことができます。しかし、メールでこちら ールフォルダ﹂へ直行してしまうこともあ 第 ﹃ 短 期 集 中 メ ー ル 講 座 ﹄ の 第2回。 今 回 のテーマは、 ﹁タイトル︵件名︶ ﹂です。 の想いや情報を伝えるには、まず受信した ります。 うには、メールの顔に当たる件名が最も重 要。件名で受信者の心をつかみましょう！ 件名のルール 必ず入力する！ アプリのＬＩＮＥや携帯電話のショート メールの普及で、件名を付けず、メッセー ジの内容だけをやり取りするコミュニケー ションが増えてきました。しかし、ビジネ スのメールでは、件名は必須です。 件名がないと、開封が後回しにされたり、 索するときにも役立ちます。 体的な件名は、受信者が後からメールを検 ﹁目的﹂ ﹁日時﹂ ﹁内 ﹁具体的﹂にするには、 容﹂が記載されていることが重要です。具 件名﹂を書きましょう。 ン グ で 開 く こ と が で き る よ う、﹁ 具 体 的 な 手の目的を果たすためには、適切なタイミ です。相手の大切な時間を奪わずに、送り な り ま す。 そ の 判 断 の 決 め 手 が、﹁ 件 名 ﹂ 受信メールが多いと、届いた順よりも、 ﹁ 重 要・ 緊 急 の 判 断 ﹂ が メ ー ル の 開 封 順 に 具体的に！ メールを開いてもらわないと始まりません。 顧客や取引先、社内などでやり取りする 様々なコミュニケーション。対面なら顔を メールは、電話やＦＡＸと同じコミュニ ケーションの道具︵ツール︶です。 件名で開封の順位が変わる トル﹂のポイントを押さえましょう！ い ち 早 く 開 封 し て も ら う た め に も、 ﹁タイ 開 か な け れ ば 読 め な い メ ー ル も、 ﹁タイ トルが命﹂ 。 た く さ ん の メ ー ル の 中 か ら、 利。 どんなに時間をかけて書いたメールも、 ﹁ タ イ ト ル 倒 れ ﹂ も な く は あ り ま せ ん が、 開かれず読まれずでは残念。開封してもら そこは上手いタイトルを付けた制作側の勝 映画でも書籍でも、タイトルに惹かれて 観たり読んだりすること、ありませんか？ 40 24 納税月報法人版 2016. ８月号 大事なことほど先頭︵左側︶に！ 何文字まで、という制限は必ずしもあり ませんが、受信側の環境によって﹁短くカ ット﹂されないとは言い切れません。 図表 カッコを使った目的の強調 ル︵ 、 @docomo.ne.jp 、 @ezweb.ne.jp など︶以外のメールを受信 softbank.ne.jp する場合も増えています。スマホのメール @ 伝える手段を複数講じましょう。 件名の末尾に組織名と自分の名前を添え ておくのもアイデアの１つです。図表１の 組織名や名前を添える ﹁ ⋮﹂ と 省 略 し て 表 示 さ れ て し ま い ま す。 ﹁ＯＫ タイトル①﹂のように、カッコを使 ソフトの受信一覧では、長い件名は途中で 文字数を気にするより、 ﹁大切なことは先頭 ったり、スペースを空けたりして内容と区 ー ル で、 私 が ド キ リ と し た 件 名 は、﹁ 森 田 そこまで大げさでなくとも、的確な件名 は、読む人の負担を減らします。仕事のメ か？ さて、ビジネスメールの核心に迫る﹁開 封順を左右するタイトル﹂。いかがでした ひとこと！ 安心と分かりやすさがアップします。 難点は、件名が長くなりがちになること ですが、初めてメールを送信する相手には、 切ります。 ︵左側︶に記す﹂ことを優先しましょう！ 一目で納得、ＯＫタイトル ルールを踏まえた件名のサンプルをいく つか作成しました︵図表１参照︶。 メールを送った目的や日付などの具体的 な記載があれば、後で見返したときに件名 だけで内容が確認できて、メールを開く手 間も省けます。 目的をカッコ書きで強調する 先頭に、メールの目的を記載すると、す っきり分かりやすい件名になります︵図表 さん、お願いしたいことがあります﹂。