外資駐在員事務所の
納税処理セミナー
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主催 上海日本商工倶楽部
共催 上海日経財務代理有限公司
NIKEI
2005年8月25日
外資駐在員事務所の納税処理
講
演
上海市税務局長寧区税務分局十四税務所
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所長 元銀龍
上海日経財務代理有限公司
 総経理 兪 崎
NIKEI
外資駐在員事務所の納税処理フロー
戸
籍
管
理
核
定
駐
在
員
事
務
所
納
税
方
式
核
定
会
計
処
理
会
計
書
類
の
保
管
納
税
申
告
税
金
納
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個
人
所
得
税
納
付
証
明
発
行
年
間
監
査
駐
在
員
事
務
所
の
閉
鎖
NIKEI
１、戸籍管理核定
所属区税務局の管轄担当確定
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駐在員事務所資料提出
所属区税務局受理
（受理期間：5～7日間）
所属税務所の管轄担当確定
NIKEI
２、駐在員事務所納税方法核定
四つの納税方法から選択
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経費支出を収入として納税
みなし収入で納税(毎月申告、納税)
実際取得収入で納税（営業収入がある場合、申
告、納税）
免税
NIKEI
３、首席代表個人所得税
の納税方法核定
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中国滞在日数が183日を超える場合
・・・・全額を中国で納税
中国滞在日数が183日以下の場合
・・・・滞在日数に応じた収入の日割り計算
４、一般代表個人所得税の
納税方法核定
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全額納税
NIKEI
５、月次記帳会計処理
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現金日記帳（現金出納帳）
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銀行日記帳（銀行出納帳）
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経費明細分類帳
（管理費用、財務費用支出明細帳）
NIKEI
６、納税申告
１、個人所得税月次申告
１）月給申告
２）ボーナス申告
２、営業税、企業所得税納税申告
（四半期/回）
１）経費支出を収入として納税
２）みなし収入で納税
３）実際取得収入で納税
４）免税
NIKEI
７、税金納付
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現金で納付
銀行振り込み
８、個人所得税税金支払証明書発行
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税金納付10日後に税務所で
「個人所得税完税証明」を受取る
NIKEI
９、年間監査－１
①経費支出を収入として納税の場合
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年間監査報告書
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年度税金申告表
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月次個人所得税納税申告表
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四半期営業税申告表
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四半期企業所得税申告表
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税金徴収書の写し
NIKEI
９、年間監査－２
②みなし収入で納税
資料は前記の①と同じ
③実際取得収入で納税
資料は前記の①と同じ
④免税
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工作報告表
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年間業務報告書
NIKEI
１０.駐在員事務所閉鎖
１）駐在員事務所設立期間の業務報告書
２）閉鎖監査報告書
３）全ての営業税、企業所得税税金徴収書の写し
４）全ての個人所得税の税金申告表、税金徴収書
の写し、従業員雇用情況説明書
５）登録所在地の部屋賃貸契約書の写し
（印紙税貼付）
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１１、その他
個人所得税申告の手数料の返却
返却金額：年間支払った個人所得税の2％
その他 何でもご相談ください
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