﹁い て開封しましたが、内容はいたって普通で 参照︶。 た だ し、︻ 重 要 ︼、︻ 至 急 ︼ を 連 発 す る と、 ﹁オオカミ少年﹂になってしまうので要注 した。メールは、心穏やかに開きたいもの ﹂と後回しにし 意です。ここぞというときに使い、メール です。 ったい、どんなお願いが だけでなく電話や訪問など、内容に応じて 納税月報法人版 2016. ８月号 25 !? また、この頃は、スマホで、キャリアメー 図表１ ＮＧタイトル ⇒ ＯＫタイトル 事例による 接待飲食費の 事例329 ％損金算入⑴ ︱接待飲食費の範囲① ︱ 食物であるため、接待飲食 しています。 ついては損金算入するという制 度が新たに設けられていま 接待飲食費の具体例としては、 交際費等に該当する費用のうち、 次のようなものが挙げられます ︵社内飲食費に該当するものを 除きます。︶。 ① 自己の役員や従業員等が得 意先等を接待して飲食するた めの飲食代 ② 飲食等のために支払うテー ブルチャージやサービス料 ③ 飲食等のために支払う会場 費 26 納税月報法人版 2016. ８月号 す。 この接待飲食費とは、交際費 等のうち飲食その他これに類す る行為のために要する費用であ って、帳簿書類により接待飲食 費であることが明らかにされて いるもの︵社内飲食費は除かれ ます。︶をいいます。 なお、社内飲食費とは、法人 の役員や従業員その他これらの ％損金算入の規定を 適用し、その贈答に係る費 者の親族に対して接待等のため 費の の詰め合わせセットを持参 ％相当額を損金処理 A社は、この手土産が飲 ですが。 調査官の指摘どおり、この手 土産に係る費用については ％ 検 討 られていますが、手土産につい の支出︵接待飲食費︶の ％に 平成 年度の税制改正により、 交際費等の額のうち飲食のため ◆ 損金算入は認められません。 物であったとしても ％損金算 入は認められません。 会社側の主張 飲食物の贈答も事実上飲食に よる接待に該当するため、 ％ 50 損金算入が認められると思うの 26 ては、たとえその手土産が飲食 接待飲食費の ％相当額につ いては損金算入することが認め 50 に支出する飲食費をいいます。 用の A社は、得意先を訪問す る際、手土産としてお菓子 50 調査官の指摘 50 50 68 することがよくあります。 50 50 50 岸田光正 税理士 交際費等 ④ 得意先等の業務の遂行、行 事の開催に際して、弁当の差 食費かどうかの判定に当たって の範囲と同じですので、接待飲 とが必要となります。 体例についても確認しておくこ 事例330 ︱接待飲食費の範囲② ︱ ましたが、そのコンペの際 ％相当額を損金として処理 A社は、これらの昼食代 や表彰式の際の飲食費の わせて支出しています。 の昼食代や表彰式の際にお 調査官の指摘どおり、本事例 における飲食費につき接待飲食 検 討 もよいと思うのですが。 費の ％相当額を損金算入して 費そのものですので、その飲食 しています。 会社側の主張 れません。 の ％損金算入の規定は適用さ 昼食や表彰式の際の飲食に係 る費用については、接待飲食費 調査官の指摘 ける飲食費をプレー代と合 A社は、主要得意先を招 いてゴルフコンペを実施し ％損金算入⑵ は、5000円基準における具 接待飲食費の 入れを行うための弁当代︵得 意先等において差入れ後相応 の時間内に飲食されるような もの。 ︶ ⑤ 飲食店での飲食後、その飲 食店で提供されている飲食物 の持ち帰りに要するお土産代 なお、いわゆる5000円基 準を満たす飲食費については、 交際費等に該当しないため接待 飲食費には含まれません。 本事例における手土産の費用 は、飲食費そのものではなく、 飲食物の贈答費用に該当するも のであり、中元・歳暮に係る費 用と変わらないため ％損金算 50 費の ％損金算入の規定は適用 ◆ 得意先等を招いてのゴルフコ ンペは、ゴルフコンペという催 事により得意先等を接待するこ とを主たる目的として行われる ものです。 ゴルフコンペにおいて行われ た飲食も、その催事における行 為の一環として行われるもので あり、その主たる目的である催 事と一体不可分なものであると 考えられます。 したがって、本事例における 飲食費について接待飲食費の ％損金算入の規定は適用されな いことになります。 対 策 同様のものとして、旅行や観 劇による接待に際しての飲食費 が考えられ、これらの飲食費に ついても、 ％損金算入の規定 は適用されませんので注意が必 要です。 27 納税月報法人版 2016. ８月号 入の規定は適用されないことと なります。 対 策 ％損金算入の対象となる接 待 飲 食 費 の 範 囲 は、 い わ ゆ る されません。 50 69 得意先等に対する昼食代や表 彰式の際の飲食費は、接待飲食 50 50 50 50 50 50 5000円基準における飲食費 50 被相続人の居住用財 産の譲渡所得の特別 控除の特例について ら３０００万円を控除することができる特例 措置があると聞きましたが、どのような制度 なのですか。 父から相続した土地建物をこの度売却しよ うと考えています。売却に当たって、被相続 人の居住用財産であれば、譲渡所得の金額か 問 この特例は、相続又は遺贈により被相続人 の居住用家屋及びその敷地等を取得した個人 が、平成 年４月１日から平成 年 月 日 平成 年度税制改正において、被相続人の 居住用財産の譲渡所得の特別控除の特例が創 設されました。 答 31 12 31 までの間に譲渡︵相続開始の日から３年を経 過する日の属する年の 月 日までの間の譲 12 31 3000万円の特別控除が適用できるという ものです。 １ 特例の対象となる被相続人居住用家屋及 びその敷地等 ⑴ 特例の対象となる被相続人居住用家屋は、 当該相続開始直前において被相続人の居住 の用に供されていた家屋で次の︵イ︶から ︵ハ︶に該当するものです。 イ 昭和 年５月 日以前に建築されたこ と。 ロ 区分所有建物ではないこと。 ハ 相続開始直前において被相続人以外に 居住をしていた者がいなかったこと。 31 ことがないこと。 ロ 譲渡の時において、建築基準法施行令 第３章及び第５章の４の規定又は地震に 対する安全性に係る基準に適合するもの ２ 特例の対象となる譲渡等 譲渡について以下の要件に該当する必要が あります。 ⑴ 家屋とともに敷地を譲渡する場合 相続の時から譲渡の時まで事業の用、 イ 貸付の用又は居住の用︵以下では﹁事業 の 用 等 ﹂ と い い ま す。︶ に 供 さ れ て い た ⑵ 特例の対象となる被相続人居住用家屋の 敷地等は、当該被相続人居住用家屋の敷地 の用に供されていたと認められるもの又は 当該土地の上に存する権利となります。 56 であること。 ⑵ 家屋を取り壊し、敷地のみ譲渡する場合 イ 家屋について、相続の時から取壊しの 時まで事業の用等に供されていたことが ないこと。 ロ 敷地について、相続の時から譲渡の時 まで事業の用等に供されていたことがな いこと。 ハ 敷地について、家屋の取壊しの時から 譲渡の時まで建物又は構築物の敷地の用 に供されていたことがないこと。 ３ 添付書類等 この特例は、確定申告書に、この特例の適 用を受けようとする旨等一定の事項を記載す るとともに、以下の書類等の添付がある場合 に適用することができます。 ⑴ 当該対象譲渡による譲渡所得の金額の計 算に関する明細書 ⑵ 被相続人の居住用家屋及びその敷地等の 登記事項証明書等 ⑶ 被相続人の居住用家屋の所在地の市区町 村長が交付する被相続人居住用家屋等確認 書 ⑷ 売買契約書等の写し ⑸ 耐震基準適合証明書等︵家屋とともに敷 地を譲渡する場合︶ 執 筆 者 は、 平 成 年６ 月 日 現 在、 大 阪国税局課税第一部資産課税課に勤務 し て お り、 内 容 は 個 人 の 見 解 に よ る も のです。 30 樫原 啓輔 渡で、譲渡の対価の額が１億円を超えないも の に 限 り ま す。︶ し た 場 合 に、 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し た 場 合 に 該 当 す る も の と み な し て、 28 資産税相談室 28 28 28 納税月報法人版 2016. ８月号 第１条 乙は、平成27年８月20日付甲及び甲の連帯保証人との間に締結された ︶ 地位承継覚書 約期間満了時をもって丙に譲渡し、丙はこれを譲り受け甲はこれを異議 なく承諾した。 （登記等） 第２条 乙は、前条の営業譲渡につき譲渡日後、遅滞なく担保物を丙に引き渡 し、登記その他必要な手続をとる。 （保証） 第３条 甲の連帯保証人及び担保提供者は、前２条の規定を承諾し今後とも乙 式会社（以下「丙」という。）並びに甲の連帯保証人及び担保提供者は、乙の 丙に対する営業譲渡に伴い次のとおり約定する。 いいます。︶は、乙株式会社︵以 問 甲株式会社︵以下﹁甲﹂と 間で締結されている売買契約を 解 説 この文書は、甲と乙との 下﹁乙﹂といいます。︶との間で、 消滅させて、同一の取引条件で せることを内容としていること 甲と丙︵乙の地位の譲受人︶と 今回、乙がこの﹁売買取引基 から更改契約書となり、第７号 ﹁売買取引基本契約書﹂を締結 本契約書﹂の契約上 文書である売買取引基本契約書 の間に新たに売買契約を成立さ の地位を、丙株式会 を引用していますので第７号文 （以下省略） 印紙税 ︵ （地位承継） ファイル 甲株式会社（以下「甲」という。）、乙株式会社（以下「乙」という。）、丙株 しています。 社︵以下﹁丙﹂とい なお、個別契約上の地位を譲 書に該当します。 るに当たって、新た 渡するものであるときは、おお い ま す。︶ に 譲 渡 す に﹁ 地 位 承 継 覚 書 ﹂ むね第 号文書︵債権譲渡に関 を締結しましたが、 印紙税法上の取扱い なります。 する契約書︶に該当することと 30 を教えてください。 執筆者は、平成 年６ 月 日 現 在、 大 阪 国 税 局 消 費 税 課 課長補佐であり、内容は個人 の見解によるものです。 28 答 この文書は、第 ７号文書︵継続的取 引の基本となる契約 書︶に該当し、印紙 税額は4000円と なります。 29 納税月報法人版 2016. ８月号 15 黒田 憲一郎 地位承継覚書 売買取引基本契約上の地位（現存債権及び別紙記載の担保権その他一切 を含む。但し、根抵当権は乙・丙で共有する。）を平成28年８月31日契 に対すると同時に丙に対して保証及び担保の責に任ずる。 取得したマイナンバーの 管理と保管① 子会社に出向する従業員がいま ⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮ 方法は表２のとおりです。 す︵親会社から子会社への提供には該当 たに出向先へ提供したものとみなされま せたときには、本人がマイナンバーを新 作によりマイナンバーを出向先に移動さ には該当しないため問題はありません。 また、会社の部署間でマイナンバーの やりとりをすることは、第三者への提供 しません。︶ 。 す。当社で管理している従業員 ２ のマイナンバーを、子会社に提供するこ とは認められますか？ 取得したマイナンバーの管理や保管に ついても、注意が必要となる点が多くあ ります。今回から、マイナンバーの管理 親会社と子会社は別法人ですの ⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮ *マイナンバーを記載した部分を復元できない程度にマスキングしたり、切り取ったり していれば、書類を保管し続けることに問題はありません。 や保管に関する疑問点を解説します。 表２ マイナンバーの破棄の方法 で、親会社で管理しているマイ ナンバーを子会社に提供することは、た 書 類 保存期間 ①源泉徴収義務者が保存する申告書 ・給与所得者の扶養控除等（異動）申告書 ７年 ・退職所得の受給に関する申告書 ②健康保険、厚生年金保険に関する書類 ２年 ③雇用保険に関する書類（被保険者に関する書類等） ４年 ２ 取 得 し た マ イ ナ ン バ ー は、い つ ま とえ本人の同意があっても認められませ 表１ マイナンバーが記載された主な書類の保存期間 ⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮ １ マイナンバーを第三者に提供できるケ ースは法律で定められており、その中に ん。 で保管すればよいのでしょうか？ ⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮⋮ ご質問のケースは含まれていません。マ マイナンバーは、必要がある限 り保管することになります。マ イナンバーを第三者へ提供することがで １ イナンバーは、限定された分野の事務を きるのは、例えば次のようなときです。 ︻第三者へ提供することができる場合︼ 行う場合にのみ収集し、保管することが わらず、マイナンバーを保管し続けるこ 認められます。利用目的がないにもかか とは認められません。つまり、不要にな ② 合併等の事由による事業の承継にと もなって提供するとき ① マイナンバーの取扱いを他社に委託 するとき ったマイナンバーは、速やかに破棄する 必要があるということです。 ただし、マイナンバーが記載された書 類については、関係する法令によってそ ④ 生命、身体又は財産の保護のために 必要な場合で、本人の同意があるとき ③ 個人情報保護委員会から提供の求め があったとき 又は本人の同意を得ることが困難であ の保存期間が定められています。したが する事務がなくなり、書類の保存期間を るとき って、実務的には、マイナンバーを利用 経過したときに、マイナンバーを破棄す なお、グループ会社の共有データベー スがあり、出向者本人の意思に基づく操 ることになります。 マイナンバーが記載された主な書類の 保存期間は表１、マイナンバーの破棄の 破棄の方法 焼却、溶解、シュレッダーによる裁断等 専用のデータ削除ソフトウェアの利用、物理的な破 壊等 データ復元用ソフトウェアやプログラム等を用いな ければ復元できないように削除 対 象 マイナンバーが記載された書類* マイナンバーが記録された機器や 電子媒体 情報ファイルの中のマイナンバー 公認会計士・税理士 篠藤敦子 第５回 30 納税月報法人版 2016. ８月号 関西★新商売発見 前垣和義 先行２社は、すし詰めなのに、がら空き。で、打った広告は！？ みに変える”戦略を打ち出 スタバはないが、スナバが しています。阪神間に電車 ある」の発言は強力でした。 が開通したのは明治時代で、 たとえ負の要素でも、 “面 官営鉄道（国鉄）が先行し、 白味”というスパイスを加 追いかけて民間鉄道１社が 味することでプラスに転化 開業しました。 までの面白広告を展開しま できるのですから、その精 官営鉄道は強力で、車両 す。列車に冷房がない時代 神たるや見上げたものとな はすし詰め状態。そこで民 です。そうこうするうちに、 りましょう。事実その後、 間鉄道は、駅数を増やし、 「涼しそうやないか。ガラ 知事の名言に触発された地 「待たずに乗れる」の訴求 アキに乗るか」と、客が増 元企業がすなば珈琲を開業 でもって乗客争奪に挑みま え出すのです。 し、さらにスターバックス す。大正９年に最後の１社 後に、好景気になり、阪 が同県に出店しています。 が開業しますが、すでに先 神間に住む人々が増え、山 考えますに、こうしたピ 行２社が乗客を獲得してお の手を走る第３の鉄道会社 リッとした面白心は、関西 り、車両はがら空き。しか の路線はドル箱になる歴史 企業の“専売特許”であっ し創業者はこの現状を逆手 を刻みます。機転と笑いは、 たはずです。たとえば、明 にとり、 「綺麗で、早うて、 負をプラスに変える、時代 治から大正にかけて、関西 ガラアキで、眺めの素敵に を超えたセオリーではない の電鉄会社は、 “弱点を強 よい涼しい電車」と見事な でしょうか。 綺麗で 早うて で ガラアキ によい 素敵 眺めの 車 涼しい電 鳥取県知事の「鳥取には 【問題】 4 2 4 5 8 9 5 6 ルール 3 1 2 7 8 9 1 4 6 8 5 8 1 2 6 5 31 2 納税月報法人版 2016. ８月号 4 8 3 タテ、ヨコのすべての列に、 ∼ の数字 が つずつ入ります。 つの列に同じ数字が つ以上入ることはありません。 太い線で囲んだ × の各ブロックにも、 ∼ の数字が つずつ入ります。この太い 線で囲んだ各ブロックにも同じ数字が つ以 上入ることはありません。 さあ、ルールに沿って、空いているマスを数字 で埋めてください。パズルが完成し、○の中に入 った数字を合計した数字が答えです。 正解者の中から抽選で20名様に、図書カードを プレゼントします。応募要領と前月号の答えは次 ページをご覧ください。 丹波自然運動公園（京都府船井郡） 雄大な丹波高原に位置する広域公園。高原ならではの起伏を活かした 作りで、気軽に楽しめる広場から本格的な競技場まで充実している。緑 に囲まれながら体を動かせる場所として、幅広い世代で賑わう。 アクセス 住所：京都府船井郡京丹波町曽根崩下代110-7 （JR「園部」駅からJRバス（桧山方面）利用、 「自然運動公園前」下車） （写真提供：公益財団法人 京都府立丹波自然運動公園協力会） ８ 日まで 10 納税協会の事業に参加しませんか！ 納税協会では、税に関する公益目的事業を中心に様々な事業を展開していますので、ぜひ納税協 会の事業にご参加ください。事業の開催案内等につきましては、お近くの納税協会にお問い合わせ ください。 また、納税協会の会員（代議員制を採用している納税協会では、会員から選挙によって選ばれた 代議員）は、納税協会の運営に係る事項について、総会で議決権を行使することができます。 なお、議決権の行使は、代理人をもって行使することも可能です。 ハガキに答と住所、氏名、所属協会名、 月 ご応募いただいたハガキの内容に関 する個人情報は、当選者への景品発 送以外の目的には使用いたしません。 個人・法人の別を書いて、 前 に投函してください。当選者の発表は発 ８ ページ︶ 応募要領と前回の答 応募要領と前回の答 送をもって代えさせていただきます。 クイズ クイズ ︻送り先︼ 7 9 2 3 1 4 5 8 6 〒５４０ ０ ︱ ０ １２ 答え 1＋5＋7＝13 8 4 3 5 6 2 7 1 9 納税協会連合会 6 5 1 7 8 9 4 2 3 大阪市中央区谷町１ ５ ︱ ４ ︱ 9 6 8 4 2 7 3 5 1 納税月報クイズ係 3 2 5 6 9 1 8 7 4 月号の答 4 1 7 8 5 3 6 9 2 ﹃納税月報﹄へのご意見 1 7 6 2 3 5 9 4 8 応募者本人の住所・氏名／ 2 8 4 9 7 6 1 3 5 協会名／個人か法人か 5 3 9 1 4 8 2 6 7 ︵問題は のんびりナンバープレース７月号の答え ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． 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月15日発行（毎月１回15日発行） 2016 発行者：辻 誠一 編集者：小泉定裕 No.824 発行所：公益財団法人納税協会連合会 〒540-0012 大阪市中央区谷町1−5−4 TEL 06 （6942）2917 編集部直通 06（6135）4062 月号 第69巻第 号（通巻第824号） 印刷所：株式会社廣済堂 ●本誌掲載の論文、記事、資料等を転載する場合は、発行所の承認を要する。
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